公司內(nèi)部審計(jì)流程及操作手冊(cè)一、總則（一）手冊(cè)目的本手冊(cè)旨在規(guī)范公司內(nèi)部審計(jì)工作的基本流程與操作標(biāo)準(zhǔn)，明確審計(jì)人員的職責(zé)權(quán)限，確保審計(jì)工作的獨(dú)立性、客觀性、系統(tǒng)性和有效性，以促進(jìn)公司治理水平提升、風(fēng)險(xiǎn)管理強(qiáng)化及內(nèi)部控制完善，保障公司資產(chǎn)安全與經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。（二）審計(jì)依據(jù)本手冊(cè)制定依據(jù)包括但不限于：國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)、公司章程、股東大會(huì)及董事會(huì)決議、公司內(nèi)部各項(xiàng)管理制度、以及內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則等相關(guān)規(guī)定。（三）適用范圍本手冊(cè)適用于公司及所屬各部門(mén)、子公司（若有）的所有內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)及其參與人員。（四）審計(jì)原則1.獨(dú)立性原則：審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員應(yīng)保持組織上、經(jīng)濟(jì)上和工作上的獨(dú)立性，不受其他部門(mén)或個(gè)人的不當(dāng)干預(yù)。2.客觀性原則：審計(jì)工作應(yīng)以事實(shí)為依據(jù)，以準(zhǔn)則為準(zhǔn)繩，公正評(píng)價(jià)被審計(jì)事項(xiàng)，不摻雜個(gè)人主觀意愿。3.系統(tǒng)性原則：審計(jì)過(guò)程應(yīng)遵循規(guī)范的流程，采用科學(xué)的方法，確保審計(jì)覆蓋面和深度，形成完整的審計(jì)證據(jù)鏈。4.保密性原則：審計(jì)人員應(yīng)對(duì)在審計(jì)過(guò)程中知悉的公司商業(yè)秘密、財(cái)務(wù)信息及其他敏感信息嚴(yán)格保密。5.重要性原則：審計(jì)工作應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注對(duì)公司經(jīng)營(yíng)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)有重大影響的事項(xiàng)和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。二、審計(jì)流程（一）審計(jì)計(jì)劃階段1.年度審計(jì)計(jì)劃制定*審計(jì)部門(mén)應(yīng)根據(jù)公司發(fā)展戰(zhàn)略、年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)管理狀況、以往審計(jì)結(jié)果以及董事會(huì)/審計(jì)委員會(huì)的要求，于每年年初組織制定年度內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃。*年度審計(jì)計(jì)劃的制定應(yīng)經(jīng)過(guò)充分的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，識(shí)別關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域和控制薄弱環(huán)節(jié)，合理配置審計(jì)資源。*年度審計(jì)計(jì)劃需提交審計(jì)委員會(huì)審議通過(guò)后執(zhí)行。2.審計(jì)項(xiàng)目立項(xiàng)與授權(quán)*根據(jù)批準(zhǔn)的年度審計(jì)計(jì)劃或臨時(shí)審計(jì)需求（如董事會(huì)/管理層交辦、突發(fā)重大風(fēng)險(xiǎn)事件等），審計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)人確定具體審計(jì)項(xiàng)目。*審計(jì)部門(mén)向?qū)徲?jì)委員會(huì)或公司主要負(fù)責(zé)人提交審計(jì)項(xiàng)目立項(xiàng)申請(qǐng)，明確審計(jì)目的、范圍、主要內(nèi)容、預(yù)計(jì)時(shí)間和審計(jì)組構(gòu)成等。*獲得立項(xiàng)批準(zhǔn)及正式授權(quán)后，啟動(dòng)審計(jì)項(xiàng)目。3.審前準(zhǔn)備*初步了解被審計(jì)單位/事項(xiàng)：通過(guò)查閱資料、與相關(guān)人員訪談等方式，初步了解被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)性質(zhì)、組織架構(gòu)、經(jīng)營(yíng)狀況、內(nèi)部控制體系、歷史審計(jì)情況及相關(guān)法律法規(guī)要求。*組建審計(jì)組：根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目的性質(zhì)、復(fù)雜程度和工作量，選派具備相應(yīng)專業(yè)勝任能力的審計(jì)人員組成審計(jì)組，指定審計(jì)組長(zhǎng)。審計(jì)組長(zhǎng)對(duì)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量負(fù)主要責(zé)任。*制定審計(jì)方案：審計(jì)組在初步調(diào)查的基礎(chǔ)上，制定詳細(xì)的審計(jì)實(shí)施方案。明確審計(jì)目標(biāo)、范圍、內(nèi)容、重點(diǎn)、審計(jì)程序、時(shí)間安排、人員分工、預(yù)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及應(yīng)對(duì)措施等。審計(jì)方案需經(jīng)審計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)。*發(fā)出審計(jì)通知書(shū)：審計(jì)組應(yīng)在實(shí)施審計(jì)前，向被審計(jì)單位發(fā)出審計(jì)通知書(shū)，明確審計(jì)目的、范圍、時(shí)間、審計(jì)組成員、被審計(jì)單位應(yīng)提供的資料及配合事項(xiàng)等。特殊情況下，經(jīng)批準(zhǔn)可在實(shí)施審計(jì)時(shí)當(dāng)場(chǎng)送達(dá)。（二）審計(jì)實(shí)施階段1.進(jìn)駐與溝通*審計(jì)組進(jìn)駐被審計(jì)單位，召開(kāi)審計(jì)進(jìn)點(diǎn)會(huì)。向被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人及相關(guān)人員說(shuō)明審計(jì)目的、范圍、程序、時(shí)間安排及工作紀(jì)律，聽(tīng)取被審計(jì)單位的情況介紹，建立良好的溝通機(jī)制。*被審計(jì)單位應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)與審計(jì)組的聯(lián)絡(luò)，及時(shí)提供審計(jì)所需的各種資料，并為審計(jì)工作提供必要的工作條件。2.收集與評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)*審計(jì)程序執(zhí)行：審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)審計(jì)方案確定的審計(jì)程序，采用檢查、觀察、詢問(wèn)、函證、重新計(jì)算、重新執(zhí)行、分析性復(fù)核等方法，系統(tǒng)地收集和獲取審計(jì)證據(jù)。*檢查：對(duì)被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表、合同、會(huì)議紀(jì)要、規(guī)章制度等書(shū)面資料進(jìn)行審閱和復(fù)核。*觀察：實(shí)地查看被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所、實(shí)物資產(chǎn)、業(yè)務(wù)活動(dòng)和內(nèi)部控制的執(zhí)行情況。*詢問(wèn)：以書(shū)面或口頭方式向被審計(jì)單位內(nèi)部或外部的知情人員獲取信息，并對(duì)答復(fù)進(jìn)行評(píng)價(jià)。*函證：通過(guò)向第三方發(fā)函，獲取關(guān)于特定賬戶余額或其他信息的書(shū)面答復(fù)，以證實(shí)其真實(shí)性和準(zhǔn)確性。*重新計(jì)算：對(duì)被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)或其他數(shù)據(jù)進(jìn)行獨(dú)立的計(jì)算，以驗(yàn)證其準(zhǔn)確性。*重新執(zhí)行：獨(dú)立執(zhí)行原本由被審計(jì)單位內(nèi)部控制執(zhí)行的程序，以評(píng)估控制的有效性。*分析性復(fù)核：對(duì)財(cái)務(wù)或非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行趨勢(shì)分析、比率分析、結(jié)構(gòu)分析等，識(shí)別異常波動(dòng)或關(guān)系，以發(fā)現(xiàn)潛在風(fēng)險(xiǎn)或錯(cuò)報(bào)。*審計(jì)證據(jù)要求：審計(jì)證據(jù)應(yīng)具備充分性、適當(dāng)性（相關(guān)性和可靠性）。審計(jì)人員應(yīng)將獲取的審計(jì)證據(jù)及時(shí)、準(zhǔn)確、完整地記錄于審計(jì)工作底稿。3.編制審計(jì)工作底稿*審計(jì)工作底稿是審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中形成的審計(jì)工作記錄和獲取的資料，是編制審計(jì)報(bào)告的基礎(chǔ)。*審計(jì)工作底稿應(yīng)內(nèi)容完整、記錄清晰、結(jié)論明確、標(biāo)識(shí)一致、邏輯嚴(yán)密，并由審計(jì)人員簽名。*審計(jì)組長(zhǎng)應(yīng)對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行復(fù)核，并簽署復(fù)核意見(jiàn)。4.審計(jì)發(fā)現(xiàn)與初步溝通*審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)過(guò)程中，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題和線索應(yīng)進(jìn)行深入核查和取證。*對(duì)于重大或敏感的審計(jì)發(fā)現(xiàn)，審計(jì)組長(zhǎng)應(yīng)及時(shí)向?qū)徲?jì)部門(mén)負(fù)責(zé)人匯報(bào)。*在審計(jì)實(shí)施階段后期，審計(jì)組可就初步審計(jì)發(fā)現(xiàn)與被審計(jì)單位相關(guān)負(fù)責(zé)人進(jìn)行溝通，聽(tīng)取其解釋和說(shuō)明，以確保審計(jì)發(fā)現(xiàn)的準(zhǔn)確性。（三）審計(jì)報(bào)告階段1.撰寫(xiě)審計(jì)報(bào)告初稿*審計(jì)組在完成審計(jì)實(shí)施、匯總審計(jì)工作底稿、充分討論審計(jì)發(fā)現(xiàn)的基礎(chǔ)上，撰寫(xiě)審計(jì)報(bào)告初稿。*審計(jì)報(bào)告應(yīng)包括以下主要內(nèi)容：審計(jì)概況（審計(jì)目的、范圍、依據(jù)、時(shí)間、方法）、被審計(jì)單位基本情況、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題（問(wèn)題描述、原因分析、影響評(píng)估）、審計(jì)結(jié)論、改進(jìn)建議等。*審計(jì)報(bào)告應(yīng)力求客觀、公正、清晰、簡(jiǎn)潔，用詞準(zhǔn)確，依據(jù)充分。2.征求被審計(jì)單位意見(jiàn)*審計(jì)報(bào)告初稿完成后，應(yīng)發(fā)送被審計(jì)單位征求意見(jiàn)。被審計(jì)單位應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)（一般為收到報(bào)告初稿后X個(gè)工作日內(nèi)）對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)、結(jié)論和建議提出書(shū)面反饋意見(jiàn)。*審計(jì)組應(yīng)對(duì)被審計(jì)單位的反饋意見(jiàn)進(jìn)行認(rèn)真研究和核實(shí)。對(duì)于合理的意見(jiàn)，應(yīng)予以采納并修改審計(jì)報(bào)告；對(duì)于未采納的意見(jiàn)，應(yīng)在報(bào)告中說(shuō)明理由。3.出具正式審計(jì)報(bào)告*審計(jì)組根據(jù)被審計(jì)單位的反饋意見(jiàn)修改審計(jì)報(bào)告，形成正式審計(jì)報(bào)告，提交審計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)人審核。*審計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)人審核后，按審批程序報(bào)請(qǐng)公司分管領(lǐng)導(dǎo)或?qū)徲?jì)委員會(huì)審批。*經(jīng)批準(zhǔn)的正式審計(jì)報(bào)告，應(yīng)送達(dá)被審計(jì)單位、公司董事會(huì)/審計(jì)委員會(huì)及其他相關(guān)管理層。（四）后續(xù)審計(jì)與整改追蹤1.整改方案制定與審核*被審計(jì)單位收到正式審計(jì)報(bào)告后，應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)（一般為收到報(bào)告后X個(gè)工作日內(nèi)）針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題制定整改方案，明確整改措施、責(zé)任部門(mén)/人、整改時(shí)限和預(yù)期目標(biāo)，并報(bào)送審計(jì)部門(mén)備案。審計(jì)部門(mén)應(yīng)對(duì)整改方案的可行性進(jìn)行審核。2.整改情況跟蹤檢查*審計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)對(duì)被審計(jì)單位的整改情況進(jìn)行跟蹤檢查。*審計(jì)人員可通過(guò)查閱整改資料、現(xiàn)場(chǎng)檢查、訪談等方式，核實(shí)整改措施的落實(shí)情況和整改效果。*對(duì)于未按期完成整改或整改不力的，審計(jì)部門(mén)應(yīng)及時(shí)向公司管理層報(bào)告，并要求被審計(jì)單位說(shuō)明原因，采取進(jìn)一步措施。3.整改效果評(píng)價(jià)與報(bào)告*審計(jì)部門(mén)在跟蹤檢查結(jié)束后，應(yīng)對(duì)整改情況及效果進(jìn)行評(píng)價(jià)，形成后續(xù)審計(jì)報(bào)告或整改情況匯總報(bào)告，報(bào)送公司董事會(huì)/審計(jì)委員會(huì)及相關(guān)管理層。*后續(xù)審計(jì)的結(jié)果應(yīng)作為對(duì)被審計(jì)單位績(jī)效考核和下次審計(jì)計(jì)劃制定的參考依據(jù)。三、通用操作規(guī)范與要求（一）審計(jì)人員職業(yè)道德與行為規(guī)范1.審計(jì)人員應(yīng)恪守獨(dú)立、客觀、公正、廉潔、保密的職業(yè)道德準(zhǔn)則。2.審計(jì)人員與被審計(jì)單位或?qū)徲?jì)事項(xiàng)存在利害關(guān)系時(shí)，應(yīng)主動(dòng)申明并回避。3.審計(jì)人員不得利用審計(jì)職權(quán)謀取私利，不得接受被審計(jì)單位的饋贈(zèng)或不當(dāng)利益。4.審計(jì)人員應(yīng)保持職業(yè)謹(jǐn)慎，不斷提升專業(yè)勝任能力。（二）審計(jì)工作底稿管理1.審計(jì)工作底稿應(yīng)統(tǒng)一編號(hào)，按審計(jì)項(xiàng)目整理歸檔，做到條理清晰，便于查閱。2.審計(jì)工作底稿的所有權(quán)屬于公司審計(jì)部門(mén)，審計(jì)人員不得私自留存、復(fù)制或向外界提供。3.審計(jì)檔案的保管期限按公司檔案管理規(guī)定執(zhí)行。（三）審計(jì)證據(jù)管理1.審計(jì)人員應(yīng)妥善保管獲取的審計(jì)證據(jù)，防止丟失、損毀或篡改。2.對(duì)于重要的原始證據(jù)，應(yīng)復(fù)印或掃描留存，并注明來(lái)源和獲取日期。3.審計(jì)證據(jù)的傳遞、交接應(yīng)辦理登記手續(xù)。（四）審計(jì)溝通與協(xié)調(diào)1.審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)組應(yīng)與被審計(jì)單位保持良好的溝通，爭(zhēng)取理解與配合。2.溝通應(yīng)注重方式方法，以事實(shí)為依據(jù)，以理服人。3.對(duì)于審計(jì)中遇到的重大問(wèn)題或阻力，應(yīng)及時(shí)向?qū)徲?jì)部門(mén)負(fù)責(zé)人匯報(bào)，尋求支持與協(xié)調(diào)。（五）保密要求1.審計(jì)人員應(yīng)對(duì)在審計(jì)過(guò)程中知悉的公司