注冊稅務師考試試卷與答案單項選擇題（每題2分，共10題）1.下列稅種中，屬于中央與地方共享稅的是（）A.消費稅B.增值稅C.關稅D.車輛購置稅2.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時準予扣除的是（）A.稅收滯納金B(yǎng).非廣告性贊助支出C.合理的勞動保護支出D.向投資者支付的股息3.下列各項中，屬于資源稅征稅范圍的是（）A.人造石油B.與原油同時開采的天然氣C.煤礦生產(chǎn)的天然氣D.洗煤4.某企業(yè)簽訂一份貨物運輸合同，運費金額15000元，其中含裝卸費300元，保險費1200元。則該企業(yè)應納印花稅為（）A.6.84元B.6.75元C.6.5元D.7元5.個人所得稅中，勞務報酬所得適用的稅率是（）A.比例稅率20%B.超額累進稅率C.比例稅率30%D.比例稅率40%6.增值稅一般納稅人銷售下列貨物，適用13%稅率的是（）A.淀粉B.蔬菜罐頭C.花椒油D.調(diào)制乳7.下列關于房產(chǎn)稅納稅人的說法，正確的是（）A.產(chǎn)權出典的，由出典人納稅B.產(chǎn)權屬于國家所有的，由經(jīng)營管理單位納稅C.產(chǎn)權未確定的，由稅務機關指定納稅人D.無租使用房產(chǎn)的，由產(chǎn)權所有人納稅8.土地增值稅的納稅人轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落在兩個或兩個以上地區(qū)的，應（）主管稅務機關申報納稅。A.分別向房地產(chǎn)所在地B.向事先選擇的某一方的房地產(chǎn)所在地C.向房地產(chǎn)坐落地的上一級D.先向機構所在地人民政府繳納，再向房地產(chǎn)坐落地繳納9.下列關于消費稅納稅義務發(fā)生時間的說法，正確的是（）A.采取預收貨款結算方式的，為收到預收款的當天B.采取賒銷方式銷售應稅消費品的，為收到貨款的當天C.自產(chǎn)自用應稅消費品的，為移送使用的當天D.委托加工應稅消費品的，為支付加工費的當天10.企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資在計算應納稅所得額時（）扣除。A.全額B.加計100%C.加計50%D.加計70%多項選擇題（每題2分，共10題）1.下列屬于稅收法律關系特點的有（）A.主體的一方只能是國家B.體現(xiàn)國家單方面的意志C.權利義務關系具有不對等性D.具有財產(chǎn)所有權或支配權單向轉(zhuǎn)移的性質(zhì)2.下列各項中，屬于增值稅視同銷售行為的有（）A.將自產(chǎn)貨物用于集體福利B.將外購貨物用于個人消費C.將自產(chǎn)貨物無償贈送他人D.將外購貨物分配給股東3.企業(yè)所得稅中，下列支出不得在稅前扣除的有（）A.企業(yè)之間支付的管理費B.企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構之間支付的租金C.企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構之間支付的特許權使用費D.非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構之間支付的利息4.下列關于資源稅納稅地點的說法，正確的有（）A.納稅人應納的資源稅，應當向應稅產(chǎn)品的開采或生產(chǎn)所在地主管稅務機關繳納B.納稅人在本省、自治區(qū)、直轄市范圍內(nèi)開采或生產(chǎn)應稅產(chǎn)品，其納稅地點需要調(diào)整的，由省級稅務機關決定C.扣繳義務人代扣代繳的資源稅，應當向收購地主管稅務機關繳納D.跨省開采資源稅應稅產(chǎn)品，下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在同一省的，都應在核算地納稅5.下列各項中，屬于印花稅征稅范圍的有（）A.土地使用權出讓合同B.融資租賃合同C.法律咨詢合同D.企業(yè)與主管部門簽訂的租賃承包經(jīng)營合同6.個人所得稅專項附加扣除包括（）A.子女教育B.繼續(xù)教育C.大病醫(yī)療D.住房貸款利息7.下列關于消費稅稅目的說法，正確的有（）A.果啤屬于啤酒稅目B.葡萄酒屬于其他酒稅目C.舞臺、戲劇、影視演員化妝用的上妝油、卸妝油屬于化妝品稅目D.體育上用的發(fā)令紙、鞭炮藥引線屬于鞭炮、焰火稅目8.下列關于房產(chǎn)稅計稅依據(jù)的說法，正確的有（）A.從價計征的房產(chǎn)稅，以房產(chǎn)余值為計稅依據(jù)B.房產(chǎn)出租的，以租金收入為計稅依據(jù)C.投資聯(lián)營的房產(chǎn)，共擔風險的，以房產(chǎn)余值為計稅依據(jù)D.融資租賃的房產(chǎn)，以房產(chǎn)余值為計稅依據(jù)9.下列關于土地增值稅清算的說法，正確的有（）A.房地產(chǎn)開發(fā)項目全部竣工、完成銷售的，應進行土地增值稅清算B.整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項目的，應進行土地增值稅清算C.直接轉(zhuǎn)讓土地使用權的，應進行土地增值稅清算D.取得銷售（預售）許可證滿三年仍未銷售完畢的，主管稅務機關可要求納稅人進行土地增值稅清算10.企業(yè)從事下列項目的所得，免征企業(yè)所得稅的有（）A.蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的種植B.農(nóng)作物新品種的選育C.中藥材的種植D.牲畜、家禽的飼養(yǎng)判斷題（每題2分，共10題）1.稅收法律關系中的權利主體是指征稅方。（）2.小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應稅勞務，實行按照銷售額和征收率計算應納稅額的簡易辦法，并不得抵扣進項稅額。（）3.企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資、薪金總額8%的部分，準予在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉(zhuǎn)扣除。（）4.資源稅納稅人開采或者生產(chǎn)不同稅目應稅產(chǎn)品的，應當分別核算不同稅目應稅產(chǎn)品的銷售額或者銷售數(shù)量；未分別核算或者不能準確提供不同稅目應稅產(chǎn)品的銷售額或者銷售數(shù)量的，從高適用稅率。（）5.印花稅應稅憑證所載金額為外國貨幣的，應按照憑證書立當日國家外匯管理局公布的外匯牌價折合成人民幣，然后計算應納稅額。（）6.個人轉(zhuǎn)讓自用達5年以上并且是唯一的家庭居住用房取得的所得，暫免征收個人所得稅。（）7.消費稅納稅人以1個月或者1個季度為1個納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅。（）8.房產(chǎn)稅的征稅范圍不包括農(nóng)村。（）9.土地增值稅的納稅人應在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂后的7日內(nèi)，到房地產(chǎn)所在地主管稅務機關辦理納稅申報。（）10.企業(yè)購置并實際使用規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設備的，該專用設備的投資額的10%可以從企業(yè)當年的應納稅額中抵免；當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結轉(zhuǎn)抵免。（）簡答題（每題5分，共4題）1.簡述增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的劃分標準。答：一般納稅人和小規(guī)模納稅人劃分標準主要是年應征增值稅銷售額。年應征增值稅銷售額500萬元及以下的為小規(guī)模納稅人；超過500萬元的為一般納稅人。年應稅銷售額是指納稅人在連續(xù)不超過12個月或四個季度的經(jīng)營期內(nèi)累計應征增值稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額。此外，會計核算健全，能夠提供準確稅務資料的小規(guī)模納稅人，也可以登記為一般納稅人。2.簡述企業(yè)所得稅中不征稅收入和免稅收入的區(qū)別。答：不征稅收入是指從性質(zhì)和根源上不屬于企業(yè)營利性活動帶來的經(jīng)濟利益、不負有納稅義務并不作為應納稅所得額組成部分的收入，如財政撥款、依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費等。免稅收入是指屬于企業(yè)的應稅所得但按照稅法規(guī)定免予征收企業(yè)所得稅的收入，如國債利息收入、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益等。不征稅收入本質(zhì)不屬于應稅范圍，免稅收入是應稅但給予稅收優(yōu)惠。3.簡述消費稅的納稅環(huán)節(jié)。答：消費稅納稅環(huán)節(jié)包括：生產(chǎn)環(huán)節(jié)，納稅人生產(chǎn)的應稅消費品，于納稅人銷售時納稅；進口環(huán)節(jié)，進口應稅消費品，于報關進口時納稅；委托加工環(huán)節(jié)，委托加工的應稅消費品，除受托方為個人外，由受托方在向委托方交貨時代收代繳稅款；零售環(huán)節(jié)，金銀首飾、鉆石及鉆石飾品在零售環(huán)節(jié)征收消費稅；批發(fā)環(huán)節(jié)，卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道消費稅。4.簡述印花稅的計稅依據(jù)。答：印花稅計稅依據(jù)根據(jù)不同應稅憑證有所不同。合同或具有合同性質(zhì)的憑證，以憑證所載金額作為計稅依據(jù)；營業(yè)賬簿中記載資金的賬簿，以“實收資本”與“資本公積”兩項的合計金額為計稅依據(jù)；不記載金額的權利、許可證照，以件數(shù)作為計稅依據(jù)；產(chǎn)權轉(zhuǎn)移書據(jù)以書據(jù)中所載的金額為計稅依據(jù)等。討論題（每題5分，共4題）1.討論稅收籌劃在企業(yè)財務管理中的重要性。答：稅收籌劃在企業(yè)財務管理中十分重要。首先，能降低企業(yè)稅負，增加企業(yè)利潤，通過合理規(guī)劃經(jīng)營活動、選擇合適的會計政策等，減少納稅支出，提升資金使用效率。其次，有助于優(yōu)化企業(yè)資源配置，引導企業(yè)進行合理投資、籌資等決策，提高資產(chǎn)運營效益。再者，增強企業(yè)競爭力，降低成本后在市場中更具價格優(yōu)勢。同時，規(guī)范的稅收籌劃促使企業(yè)財務管理更加規(guī)范，降低稅務風險，保障企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展。2.分析營改增對企業(yè)的影響。答：營改增對企業(yè)影響多方面。積極方面，消除重復征稅，降低企業(yè)稅負，尤其對服務業(yè)等進項稅額較多的企業(yè)減負明顯，促進專業(yè)化分工協(xié)作。同時，推動企業(yè)規(guī)范財務管理，促使企業(yè)完善發(fā)票管理等制度。消極方面，部分企業(yè)短期內(nèi)可能稅負上升，如進項稅額難以足額取得的企業(yè)。而且企業(yè)需調(diào)整會計核算和稅務處理流程，面臨一定的學習和適應成本，對企業(yè)財務人員專業(yè)素質(zhì)要求提高。3.探討個人所得稅改革對居民收入分配的影響。答：個人所得稅改革對居民收入分配有積極影響。提高基本減除費用標準，使低收入群體納稅減少甚至無需納稅，增加可支配收入。專項附加扣除政策，如子女教育、大病醫(yī)療等扣除，考慮了個人和家庭實際支出差異，更公平合理，減輕特定支出群體負擔。累進稅率結構調(diào)整，加強對高收入群體稅收調(diào)節(jié)，縮小高收入與低收入群體間的收入差距，促進社會公平，提升居民整體生活質(zhì)量和消費能力。4.論述環(huán)保稅開征對企業(yè)的影響及企業(yè)應對策略。答：環(huán)保稅開征對企業(yè)影響顯著。促使企業(yè)重視環(huán)保，增加環(huán)保投入改進生產(chǎn)工藝，減少污染物排放，否則將面臨高額稅負。長期看推動企業(yè)產(chǎn)業(yè)升級轉(zhuǎn)型，淘汰高污染、高能耗落后產(chǎn)能。企業(yè)應對策略：加大環(huán)保技術研發(fā)和設備更新，降低污染物排放，減少環(huán)