2025年中級會計職稱考試中級會計實務(wù)重點(diǎn)解析試卷考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題（本類題共10小題，每小題2分，共20分。每小題只有一個正確答案，請將正確答案的字母填寫在答題卡相應(yīng)位置。）1.甲公司為一般工業(yè)企業(yè)，2025年1月1日購入一臺管理用設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為500萬元，增值稅進(jìn)項稅額為65萬元，取得合法的增值稅專用發(fā)票。該設(shè)備預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為10萬元，采用年限平均法計提折舊。2025年12月31日，甲公司對該設(shè)備進(jìn)行減值測試，經(jīng)計算其可收回金額為360萬元。假定不考慮其他因素，該設(shè)備2025年應(yīng)計提的折舊額為（）萬元。A.90B.80C.90.2D.80.22.下列各項中，不應(yīng)計入資產(chǎn)處置損益的是（）。A.固定資產(chǎn)出售時產(chǎn)生的凈收益B.持有至到期投資出售時產(chǎn)生的凈損失C.無形資產(chǎn)出租產(chǎn)生的收入D.固定資產(chǎn)報廢時產(chǎn)生的凈損失3.甲公司為增值稅一般納稅人，2025年3月1日購入原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為100萬元，增值稅稅額為13萬元，該批原材料已驗收入庫。3月5日，因管理不善發(fā)生霉變，損耗原材料計價50萬元（不含增值稅）。假定不考慮其他因素，甲公司該原材料2025年3月應(yīng)確認(rèn)的進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出金額為（）萬元。A.6.5B.5C.8.5D.04.下列關(guān)于股份支付的會計處理的表述中，正確的是（）。A.為換取職工服務(wù)所授予的權(quán)益工具，應(yīng)在授予日確認(rèn)負(fù)債B.權(quán)益工具公允價值的變動應(yīng)計入當(dāng)期損益C.股票期權(quán)在行權(quán)日，行權(quán)價格低于當(dāng)期公允價值的部分確認(rèn)為資本公積D.以權(quán)益結(jié)算的股份支付，服務(wù)提供期間確認(rèn)的管理費(fèi)用應(yīng)計入其他綜合收益5.甲公司2025年12月31日應(yīng)付某供應(yīng)商的賬款為200萬元，該賬款預(yù)計將在2026年6月30日支付。由于甲公司資金周轉(zhuǎn)困難，與供應(yīng)商達(dá)成協(xié)議，將應(yīng)付賬款進(jìn)行重組。重組協(xié)議規(guī)定，甲公司以一批商品抵償該債務(wù)，該批商品的成本為150萬元，公允價值為180萬元，增值稅銷項稅額為23.4萬元。假定不考慮其他因素，甲公司因該項債務(wù)重組計入當(dāng)期損益的金額為（）萬元。A.0B.20C.30D.53.46.下列關(guān)于政府補(bǔ)助會計處理的表述中，錯誤的是（）。A.與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，收到時通常確認(rèn)為遞延收益B.與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，用于補(bǔ)償以后期間的相關(guān)費(fèi)用或損失的，收到時確認(rèn)為遞延收益C.與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，用于補(bǔ)償已經(jīng)發(fā)生的費(fèi)用或損失的，收到時直接計入當(dāng)期損益D.政府補(bǔ)助的計量，通常以名義金額計量7.甲公司為增值稅一般納稅人，2025年12月購入一批商品用于銷售，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為1000萬元，增值稅稅額為130萬元，商品已驗收入庫。12月31日，該批商品的可變現(xiàn)凈值為950萬元。假定不考慮其他因素，甲公司該商品2025年12月31日應(yīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備為（）萬元。A.50B.100C.0D.1308.下列關(guān)于租賃會計處理的表述中，正確的是（）。A.承租人未行使優(yōu)惠購買權(quán)，租賃期屆滿時，將使用權(quán)資產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移給出租人B.出租人融資租賃下，在租賃期開始日確認(rèn)一項“長期應(yīng)收款”C.承租人對于融資租賃，應(yīng)將租賃期開始日租賃負(fù)債的攤余成本與使用權(quán)資產(chǎn)公允價值計入“投資性房地產(chǎn)”D.出租人經(jīng)營租賃下，租賃期內(nèi)應(yīng)將收到的租金在租賃期與收益期之間進(jìn)行分配，確認(rèn)為租金收入9.下列關(guān)于金融資產(chǎn)分類的表述中，正確的是（）。A.企業(yè)管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式是以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo)，則該金融資產(chǎn)應(yīng)分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)B.企業(yè)管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式是以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo)，且合同現(xiàn)金流量僅為對本金和利息的支付，則該金融資產(chǎn)應(yīng)分類為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)C.以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，可以重分類為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)D.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，可以重分類為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)，但需滿足特定條件10.甲公司2025年1月1日購入一項管理用非專利技術(shù)，支付價款500萬元，取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為65萬元。該非專利技術(shù)預(yù)計使用年限為5年。假定不考慮其他因素，甲公司2025年12月31日對該非專利技術(shù)計提的減值準(zhǔn)備后，其賬面價值為（）萬元。A.500B.400C.250D.435二、多項選擇題（本類題共10小題，每小題2分，共20分。每小題有兩個或兩個以上正確答案，請將正確答案的字母填寫在答題卡相應(yīng)位置。多選、錯選、漏選、未選均不得分。）11.下列關(guān)于固定資產(chǎn)計提減值的表述中，正確的有（）。A.固定資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回B.固定資產(chǎn)減值測試時，預(yù)計未來現(xiàn)金流量的預(yù)計應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)的當(dāng)前狀況為基礎(chǔ)C.如果有跡象表明固定資產(chǎn)可能發(fā)生減值，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對固定資產(chǎn)進(jìn)行減值測試D.固定資產(chǎn)減值測試時，預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值通常采用稅前利率作為折現(xiàn)率12.下列關(guān)于收入確認(rèn)的表述中，正確的有（）。A.在某一時點(diǎn)履行履約義務(wù)確認(rèn)收入的，通常是與客戶合同談判簽訂時相關(guān)的時點(diǎn)B.在某一時段內(nèi)履行履約義務(wù)確認(rèn)收入的，通常是在該段時間內(nèi)持續(xù)確認(rèn)收入C.企業(yè)承諾的回報與客戶提供的回報相關(guān)聯(lián)，則該合同不滿足在控制權(quán)轉(zhuǎn)移時點(diǎn)確認(rèn)收入的條件D.企業(yè)按照客戶要求，將商品發(fā)出后，客戶能夠自主決定是否接受該商品，則控制權(quán)在客戶收到商品時轉(zhuǎn)移13.下列關(guān)于所得稅會計處理的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債，是指按照稅法規(guī)定應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債B.確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)時，應(yīng)考慮相關(guān)負(fù)債的確認(rèn)時點(diǎn)影響C.遞延所得稅費(fèi)用（或收益）通常應(yīng)計入當(dāng)期損益D.期末，企業(yè)應(yīng)將遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債的當(dāng)期發(fā)生額確認(rèn)為所得稅費(fèi)用（或收益）14.下列關(guān)于外幣折算的表述中，正確的有（）。A.外幣一般項目（資產(chǎn)、負(fù)債）在資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)采用資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算B.外幣一般項目（資產(chǎn)、負(fù)債）在利潤表日，應(yīng)采用利潤表日即期匯率折算C.外幣交易性金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)采用公允價值計量，公允價值以外幣反映的，應(yīng)按資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算D.匯兌差額計入當(dāng)期損益的，通常是指外幣交易匯兌差額15.下列關(guān)于借款費(fèi)用的表述中，正確的有（）。A.借款費(fèi)用，是指企業(yè)因借入資金所發(fā)生的利息及其他相關(guān)成本B.企業(yè)發(fā)生的借款費(fèi)用，可直接歸屬于符合資本化條件的資產(chǎn)購建或者生產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)予以資本化C.符合資本化條件的資產(chǎn)，是指同時滿足下列條件的資產(chǎn)：（1）資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生；（2）借款費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生；（3）為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)所必要的購建或者生產(chǎn)活動已經(jīng)開始D.借款費(fèi)用資本化期間的確定，應(yīng)自借款費(fèi)用開始資本化時點(diǎn)到所購建或者生產(chǎn)的符合資本化條件的資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)時止16.下列關(guān)于股份支付的表述中，正確的有（）。A.以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，支付義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照每個資產(chǎn)負(fù)債表日權(quán)益工具的公允價值調(diào)整確認(rèn)為負(fù)債B.以權(quán)益結(jié)算的股份支付，在等待期內(nèi)，每期期末應(yīng)當(dāng)根據(jù)公允價值確認(rèn)相關(guān)成本或費(fèi)用C.股票期權(quán)在行權(quán)日，企業(yè)行權(quán)價格低于當(dāng)期公允價值的部分，計入資本公積D.股份支付費(fèi)用應(yīng)全部計入管理費(fèi)用17.下列關(guān)于政府補(bǔ)助會計處理的表述中，正確的有（）。A.政府補(bǔ)助可能表現(xiàn)為貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)B.政府補(bǔ)助的確認(rèn)應(yīng)當(dāng)符合收入確認(rèn)的原則C.與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，收到時確認(rèn)為遞延收益，并在相關(guān)資產(chǎn)的使用壽命內(nèi)分期計入損益D.與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，用于補(bǔ)償以后期間相關(guān)費(fèi)用或損失的，收到時確認(rèn)為遞延收益，相關(guān)費(fèi)用發(fā)生時計入損益18.下列關(guān)于金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)將金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移給金融資產(chǎn)發(fā)行人，不能終止確認(rèn)該金融資產(chǎn)B.企業(yè)將金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移給Group內(nèi)部的另一個企業(yè)，不能終止確認(rèn)該金融資產(chǎn)C.企業(yè)將一組金融資產(chǎn)整體轉(zhuǎn)移，且滿足終止確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)該組金融資產(chǎn)D.企業(yè)將金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移，未滿足終止確認(rèn)條件但滿足繼續(xù)確認(rèn)條件的，應(yīng)繼續(xù)確認(rèn)該金融資產(chǎn)19.下列關(guān)于收入確認(rèn)時點(diǎn)的表述中，正確的有（）。A.在客戶支付款項之前，企業(yè)已將商品的控制權(quán)轉(zhuǎn)移給客戶，則應(yīng)在客戶支付款項時確認(rèn)收入B.企業(yè)為特定客戶設(shè)計并生產(chǎn)的大型專用設(shè)備，在設(shè)備完工交付時確認(rèn)收入C.企業(yè)銷售商品，同時提供安裝服務(wù)，安裝服務(wù)能夠單獨(dú)計量的，應(yīng)在安裝服務(wù)完成時確認(rèn)收入D.企業(yè)銷售商品，附有退貨保證，在退貨期滿時確認(rèn)收入20.下列關(guān)于長期股權(quán)投資會計處理的表述中，正確的有（）。A.采用成本法核算的長期股權(quán)投資，投資企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照初始投資成本確認(rèn)長期股權(quán)投資B.采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，投資企業(yè)應(yīng)在持股比例發(fā)生變動時，將長期股權(quán)投資的賬面價值調(diào)整至可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值份額C.采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，投資企業(yè)應(yīng)確認(rèn)被投資單位發(fā)生的凈利潤或凈虧損D.采用成本法核算的長期股權(quán)投資，被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，投資企業(yè)應(yīng)確認(rèn)為投資收益三、判斷題（本類題共10小題，每小題1分，共10分。請判斷每小題的表述是否正確，請將“正確”或“錯誤”填寫在答題卡相應(yīng)位置。判斷正確的得1分，判斷錯誤的扣0.5分，不判斷的不得分。）21.企業(yè)為建造固定資產(chǎn)而專門借入的款項，所發(fā)生的利息、折價或溢價的攤銷和輔助費(fèi)用，屬于與該固定資產(chǎn)購建活動相關(guān)的借款費(fèi)用。（）22.固定資產(chǎn)盤盈，應(yīng)作為前期差錯處理，在發(fā)現(xiàn)當(dāng)期計入當(dāng)期損益。（）23.企業(yè)接受的與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，如果該資產(chǎn)已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，但尚未辦理竣工決算的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)相關(guān)的遞延收益。（）24.租賃期屆滿，承租人行使優(yōu)惠購買權(quán)的，承租人應(yīng)按行使優(yōu)惠購買權(quán)支付的價款，將使用權(quán)資產(chǎn)賬面價值轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)。（）25.以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，其公允價值的變動應(yīng)計入其他綜合收益。（）26.企業(yè)購買某公司股票，準(zhǔn)備短期內(nèi)出售獲利，該金融資產(chǎn)應(yīng)分類為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。（）27.所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅費(fèi)用。（）28.企業(yè)發(fā)生的與日?；顒訜o關(guān)的利得或損失，應(yīng)當(dāng)計入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出。（）29.企業(yè)對外提供的財務(wù)報表，其列報基礎(chǔ)應(yīng)當(dāng)保持一致，不得隨意變更。（）30.合同成本，是指為取得合同發(fā)生的成本。通常包括為獲取合同發(fā)生的直接費(fèi)用以及為完成合同發(fā)生的直接費(fèi)用。（）四、計算分析題（本類題共2題，每小題10分，共20分。請根據(jù)題目要求，列出計算步驟，列出計算結(jié)果。）31.甲公司為增值稅一般納稅人，2025年12月發(fā)生以下交易或事項：（1）銷售商品一批，售價為200萬元，增值稅銷項稅額為26萬元，商品成本為150萬元，款項已收訖。（2）將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于工程項目，該產(chǎn)品成本為80萬元，公允價值為100萬元，增值稅銷項稅額為13萬元。（3）發(fā)生管理費(fèi)用20萬元，其中包含支付辦公設(shè)備修理費(fèi)5萬元，該設(shè)備預(yù)計尚可使用年限為2年。（4）期末，該商品期末可變現(xiàn)凈值為190萬元。假定不考慮其他因素，甲公司2025年12月應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)收入、營業(yè)成本、增值稅銷項稅額、資產(chǎn)減值損失、管理費(fèi)用（扣除辦公設(shè)備修理費(fèi)后）分別為多少萬元？32.甲公司2025年1月1日購入一項管理用設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為300萬元，增值稅稅額為39萬元。該設(shè)備預(yù)計使用年限為4年，預(yù)計凈殘值為30萬元，采用年限平均法計提折舊。2025年12月31日，甲公司對該設(shè)備進(jìn)行減值測試，經(jīng)計算其可收回金額為240萬元。假定不考慮其他因素，甲公司2025年應(yīng)計提的折舊額、2025年12月31日應(yīng)計提的減值準(zhǔn)備金額分別為多少萬元？五、綜合題（本類題共1題，共30分。請根據(jù)題目要求，編制相關(guān)會計分錄或財務(wù)報表項目。）甲公司為增值稅一般納稅人，2025年發(fā)生以下交易或事項：（1）1月1日，與乙公司簽訂一項為期3年的租賃合同，租賃一套管理用設(shè)備。合同約定，租賃期為36個月，每年12月31日支付租金100萬元。該設(shè)備在租賃開始日（2025年1月1日）的公允價值為300萬元，甲公司預(yù)計租賃期屆滿時該設(shè)備的余值為20萬元（預(yù)計殘值為零），甲公司增量借款利率為6%。甲公司采用直線法確認(rèn)租金費(fèi)用。（2）2月1日，向丙公司銷售商品一批，售價為500萬元，增值稅銷項稅額為65萬元，商品成本為400萬元。合同約定，款項于4月1日支付。由于丙公司資金周轉(zhuǎn)困難，經(jīng)雙方協(xié)商，同意將上述應(yīng)付款項轉(zhuǎn)為丙公司一項長期股權(quán)投資，該長期股權(quán)投資的公允價值為550萬元（假定公允價值與賬面價值相符）。（3）3月1日，收到丁公司作為政府補(bǔ)助撥入的款項200萬元，用于補(bǔ)償公司未來三年發(fā)生的環(huán)境治理費(fèi)用。預(yù)計未來三年平均每年環(huán)境治理費(fèi)用為60萬元。假定不考慮其他因素。（4）12月31日，對該設(shè)備進(jìn)行減值測試，經(jīng)計算其可收回金額為250萬元。（5）12月31日，對該長期股權(quán)投資進(jìn)行減值測試，經(jīng)計算其可收回金額為520萬元。請根據(jù)上述資料，分別編制甲公司相關(guān)會計分錄或財務(wù)報表項目（要求列出計算過程）。---試卷答案一、單項選擇題1.B2.C3.A4.B5.B6.D7.A8.B9.B10.C二、多項選擇題11.A,C12.B,D13.A,C,D14.A,C,D15.A,B,C,D16.A,C17.A,C,D18.C,D19.B,C,D20.A,C,D三、判斷題21.正確22.正確23.正確24.正確25.錯誤26.正確27.正確28.正確29.正確30.錯誤四、計算分析題31.營業(yè)收入：200萬元營業(yè)成本：150萬元增值稅銷項稅額：（200+100）*13%=39萬元資產(chǎn)減值損失：（200-190）=10萬元管理費(fèi)用：20-5=15萬元解析思路：（1）銷售商品確認(rèn)收入和銷項稅，結(jié)轉(zhuǎn)成本。（2）將自產(chǎn)產(chǎn)品用于工程確認(rèn)收入（按公允價值）和銷項稅，結(jié)轉(zhuǎn)成本。（3）管理費(fèi)用中，修理費(fèi)按受益期分?jǐn)傆嬋牍芾碣M(fèi)用。（4）比較商品成本和可變現(xiàn)凈值，計提減值損失。32.2025年應(yīng)計提的折舊額：（300-30）/4=67.5萬元2025年12月31日應(yīng)計提的減值準(zhǔn)備金額：67.5+300-30-67.5=270萬元（或300-240=60萬元）解析思路：（1）計算年度折舊額。（2）計算12月31日賬面價值（300-67.5）。（3）比較賬面價值與可收回金額，計提減值準(zhǔn)備。注意：減值準(zhǔn)備計提后，以可收回金額作為后續(xù)計提折舊的基數(shù)，但本題未要求后續(xù)折舊計算。五、綜合題（1）1月1日：借：管理用設(shè)備300應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）39貸：銀行存款339借：管理用設(shè)備80貸：累計折舊80（每年末計提折舊20萬元，3年共60萬元，但題目中設(shè)備公允價值為300，預(yù)計余值20，直線法折舊為（300-20）/3=90，與題目“每年12月31日支付租金100萬元”矛盾，此處按設(shè)備原值300計提折舊，與后續(xù)減值測試矛盾，出題存在邏輯問題。如按租金折舊100/3=33.33，與原值和余值均矛盾。假設(shè)題目設(shè)備原值和折舊方式不正確，按后續(xù)減值測試進(jìn)行。）每年末：借：管理費(fèi)用100貸：應(yīng)付利息