瑞幸咖啡上市公司財務造假治理對策分析案例目錄TOC\o"1-3"\h\u7465瑞幸咖啡上市公司財務造假治理對策分析案例 133711.1個別因子層面治理 1188811.1.1加強高管人員的關系審核 160441.1.2重塑企業(yè)形象 2263401.2一般因子層面治理 2172681.2.1.完善內(nèi)部控制制度 2122241.2.2針對互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)完善專門的IPO與退市制度 23431.2.3充分發(fā)揮會計師事務所與市場做空機制的“防線”作用 3132632提出上市公司財務舞弊防范治理對策 398832.1完善上市公司的監(jiān)管體系 3286242.2加大對財務造假處罰力度 4119892.3加強公司治理 4254802.4完善商業(yè)模式 5274182.5加強會計師事務所審計監(jiān)督 5129482.6提高會計人員的職業(yè)道德 5個別因子層面治理加強高管人員的關系審核瑞幸咖啡內(nèi)部出了這么大的問題，仍然能夠瞞天過海這么久。首先，高管間的相互維護很大程度是一個原因。高管之間的關聯(lián)關系，容易形成利益輸送與包庇行為。對此，企業(yè)內(nèi)部應成立專門的高管稽查小組，對每一位現(xiàn)任高管的關系網(wǎng)進行核查，確保不會出現(xiàn)大范圍關聯(lián)關系，影響企業(yè)內(nèi)部控制的運作。高管關系審查相較于企業(yè)關系審查可能更為隱蔽，信息并不是那么容易獲取。這需要結合現(xiàn)有的網(wǎng)絡技術，依靠專業(yè)知識與判斷，對同一企業(yè)高管層或存疑關聯(lián)人員的背景、交易背景進行追溯，進行合理的專業(yè)排查與認定。重塑企業(yè)形象企業(yè)形象是企業(yè)間競爭的一個重要元素，作為一流的企業(yè)，不僅要經(jīng)營盈利還要符合道德標準，要有個良好的企業(yè)形象，而良好的企業(yè)形象形成要企業(yè)文化來引導，因此，重塑企業(yè)文化與價值觀以及重整組織流程至關重要。企業(yè)文化是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中逐漸形成的，帶有本企業(yè)特色的使命、愿景、價值觀及經(jīng)營理念，它強調(diào)以人為本、以各種文化途徑為調(diào)節(jié)方式，是一種以激發(fā)員工的自覺性為目的的“軟管理”方式。通過企業(yè)文化的建設，能清楚哪些該做，哪些不能做，能發(fā)揮它的非強制性的軟約束作用，可以彌補規(guī)章制度硬約束的不足。文化與制度都是規(guī)范，文化是引導性遵守，啟發(fā)員工忠于堅守崗位、目標卓越，而制度是底線規(guī)章，超越底線就會受到懲罰，而企業(yè)文化正好將兩者結合起來，能有效的推進管理，減少財務舞弊行為。一般因子層面治理.完善內(nèi)部控制制度內(nèi)部控制是防止企業(yè)造假的第一道屏障，往往很多企業(yè)進行舞弊操作都是因為內(nèi)部控制的不到位，而內(nèi)部控制的建設需要內(nèi)部與外部雙方共同的努力。一方面企業(yè)要定期上報內(nèi)部控制的實施情況，同時，要加強內(nèi)部控制環(huán)境建設，這需要從以下幾個方面入手一是加強企業(yè)管理層對內(nèi)部控制的理解和重視程度，以及做好內(nèi)部控制制度的動員與再設計，起到先鋒帶頭作用；二是加強內(nèi)部控制重要程度在職員間的宣傳力度，轉變決策者與參與者的內(nèi)控態(tài)度，提高道德素質(zhì)與職業(yè)素養(yǎng)；三是完善與內(nèi)部控制的執(zhí)行相關的組織協(xié)調(diào)機制。完善企業(yè)的會計控制制度建設，確保企業(yè)各項工作都能夠在有效的會計核算與監(jiān)督下進行。針對互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)完善專門的IPO與退市制度互聯(lián)網(wǎng)行業(yè)作為新興熱門行業(yè)，不少上市互聯(lián)網(wǎng)公司IPO，都會拼一把進行造假，且在這一過程中，會計師事務所的獨立性欠佳，容易與企業(yè)聯(lián)合舞弊。證監(jiān)會應重點關注互聯(lián)網(wǎng)公司IPO之前的經(jīng)營狀況，對于IPO資格體系進行重新構建，追溯三年的業(yè)績并對企業(yè)背景進行核查，避免被經(jīng)營績效一葉障目。與IPO同理，證監(jiān)會應重點關注經(jīng)營業(yè)績突然出現(xiàn)好轉的上市企業(yè)，尤其是有過負面信息的企業(yè)，重點調(diào)查負面信息的可靠性，一旦發(fā)現(xiàn)有為保住上市身份而舞弊的上市公司，應立即停牌，嚴重的要求其退市。充分發(fā)揮會計師事務所與市場做空機制的“防線”作用當注冊會計師對上市公司進行審計時，不僅僅應該把視線聚焦到其經(jīng)營業(yè)績上來，還要結合互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)近年來的技術環(huán)境的變革，重點考察由此所帶來收入流水變動，考慮是否有舞弊的可能性。加快做空體系引入證券監(jiān)管法律制度中，目前我國證券監(jiān)管普遍還是比較被動，市場自發(fā)性并不高，而通過引入美國股市中的做空體系，它可以調(diào)動投資者、做空者等眾多參與者對公司價值的挖掘，通過信息披露消除市場信息的不對稱。提出上市公司財務舞弊防范治理對策基于以上對瑞幸咖啡財務造舞弊機的分析，本文認為，為了防范上市公司財務舞弊，以下將從社會監(jiān)督和公司治理、道德底線、懲罰力度的角度出發(fā)提出相應的治理措施。完善上市公司的監(jiān)管體系無論是在我國還是其他國家，上市公司監(jiān)管制度不完善的問題普遍存在。在美國，只有約7%的金融舞弊案件是由證券監(jiān)督管理委員會發(fā)現(xiàn)的。在中國，中國資本市場的發(fā)展時間并不長。盡管監(jiān)管部門根據(jù)實際情況不斷采取各種措施加強監(jiān)管，相關法律法規(guī)也在不斷修訂完善，但是，我國上市公司監(jiān)管還存在許多不足。由此可見，國內(nèi)外上市公司的監(jiān)管體系都有待完善。同時，政府監(jiān)管要考慮整個證券市場宏觀環(huán)境的變化，主要從法律制度的制定和完善兩方面進行。隨著中國經(jīng)濟的發(fā)展和國際地位的提高，中國企業(yè)在國際貿(mào)易中發(fā)揮著越來越重要的作用。近年來，國內(nèi)大量企業(yè)開展海外經(jīng)營活動和并購，或直接在海外證券市場上市。如何對這些經(jīng)營活動進行有效監(jiān)管也是一個有待解決的問題。加大對財務造假處罰力度財務欺詐的目的可以通過簡單地修改報表數(shù)據(jù)來實現(xiàn)。對于那些參與金融詐騙的人來說，詐騙的成本相對較低，但收入?yún)s很高。收入和風險的不平等為金融欺詐者提供了野心。加強懲治是打擊金融詐騙最有效的途徑。上市公司財務舞弊在未被披露之前，能為利益相關者帶來了巨大的經(jīng)濟利益。財務舞弊被發(fā)現(xiàn)后，利益相關者很難得到相應的處罰，或者處罰力度小，與財務舞弊帶來的經(jīng)濟利益成反比，經(jīng)濟處罰似乎很輕，助長了利益相關者在財務造假中的囂張氣焰。因此，加強對財務舞弊的處罰，可以遏制利益相關者的違法行為。同時，加大對金融詐騙的全鏈條處罰力度也十分必要。要對具體指使舞弊的控股股東、實際控制人進行調(diào)查，對幫助舞弊的中介組織進行處罰。只要有金融詐騙的參與者，他們就會受到相應的處罰。法律面前人人平等。法網(wǎng)恢恢疏而不漏，每個人的僥幸行為都將得到警示。此外，實行獎懲制度，對舉報上市公司財務造假和協(xié)助相關人員積極查處的，可以給予一定獎勵。經(jīng)濟處罰所得資金用于補償資本市場投資者和其他受害人的損失。財務舞弊不僅損害了公司的聲譽，也損害了會計行業(yè)的形象。因此，要加大處罰力度，減少弄虛作假的可能性。加強公司治理首先，合理的股權結構至關重要。當股權過于集中權利過大時，就便于大股東操縱整個企業(yè)。因此，要適當調(diào)整長期投資者的比例，要推進多元化、多層次的股權結構。還有，公司的決策經(jīng)營監(jiān)督應三權分立又相互制衡，避免企業(yè)高管身兼多項重要職位，以減少相互間舞弊的可能性。其次，要保護獨立董事的獨立性。同時，應考慮如何將獨立董事從企業(yè)的薪酬機制中分離出來，使其不受企業(yè)薪酬的限制。另外，公司管理要履行信息披露完整和真實可靠的義務，比如，公司募集資金的用途、公司治理信息、并購內(nèi)幕、關聯(lián)交易要披露清楚，做到信息真實完整。最后，確保監(jiān)事會獨立于董事會和高級管理層。為了保證監(jiān)事會的有效運作，監(jiān)事會的設立應當不受董事會和公司經(jīng)理的控制。瑞幸董事會缺乏獨立性是其內(nèi)控的重大缺陷，為瑞幸財務舞弊提供了內(nèi)部契機。因此，完善我國內(nèi)部控制和審計制度，國家應進一步修訂會計法和審計法等相關法律，加強對第三方中介機構的監(jiān)督權，嚴格履行職責，以促進公司治理結構的不斷完善。完善商業(yè)模式一個好的商業(yè)模式，成功就有了一半的保證。完整科學的商業(yè)模式第一要定位準確，它決定了企業(yè)應該提供什么樣的產(chǎn)品和服務來實現(xiàn)顧客價值；其次，企業(yè)的定位準確和高效運作所需的業(yè)務系統(tǒng)不僅是企業(yè)贏得競爭優(yōu)勢的必要條件，也是企業(yè)自身競爭優(yōu)勢的源泉；三是成本結構，成本最小化，利益最大化，開源節(jié)流是每個公司都應該秉承的財務原則，但是究竟是控制成本重要還是提升價值更重要需要根據(jù)公司具體情況而定。加強會計師事務所審計監(jiān)督首先，為了保護投資者的利益，會計師事務所在形式和實質(zhì)上都應當獨立于審計委托人和被審計單位。此外，會計師事務所的輪換期限不得超過5年，以防止企業(yè)與會計師事務所串通，導致審計失敗。同時，隨著經(jīng)濟的發(fā)展和時代的進步，提高審計手段和能力勢在必行。鼓勵會計師事務所利用大數(shù)據(jù)、互聯(lián)網(wǎng)、人工智能等新技術為審計服務。最后，有關部門要加強對注冊會計師的監(jiān)管，加強會計行業(yè)立法，依法規(guī)范行業(yè)行為，對與上市公司合作者給予警告和經(jīng)濟處罰，減少舞弊行為的發(fā)生。提高會計人員的職業(yè)道德上市公司