第一節(jié)外匯業(yè)務(wù)概述

第二節(jié)貨幣兌換業(yè)務(wù)第四節(jié)外匯結(jié)算業(yè)務(wù)第三節(jié)外匯存貸款業(yè)務(wù)第九章外匯業(yè)務(wù)第一節(jié)外匯業(yè)務(wù)概述一、外匯與匯率（一）外匯的概念及其分類概念：外匯是指以外國(guó)貨幣表示的用于國(guó)際結(jié)算的各種支付手段。分類（1）現(xiàn)匯和現(xiàn)鈔（2）貿(mào)易外匯和非貿(mào)易外匯（3）即期外匯和遠(yuǎn)期外匯

（4）自由外匯和記賬外匯

第一節(jié)外匯業(yè)務(wù)概述一、外匯與匯率（二）匯率的概念及其分類概念：以一種貨幣單位表示另一種貨幣單位的價(jià)格，即匯價(jià)匯率的標(biāo)示方法：直接標(biāo)價(jià)法和間接標(biāo)價(jià)法

分類（1）官方匯率和市場(chǎng)匯率

（2）買入?yún)R率和賣出匯率

（3）電匯匯率、信匯匯率和票匯匯率

（4）即期匯率和遠(yuǎn)期匯率

（一）外匯統(tǒng)賬制

稱本位幣記賬法或單一貨幣制，是指以本國(guó)貨幣為記賬本位幣，各種外國(guó)貨幣均按照一定的匯率分別折合為本國(guó)貨幣再行記賬的一種方法。二、外匯業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算的記賬方法第一節(jié)外匯業(yè)務(wù)概述（二）外匯分賬制又稱原幣記賬法，是指在外匯業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，對(duì)有關(guān)外幣的賬務(wù)，從填制憑證、登記賬簿到編制報(bào)表，都直接以外幣核算，各種外幣都自成一套獨(dú)立的賬務(wù)系統(tǒng)，互不混淆。

二、外匯業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算的記賬方法核算要求按幣種建立獨(dú)立的賬務(wù)系統(tǒng)嚴(yán)格區(qū)分自由外匯和記賬外匯設(shè)置“貨幣兌換”科目資產(chǎn)負(fù)債表日編制各種貨幣報(bào)表并合并

第一節(jié)外匯業(yè)務(wù)概述第二節(jié)貨幣兌換業(yè)務(wù)一、貨幣兌換業(yè)務(wù)的主要會(huì)計(jì)科目

貨幣兌換是按照一定匯價(jià)，將一種貨幣兌換成另一種貨幣的交易行為。

——售匯、結(jié)匯、套匯

第二節(jié)貨幣兌換業(yè)務(wù)一、貨幣兌換業(yè)務(wù)的主要會(huì)計(jì)科目

（一）“貨幣兌換”科目

外匯分賬制下的一個(gè)特定科目，屬于資產(chǎn)負(fù)債共同類科目。在外匯交易業(yè)務(wù)賬務(wù)處理中發(fā)揮橋梁和平衡作用。

買入外匯——原幣記入該科目的貸方賣出外匯——原幣記入該科目的借方第二節(jié)貨幣兌換業(yè)務(wù)二、貨幣兌換業(yè)務(wù)的核算

（一）結(jié)匯銀行按公布的買入?yún)R率買入企事業(yè)單位或個(gè)人外匯，并支付相應(yīng)人民幣的外匯業(yè)務(wù)。

借：庫(kù)存現(xiàn)金外幣貸：貨幣兌換——鈔買價(jià)外幣借：貨幣兌換——鈔買價(jià)人民幣貸：庫(kù)存現(xiàn)金/活期儲(chǔ)蓄存款等人民幣第二節(jié)貨幣兌換業(yè)務(wù)二、貨幣兌換業(yè)務(wù)的核算

（二）售匯銀行按公布的賣出匯率賣給企事業(yè)單位或個(gè)人外匯，并收取相應(yīng)人民幣的外匯業(yè)務(wù)。

借：庫(kù)存現(xiàn)金/活期儲(chǔ)蓄存款等

人民幣貸：貨幣兌換——鈔賣價(jià)人民幣借：貨幣兌換——鈔賣價(jià)外幣貸：庫(kù)存現(xiàn)金外幣第二節(jié)貨幣兌換業(yè)務(wù)二、貨幣兌換業(yè)務(wù)的核算

（三）套匯銀行按公布的人民幣匯率，將以一種外幣兌換成另一種外幣的業(yè)務(wù)。

——經(jīng)營(yíng)性套匯是商業(yè)銀行自身或代客戶對(duì)兩種不同貨幣，在不同地點(diǎn)利用時(shí)差或暫時(shí)性匯率差異進(jìn)行的外匯買賣。

——一般套匯是銀行因業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)需要，以一種外幣兌換成另一種外幣而發(fā)生的外匯買賣。一般套匯的兩種情況：（1）兩種外幣之間的套算，即一種外幣兌換成另一種外幣，需買入一種外幣，按買入價(jià)折成人民幣數(shù)額，然后按賣出價(jià)把人民幣數(shù)額折算為另一種外幣；（2）同種貨幣鈔兌匯或匯兌鈔，這是因?yàn)楝F(xiàn)鈔和現(xiàn)匯有不同的匯率。

一、外匯存款業(yè)務(wù)的核算(一)外匯存款的種類甲——現(xiàn)匯賬戶-對(duì)公乙丙——現(xiàn)匯與現(xiàn)鈔賬戶-對(duì)個(gè)人第三節(jié)外匯存貸款業(yè)務(wù)（1）存入款項(xiàng)

1）以現(xiàn)鈔存入（現(xiàn)匯戶需經(jīng)過的處理）一、外匯存款業(yè)務(wù)的核算(二)外匯存款業(yè)務(wù)的核算1、外匯活期存款的核算鈔買匯賣第三節(jié)外匯存貸款業(yè)務(wù)借：庫(kù)存現(xiàn)金外幣貸：貨幣兌換——鈔買價(jià)外幣借：貨幣兌換人民幣貸：貨幣兌換人民幣借：貨幣兌換——匯賣價(jià)外幣貸：?jiǎn)挝煌鈪R活期存款——××現(xiàn)匯戶外幣

（1）存入款項(xiàng)

2）以轉(zhuǎn)賬方式存入1、外匯活期存款的核算第三節(jié)外匯存貸款業(yè)務(wù)借：匯入?yún)R款等外幣貸：個(gè)人外匯活期存款/單位外匯活期存款外幣

一、外匯存款業(yè)務(wù)的核算(二)外匯存款業(yè)務(wù)的核算（2）支取款項(xiàng)

1）支取現(xiàn)鈔（現(xiàn)匯戶需經(jīng)過處理）1、外匯活期存款的核算第三節(jié)外匯存貸款業(yè)務(wù)借：?jiǎn)挝煌鈪R活期存款外幣貸：貨幣兌換——匯買價(jià)外幣借：貨幣兌換人民幣貸：貨幣兌換人民幣借：貨幣兌換——鈔賣價(jià)外幣貸：庫(kù)存現(xiàn)金外幣匯買鈔賣一、外匯存款業(yè)務(wù)的核算(二)外匯存款業(yè)務(wù)的核算（2）支取款項(xiàng)

2）匯往國(guó)外或港澳臺(tái)地區(qū)1、外匯活期存款的核算第三節(jié)外匯存貸款業(yè)務(wù)借：?jiǎn)挝煌鈪R活期存款/個(gè)人外匯活期存款——××現(xiàn)匯戶）外幣貸：匯出匯款等外幣一、外匯存款業(yè)務(wù)的核算(二)外匯存款業(yè)務(wù)的核算（1）存入款項(xiàng)

借：匯入?yún)R款等外幣貸：?jiǎn)挝煌鈪R定期存款（或個(gè)人外匯定期存款）——××現(xiàn)匯戶外幣

2、外匯定期存款的核算第三節(jié)外匯存貸款業(yè)務(wù)（2）支取款項(xiàng)（個(gè)人）

借：個(gè)人外匯定期存款——××現(xiàn)鈔戶匯外幣貸：庫(kù)存現(xiàn)金外幣

單位外匯定期存款金額較大一般只能轉(zhuǎn)賬或辦理匯款

一、外匯存款業(yè)務(wù)的核算(二)外匯存款業(yè)務(wù)的核算參照人民幣存款利息的計(jì)算與核算3、外匯存款利息的核算第三節(jié)外匯存貸款業(yè)務(wù)一、外匯存款業(yè)務(wù)的核算(二)外匯存款業(yè)務(wù)的核算二、外匯貸款業(yè)務(wù)的核算(一)外匯貸款的分類

1.按照貸款期限短期外匯貸款和中長(zhǎng)期外匯貸款

2.按照貸款利率形式浮動(dòng)利率貸款、固定利率貸款和優(yōu)惠利率貸款等

3.按照貸款性質(zhì)外匯固定資金貸款和外匯流動(dòng)資金

4.按照貸款發(fā)放方式外匯信用貸款、外匯擔(dān)保貸款和外匯保證貸款

5.按照資金來源現(xiàn)匯貸款、買方信貸款、銀團(tuán)貸款等。第三節(jié)外匯存貸款業(yè)務(wù)二、外匯貸款業(yè)務(wù)的核算(一)外匯貸款的特點(diǎn)

1．借外匯還外匯，借什么貨幣還什么貨幣

2．收取原幣利息第三節(jié)外匯存貸款業(yè)務(wù)二、外匯貸款業(yè)務(wù)的核算(三)外匯貸款的核算1．現(xiàn)匯貸款第三節(jié)外匯存貸款業(yè)務(wù)（1）貸款的發(fā)放開立“短期外匯貸款”賬戶，并區(qū)別不同情況辦理發(fā)放手續(xù)。①貸款直接轉(zhuǎn)入借款單位的外匯存款賬戶時(shí)借：短期外匯貸款——××戶外幣貸：?jiǎn)挝煌鈪R活期存款外幣②直接使用貸款對(duì)外付匯時(shí)借：短期外匯貸款——××戶外幣貸：存放國(guó)外同業(yè)等外幣③以非貸款貨幣對(duì)外付匯時(shí)，通過“貨幣兌換”科目按套匯處理。（2）貸款的計(jì)息按照合同約定，利息可以轉(zhuǎn)為貸款本金或從借款人本外幣賬戶扣劃。借：短期外匯貸款/單位外匯活期存款外幣貸：利息收入外幣（3）貸款的收回貸款到期，借款人可以用自由外匯償還或以人民幣資金購(gòu)匯歸還本息。買方信貸:

是出口國(guó)為了支持本國(guó)的商品出口，由出口國(guó)銀行直接向買方或買方銀行提供的貸款，以便于買方利用這項(xiàng)貸款向出口國(guó)購(gòu)買技術(shù)和設(shè)備，并支付相關(guān)費(fèi)用。二、外匯貸款業(yè)務(wù)的核算(三)外匯貸款的核算第三節(jié)外匯存貸款業(yè)務(wù)2．買方信貸外匯貸款會(huì)計(jì)科目:

借入買方信貸款——負(fù)債買方信貸外匯貸款———資產(chǎn)2、買方信貸外匯貸款提供買方信貸的程序首先向境外銀行借入款；然后由國(guó)內(nèi)銀行向進(jìn)口商發(fā)放貸款。二、外匯貸款業(yè)務(wù)的核算(三)外匯貸款的核算第三節(jié)外匯存貸款業(yè)務(wù)使用買方信貸——借款單位在總行開戶借：?jiǎn)挝煌鈪R活期存款—××戶貸：買方信貸外匯貸款—××戶利息收入借：買方信貸外匯貸款——××戶

貸：借入買方信貸款——××戶（外幣）付出：買方信貸用款限額收入：買方信貸用款限額外幣

（1）對(duì)外簽訂信貸協(xié)議（4）貸款本息的償還（對(duì)外償還、對(duì)內(nèi)收回）借：借入買方信貸款——××戶利息支出（外幣）貸：存放國(guó)外同業(yè)等（2）支付定金借：?jiǎn)挝煌鈪R活期存款等——××單位外幣貸：存放國(guó)外同業(yè)等外幣（3）使用貸款第四節(jié)外匯結(jié)算業(yè)務(wù)一、信用證結(jié)算方式（LetterofCredit）L/C是一種銀行有條件保證付款的憑證,是開證銀行根據(jù)開證申請(qǐng)人(進(jìn)口商)的要求和指示,向受益人(出口商)開立的一定金額、在一定期限內(nèi)憑規(guī)定的單據(jù)付款或承兌匯票的書面承諾。L/C是一項(xiàng)獨(dú)立的文件L/C是純單據(jù)業(yè)務(wù)L/C是一種銀行信用（一）信用證項(xiàng)下進(jìn)口業(yè)務(wù)的核算（二）信用證項(xiàng)下出口業(yè)務(wù)的核算一、信用證結(jié)算方式（LetterofCredit）受證與通知審單議付收款開立信用證審單付款即期信用證項(xiàng)下付款遠(yuǎn)期信用證項(xiàng)下付款第四節(jié)外匯結(jié)算業(yè)務(wù)L/C結(jié)算流程出口方進(jìn)口方開證行收匯行1訂立合同2申請(qǐng)開證3開證4通知5備貨出運(yùn)6交單7審單議付（寄單索匯）8通知與審單9付款9劃款10收賬進(jìn)口押匯打包貸款出口押匯托收（Collection）是由債權(quán)人或收款人開立匯票或提供贖回憑據(jù)，委托銀行向債務(wù)人收取款項(xiàng)的一種結(jié)算方式。托收業(yè)務(wù)包括出口托收和進(jìn)口代收兩個(gè)方面。二、托收結(jié)算方式（Collection

）第四節(jié)外匯結(jié)算業(yè)務(wù)根據(jù)匯票是否附有出口貨物單證：光票托收跟單托收付款交單承兌交單（一）出口托收的核算（托收行）

（二）進(jìn)口代收的核算（受托行）二、托收結(jié)算方式（Collection

）托收交單收妥結(jié)匯通知/交單確認(rèn)付款第四節(jié)外匯結(jié)算業(yè)務(wù)托收的流程進(jìn)口方出口方托收行受托行1訂立合同2發(fā)貨3交單4寄單5通知/交單6付款7劃款8收賬付款交單（D/P）承兌交單（D/A）（一）匯出行的核算（二）匯入行的核算三、匯款結(jié)算方式（Remittence

）第四節(jié)外匯結(jié)算業(yè)務(wù)匯款（Remittance）是指匯出行應(yīng)匯款人的要求，利用匯票或其他信用工具，把一定金額的款項(xiàng)劃轉(zhuǎn)到國(guó)外匯入行，交與收款人的一種結(jié)算方式。借：?jiǎn)挝煌鈪R活期存款——匯款人戶外幣貸：匯出匯款等外幣手續(xù)費(fèi)及傭金收入外幣借：國(guó)外同業(yè)存款等——匯出行戶外幣貸：匯入?yún)R款等外幣借：匯入?yún)R款等外幣貸：?jiǎn)挝煌鈪R活期存款等外幣（一）押匯1.進(jìn)口押匯（1）敘做進(jìn)口押匯（2）收回押匯墊款四、貿(mào)易融資第四節(jié)外匯結(jié)算業(yè)務(wù)借：進(jìn)口押匯——進(jìn)口企業(yè)戶外幣貸：存放國(guó)外同業(yè)等外幣借：?jiǎn)挝煌鈪R活期存款——進(jìn)口企業(yè)戶外幣貸：進(jìn)口押匯——進(jìn)口企業(yè)戶外幣利息收入——押匯利息收入外幣（一）押匯2.出口押匯（1）敘做出口押匯（2）收回押匯墊款四、貿(mào)易融資第四節(jié)外匯結(jié)算業(yè)務(wù)借：出口押匯——出口企業(yè)戶外幣貸：?jiǎn)挝煌鈪R活期存款——出口企業(yè)戶外幣利息收入——押匯利息收入外幣借：?jiǎn)挝煌鈪R活期存款——出口企業(yè)戶外幣貸：出口押匯——進(jìn)口企業(yè)戶外幣

（二）打包貸款打包貸款（PackingLoan）是出口企業(yè)收到國(guó)外開來的信用證后，由于備貨資金不足而向銀行申請(qǐng)的短期資金融通。

1.放款2.收回本息——三種方式四、貿(mào)易融資第四節(jié)外匯結(jié)算業(yè)務(wù)借：打包貸款——出口企業(yè)戶人民幣貸：?jiǎn)挝换钇诖婵睢隹谄髽I(yè)戶人民幣借：存放國(guó)外同業(yè)外幣貸：貨幣兌換外幣借：貨幣兌換人民幣貸：打包貸款——出口企業(yè)戶人民幣利息收入——打