瑞幸咖啡企業(yè)內(nèi)部控制的問題與解決建議研究摘要內(nèi)部控制既是提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平與風(fēng)險(xiǎn)防范能力，實(shí)現(xiàn)組織管理和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)科學(xué)化、規(guī)范化、系統(tǒng)化、精細(xì)化的基本前提。近些年來，中小企業(yè)內(nèi)部控制逐漸成為人們普遍關(guān)注的話題之一。本文從瑞幸咖啡企業(yè)內(nèi)部管理控制和內(nèi)部會(huì)計(jì)控制兩個(gè)方面來對(duì)該企業(yè)內(nèi)部存在的問題進(jìn)行分析；針對(duì)該公司內(nèi)部控制的現(xiàn)狀和內(nèi)部控制的發(fā)展趨勢(shì)存在的問題給出相應(yīng)的解決對(duì)策。[關(guān)鍵詞]中小企業(yè)；內(nèi)部控制；問題；對(duì)策目錄TOC\o"1-3"\h\u1785一、相關(guān)理論概述 116920（一）內(nèi)部控制的含義 125400（二）理論基礎(chǔ) 2134561.委托代理理論 2240172.信息不對(duì)稱理論 261183.產(chǎn)權(quán)理論 224332二、瑞幸咖啡內(nèi)部控制概況 39371（一）瑞幸咖啡公司概況 320826（二）瑞幸咖啡內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析 3101191.內(nèi)部環(huán)境 3209202.內(nèi)部控制活動(dòng) 4182193.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 423600三、瑞幸咖啡內(nèi)部控制存在問題及原因分析 62229（一）瑞幸咖啡內(nèi)部控制存在的問題 675181.內(nèi)控環(huán)境結(jié)構(gòu)存在缺陷 6148262.內(nèi)部控制活動(dòng)不夠規(guī)范 664353.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估意識(shí)欠佳 720368（二）瑞幸公司內(nèi)部控制信息披露問題的原因分析 861251我國(guó)上市公司內(nèi)部控制信息披露問題的客觀原因 810492我國(guó)上市公司內(nèi)部控制信息披露問題的主觀原因 95947四、解決瑞幸咖啡公司內(nèi)部控制問題的對(duì)策 118339（一）優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境，提高對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的重視程度 118006（二）規(guī)范內(nèi)部控制活動(dòng) 1227178（三）完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估管理系統(tǒng)，提升風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估意識(shí) 1312025五、結(jié)論 1416583參考文獻(xiàn) 15隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善，我國(guó)的中小企業(yè)現(xiàn)已成為社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的重要組成部分，也是我國(guó)區(qū)域經(jīng)濟(jì)和政府財(cái)政的一個(gè)重要支柱。近些年來，中小企業(yè)對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展與社會(huì)發(fā)展發(fā)揮了至關(guān)重要的作用。但是，由于中小企業(yè)自身體制問題，目前普遍存在著“生長(zhǎng)能力極強(qiáng)，生存能力偏弱”的情況[1]。中小企業(yè)的生存和發(fā)展情況也因此十分艱難，在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)處于劣勢(shì)地位，其內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)的設(shè)定和職能劃分容易形成交叉重合的現(xiàn)象，這嚴(yán)重影響到中小企業(yè)內(nèi)控制度的建立與實(shí)施。從目前實(shí)際而言，很多中小企業(yè)的內(nèi)部控制問題特別明顯[2]。一家企業(yè)是否具有健全合理的內(nèi)部管理制度將會(huì)會(huì)影響到企業(yè)的發(fā)展和核心競(jìng)爭(zhēng)力。當(dāng)企業(yè)難以緊跟時(shí)代之變化或是發(fā)展受阻就必須要進(jìn)行一定的調(diào)整來改善原來的治理模式和監(jiān)管機(jī)制，否則的話內(nèi)部控制出現(xiàn)異常，不但會(huì)影響自身的營(yíng)業(yè)收入和企業(yè)形象，更加會(huì)失信于大眾，造成極大的的不良影響[3]。針對(duì)瑞幸咖啡公司而言，進(jìn)行有效的協(xié)調(diào)配合、整頓企業(yè)監(jiān)管構(gòu)造、采取相應(yīng)的內(nèi)部控制方法來完善管理機(jī)制就顯得尤為重要，如此才能做出最優(yōu)決策來面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)及沖突，同樣也能經(jīng)得住社會(huì)和大眾的監(jiān)督。一、相關(guān)理論概述（一）內(nèi)部控制的含義內(nèi)部控制指的是在一定的環(huán)境中，企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)自己的發(fā)展目標(biāo)，提升經(jīng)營(yíng)效益，在企業(yè)內(nèi)部實(shí)行各類制約的程序、方法、計(jì)劃。迄今為止有關(guān)內(nèi)部控制的理論，大多數(shù)是基于COSO委員會(huì)發(fā)表的《內(nèi)部控制—整合框架》的基礎(chǔ)之上演化而來的，COSO對(duì)內(nèi)部控制的界定是：在法律容許范圍之內(nèi)，并且在不影響財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)可靠的基礎(chǔ)上，為了提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益，企業(yè)管理層及所有員工一同遵守的合理保證及實(shí)施程序的合集[4]。（二）理論基礎(chǔ)1.委托代理理論委托代理理論是制度經(jīng)濟(jì)學(xué)契約理論的重要內(nèi)容之一，主要探索的委托代理關(guān)系就是指一個(gè)或是多個(gè)行為主體按照一種明示或隱含的契約，選定、聘請(qǐng)另外一些行為主體為其服務(wù)，另外賦予后者一定的決策權(quán)，并按照后者服務(wù)的質(zhì)與量對(duì)其支付相對(duì)應(yīng)的酬勞。授權(quán)者便是委托人，被授權(quán)者則是代理人[5]。2.信息不對(duì)稱理論信息不對(duì)稱理論通常是指在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)當(dāng)中，各類人員對(duì)相關(guān)信息的了解程度有所差異；理解信息較為詳盡的人員，就能處于更有利的位置，而消息閉塞的人員，便會(huì)相對(duì)處在不利的位置。這一理論表明：經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)中，賣方比買方了解的產(chǎn)品信息更為詳細(xì)；掌握信息較多的一方可向信息欠缺的一方予以真實(shí)可靠的信息而獲得收益；買賣雙方中掌握信息比較少的一方會(huì)不遺余力從另一方獲取信息；市場(chǎng)信息的公示在很大程度上能夠彌補(bǔ)信息不對(duì)稱的情況[6]。3.產(chǎn)權(quán)理論通過對(duì)當(dāng)前與產(chǎn)權(quán)基本知識(shí)的理解，會(huì)計(jì)信息就是指產(chǎn)權(quán)利益中的分置現(xiàn)象會(huì)存有差異[7]。為呈現(xiàn)出精確的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，一定要明確產(chǎn)權(quán)的分配?！爸黧w在物體或?qū)ο笾兴宫F(xiàn)出的排他利益”是產(chǎn)權(quán)的基本要求，所有權(quán)和產(chǎn)權(quán)一致。登姆塞茨表明，產(chǎn)權(quán)在交易中所獲得的利益及虧損就是產(chǎn)權(quán)內(nèi)容。對(duì)于大多數(shù)企業(yè)來說，始終存在產(chǎn)權(quán)界定范圍模棱兩可的情況，因此其也造成了財(cái)務(wù)舞弊情況的發(fā)生。二、瑞幸咖啡內(nèi)部控制概況（一）瑞幸咖啡公司概況瑞幸咖啡（LuckinCoffee）現(xiàn)下是一家以新零售模式為主的企業(yè)，主營(yíng)飲品及食品類系列產(chǎn)品。公司通過線上銷售咖啡、茶飲，也售賣簡(jiǎn)餐、干果、零食等衍生產(chǎn)品。另外，瑞幸咖啡還涉足了全智能無人售貨行業(yè)。瑞幸咖啡由錢治亞于2017年6月創(chuàng)立，總部地址處在廈門。截止到2019年為止，該公司目前已經(jīng)擁有4507家直營(yíng)店，這一數(shù)量遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過了星巴克在我國(guó)的門店數(shù)量，是我國(guó)最大的咖啡連鎖店[8]。2021年1月5日，瑞幸咖啡與合作伙伴簽署有關(guān)埃塞俄比亞耶加雪菲精品咖啡豆采購(gòu)的戰(zhàn)略合作框架協(xié)議，埃塞俄比亞駐華大使特肖梅·托加先生見證協(xié)議的簽署。據(jù)協(xié)議約定，瑞幸咖啡計(jì)劃于2021年至2023年，每年在埃塞俄比亞耶加雪菲產(chǎn)區(qū)采購(gòu)總量1000至2000噸的精品咖啡豆。此協(xié)議或促成中國(guó)企業(yè)在埃塞俄比亞最大的精品咖啡采購(gòu)訂單。同時(shí)瑞幸咖啡打造了互聯(lián)網(wǎng)咖啡這一個(gè)新品類，為互聯(lián)網(wǎng)模式為傳統(tǒng)行業(yè)帶來了顛覆性的方向，開創(chuàng)了全新的商業(yè)模式。（二）瑞幸咖啡內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析1.內(nèi)部環(huán)境是否具備合理的發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃在很大程度上與企業(yè)內(nèi)部控制水平密切相關(guān)。深陷公司虛增利潤(rùn)損失漩渦當(dāng)中的瑞幸咖啡,實(shí)際上在上市前曾披露過內(nèi)部控制的“重大缺陷”[9]。在可預(yù)知的未來里，瑞幸咖啡可能對(duì)其規(guī)章制度、管理、經(jīng)營(yíng)、資源等方面存有諸多壓力。在門店的人資管理方面，對(duì)剛正式參加項(xiàng)目建設(shè)工作的部分門店新手來說，通常都要進(jìn)行歷時(shí)兩到三個(gè)月左右的知識(shí)與技術(shù)培訓(xùn)。但對(duì)于知識(shí)的把握情況，及知識(shí)在今后工作當(dāng)中運(yùn)用的可能性等方面，公司無法利用一個(gè)較好的評(píng)價(jià)指標(biāo)進(jìn)行衡量，實(shí)際的所知所難出臺(tái)有效的運(yùn)行機(jī)制去解決員工離職所造成的門店運(yùn)營(yíng)難題。2.內(nèi)部控制活動(dòng)控制活動(dòng)分布于公司運(yùn)營(yíng)活動(dòng)的每一個(gè)角落，需要切實(shí)發(fā)揮出其在運(yùn)營(yíng)活動(dòng)中的效果。內(nèi)部控制活動(dòng)必須要業(yè)務(wù)部門申請(qǐng)?zhí)岚冈俳?jīng)過管理人員的批準(zhǔn)。民企相較于國(guó)企比較特別，內(nèi)部控制方面的管理活動(dòng)比較松弛。在沒有得到有效的監(jiān)督情況下，管理者的決策具有很強(qiáng)的偶然性[10]。瑞幸咖啡是我國(guó)本土的民企，它的內(nèi)部控制活動(dòng)會(huì)涉及到公司的運(yùn)營(yíng)形式、營(yíng)銷能力、食品衛(wèi)生安全、人事控制等各個(gè)方面。只3.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過程中，風(fēng)險(xiǎn)一般有兩種：即內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)和外部的風(fēng)險(xiǎn)[11]。瑞幸咖啡的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估主要包含：公司目標(biāo)的明確與溝通：即以公司戰(zhàn)略為核心，管理人員來構(gòu)建企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)、戰(zhàn)略布局和詳細(xì)的發(fā)展計(jì)劃，通過全公司所有人員的提議與溝通設(shè)計(jì)出科學(xué)合理的目標(biāo)規(guī)劃。創(chuàng)建風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別機(jī)制：管理人員需要對(duì)一些風(fēng)險(xiǎn)來源深入分析并整合出風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告，借此來面對(duì)突發(fā)性風(fēng)險(xiǎn)，不至于當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的時(shí)候手足無措，還要分析風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率，精準(zhǔn)預(yù)測(cè)并控制風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)所識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)采取有效措施：對(duì)于正常經(jīng)營(yíng)過程中遇到的風(fēng)險(xiǎn)必須及時(shí)解決，企業(yè)要啟用相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施，各風(fēng)險(xiǎn)督查機(jī)構(gòu)要井然有序的落實(shí)到位。制訂識(shí)別、傳達(dá)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度的變化：為了保證對(duì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則變化的解釋準(zhǔn)確，管理者需要和審計(jì)部門的人員進(jìn)行深入交流，對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)展現(xiàn)出來的問題與內(nèi)控缺陷應(yīng)盡快制訂調(diào)節(jié)對(duì)策。核查并確定會(huì)計(jì)核算的巨大變化?，F(xiàn)階段，瑞幸咖啡公司在運(yùn)營(yíng)活動(dòng)過程中遇到的風(fēng)險(xiǎn)類型繁多，且處于快速變化的形式，在有些實(shí)際情況中對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估欠缺考量，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)和模式尚未建立，瑞幸咖啡公司內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理體系還亟待完善。三、瑞幸咖啡內(nèi)部控制存在問題及原因分析（一）瑞幸咖啡內(nèi)部控制存在的問題1.內(nèi)控環(huán)境結(jié)構(gòu)存在缺陷首先，瑞幸咖啡公司組織架構(gòu)存在缺陷。瑞幸咖啡公司內(nèi)控環(huán)境的組織架構(gòu)仍有待于進(jìn)一步建立與逐步完善，其股東會(huì)是公司內(nèi)部的最高權(quán)力機(jī)構(gòu)，公司的重要事項(xiàng)自上而下都將由股東會(huì)決策議定。公司高層領(lǐng)導(dǎo)身兼多職，不但有具體的職位，還是股東，盡管這在某種程度上有利于交流和溝通，但卻使董事的監(jiān)督權(quán)模糊起來，并沒有發(fā)揮董事會(huì)和管理者兩者之間的制衡作用。兩者人員職責(zé)和權(quán)利的重疊也使得公司運(yùn)營(yíng)過程中的監(jiān)督權(quán)被弱化了。其次，瑞幸咖啡公司對(duì)內(nèi)部控制這一個(gè)嚴(yán)重問題的重視不夠。餐飲業(yè)本身對(duì)于從業(yè)者的文化程度要求較低，學(xué)習(xí)能力良莠不齊，有可能在很大程度上更加關(guān)注獲利和企業(yè)品牌形象的建立，追求品牌效應(yīng)，卻忽略了公司內(nèi)部治理和加強(qiáng)自我管理，咖啡行業(yè)的員工人員流動(dòng)性比較快，很難吸引住高素養(yǎng)的人才，這就導(dǎo)致員工水平能力差異比較大，難以提升內(nèi)控活動(dòng)的執(zhí)行力。2.內(nèi)部控制活動(dòng)不夠規(guī)范企業(yè)的內(nèi)部控制活動(dòng)的覆蓋面非常廣泛。瑞幸咖啡公司的內(nèi)部控制活動(dòng)較為落后，并沒緊跟企業(yè)前進(jìn)的步伐，將從以下幾個(gè)方面去分析其內(nèi)部控制缺陷。不相容職務(wù)相分離：瑞幸咖啡公司的不相容職務(wù)主要包含：業(yè)務(wù)辦理人員和業(yè)務(wù)授權(quán)人員及財(cái)務(wù)人員不相容；財(cái)務(wù)記賬人員和銷貨員之間存在互相隔絕等。在一些門店的經(jīng)營(yíng)中，業(yè)務(wù)經(jīng)理一般是把公章放置在店鋪的出納室內(nèi)以便于辦理蓋章等事項(xiàng)，但是這樣的行為和不相容職務(wù)相分離原則是沖突的。這一問題在大部分餐飲企業(yè)里都普遍存在。權(quán)利互相制衡：由于瑞幸咖啡公司的連鎖店數(shù)量龐大，其管理機(jī)構(gòu)也會(huì)隨著店面的增漲而遍及全國(guó)各地，在此過程中，執(zhí)行和管理機(jī)構(gòu)所享受和持有的權(quán)力漸漸增大，漸漸地發(fā)展為一個(gè)區(qū)域經(jīng)理掌握極大的監(jiān)管權(quán)和執(zhí)行權(quán)。這樣的情況下必定會(huì)引發(fā)很多不確定的風(fēng)險(xiǎn)。運(yùn)營(yíng)控制活動(dòng)出現(xiàn)安全隱患:從咖啡豆的購(gòu)買、運(yùn)送、存儲(chǔ)、加工是有一套流程的。但由于咖啡豆的獨(dú)特性，很有可能在采購(gòu)及運(yùn)送期間很難儲(chǔ)存，導(dǎo)致咖啡豆返潮、空氣氧化、香味散發(fā)、高溫質(zhì)變等諸多問題。沒有突顯品牌特點(diǎn)，營(yíng)銷方法不是很別出心裁:以星巴克咖啡和瑞幸咖啡為例，大多數(shù)人都覺得星巴克售賣的不只是一杯咖啡，更是售賣了一次高檔的購(gòu)物體驗(yàn)，而瑞幸咖啡應(yīng)當(dāng)找準(zhǔn)自身產(chǎn)品的定位，賣我們中國(guó)人的好咖啡。因此，瑞幸咖啡公司內(nèi)控體系和制度亟待完善，管理層也沒有特別重視內(nèi)控體系的建立，相關(guān)部門在很大程度上僅是流于形式，這極可能會(huì)出現(xiàn)職責(zé)分工不清、執(zhí)行能力較差等問題，并沒起到全面的監(jiān)督作用。唯有內(nèi)控體系的不斷完善和優(yōu)化才可以讓企業(yè)更順利的執(zhí)行各類標(biāo)準(zhǔn)及決策。3.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估意識(shí)欠佳生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)當(dāng)中的每個(gè)細(xì)節(jié)都要進(jìn)行合理的評(píng)估，以期預(yù)估風(fēng)險(xiǎn)、防范風(fēng)險(xiǎn)。需注意查詢和統(tǒng)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。唯有該公司詳細(xì)的分析風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的緣故與應(yīng)對(duì)策略，才可以將預(yù)防工作做到位，把經(jīng)濟(jì)損失降至最小，從自身的發(fā)展情況進(jìn)行控制和規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，就有機(jī)會(huì)提高獲利能力并尋求進(jìn)一步發(fā)展。目前，咖啡業(yè)形勢(shì)錯(cuò)綜復(fù)雜，許多飲品店也加入市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)之中，面對(duì)如此激烈的競(jìng)爭(zhēng)博弈，一定要突顯自身的特點(diǎn)，然后進(jìn)行精確的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及預(yù)測(cè)。因此，合理的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估對(duì)于公司的精準(zhǔn)定位和未來發(fā)展的方向是非常有必要的。此外，根據(jù)實(shí)際情況，瑞幸咖啡公司更應(yīng)該重視食品安全風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)及市場(chǎng)環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)。第一，食品安全風(fēng)險(xiǎn)。這一風(fēng)險(xiǎn)是餐飲業(yè)普遍要關(guān)心的問題，盡管瑞幸咖啡公司的咖啡豆及飲品原料的供給全是統(tǒng)一的，但對(duì)供應(yīng)商每批次所提供的產(chǎn)品定期進(jìn)行指標(biāo)檢查也是很重要的。第二，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。在瑞幸咖啡公司每家店鋪的日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，都會(huì)存在多種多樣的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，這一類風(fēng)險(xiǎn)不僅有非常大的概率就是因?yàn)殚T店內(nèi)部自身的原因?qū)е碌模钟蟹浅４蟮母怕适怯捎诘赇佂饨绲囊恍╇y以抵擋的因素所引發(fā)的。日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中碰到的風(fēng)險(xiǎn)通常是變幻無常又無法估量的，特別要注意的是瑞幸咖啡公司在我國(guó)已經(jīng)有了成千上萬(wàn)的連鎖店，這種經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生率必將呈現(xiàn)幾何倍數(shù)增長(zhǎng)。第三，市場(chǎng)環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)。瑞幸咖啡在2020年經(jīng)歷了信任危機(jī)后，雖面臨的難題更為嚴(yán)峻。隨著近幾年來咖啡市場(chǎng)體量的日漸擴(kuò)張，大眾對(duì)咖啡的了解、理念與需求也在逐漸發(fā)生變化?？Х犬a(chǎn)品的外賣服務(wù)日漸完善，線下門店的作用慢慢地被削弱了。此外，瑞幸咖啡公司競(jìng)爭(zhēng)者的實(shí)力也會(huì)越發(fā)不可小覷，需要盡量避免外界因素所帶來的潛在風(fēng)險(xiǎn)。由于不同區(qū)域的咖啡理念和消費(fèi)偏好差異，推廣和營(yíng)銷策略的多元化也是必不可少的。（二）瑞幸公司內(nèi)部控制信息披露問題的原因分析1我國(guó)上市公司內(nèi)部控制信息披露問題的客觀原因（1）相關(guān)法律規(guī)范缺失現(xiàn)階段，我國(guó)盡管出臺(tái)了大量有關(guān)內(nèi)部控制層面的法律法規(guī)，但是這些條例大部分實(shí)際可執(zhí)行性較弱。因而，企業(yè)內(nèi)部控制信息披露在工作中欠缺一套權(quán)威性的、科學(xué)合理的實(shí)務(wù)引導(dǎo)準(zhǔn)則。我國(guó)內(nèi)部控制外部的法律法規(guī)不完善，在我國(guó)已有的有關(guān)企業(yè)內(nèi)部控制的法規(guī)中，有關(guān)內(nèi)部控制信息披露的定義有許多原則性的條例規(guī)定，太過于含糊，在實(shí)踐層面的可執(zhí)行性低，使內(nèi)部控制工作欠缺規(guī)范，長(zhǎng)此以往容易造成信息披露企業(yè)缺乏法律意識(shí)。比如，我國(guó)《內(nèi)部控制法》及有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定是總概括性的，對(duì)于實(shí)際工作中內(nèi)控工作的實(shí)際操作和執(zhí)行過程沒有明確規(guī)范性、體系化。雖然我國(guó)制訂了《內(nèi)部控制原則》，但此項(xiàng)準(zhǔn)則尚在不斷的修訂和優(yōu)化過程中，外部監(jiān)督的懲處力度有待提升。（2）監(jiān)管力度不夠我國(guó)上市公司在日常事務(wù)實(shí)踐中控制監(jiān)管活動(dòng)并不充分，造成企業(yè)內(nèi)部存有很多風(fēng)險(xiǎn)較大的項(xiàng)目，這些項(xiàng)目的存在將給企業(yè)背負(fù)了沉重負(fù)擔(dān)。在一定程度上遏制了企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展，因而企業(yè)控制活動(dòng)不善導(dǎo)致內(nèi)部有選擇性披露利己的內(nèi)部控制信息，不益于企業(yè)的持續(xù)性發(fā)展。企業(yè)的內(nèi)部控制信息披露呈現(xiàn)出監(jiān)督制度不健全的問題，內(nèi)控制度并未貫徹落實(shí)，會(huì)計(jì)監(jiān)督欠缺可靠的制度支撐。另外我國(guó)絕大多數(shù)上市公司仍然帶著行政化過度的印記，促使相關(guān)財(cái)務(wù)人員、審計(jì)人員在落實(shí)內(nèi)控體系建設(shè)時(shí)缺少獨(dú)立性和權(quán)威性，其發(fā)言權(quán)偏弱，進(jìn)而無法給出更加合理中肯的審計(jì)意見，因此在很大程度上造成企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的減弱。2我國(guó)上市公司內(nèi)部控制信息披露問題的主觀原因（1）上市公司披露內(nèi)部控制信息動(dòng)力不足上市公司為了保證指令被貫徹執(zhí)行，高層管理者必須做好事前規(guī)劃，事中控制，事后預(yù)防的全方位，多維度的經(jīng)營(yíng)策略規(guī)劃。企業(yè)的管理者為保持內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)的控制，做到規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的效果，務(wù)必認(rèn)真執(zhí)行有關(guān)政策。可從企業(yè)下級(jí)子公司的目前情況來看，其內(nèi)控機(jī)制并未在日常工作中獲得落實(shí)，上級(jí)傳遞的指令及成熟的發(fā)展計(jì)劃卻沒人實(shí)行、考核，存在違反規(guī)定的情況，僅形式化，實(shí)際執(zhí)行效果甚微，探究其根本原因，主要是因?yàn)槲覈?guó)上市公司的內(nèi)部控制信息披露制度不完善。故造成缺少行之有效的考核和獎(jiǎng)罰，再前沿的公司管理制度也難以發(fā)揮出該有的作用，這樣的控制乏力也導(dǎo)致一部分子公司在內(nèi)控建設(shè)過程中沒法做得更好，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)外部監(jiān)督、審查能力欠缺內(nèi)動(dòng)力，（2）相關(guān)管理人員認(rèn)識(shí)不到位近些年，隨著我國(guó)內(nèi)控方面一連串相關(guān)的法律法規(guī)出臺(tái)，內(nèi)部控制信息披露的的重要性慢慢進(jìn)入管理人員的視野，但其有效實(shí)行仍需要漫長(zhǎng)的過程?，F(xiàn)階段企業(yè)普遍存在一人身兼多職、內(nèi)部管理過于柔性化、實(shí)行和審查部門相同等問題，這就導(dǎo)致內(nèi)部控制信息的披露僅流于表面，欠缺規(guī)范性。（3）內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告格式與內(nèi)容差異較大現(xiàn)階段許多上市公司的內(nèi)控缺陷判定及財(cái)務(wù)內(nèi)部報(bào)告和非財(cái)務(wù)報(bào)告標(biāo)準(zhǔn)常有混淆，在數(shù)量及內(nèi)容的披露上也沒有一致的要求，欠缺規(guī)范性，不同行業(yè)、不同經(jīng)營(yíng)規(guī)模和不同組織架構(gòu)和運(yùn)作模式的公司在內(nèi)控評(píng)價(jià)報(bào)告格式上和內(nèi)容上存在極大差異。

四、解決瑞幸咖啡公司內(nèi)部控制問題的對(duì)策（一）優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境，提高對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的重視程度第一，完善瑞幸咖啡公司的內(nèi)部控制環(huán)境，及時(shí)處理并有效的防范內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)，構(gòu)建科學(xué)合理的風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制，擬訂風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)急處置措施方案，而且公司還要加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控，構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，定期組織人員進(jìn)行交流學(xué)習(xí)，增強(qiáng)員工的服務(wù)質(zhì)量，提高企業(yè)凝聚力。使內(nèi)部控制理念與公司管理文化巧妙地結(jié)合，喚起員工的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。第二，改善內(nèi)部控制活動(dòng)的組織結(jié)構(gòu)全面劃分各部門的工作職責(zé)和管理權(quán)限，合理的規(guī)劃公司今后發(fā)展方向，尋求領(lǐng)導(dǎo)及全體人員間核心功能的更大化發(fā)揮，各個(gè)等級(jí)管理層統(tǒng)籌負(fù)責(zé)企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展戰(zhàn)略的實(shí)施與執(zhí)行，明確了管理層、決策層、監(jiān)督層的工作職責(zé)和職權(quán)分工，使其獲得權(quán)利的制約，改進(jìn)企業(yè)治理結(jié)構(gòu)。第三，完善人員管理制度，重視企業(yè)文化的宣傳陶冶，注重員工的學(xué)習(xí)晉升通道，構(gòu)建合理的激勵(lì)措施和評(píng)價(jià)制度。通過定期的內(nèi)訓(xùn)，外部學(xué)習(xí)培訓(xùn)或外聘等形式為每一個(gè)區(qū)域內(nèi)的子公司儲(chǔ)備內(nèi)控管理技術(shù)性的人才，同時(shí)需要對(duì)每一個(gè)區(qū)域經(jīng)理進(jìn)行不定期的績(jī)效考核和調(diào)換體系，以更有效地確保本公司的積極性、動(dòng)態(tài)性與核心競(jìng)爭(zhēng)力。于此同時(shí)完善內(nèi)部監(jiān)督體系是十分重要的，如此才能確保每項(xiàng)控制活動(dòng)都是在相關(guān)機(jī)構(gòu)的監(jiān)督下合理合規(guī)進(jìn)行，管理層也可以根據(jù)供求需求和運(yùn)營(yíng)現(xiàn)狀適當(dāng)調(diào)整策略，如此才能確保公司內(nèi)控環(huán)境的完備。瑞幸咖啡公司要構(gòu)建并實(shí)行內(nèi)控缺陷的責(zé)任追究制度，當(dāng)出現(xiàn)重大缺陷和問題時(shí)，能快速找出主要負(fù)責(zé)人，同時(shí)，倘若任務(wù)完成得非常出色，也需要給予適當(dāng)獎(jiǎng)勵(lì)，比如評(píng)先進(jìn)員工，提高績(jī)效獎(jiǎng)金等，不但可以激勵(lì)員工的工作激情，又能夠讓內(nèi)控監(jiān)管制度發(fā)揮最大作用。（二）規(guī)范內(nèi)部控制活動(dòng)內(nèi)控制度與控制體系必須根據(jù)情況做好不斷的改善，具有完備的內(nèi)控體系是瑞幸公司實(shí)施內(nèi)控工作的前提條件。需要制定一些內(nèi)控制度的流程并嚴(yán)格遵守相關(guān)法律法規(guī)要求及中國(guó)證監(jiān)會(huì)相關(guān)的規(guī)定，不斷提升內(nèi)部控制在企業(yè)運(yùn)營(yíng)中的效用。（1）創(chuàng)建相對(duì)完備的內(nèi)控體系，從制度本身及管理層面給予雙重保險(xiǎn)。必須做到不相容職位相分離，保證不同工作崗位的員工可以各盡其責(zé)。管理人員要意識(shí)到內(nèi)部控制活動(dòng)的必要性，根據(jù)企業(yè)已有的條件及情況，對(duì)癥治療，創(chuàng)建科學(xué)合理的、實(shí)用性強(qiáng)的制度，并隨著社會(huì)的發(fā)展、企業(yè)的發(fā)展不斷改進(jìn)這一制度的實(shí)施細(xì)則，使其適用性更強(qiáng)。（2）注重權(quán)利的制衡，掌握經(jīng)濟(jì)大局。創(chuàng)建財(cái)務(wù)應(yīng)急方案，提升管理人員執(zhí)行能力，重視崗位間的監(jiān)督和制約。子公司的執(zhí)行權(quán)不可以違反董事會(huì)和管理層的規(guī)定，唯有部門之間相互制約才可以降低事故發(fā)生的概率。要對(duì)會(huì)計(jì)工作人員定期進(jìn)行培訓(xùn)與監(jiān)督，重視信息透明度，使內(nèi)外部監(jiān)督結(jié)合在一起，提升公司的內(nèi)部控制水平。（3）規(guī)范日常運(yùn)營(yíng)活動(dòng)。比如在咖啡生豆存儲(chǔ)過程中，需具備一個(gè)完整的進(jìn)貨驗(yàn)收和備案登記注冊(cè)的準(zhǔn)則，還要按時(shí)做好豆子的品質(zhì)和其它各項(xiàng)指標(biāo)的檢查，抽樣后所檢測(cè)出的達(dá)標(biāo)率一定要嚴(yán)格把控在恰當(dāng)?shù)膮^(qū)間內(nèi)內(nèi)。（4）使銷售模式多元化。有創(chuàng)意的營(yíng)銷管理模式和品牌形象的樹立是非常重要的，咖啡產(chǎn)品在行業(yè)中的主要受眾人群是年輕人，這更為急切地要求瑞幸咖啡公司必須緊跟信息化時(shí)代高速發(fā)展的步伐，持續(xù)地開拓創(chuàng)新，讓廣告的投放，緊隨市場(chǎng)環(huán)境變化而進(jìn)行改變，注重產(chǎn)品的升級(jí)換代與消費(fèi)者的體驗(yàn)?？傮w而言，內(nèi)部控制活動(dòng)對(duì)于餐飲企業(yè)中的重要性不言自明。無論是從進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)化管理和控制風(fēng)險(xiǎn)這兩個(gè)方面來看，都是不容忽視的。（三）完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估管理系統(tǒng)，提升風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估意識(shí)瑞幸咖啡一是要設(shè)定單獨(dú)的風(fēng)險(xiǎn)防控部門；加強(qiáng)對(duì)管理者、員工的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，尤其是對(duì)企業(yè)高層和員工的行業(yè)靈敏度，提升了大格局的意識(shí)。創(chuàng)建完善的項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，優(yōu)化了企業(yè)在運(yùn)營(yíng)管理活動(dòng)過程的主要職責(zé)和程序，在項(xiàng)目啟動(dòng)前對(duì)整個(gè)項(xiàng)目展開了風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，在整個(gè)項(xiàng)目的開發(fā)流程中進(jìn)行預(yù)警分析，提高利潤(rùn)并減少投資開發(fā)風(fēng)險(xiǎn)。二是規(guī)定管理者定期出示公司有關(guān)項(xiàng)目的可行性報(bào)告，公司管理層必須根據(jù)這一份報(bào)告對(duì)此項(xiàng)目進(jìn)行合理的取舍決策。每隔一段時(shí)間就聘用一批專門的風(fēng)險(xiǎn)管理專家對(duì)企業(yè)或者項(xiàng)目本身開展多層次的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，預(yù)測(cè)公司現(xiàn)階段和以后可能遇到的風(fēng)險(xiǎn)，可合理地防止公司盲目地?cái)U(kuò)張，及時(shí)把握住不可多得的市場(chǎng)發(fā)展機(jī)遇，使公司可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)健康、穩(wěn)定的發(fā)展。三是政府應(yīng)盡快構(gòu)建一個(gè)完善的社會(huì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與預(yù)防危險(xiǎn)的工作制度，將風(fēng)險(xiǎn)的危害程度直接降到公民能夠承受的范圍內(nèi)。要結(jié)合公司實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況，國(guó)家法律法規(guī)和公司經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，構(gòu)建一個(gè)比較健全的、合理的、可執(zhí)行性強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)。此外，就食品安全風(fēng)險(xiǎn)而言，公司要經(jīng)常派人進(jìn)行食品安全問題檢驗(yàn)，對(duì)原料及食品添加劑進(jìn)行不定期抽檢，制訂一套健全的食品安全事件處理方案。在日常運(yùn)營(yíng)活動(dòng)時(shí)，必須制訂準(zhǔn)則規(guī)范對(duì)諸多門店集中管理，定期考核進(jìn)而減少運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。在不斷變化的市場(chǎng)環(huán)境中，要善于向競(jìng)爭(zhēng)者和優(yōu)秀飲品店學(xué)習(xí)，緊跟時(shí)代發(fā)展的步伐，密切關(guān)注外界環(huán)境和市場(chǎng)的需求，提升自身市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

五、結(jié)論規(guī)范中小企業(yè)本身以及其外部環(huán)境的信用行為，從而引導(dǎo)中小企業(yè)的健康平穩(wěn)發(fā)展。及時(shí)進(jìn)行技術(shù)、管理制度等方