集團財務(wù)預(yù)算管理操作規(guī)程第一章總則第一條目的與依據(jù)為全面提升集團資源配置效率、強化戰(zhàn)略目標(biāo)落地能力、優(yōu)化成本控制水平，并為經(jīng)營決策提供科學(xué)依據(jù)，依據(jù)國家相關(guān)財經(jīng)法規(guī)及集團內(nèi)部管理章程，特制定本規(guī)程。本規(guī)程旨在規(guī)范集團及各成員單位的財務(wù)預(yù)算管理行為，明確各環(huán)節(jié)職責(zé)，確保預(yù)算管理工作有序、高效進(jìn)行。第二條適用范圍本規(guī)程適用于集團總部及所有成員單位（以下統(tǒng)稱“各單位”）的全部經(jīng)濟活動及財務(wù)收支的預(yù)算管理。各單位應(yīng)根據(jù)本規(guī)程，結(jié)合自身實際情況，制定相應(yīng)的實施細(xì)則，但不得與本規(guī)程的基本原則和核心要求相抵觸。第三條基本原則集團財務(wù)預(yù)算管理遵循以下原則：1.戰(zhàn)略導(dǎo)向原則：預(yù)算編制應(yīng)緊密圍繞集團整體戰(zhàn)略規(guī)劃及年度經(jīng)營目標(biāo)，確保資源投入與戰(zhàn)略重點一致。2.全面性原則：預(yù)算管理覆蓋集團所有經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動，涉及各層級、各部門。3.審慎性原則：預(yù)算編制應(yīng)充分考慮市場風(fēng)險及經(jīng)營不確定性，保持適度的保守和穩(wěn)健。4.權(quán)責(zé)對等原則：明確各預(yù)算責(zé)任主體的權(quán)利與責(zé)任，預(yù)算執(zhí)行結(jié)果與績效考核掛鉤。5.效益優(yōu)先原則：以價值創(chuàng)造為核心，優(yōu)化資源配置，提升投入產(chǎn)出效益。6.嚴(yán)肅性與靈活性相結(jié)合原則：預(yù)算一經(jīng)批準(zhǔn)，應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行；同時，當(dāng)內(nèi)外部環(huán)境發(fā)生重大變化時，應(yīng)按規(guī)定程序進(jìn)行調(diào)整。第二章預(yù)算管理組織與職責(zé)第四條集團預(yù)算管理決策機構(gòu)集團設(shè)立預(yù)算管理委員會（或類似決策機構(gòu)，以下統(tǒng)稱“預(yù)算委員會”），作為集團預(yù)算管理的最高決策機構(gòu)。其主要職責(zé)包括：1.審議并批準(zhǔn)集團預(yù)算管理的基本制度、流程及方法。2.審議并確定集團年度整體預(yù)算目標(biāo)及關(guān)鍵指標(biāo)。3.審議并批準(zhǔn)集團年度預(yù)算草案及預(yù)算調(diào)整方案。4.協(xié)調(diào)解決預(yù)算編制及執(zhí)行過程中的重大爭議與問題。5.監(jiān)督預(yù)算管理制度的有效執(zhí)行。預(yù)算委員會主任通常由集團主要負(fù)責(zé)人擔(dān)任，成員包括集團分管財務(wù)、經(jīng)營等相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)及關(guān)鍵職能部門負(fù)責(zé)人。第五條集團預(yù)算管理日常辦事機構(gòu)集團財務(wù)部是預(yù)算委員會的日常辦事機構(gòu)，負(fù)責(zé)預(yù)算管理的具體組織、協(xié)調(diào)、指導(dǎo)和監(jiān)控工作。其主要職責(zé)包括：1.擬定集團預(yù)算管理相關(guān)制度、流程及工作指引。2.組織集團年度預(yù)算的編制、匯總、初審及上報工作。3.跟蹤、分析集團及各單位預(yù)算執(zhí)行情況，定期向預(yù)算委員會報告。4.組織預(yù)算調(diào)整申請的審核與上報工作。5.負(fù)責(zé)預(yù)算管理系統(tǒng)的維護與數(shù)據(jù)管理。6.組織開展預(yù)算管理的培訓(xùn)、宣傳及經(jīng)驗交流。第六條各單位預(yù)算管理職責(zé)各單位是預(yù)算編制、執(zhí)行與控制的責(zé)任主體，應(yīng)設(shè)立相應(yīng)的預(yù)算管理崗位或指定專人負(fù)責(zé)本單位預(yù)算工作。其主要職責(zé)包括：1.根據(jù)集團下達(dá)的預(yù)算目標(biāo)及工作指引，組織本單位各部門進(jìn)行預(yù)算編制。2.負(fù)責(zé)本單位預(yù)算草案的匯總、初審、上報及分解工作。3.嚴(yán)格執(zhí)行經(jīng)批準(zhǔn)的預(yù)算，控制各項支出，確保預(yù)算目標(biāo)的實現(xiàn)。4.定期分析本單位預(yù)算執(zhí)行情況，及時上報預(yù)算執(zhí)行報告及重大差異分析。5.提出本單位預(yù)算調(diào)整申請，并說明調(diào)整理由及對經(jīng)營目標(biāo)的影響。第三章預(yù)算編制第七條預(yù)算編制流程集團預(yù)算編制工作一般于每年規(guī)定時間啟動，遵循“自上而下、自下而上、上下結(jié)合、分級編制、逐級匯總”的流程。具體包括：1.預(yù)算目標(biāo)下達(dá)：集團預(yù)算委員會根據(jù)戰(zhàn)略規(guī)劃及外部環(huán)境分析，提出下一年度集團整體預(yù)算目標(biāo)及編制要求，由集團財務(wù)部下達(dá)至各單位。2.預(yù)算草案編制：各單位根據(jù)集團下達(dá)的目標(biāo)及編制要求，結(jié)合自身經(jīng)營計劃，組織編制本單位詳細(xì)預(yù)算草案，并按規(guī)定時間上報集團財務(wù)部。3.預(yù)算初審與平衡：集團財務(wù)部對各單位上報的預(yù)算草案進(jìn)行匯總、審核，并結(jié)合集團整體目標(biāo)進(jìn)行初步平衡，提出調(diào)整建議反饋給各單位。4.預(yù)算修訂與上報：各單位根據(jù)集團財務(wù)部的反饋意見，對預(yù)算草案進(jìn)行修訂完善后再次上報。5.預(yù)算審議與批準(zhǔn)：集團財務(wù)部匯總修訂后的各單位預(yù)算，形成集團年度預(yù)算草案，提交預(yù)算委員會審議批準(zhǔn)。第八條預(yù)算編制內(nèi)容集團預(yù)算體系應(yīng)全面覆蓋各類經(jīng)濟活動，主要包括但不限于：1.經(jīng)營預(yù)算：包括銷售收入預(yù)算、成本預(yù)算、費用預(yù)算（如管理費用、銷售費用、研發(fā)費用等）、利潤預(yù)算等。2.資本預(yù)算：包括固定資產(chǎn)投資預(yù)算、無形資產(chǎn)購置預(yù)算、對外投資預(yù)算等。3.籌資預(yù)算：根據(jù)經(jīng)營預(yù)算和資本預(yù)算的資金需求，編制長短期借款、債券發(fā)行等融資預(yù)算。4.財務(wù)預(yù)算：以經(jīng)營預(yù)算、資本預(yù)算和籌資預(yù)算為基礎(chǔ)，編制現(xiàn)金流量預(yù)算、預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表、預(yù)計利潤表等。各單位應(yīng)根據(jù)自身業(yè)務(wù)特點，細(xì)化預(yù)算編制內(nèi)容，確保預(yù)算項目的完整性和顆粒度。第九條預(yù)算編制依據(jù)與方法預(yù)算編制應(yīng)基于充分的信息收集與分析，主要依據(jù)包括：1.集團戰(zhàn)略規(guī)劃、年度經(jīng)營計劃及相關(guān)政策。2.歷史經(jīng)營數(shù)據(jù)、行業(yè)發(fā)展趨勢及市場預(yù)測。3.已簽訂的合同、意向性協(xié)議及客戶需求信息。4.成本費用開支標(biāo)準(zhǔn)、物價水平及薪酬福利政策。預(yù)算編制可采用固定預(yù)算、彈性預(yù)算、滾動預(yù)算、零基預(yù)算等多種方法，各單位應(yīng)根據(jù)預(yù)算項目的性質(zhì)和管理需求，選擇適宜的編制方法。鼓勵對重點項目或創(chuàng)新性業(yè)務(wù)嘗試采用更精細(xì)化的編制方法。第四章預(yù)算審核與批準(zhǔn)第十條預(yù)算審核要點預(yù)算審核應(yīng)重點關(guān)注以下方面：1.合規(guī)性：預(yù)算編制是否符合集團預(yù)算管理制度及相關(guān)政策要求。2.合理性：預(yù)算目標(biāo)設(shè)定是否科學(xué)合理，與內(nèi)外部環(huán)境及資源支撐能力是否匹配；各項收支預(yù)算的測算依據(jù)是否充分可靠。3.完整性：預(yù)算編制的范圍和內(nèi)容是否全面完整，有無遺漏。4.協(xié)調(diào)性：各預(yù)算項目之間、各部門之間的預(yù)算是否協(xié)調(diào)銜接。5.效益性：各項投入是否能帶來預(yù)期的經(jīng)濟效益，尤其對資本性支出的回報分析。第十一條預(yù)算匯總與平衡集團財務(wù)部在收到各單位預(yù)算草案后，應(yīng)進(jìn)行系統(tǒng)匯總，形成集團層面的總體預(yù)算。匯總過程中，需重點關(guān)注：1.各單位預(yù)算目標(biāo)與集團整體目標(biāo)的一致性。2.集團整體資源（如資金、人力等）與預(yù)算需求的匹配度。3.各項收入、成本、費用、投資、融資等預(yù)算的整體協(xié)調(diào)性和財務(wù)可持續(xù)性。對于匯總過程中發(fā)現(xiàn)的不平衡或不合理之處，集團財務(wù)部應(yīng)與相關(guān)單位溝通協(xié)調(diào)，提出調(diào)整建議。第十二條預(yù)算審批程序集團年度預(yù)算草案經(jīng)集團財務(wù)部審核匯總后，按以下程序報批：1.提交集團預(yù)算委員會審議。預(yù)算委員會應(yīng)對預(yù)算草案的科學(xué)性、合理性及可行性進(jìn)行充分討論和評估。2.預(yù)算委員會審議通過后，根據(jù)集團治理結(jié)構(gòu)要求，可能需進(jìn)一步提交集團董事會（或類似最高權(quán)力機構(gòu)）批準(zhǔn)。3.預(yù)算一經(jīng)最終批準(zhǔn)，即成為集團及各單位年度經(jīng)營活動的重要依據(jù)。第五章預(yù)算執(zhí)行與控制第十三條預(yù)算下達(dá)與分解集團年度預(yù)算經(jīng)批準(zhǔn)后，由集團財務(wù)部及時向各單位下達(dá)正式預(yù)算文件。各單位應(yīng)在收到預(yù)算后，在規(guī)定時間內(nèi)將本單位預(yù)算指標(biāo)進(jìn)一步分解落實到內(nèi)部各部門、各層級乃至關(guān)鍵崗位，明確各責(zé)任主體的預(yù)算責(zé)任。第十四條預(yù)算執(zhí)行各單位是預(yù)算執(zhí)行的直接責(zé)任主體，應(yīng)嚴(yán)格按照批準(zhǔn)的預(yù)算組織各項經(jīng)營活動和財務(wù)收支。在預(yù)算執(zhí)行過程中：1.各項支出必須控制在預(yù)算額度內(nèi)，嚴(yán)禁無預(yù)算、超預(yù)算支出。2.對于預(yù)算內(nèi)的大額支出或特定項目支出，應(yīng)執(zhí)行相應(yīng)的審批程序。3.積極組織預(yù)算收入，確保收入目標(biāo)的實現(xiàn)。4.建立健全預(yù)算執(zhí)行臺賬，及時、準(zhǔn)確記錄預(yù)算執(zhí)行情況。第十五條預(yù)算控制各單位及集團財務(wù)部應(yīng)建立有效的預(yù)算控制機制：1.日?？刂疲和ㄟ^財務(wù)核算系統(tǒng)與預(yù)算管理系統(tǒng)的對接，對各項支出進(jìn)行事前、事中和事后控制。業(yè)務(wù)發(fā)生前，需確認(rèn)預(yù)算額度；業(yè)務(wù)發(fā)生時，實時監(jiān)控支出進(jìn)度；業(yè)務(wù)發(fā)生后，分析預(yù)算執(zhí)行差異。2.授權(quán)控制：明確各級管理人員的預(yù)算審批權(quán)限，嚴(yán)格按照授權(quán)進(jìn)行審批。3.重點控制：對預(yù)算中的重點項目、大額支出、敏感費用等實施重點監(jiān)控。4.預(yù)警機制：建立預(yù)算執(zhí)行預(yù)警機制，當(dāng)預(yù)算執(zhí)行接近或達(dá)到預(yù)設(shè)的控制閾值（如預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度、大額超支預(yù)警線）時，系統(tǒng)或相關(guān)人員應(yīng)及時發(fā)出預(yù)警信號。第十六條預(yù)算執(zhí)行分析各單位應(yīng)定期（如月度、季度）對本單位預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析，形成預(yù)算執(zhí)行分析報告，報送集團財務(wù)部。分析報告應(yīng)包括：1.預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度（收入、成本、費用、投資等實際發(fā)生額與預(yù)算額的對比）。2.預(yù)算差異情況（列出重大差異項目、差異金額及差異率）。3.差異原因分析（區(qū)分主觀原因與客觀原因，內(nèi)部原因與外部原因）。4.已采取或擬采取的改進(jìn)措施。5.對后續(xù)預(yù)算執(zhí)行情況的預(yù)測。集團財務(wù)部負(fù)責(zé)匯總分析集團整體預(yù)算執(zhí)行情況，定期向預(yù)算委員會提交集團預(yù)算執(zhí)行分析報告，揭示存在的問題，提出改進(jìn)建議。第六章預(yù)算調(diào)整第十七條預(yù)算調(diào)整條件預(yù)算一經(jīng)批準(zhǔn)，原則上不得隨意調(diào)整。但當(dāng)出現(xiàn)以下重大情形，導(dǎo)致原預(yù)算編制基礎(chǔ)發(fā)生根本性變化，且對預(yù)算目標(biāo)的實現(xiàn)產(chǎn)生重大影響時，可按規(guī)定程序申請預(yù)算調(diào)整：1.國家宏觀經(jīng)濟政策、行業(yè)政策發(fā)生重大調(diào)整。2.市場環(huán)境發(fā)生重大變化（如原材料價格大幅波動、主要客戶流失等）。3.集團戰(zhàn)略規(guī)劃或經(jīng)營計劃發(fā)生重大調(diào)整。4.發(fā)生不可抗力事件（如自然災(zāi)害、重大疫情等）。5.其他經(jīng)預(yù)算委員會認(rèn)定的需要調(diào)整預(yù)算的特殊情況。第十八條預(yù)算調(diào)整申請與審批預(yù)算調(diào)整應(yīng)遵循“審慎從嚴(yán)、規(guī)范審批”的原則。具體流程如下：1.調(diào)整申請：預(yù)算調(diào)整由預(yù)算責(zé)任單位提出書面申請，詳細(xì)說明調(diào)整的原因、調(diào)整的具體項目、調(diào)整金額、對經(jīng)營目標(biāo)的影響以及必要的佐證材料，上報集團財務(wù)部。2.審核評估：集團財務(wù)部對調(diào)整申請進(jìn)行審核，評估其合理性、必要性及對集團整體預(yù)算目標(biāo)的影響，并提出審核意見。3.審議批準(zhǔn)：集團財務(wù)部將審核后的預(yù)算調(diào)整方案提交預(yù)算委員會審議。重大預(yù)算調(diào)整還需按集團治理結(jié)構(gòu)報更高層級決策機構(gòu)批準(zhǔn)。4.調(diào)整下達(dá)：預(yù)算調(diào)整方案經(jīng)批準(zhǔn)后，由集團財務(wù)部下達(dá)至相關(guān)單位執(zhí)行。第十九條預(yù)算調(diào)整原則預(yù)算調(diào)整應(yīng)遵循以下原則：1.必要性原則：確因不可預(yù)見且無法控制的因素導(dǎo)致原預(yù)算無法執(zhí)行。2.可控性原則：調(diào)整方案應(yīng)提出具體的應(yīng)對措施，努力降低負(fù)面影響。3.目標(biāo)導(dǎo)向原則：調(diào)整應(yīng)以最大限度保障集團整體戰(zhàn)略目標(biāo)和年度經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)為前提。4.嚴(yán)肅性原則：嚴(yán)格履行審批程序，杜絕隨意調(diào)整。第七章預(yù)算考核與評價第二十條預(yù)算考核機制集團應(yīng)建立與預(yù)算管理相配套的考核評價機制，將預(yù)算執(zhí)行結(jié)果納入各單位及相關(guān)責(zé)任人的績效考核體系。預(yù)算考核應(yīng)堅持公平、公正、公開的原則，以經(jīng)批準(zhǔn)的預(yù)算目標(biāo)為基準(zhǔn)，結(jié)合預(yù)算執(zhí)行分析報告及差異原因，進(jìn)行客觀評價。第二十一條考核內(nèi)容與指標(biāo)預(yù)算考核內(nèi)容應(yīng)涵蓋預(yù)算目標(biāo)的完成情況、預(yù)算編制的準(zhǔn)確性、預(yù)算執(zhí)行的合規(guī)性、預(yù)算管理工作的質(zhì)量等方面?？己酥笜?biāo)可包括但不限于：1.收入預(yù)算完成率。2.利潤預(yù)算完成率。3.成本費用預(yù)算控制率。4.投資預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度及效果。5.預(yù)算編制及時率與準(zhǔn)確率。6.預(yù)算分析報告質(zhì)量。第二十二條考核結(jié)果應(yīng)用預(yù)算考核結(jié)果應(yīng)作為績效評價、薪酬分配、評優(yōu)評先、干部任免等工作的重要依據(jù)之一，以充分調(diào)動各單位及員工執(zhí)行預(yù)算、追求目標(biāo)的積極性和主動性。同時，對預(yù)算管理工作中表現(xiàn)突出的單位和