初級(jí)增值稅試題及答案

一、單項(xiàng)選擇題（每題2分，共20分）1.下列行為中，應(yīng)征收增值稅的是（）A.單位聘用的員工為本單位提供取得工資的服務(wù)B.個(gè)體工商戶為聘用的員工提供服務(wù)C.企業(yè)將自產(chǎn)貨物無(wú)償贈(zèng)送他人D.行政單位收取的符合條件的政府性基金答案：C2.一般納稅人銷售下列貨物，適用13%稅率的是（）A.農(nóng)產(chǎn)品B.圖書C.暖氣D.機(jī)器設(shè)備答案：D3.下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述，錯(cuò)誤的是（）A.采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天B.采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天C.采取賒銷方式銷售貨物，為收到貨款的當(dāng)天D.委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天答案：C4.某小規(guī)模納稅人銷售貨物，取得含稅收入10300元，其應(yīng)繳納增值稅額為（）元。A.300B.600C.1751D.1339答案：A5.下列項(xiàng)目中，不可以從銷項(xiàng)稅額中抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的是（）A.購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用設(shè)備B.購(gòu)進(jìn)用于集體福利的貨物C.購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，取得農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票D.接受運(yùn)輸服務(wù)，取得增值稅專用發(fā)票答案：B6.增值稅一般納稅人的基本稅率是（）A.13%B.9%C.6%D.3%答案：A7.下列行為屬于視同銷售貨物，應(yīng)征收增值稅的是（）A.某商店為服裝廠代銷兒童服裝B.某批發(fā)部門將外購(gòu)的部分飲料用于職工福利C.某企業(yè)將外購(gòu)的水泥用于基建工程D.某企業(yè)將外購(gòu)的洗衣粉用于個(gè)人消費(fèi)答案：A8.小規(guī)模納稅人增值稅征收率一般為（）A.5%B.3%C.6%D.4%答案：B9.下列關(guān)于增值稅專用發(fā)票開具要求的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是（）A.項(xiàng)目齊全，與實(shí)際交易相符B.字跡清楚，不得壓線、錯(cuò)格C.發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專用章D.可以開具偽造的發(fā)票答案：D10.一般納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，取得（開具）農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購(gòu)發(fā)票的，按照農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購(gòu)發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和（）的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。A.9%B.10%C.13%D.6%答案：A二、多項(xiàng)選擇題（每題2分，共20分）1.以下屬于增值稅征稅范圍的有（）A.銷售貨物B.提供加工勞務(wù)C.提供修理修配勞務(wù)D.銷售服務(wù)答案：ABCD2.增值稅的計(jì)稅方法包括（）A.一般計(jì)稅方法B.簡(jiǎn)易計(jì)稅方法C.直接計(jì)稅方法D.間接計(jì)稅方法答案：AB3.下列各項(xiàng)中，適用9%增值稅稅率的有（）A.糧食等農(nóng)產(chǎn)品B.自來(lái)水C.天然氣D.居民用煤炭制品答案：ABCD4.下列項(xiàng)目中，不得開具增值稅專用發(fā)票的有（）A.向消費(fèi)者個(gè)人銷售貨物B.銷售免稅貨物C.小規(guī)模納稅人銷售貨物D.商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品等消費(fèi)品答案：ABD5.一般納稅人發(fā)生下列應(yīng)稅行為，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的有（）A.公共交通運(yùn)輸服務(wù)B.電影放映服務(wù)C.以清包工方式提供的建筑服務(wù)D.銷售不動(dòng)產(chǎn)老項(xiàng)目答案：ABCD6.下列關(guān)于增值稅納稅地點(diǎn)的表述，正確的有（）A.固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅B.非固定業(yè)戶銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅C.進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅D.扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納其扣繳的稅款答案：ABCD7.增值稅扣稅憑證包括（）A.增值稅專用發(fā)票B.海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書C.農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票D.稅收完稅憑證答案：ABCD8.下列屬于視同銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的有（）A.單位或者個(gè)體工商戶向其他單位或者個(gè)人無(wú)償提供服務(wù)，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外B.單位或者個(gè)人向其他單位或者個(gè)人無(wú)償轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外C.單位或者個(gè)體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供取得工資的服務(wù)D.單位或者個(gè)體工商戶為聘用的員工提供服務(wù)答案：AB9.小規(guī)模納稅人發(fā)生下列銷售行為，可以自行開具增值稅專用發(fā)票的有（）A.銷售不動(dòng)產(chǎn)B.銷售貨物C.提供咨詢服務(wù)D.提供應(yīng)稅勞務(wù)答案：ABCD（注：符合條件的小規(guī)模納稅人部分業(yè)務(wù)可自開專票）10.下列關(guān)于增值稅優(yōu)惠政策的說(shuō)法，正確的有（）A.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅B.避孕藥品和用具免征增值稅C.古舊圖書免征增值稅D.直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備免征增值稅答案：ABCD三、判斷題（每題2分，共20分）1.增值稅是對(duì)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人就其實(shí)現(xiàn)的增值額征收的一個(gè)稅種。（）答案：對(duì)2.納稅人兼營(yíng)不同稅率的貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額；未分別核算銷售額的，從低適用稅率。（）答案：錯(cuò)（從高適用稅率）3.一般納稅人銷售自己使用過(guò)的屬于《增值稅暫行條例》規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。（）答案：對(duì)4.增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)為年應(yīng)征增值稅銷售額500萬(wàn)元及以下。（）答案：對(duì)5.采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無(wú)書面合同的或者書面合同沒(méi)有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。（）答案：對(duì)6.增值稅專用發(fā)票只限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購(gòu)使用，小規(guī)模納稅人不得領(lǐng)購(gòu)使用。（）答案：錯(cuò)（部分小規(guī)模納稅人可自開專票或代開專票）7.納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，其銷售額為銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，包括收取的銷項(xiàng)稅額。（）答案：錯(cuò)（不包括收取的銷項(xiàng)稅額）8.一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。（）答案：對(duì)9.增值稅起征點(diǎn)適用于個(gè)體工商戶和其他個(gè)人。（）答案：錯(cuò)（不適用于登記為一般納稅人的個(gè)體工商戶）10.納稅人進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書之日起15日內(nèi)繳納稅款。（）答案：對(duì)四、簡(jiǎn)答題（每題5分，共20分）1.簡(jiǎn)述增值稅一般計(jì)稅方法應(yīng)納稅額的計(jì)算公式。答案：應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額。銷項(xiàng)稅額=銷售額×稅率，銷售額為不含稅銷售額。2.列舉兩種可以免征增值稅的項(xiàng)目。答案：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品；避孕藥品和用具；古舊圖書；直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備等（任寫兩種）。3.小規(guī)模納稅人與一般納稅人在增值稅核算上有哪些主要區(qū)別？答案：小規(guī)模納稅人采用簡(jiǎn)易計(jì)稅，按征收率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；一般納稅人采用一般計(jì)稅（部分業(yè)務(wù)可簡(jiǎn)易計(jì)稅），按稅率計(jì)算銷項(xiàng)稅額，可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，核算更復(fù)雜。4.簡(jiǎn)述增值稅視同銷售行為的意義。答案：防止納稅人通過(guò)不合理交易逃避納稅，保證增值稅鏈條的完整性，公平稅負(fù)，使各環(huán)節(jié)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都能正常納入增值稅征收范圍，維護(hù)稅收公平與市場(chǎng)秩序。五、討論題（每題5分，共20分）1.討論增值稅稅率調(diào)整對(duì)企業(yè)的影響。答案：稅率降低可減輕企業(yè)稅負(fù)，增加利潤(rùn)，尤其對(duì)制造業(yè)等利好。能降低企業(yè)成本，提升產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)力。但也可能影響企業(yè)定價(jià)策略、上下游企業(yè)關(guān)系等，企業(yè)需調(diào)整財(cái)務(wù)管理與經(jīng)營(yíng)模式以適應(yīng)變化。2.如何加強(qiáng)增值稅發(fā)票管理以防范稅收風(fēng)險(xiǎn)？答案：企業(yè)要嚴(yán)格遵守發(fā)票開具、取得規(guī)定，確保發(fā)票內(nèi)容真實(shí)準(zhǔn)確。建立完善發(fā)票管理制度，專人負(fù)責(zé)，加強(qiáng)審核。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)監(jiān)管，利用信息技術(shù)比對(duì)發(fā)票數(shù)據(jù)，嚴(yán)厲打擊虛開發(fā)票等違法行為。3.分析營(yíng)改增對(duì)不同行業(yè)的影響。答案：對(duì)服務(wù)業(yè)，消除重復(fù)征稅，促進(jìn)其專業(yè)化發(fā)展。對(duì)