2025年度注會考試《稅法》高頻錯題練習(xí)及答案一、單項選擇題1.下列各項中，屬于增值稅視同銷售行為應(yīng)當(dāng)計算銷項稅額的是（）。A.將自產(chǎn)的貨物用于非應(yīng)稅項目B.將購買的貨物用于個人消費C.將購買的貨物用于集體福利D.將購買的貨物無償贈送他人答案：D解析：選項A，將自產(chǎn)的貨物用于非應(yīng)稅項目，在增值稅上不視同銷售，不計算銷項稅額；選項B和C，將購買的貨物用于個人消費、集體福利，屬于不得抵扣進項稅額的情形，不屬于視同銷售；選項D，將購買的貨物無償贈送他人，視同銷售貨物，應(yīng)計算銷項稅額。2.某白酒生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年1月銷售白酒取得不含稅銷售收入100萬元，同時收取品牌使用費11.3萬元。當(dāng)期收取包裝物押金2.26萬元，約定3個月后歸還包裝物。該白酒生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)月增值稅銷項稅額為（）萬元。A.13B.14.3C.15.6D.16.9答案：B解析：白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售白酒收取的品牌使用費屬于價外費用，應(yīng)并入銷售額計算增值稅；銷售白酒收取的包裝物押金，無論是否返還以及會計上如何核算，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征稅。不含稅銷售額=100+（11.3+2.26）÷（1+13%）=112（萬元）增值稅銷項稅額=112×13%=14.3（萬元）3.下列各項中，符合消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時間規(guī)定的是（）。A.進口的應(yīng)稅消費品，為取得進口貨物的當(dāng)天B.自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，為移送使用的當(dāng)天C.委托加工的應(yīng)稅消費品，為支付加工費的當(dāng)天D.采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為收到預(yù)收款的當(dāng)天答案：B解析：選項A，進口的應(yīng)稅消費品，納稅義務(wù)發(fā)生時間為報關(guān)進口的當(dāng)天；選項C，委托加工的應(yīng)稅消費品，納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人提貨的當(dāng)天；選項D，采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)出應(yīng)稅消費品的當(dāng)天。4.企業(yè)從事下列項目的所得，減半征收企業(yè)所得稅的是（）。A.蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類的種植B.農(nóng)作物新品種的選育C.中藥材的種植D.花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植答案：D解析：選項A、B、C屬于企業(yè)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得，免征企業(yè)所得稅；選項D，企業(yè)從事花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植所得，減半征收企業(yè)所得稅。5.某企業(yè)2025年年初擁有房產(chǎn)原值共計8000萬元，其中生產(chǎn)經(jīng)營用房原值6500萬元、內(nèi)部職工醫(yī)院用房原值500萬元、托兒所用房原值300萬元、超市用房原值700萬元。當(dāng)?shù)卣?guī)定計算房產(chǎn)余值的扣除比例為20%，2025年該企業(yè)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（）萬元。A.62.4B.69.12C.76.8D.77.92答案：A解析：企業(yè)辦的各類學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園自用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。應(yīng)納稅房產(chǎn)原值=8000-500-300=7200（萬元）應(yīng)納房產(chǎn)稅=7200×（1-20%）×1.2%=69.12（萬元）6.下列土地中，免征城鎮(zhèn)土地使用稅的是（）。A.營利性醫(yī)療機構(gòu)自用的土地B.公園內(nèi)附設(shè)照相館使用的土地C.生產(chǎn)企業(yè)閑置的土地D.宗教寺廟自用的土地答案：D解析：選項A，營利性醫(yī)療機構(gòu)自用的土地，應(yīng)征收城鎮(zhèn)土地使用稅；選項B，公園內(nèi)附設(shè)照相館使用的土地，不屬于公園自用土地，應(yīng)征收城鎮(zhèn)土地使用稅；選項C，生產(chǎn)企業(yè)閑置的土地，應(yīng)正常征收城鎮(zhèn)土地使用稅；選項D，宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。7.某公司2025年2月以1500萬元貨幣資金購買境內(nèi)未上市居民企業(yè)A公司10%的股權(quán)。2025年12月將持有A公司的股權(quán)全部轉(zhuǎn)讓，取得收入2000萬元，轉(zhuǎn)讓時A公司累計未分配利潤為1000萬元，該公司該項股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得為（）萬元。A.500B.100C.400D.600答案：A解析：企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效且完成股權(quán)變更手續(xù)時，確認收入的實現(xiàn)。轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入扣除為取得該股權(quán)所發(fā)生的成本后，為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。企業(yè)在計算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項股權(quán)所可能分配的金額。所以該公司該項股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得=2000-1500=500（萬元）。8.下列關(guān)于車船稅計稅單位確認的表述中，正確的是（）。A.摩托車按“排氣量”作為計稅單位B.游艇按“凈噸位每噸”作為計稅單位C.商用貨車按“每輛”作為計稅單位D.專用作業(yè)車按“整備質(zhì)量每噸”作為計稅單位答案：D解析：選項A，摩托車按“每輛”作為計稅單位；選項B，游艇按“艇身長度每米”作為計稅單位；選項C，商用貨車按“整備質(zhì)量每噸”作為計稅單位。二、多項選擇題1.下列各項中，屬于增值稅混合銷售行為的有（）。A.建材商店在銷售建材的同時又為其他客戶提供裝飾服務(wù)B.汽車制造公司在生產(chǎn)銷售汽車的同時又為客戶提供修理服務(wù)C.塑鋼門窗銷售商店在銷售產(chǎn)品的同時又為客戶提供安裝服務(wù)D.歌舞廳在提供娛樂服務(wù)的同時銷售煙酒飲料答案：CD解析：一項銷售行為如果既涉及貨物又涉及服務(wù)，為混合銷售。選項A，建材商店銷售建材和提供裝飾服務(wù)是兩項不同的銷售行為，不屬于混合銷售；選項B，汽車制造公司生產(chǎn)銷售汽車和提供修理服務(wù)是不同的業(yè)務(wù)活動，不屬于混合銷售；選項C，塑鋼門窗銷售商店銷售產(chǎn)品并提供安裝服務(wù)，是一項銷售行為既涉及貨物又涉及服務(wù)，屬于混合銷售；選項D，歌舞廳提供娛樂服務(wù)并銷售煙酒飲料，也是一項銷售行為既涉及服務(wù)又涉及貨物，屬于混合銷售。2.下列各項中，應(yīng)征收消費稅的有（）。A.外購潤滑油大包裝經(jīng)簡單加工成小包裝銷售B.委托加工收回的已稅化妝品繼續(xù)生產(chǎn)高檔化妝品C.自產(chǎn)實木地板用于本企業(yè)辦公室裝修D(zhuǎn).委托加工收回的已稅煙絲直接銷售答案：AC解析：選項B，委托加工收回的已稅化妝品繼續(xù)生產(chǎn)高檔化妝品，在移送環(huán)節(jié)不征收消費稅，在最終銷售高檔化妝品時繳納消費稅；選項D，委托加工收回的已稅煙絲直接銷售，不再繳納消費稅。選項A，外購潤滑油大包裝經(jīng)簡單加工成小包裝銷售，應(yīng)征收消費稅；選項C，自產(chǎn)實木地板用于本企業(yè)辦公室裝修，視同銷售，應(yīng)征收消費稅。3.企業(yè)發(fā)生的下列利息支出中，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，準予據(jù)實扣除的有（）。A.非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出B.非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出C.金融企業(yè)的各項存款利息支出D.企業(yè)經(jīng)批準發(fā)行債券的利息支出答案：ACD解析：非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分可據(jù)實扣除，超過部分不許扣除。選項A、C、D的利息支出在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時準予據(jù)實扣除。4.下列各項中，屬于印花稅征稅范圍的有（）。A.法律咨詢合同B.融資租賃合同C.商標專用權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)D.發(fā)電廠與電網(wǎng)之間簽訂的購售電合同答案：BCD解析：選項A，一般的法律、會計、審計等方面的咨詢不屬于技術(shù)咨詢，其所立合同不貼印花。選項B、C、D均屬于印花稅征稅范圍。5.下列關(guān)于資源稅計稅依據(jù)的說法，正確的有（）。A.實行從價定率征收的，以銷售額為計稅依據(jù)B.實行從量定額征收的，以銷售數(shù)量為計稅依據(jù)C.銷售額是指納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品向購買方收取的全部價款和價外費用，包括增值稅稅款D.納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用的，以移送使用數(shù)量為銷售數(shù)量答案：ABD解析：銷售額是指納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品向購買方收取的全部價款和價外費用，不包括增值稅稅款，選項C錯誤。實行從價定率征收的，以銷售額為計稅依據(jù)；實行從量定額征收的，以銷售數(shù)量為計稅依據(jù)；納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用的，以移送使用數(shù)量為銷售數(shù)量，選項A、B、D正確。6.下列關(guān)于個人所得稅專項附加扣除的說法，正確的有（）。A.子女教育專項附加扣除，按照每個子女每月1000元的標準定額扣除B.大病醫(yī)療專項附加扣除，在一個納稅年度內(nèi)，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費用支出，扣除醫(yī)保報銷后個人負擔(dān)（指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）累計超過15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時，在80000元限額內(nèi)據(jù)實扣除C.住房貸款利息專項附加扣除，首套住房貸款利息支出，在實際發(fā)生貸款利息的年度，按照每月1000元的標準定額扣除，扣除期限最長不超過240個月D.贍養(yǎng)老人專項附加扣除，獨生子女每月按標準扣除2000元，非獨生子女與兄弟姐妹分攤每月2000元的扣除額度，每人分攤的額度不能超過每月1000元答案：ABCD解析：以上關(guān)于個人所得稅專項附加扣除的說法均正確。子女教育專項附加扣除，按照每個子女每月1000元的標準定額扣除；大病醫(yī)療在一個納稅年度內(nèi)，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費用支出，扣除醫(yī)保報銷后個人負擔(dān)（指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）累計超過15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時，在80000元限額內(nèi)據(jù)實扣除；住房貸款利息專項附加扣除，首套住房貸款利息支出，在實際發(fā)生貸款利息的年度，按照每月1000元的標準定額扣除，扣除期限最長不超過240個月；贍養(yǎng)老人專項附加扣除，獨生子女每月按標準扣除2000元，非獨生子女與兄弟姐妹分攤每月2000元的扣除額度，每人分攤的額度不能超過每月1000元。7.下列情形中，納稅人應(yīng)進行土地增值稅清算的有（）。A.直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的B.整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項目的C.房地產(chǎn)開發(fā)項目全部竣工、完成銷售的D.取得銷售（預(yù)售）許可證滿3年仍未銷售完畢的答案：ABC解析：選項D，取得銷售（預(yù)售）許可證滿3年仍未銷售完畢的，主管稅務(wù)機關(guān)可要求納稅人進行土地增值稅清算，而不是納稅人應(yīng)進行清算。選項A、B、C屬于納稅人應(yīng)進行土地增值稅清算的情形。8.下列關(guān)于城市維護建設(shè)稅的說法，正確的有（）。A.對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅的，不退還已繳納的城市維護建設(shè)稅B.對進口貨物或者境外單位和個人向境內(nèi)銷售勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)繳納的增值稅、消費稅稅額，不征收城市維護建設(shè)稅C.流動經(jīng)營等無固定納稅地點的單位和個人，按繳納“兩稅”所在地的規(guī)定稅率就地繳納城市維護建設(shè)稅D.由受托方代收代繳消費稅的單位和個人，其代收代繳的城市維護建設(shè)稅按委托方所在地適用稅率執(zhí)行答案：ABC解析：由受托方代收代繳消費稅的單位和個人，其代收代繳的城市維護建設(shè)稅按受托方所在地適用稅率執(zhí)行，選項D錯誤。選項A、B、C關(guān)于城市維護建設(shè)稅的說法均正確。三、計算分析題1.某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年5月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）從國外進口一批散裝化妝品，關(guān)稅完稅價格為150萬元，關(guān)稅稅率為40%。（2）將進口的散裝化妝品的80%生產(chǎn)加工為成套化妝品7800件，對外批發(fā)銷售6000件，取得不含稅銷售額290萬元；向消費者零售800件，取得含稅銷售額56.5萬元。已知：化妝品的消費稅稅率為15%。要求：（1）計算該企業(yè)在進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅、消費稅、增值稅。（2）計算該企業(yè)國內(nèi)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅、消費稅。答案：（1）-進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅：關(guān)稅=關(guān)稅完稅價格×關(guān)稅稅率=150×40%=60（萬元）-組成計稅價格=（關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅）÷（1-消費稅稅率）=（150+60）÷（1-15%）≈247.06（萬元）進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費稅=組成計稅價格×消費稅稅率=247.06×15%=37.06（萬元）進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅=組成計稅價格×增值稅稅率=247.06×13%=32.12（萬元）進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅為60萬元，消費稅為37.06萬元，增值稅為32.12萬元。（2）-國內(nèi)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)的增值稅：銷項稅額=[290+56.5÷（1+13%）]×13%=（290+50）×13%=44.2（萬元）進項稅額=32.12（萬元）國內(nèi)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅=銷項稅額-進項稅額=44.2-32.12=12.08（萬元）-國內(nèi)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)的消費稅：可扣除的已納消費稅=37.06×80%=29.65（萬元）銷售成套化妝品應(yīng)繳納的消費稅=[290+56.5÷（1+13%）]×15%=（290+50）×15%=51（萬元）國內(nèi)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費稅=51-29.65=21.35（萬元）四、綜合題某企業(yè)為居民企業(yè)，2025年度生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：（1）取得產(chǎn)品銷售收入5000萬元，出租閑置辦公樓取得租金收入100萬元。（2）產(chǎn)品銷售成本3000萬元，繳納增值稅300萬元，消費稅100萬元，城市維護建設(shè)稅和教育費附加40萬元。（3）發(fā)生銷售費用1000萬元，其中廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費800萬元；發(fā)生管理費用400萬元，其中業(yè)務(wù)招待費30萬元；發(fā)生財務(wù)費用100萬元，其中含向非金融企業(yè)借款200萬元所支付的年利息16萬元（當(dāng)年金融企業(yè)貸款的年利率為5%）。（4）計入成本、費用中的實發(fā)工資總額200萬元，撥繳職工工會經(jīng)費5萬元，發(fā)生職工福利費31萬元，發(fā)生職工教育經(jīng)費7萬元。（5）營業(yè)外支出100萬元，其中通過公益性社會組織向貧困山區(qū)捐款50萬元，因違反合同約定支付給其他企業(yè)違約金30萬元，違反工商管理規(guī)定被工商局罰款20萬元。要求：計算該企業(yè)2025年度應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額。答案：1.首先計算會計利潤：會計利潤=產(chǎn)品銷售收入+租金收入-產(chǎn)品銷售成本-消費稅-城市維護建設(shè)稅和教育費附加-銷售費用-管理費用-財務(wù)費用-營業(yè)外支出=5000+100-3000-100-40-1000-400-100-100=460（萬元）2.然后進行各項納稅調(diào)整：-廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費扣除限額：企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準予扣除。銷售（營業(yè)）收入=5000+100=5100（萬元）扣除限額=5100×15%=765（萬元）實際發(fā)生800萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=800-765=35（萬元）-業(yè)務(wù)招待費扣除：業(yè)務(wù)招待費按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。業(yè)務(wù)招待費發(fā)生額的60