2025年《商業(yè)銀行會(huì)計(jì)》考試題及答案一、單項(xiàng)選擇題（每題2分，共20分）1.某企業(yè)2024年12月20日存入單位活期存款100萬元，2025年3月20日結(jié)息時(shí)，若活期存款年利率為0.35%，則應(yīng)付利息為（）。A.875元B.1050元C.1225元D.1400元2.商業(yè)銀行發(fā)放一筆期限為1年、本金500萬元的信用貸款，約定年利率4.35%，按季結(jié)息。若借款企業(yè)在第二季度結(jié)息日僅支付50%利息，則銀行對(duì)未收利息應(yīng)借記的科目是（）。A.應(yīng)收利息B.貸款損失準(zhǔn)備C.利息收入D.逾期貸款3.甲銀行2025年1月1日買入乙公司發(fā)行的5年期債券，面值1000萬元，票面利率3%，實(shí)際支付價(jià)款1020萬元（含交易費(fèi)用5萬元）。根據(jù)新金融工具準(zhǔn)則，若甲銀行管理該債券的業(yè)務(wù)模式為收取合同現(xiàn)金流量并出售，則該債券應(yīng)分類為（）。A.以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)B.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)C.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)D.貸款和應(yīng)收款項(xiàng)4.某客戶持一張金額為200萬元、出票日為2025年3月1日、到期日為2025年9月1日的銀行承兌匯票，于2025年5月1日到銀行辦理貼現(xiàn)，貼現(xiàn)年利率為3.6%。銀行應(yīng)收取的貼現(xiàn)利息為（）。A.3.6萬元B.4.8萬元C.6萬元D.7.2萬元5.商業(yè)銀行代理發(fā)行國債時(shí)，收到客戶認(rèn)購資金應(yīng)貸記的科目是（）。A.代理承銷證券款B.吸收存款C.存放中央銀行款項(xiàng)D.手續(xù)費(fèi)及傭金收入6.某銀行2025年6月30日對(duì)一筆本金1000萬元的次級(jí)類貸款進(jìn)行減值測試，預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為850萬元，已計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備100萬元。則當(dāng)期應(yīng)補(bǔ)提的貸款損失準(zhǔn)備為（）。A.0萬元B.50萬元C.150萬元D.250萬元7.單位定期存款到期后，存款人未支取且未辦理續(xù)存手續(xù)，銀行應(yīng)（）。A.按原利率繼續(xù)計(jì)息B.按活期存款利率計(jì)息C.按支取日掛牌公告的定期存款利率計(jì)息D.不再計(jì)息8.商業(yè)銀行辦理銀行本票業(yè)務(wù)時(shí)，出票行收到持票人提示付款的本票，經(jīng)審核無誤后應(yīng)借記的科目是（）。A.開出本票B.吸收存款C.存放中央銀行款項(xiàng)D.清算資金往來9.下列關(guān)于商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)的表述中，正確的是（）。A.表外業(yè)務(wù)不產(chǎn)生或有資產(chǎn)/負(fù)債B.銀行承兌匯票屬于或有負(fù)債業(yè)務(wù)C.代理業(yè)務(wù)會(huì)影響銀行資產(chǎn)負(fù)債表D.衍生金融工具業(yè)務(wù)不會(huì)形成實(shí)際損益10.某銀行2025年12月31日“貸款”科目余額為8000億元，“貸款損失準(zhǔn)備”科目余額為400億元，則貸款撥備率為（）。A.5%B.4.5%C.4%D.3.5%二、多項(xiàng)選擇題（每題3分，共15分。每題至少有2個(gè)正確選項(xiàng)，錯(cuò)選、漏選均不得分）1.下列屬于商業(yè)銀行負(fù)債類會(huì)計(jì)科目的有（）。A.吸收存款B.應(yīng)付利息C.同業(yè)存放D.存放同業(yè)2.單位活期存款利息計(jì)算的基本規(guī)定包括（）。A.按季結(jié)息，每季末月20日為結(jié)息日B.結(jié)息日次日列賬C.利息計(jì)算采用“積數(shù)計(jì)息法”D.存期內(nèi)遇利率調(diào)整，分段計(jì)息3.商業(yè)銀行貸款減值損失的確認(rèn)依據(jù)包括（）。A.借款人發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難B.貸款本息逾期超過90天C.債權(quán)人出于經(jīng)濟(jì)或法律等方面因素的考慮，對(duì)發(fā)生財(cái)務(wù)困難的借款人作出讓步D.借款人很可能倒閉或進(jìn)行其他財(cái)務(wù)重組4.下列關(guān)于銀行匯票結(jié)算的表述中，正確的有（）。A.銀行匯票的出票銀行為付款人B.持票人超過付款期限提示付款的，代理付款行不予受理C.銀行匯票的實(shí)際結(jié)算金額不得超過出票金額D.未填明“現(xiàn)金”字樣的銀行匯票不得用于支取現(xiàn)金5.商業(yè)銀行金融資產(chǎn)重分類的條件包括（）。A.企業(yè)管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式發(fā)生變更B.金融資產(chǎn)的合同現(xiàn)金流量特征發(fā)生重大變化C.業(yè)務(wù)模式變更必須由企業(yè)的高級(jí)管理層進(jìn)行決策D.業(yè)務(wù)模式變更應(yīng)當(dāng)能夠向外部各方證實(shí)三、判斷題（每題1分，共10分。正確的打“√”，錯(cuò)誤的打“×”）1.商業(yè)銀行對(duì)單位定期存款提前支取的部分，按支取日活期存款利率計(jì)息，未提前支取部分仍按原利率計(jì)息。（）2.貸款五級(jí)分類中，“可疑類”貸款的特征是借款人無法足額償還貸款本息，即使執(zhí)行擔(dān)保，也肯定要造成較大損失。（）3.銀行承兌匯票到期時(shí)，若出票人賬戶資金不足，承兌銀行應(yīng)先向持票人付款，再對(duì)出票人作逾期貸款處理。（）4.商業(yè)銀行代理政策性銀行業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)通過“代理業(yè)務(wù)負(fù)債”科目核算收到的代理資金。（）5.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，持有期間取得的利息應(yīng)沖減該資產(chǎn)的賬面價(jià)值。（）6.商業(yè)銀行的“清算資金往來”科目用于核算同一銀行系統(tǒng)內(nèi)各行處之間的資金匯劃往來。（）7.單位信用卡賬戶的資金必須由其基本存款賬戶轉(zhuǎn)賬存入，不得存取現(xiàn)金。（）8.貸款利息收入應(yīng)在實(shí)際收到時(shí)確認(rèn)，符合收付實(shí)現(xiàn)制原則。（）9.商業(yè)銀行的表外科目采用單式記賬法，以“收入”和“付出”反映或有事項(xiàng)的增減變動(dòng)。（）10.商業(yè)銀行的資本公積可以用于彌補(bǔ)虧損或轉(zhuǎn)增資本。（）四、業(yè)務(wù)處理題（共40分）要求：根據(jù)以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)分錄（涉及明細(xì)科目的需寫至二級(jí)科目，金額單位為萬元）。1.2025年1月5日，甲公司（基本存款賬戶在A銀行）提交轉(zhuǎn)賬支票，要求將50萬元從其活期存款賬戶轉(zhuǎn)存為1年期定期存款（年利率2.1%）。（3分）2.2025年2月10日，B銀行向乙企業(yè)發(fā)放1年期流動(dòng)資金貸款800萬元，年利率4.35%，約定按季結(jié)息，到期還本。（3分）3.2025年3月15日，C銀行收到客戶張某提交的銀行本票（出票行為D銀行，金額30萬元），經(jīng)審核無誤后辦理轉(zhuǎn)賬，將資金轉(zhuǎn)入張某在C銀行的活期儲(chǔ)蓄賬戶。（4分）4.2025年4月20日，D銀行對(duì)丙公司一筆逾期90天的貸款進(jìn)行減值測試。該貸款本金1000萬元，已計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備80萬元，預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為750萬元。（4分）5.2025年5月1日，E銀行買入F公司發(fā)行的3年期債券，面值5000萬元，票面利率3.5%，實(shí)際支付價(jià)款5080萬元（含交易費(fèi)用10萬元）。E銀行管理該債券的業(yè)務(wù)模式為收取合同現(xiàn)金流量，且該債券的合同現(xiàn)金流量特征符合基本借貸安排。（4分）6.2025年6月30日，G銀行收到H企業(yè)提交的銀行承兌匯票（出票日2025年4月1日，到期日2025年10月1日，金額200萬元）辦理貼現(xiàn)，貼現(xiàn)年利率3.6%。（5分）7.2025年9月20日，I銀行對(duì)丁公司活期存款賬戶（本季度累計(jì)計(jì)息積數(shù)為1200萬元）結(jié)息，活期存款年利率0.35%。（3分）8.2025年12月31日，J銀行持有的以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)（債券）期末公允價(jià)值為1500萬元，賬面余額為1450萬元。（3分）9.2025年12月31日，K銀行確認(rèn)一筆已核銷的壞賬（本金200萬元）重新收回，款項(xiàng)已存入客戶活期存款賬戶。（4分）10.2025年12月31日，L銀行完成年度利潤分配，按凈利潤5000萬元的10%提取法定盈余公積。（3分）五、綜合分析題（共15分）資料：M商業(yè)銀行2025年度部分財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)如下：-資產(chǎn)總額：12000億元（其中貸款總額8500億元，貸款損失準(zhǔn)備425億元）-負(fù)債總額：11000億元（其中吸收存款9500億元）-營業(yè)收入：600億元（其中利息凈收入480億元，手續(xù)費(fèi)及傭金收入100億元，投資收益20億元）-營業(yè)支出：450億元（其中業(yè)務(wù)及管理費(fèi)180億元，資產(chǎn)減值損失120億元，其他支出150億元）-凈利潤：120億元要求：1.計(jì)算M銀行2025年的資本充足率相關(guān)指標(biāo)（核心一級(jí)資本800億元，一級(jí)資本850億元，總資本900億元），并判斷是否符合監(jiān)管要求（核心一級(jí)資本充足率≥5%，一級(jí)資本充足率≥6%，資本充足率≥8%）。（5分）2.分析M銀行的盈利結(jié)構(gòu)，指出其收入來源的主要特征。（5分）3.結(jié)合貸款質(zhì)量指標(biāo)（貸款撥備率、撥備覆蓋率），評(píng)價(jià)M銀行的風(fēng)險(xiǎn)抵補(bǔ)能力。（5分）參考答案一、單項(xiàng)選擇題1.A（計(jì)算：100萬×90天×0.35%÷360=875元）2.A（未收利息先計(jì)入應(yīng)收利息）3.B（業(yè)務(wù)模式為收取現(xiàn)金流+出售，分類為FVOCI）4.B（貼現(xiàn)期=9月1日-5月1日=120天；利息=200萬×120×3.6%÷360=4.8萬元）5.A（代理發(fā)行國債屬于表外業(yè)務(wù)，收到資金貸記“代理承銷證券款”）6.B（應(yīng)計(jì)提減值=1000-850=150萬元；已計(jì)提100萬元，補(bǔ)提50萬元）7.B（定期存款逾期部分按活期計(jì)息）8.A（出票行兌付本票時(shí)，借記“開出本票”）9.B（銀行承兌匯票是銀行的或有負(fù)債）10.A（貸款撥備率=貸款損失準(zhǔn)備/貸款余額=400/8000=5%）二、多項(xiàng)選擇題1.ABC（存放同業(yè)屬于資產(chǎn)類）2.ABCD（均符合活期存款計(jì)息規(guī)定）3.ACD（逾期90天是分類依據(jù)，但非減值唯一依據(jù)）4.ABCD（均符合銀行匯票結(jié)算規(guī)則）5.ACD（合同現(xiàn)金流量特征變化不屬于重分類條件）三、判斷題1.√（提前支取部分按活期，剩余部分續(xù)存）2.√（可疑類損失概率較高）3.√（銀行承兌匯票是銀行信用，必須兌付）4.×（代理資金應(yīng)通過“代理業(yè)務(wù)負(fù)債”或“吸收存款”核算）5.×（該類資產(chǎn)的利息計(jì)入“投資收益”）6.√（“清算資金往來”用于系統(tǒng)內(nèi)資金匯劃）7.√（單位信用卡資金必須由基本戶轉(zhuǎn)入）8.×（利息收入應(yīng)按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)）9.√（表外科目采用單式記賬）10.×（資本公積不得用于彌補(bǔ)虧損）四、業(yè)務(wù)處理題1.借：吸收存款—單位活期存款—甲公司50貸：吸收存款—單位定期存款—甲公司502.借：貸款—信用貸款—乙企業(yè)800貸：吸收存款—單位活期存款—乙企業(yè)8003.借：清算資金往來—同城票據(jù)清算30貸：吸收存款—活期儲(chǔ)蓄存款—張某304.應(yīng)補(bǔ)提減值=（1000-750）-80=170萬元借：資產(chǎn)減值損失170貸：貸款損失準(zhǔn)備170借：貸款—已減值1000貸：貸款—信用貸款—丙公司10005.借：債權(quán)投資—成本5000—利息調(diào)整80貸：存放中央銀行款項(xiàng)50806.貼現(xiàn)利息=200×（10月1日-6月30日=92天）×3.6%÷360=1.84萬元實(shí)付貼現(xiàn)金額=200-1.84=198.16萬元借：貼現(xiàn)資產(chǎn)—面值200貸：吸收存款—單位活期存款—H企業(yè)198.16貼現(xiàn)資產(chǎn)—利息調(diào)整1.847.利息=1200萬×0.35%÷360×90=1.05萬元（注：按季結(jié)息，90天為估算，實(shí)際按積數(shù)計(jì)算）借：利息支出—單位活期存款利息支出1.05貸：吸收存款—單位活期存款—丁公司1.058.借：交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)50貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益509.借：吸收存款—單位活期存款—客戶200貸：貸款損失準(zhǔn)備200借：貸款損失準(zhǔn)備200貸：貸款—已減值200（或：先恢復(fù)貸款，再?zèng)_銷）10.借：利潤分配—提取法定盈余公積500貸：盈余公積—法定盈余公積500五、綜合分析題1.資本充足率計(jì)算：-核心一級(jí)資本充足率=800/(12000×風(fēng)險(xiǎn)權(quán)重，假設(shè)平均風(fēng)險(xiǎn)權(quán)重為100%)=800/12000≈6.67%（≥5%，達(dá)標(biāo)）-一級(jí)資本充足率=850/12000≈7.08%（≥6%，達(dá)標(biāo)）-資本充足率=900/12000=7.5%（＜8%，未達(dá)標(biāo)）2.盈利結(jié)構(gòu)分析：利息凈收入占比80%（480/600），是主要收入來源；手續(xù)費(fèi)及傭金收入占比16.67%（100/600），投資收益占比3.33%（20