2025年中級會計職稱考試中級會計實(shí)務(wù)專項題考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題（本類題共10小題，每小題1分，共10分。每小題只有一個正確答案，請將正確答案的字母填寫在答題卡相應(yīng)位置。）1.甲公司為一般納稅人，2024年6月購入原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為100萬元，增值稅進(jìn)項稅額為13萬元，材料已驗收入庫。該原材料在2024年12月31日可變現(xiàn)凈值為95萬元。甲公司對該原材料應(yīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備為（）萬元。A.5B.10C.13D.02.下列各項關(guān)于長期股權(quán)投資后續(xù)計量的表述中，正確的是（）。A.采用成本法核算的長期股權(quán)投資，投資企業(yè)應(yīng)在被投資企業(yè)實(shí)現(xiàn)凈利潤時，確認(rèn)投資收益。B.采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，投資企業(yè)應(yīng)在被投資企業(yè)實(shí)現(xiàn)凈利潤時，按持股比例確認(rèn)投資收益。C.采用成本法核算的長期股權(quán)投資，投資企業(yè)收到被投資企業(yè)分配的現(xiàn)金股利，應(yīng)全部確認(rèn)為投資收益。D.采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，投資企業(yè)收到被投資企業(yè)分配的現(xiàn)金股利，應(yīng)沖減長期股權(quán)投資賬面價值。3.甲公司于2024年1月1日發(fā)行5年期、每年12月31日付息、到期一次還本的債券，面值1000萬元，票面年利率6%，發(fā)行價格1020萬元，發(fā)行費(fèi)用20萬元。甲公司該債券的資本化率應(yīng)采用（）。A.6%B.5.88%C.6.00%D.5.79%4.下列各項關(guān)于收入確認(rèn)的表述中，錯誤的是（）。A.企業(yè)因向客戶轉(zhuǎn)讓商品而有權(quán)取得的對價金額，通常是指合同對價。B.在某一時點(diǎn)履行履約義務(wù)確認(rèn)收入時，企業(yè)需要評估該履約義務(wù)是否具有可明確區(qū)分的組成部分。C.企業(yè)承諾向客戶轉(zhuǎn)讓的商品同時包含不同價格點(diǎn)的可明確區(qū)分服務(wù)時，應(yīng)將商品轉(zhuǎn)讓價格分?jǐn)傊猎摲?wù)，分別確認(rèn)收入。D.企業(yè)向客戶轉(zhuǎn)讓商品的同時授予客戶一項重大權(quán)利時，應(yīng)將商品轉(zhuǎn)讓價格分?jǐn)傊猎撝卮髾?quán)利，在授予該權(quán)利時確認(rèn)收入。5.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年3月將自用的一棟辦公樓出租給乙公司，租賃期限為2年，每月收取租金50萬元（不含增值稅）。甲公司該辦公樓的入賬價值為2000萬元，預(yù)計凈殘值為0，采用年限平均法計提折舊。2024年應(yīng)確認(rèn)的與該辦公樓相關(guān)的管理費(fèi)用金額為（）萬元。A.166.67B.200C.250D.416.676.下列各項關(guān)于固定資產(chǎn)減值的表述中，正確的是（）。A.固定資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回。B.計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，應(yīng)通過“資產(chǎn)減值損失”科目核算。C.企業(yè)對固定資產(chǎn)計提減值準(zhǔn)備后，在以后會計期間應(yīng)重新評估減值跡象是否發(fā)生變化。D.固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計提金額，應(yīng)根據(jù)固定資產(chǎn)的可收回金額與其賬面價值比較確定。7.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年10月購入一臺需要安裝的設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為500萬元，增值稅進(jìn)項稅額為65萬元，安裝費(fèi)用10萬元。該設(shè)備于2024年11月安裝完成并投入使用，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為0，采用年限平均法計提折舊。2024年甲公司該設(shè)備應(yīng)確認(rèn)的“固定資產(chǎn)清理”科目的發(fā)生額為（）萬元。A.0B.50C.60D.1158.下列各項關(guān)于股份支付的表述中，錯誤的是（）。A.以權(quán)益結(jié)算的股份支付，企業(yè)應(yīng)在等待期內(nèi)確認(rèn)相關(guān)的成本費(fèi)用。B.以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，企業(yè)應(yīng)確認(rèn)相關(guān)的成本費(fèi)用，并貸記“資本公積——其他資本公積”科目。C.股份支付涉及非上市公司時，通常以授予日公允價值計量。D.股份支付用于換取職工服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)職工服務(wù)提供期間所積累的服務(wù)價值計量相關(guān)成本費(fèi)用。9.甲公司2024年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)收賬款”項目余額為1000萬元，其中，已計提壞賬準(zhǔn)備100萬元。2025年1月5日，甲公司收到客戶歸還的上年已確認(rèn)為壞賬損失的應(yīng)收賬款20萬元。甲公司2025年1月5日應(yīng)作的會計分錄是（）。A.借：銀行存款20貸：壞賬準(zhǔn)備20B.借：銀行存款20借：壞賬準(zhǔn)備20貸：資產(chǎn)減值損失20C.借：銀行存款20貸：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備20D.借：銀行存款20借：壞賬準(zhǔn)備20貸：應(yīng)收賬款2010.下列各項關(guān)于政府補(bǔ)助的表述中，錯誤的是（）。A.政府補(bǔ)助通常附有條件，企業(yè)需滿足特定條件才能取得補(bǔ)助。B.企業(yè)收到與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)計入當(dāng)期損益。C.政府補(bǔ)助為貨幣性資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)相關(guān)的資產(chǎn)和負(fù)債。D.企業(yè)收到用于補(bǔ)償已發(fā)生支出的政府補(bǔ)助，應(yīng)在收到補(bǔ)助時確認(rèn)收入。二、多項選擇題（本類題共10小題，每小題2分，共20分。每小題有兩個或兩個以上正確答案，請將正確答案的字母填寫在答題卡相應(yīng)位置。多選、錯選、不選均不得分。）11.下列各項中，屬于企業(yè)收入確認(rèn)時需要考慮的因素有（）。A.收入的金額能夠可靠地計量B.企業(yè)已將商品的控制權(quán)轉(zhuǎn)移給客戶C.企業(yè)的未來流出發(fā)現(xiàn)金流量能夠可靠地估計D.客戶能夠控制企業(yè)履約過程中產(chǎn)生的資產(chǎn)12.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月購入原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為100萬元，增值稅進(jìn)項稅額為13萬元，材料已驗收入庫。2025年1月，該原材料因管理不善發(fā)生毀損，預(yù)計凈殘值為2萬元。甲公司就該毀損事項應(yīng)計入當(dāng)期損益的金額有（）萬元。A.原材料成本損失98B.原材料成本損失100C.應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）13D.管理費(fèi)用1313.下列各項關(guān)于金融資產(chǎn)后續(xù)計量的表述中，正確的有（）。A.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，持有期間公允價值變動計入其他綜合收益。B.以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，持有期間公允價值變動計入當(dāng)期損益。C.以攤余成本計量的金融資產(chǎn)，在持有期間采用實(shí)際利率法計提利息。D.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)發(fā)生減值時，減值損失計入當(dāng)期損益。14.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月31日某項固定資產(chǎn)的賬面價值為800萬元，預(yù)計剩余使用壽命為5年，預(yù)計凈殘值為0，采用年限平均法計提折舊。預(yù)計該固定資產(chǎn)2025年將會發(fā)生減值，其可收回金額為600萬元。甲公司2024年12月31日應(yīng)做的會計處理包括（）。A.借記“資產(chǎn)減值損失”科目200萬元B.貸記“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目200萬元C.調(diào)整該固定資產(chǎn)的賬面價值至600萬元D.2025年該固定資產(chǎn)計提的折舊金額為80萬元15.下列各項關(guān)于租賃的表述中，正確的有（）。A.承租人應(yīng)當(dāng)在租賃期開始日，將租賃產(chǎn)生的權(quán)利和義務(wù)確認(rèn)為一項使用權(quán)資產(chǎn)和一項租賃負(fù)債。B.出租人應(yīng)當(dāng)在租賃期開始日，將租賃產(chǎn)生的應(yīng)收款項確認(rèn)為一項金融資產(chǎn)。C.租賃期是指租賃合同約定的租賃期間，但扣除優(yōu)惠續(xù)租期后的期間。D.如果一項租賃包含兩項或多項租賃資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)將其分拆為獨(dú)立的租賃進(jìn)行會計處理，除非滿足特定條件可以合并處理。16.下列各項關(guān)于所得稅會計的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)，是以未來期間預(yù)期轉(zhuǎn)回該可抵扣暫時性差異期間的應(yīng)納稅所得額為限。B.遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)不以未來期間是否有足夠的應(yīng)納稅所得額用于轉(zhuǎn)現(xiàn)為限。C.企業(yè)應(yīng)將當(dāng)期所得稅和遞延所得稅費(fèi)用或收益，綜合確認(rèn)為企業(yè)的所得稅費(fèi)用。D.遞延所得稅費(fèi)用（或收益）=當(dāng)期遞延所得稅負(fù)債的增加額-當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)的增加額。17.下列各項關(guān)于合并財務(wù)報表的表述中，正確的有（）。A.合并財務(wù)報表是以母公司和其全部子公司組成的企業(yè)集團(tuán)為會計主體進(jìn)行的財務(wù)報表編制。B.編制合并財務(wù)報表的基礎(chǔ)是母公司和各子公司單獨(dú)財務(wù)報表提供的資料。C.合并財務(wù)報表中，子公司所有者權(quán)益應(yīng)全額抵消。D.合并財務(wù)報表中，內(nèi)部交易產(chǎn)生的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤應(yīng)全額抵消。18.下列各項關(guān)于或有事項的表述中，正確的有（）。A.或有事項是指過去的交易或事項形成的，未來可能發(fā)生的自然災(zāi)害不屬于或有事項。B.或有事項可能是負(fù)債也可能是權(quán)益。C.企業(yè)對于預(yù)計很可能發(fā)生且預(yù)計負(fù)債金額能夠可靠計量的或有事項，應(yīng)確認(rèn)負(fù)債。D.企業(yè)對預(yù)計很可能發(fā)生但預(yù)計負(fù)債金額無法可靠計量的或有事項，應(yīng)將其可能發(fā)生的負(fù)債金額計提預(yù)計負(fù)債。19.甲公司于2024年10月1日購入一項專利權(quán)，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為300萬元，增值稅進(jìn)項稅額為39萬元，預(yù)計使用年限為5年。2025年1月1日，甲公司將該專利權(quán)出租給乙公司，租賃期限為2年，每月收取租金20萬元（不含增值稅）。甲公司該專利權(quán)2024年應(yīng)確認(rèn)的“管理費(fèi)用”科目發(fā)生額為（）萬元。A.30B.60C.66D.9020.下列各項關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項的表述中，正確的有（）。A.資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)生的調(diào)整事項，應(yīng)調(diào)整報告年度的財務(wù)報表相關(guān)項目。B.資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)生的非調(diào)整事項，不應(yīng)調(diào)整報告年度的財務(wù)報表，但應(yīng)在報表附注中予以披露。C.資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)生的調(diào)整事項，應(yīng)調(diào)整報告年度的財務(wù)報表相關(guān)項目的金額，但不應(yīng)調(diào)整報告年度的comparatives財務(wù)報表。D.資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)生的非調(diào)整事項，雖然不需調(diào)整報表，但可能需要披露。三、判斷題（本類題共10小題，每小題1分，共10分。請判斷每小題的表述是否正確，請將“正確”或“錯誤”填寫在答題卡相應(yīng)位置。答案正確的得1分，答案錯誤的扣0.5分，不答不得分。）21.企業(yè)購買股票投資作為交易性金融資產(chǎn)核算時，支付的購買價款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項目，不計入交易性金融資產(chǎn)的初始成本。（）22.固定資產(chǎn)的更新改造支出，如果使固定資產(chǎn)性能提高、效率改進(jìn)等，應(yīng)計入固定資產(chǎn)成本；如果只是日常修理，應(yīng)計入管理費(fèi)用。（）23.企業(yè)接受投資者投入的固定資產(chǎn)，無論是否需要安裝，均應(yīng)在辦理完成驗收手續(xù)后，按固定資產(chǎn)原值入賬。（）24.售后回購商品交易，如果滿足特定條件，銷售方應(yīng)確認(rèn)收入，回購價格大于原銷售價格的差額應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債。（）25.企業(yè)采用完工百分比法確認(rèn)收入時，應(yīng)將合同總成本分?jǐn)傊粮髀募s階段。（）26.企業(yè)發(fā)生的與存貨相關(guān)的小額損耗，如合理損耗，應(yīng)計入管理費(fèi)用；非合理損耗，如管理不善造成的毀損，應(yīng)計入營業(yè)外支出。（）27.采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資，投資企業(yè)確認(rèn)被投資企業(yè)宣告分派的現(xiàn)金股利時，應(yīng)借記“應(yīng)收股利”，貸記“長期股權(quán)投資——損益調(diào)整”。（）28.債務(wù)重組中，債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將重組利得計入當(dāng)期營業(yè)外收入。（）29.企業(yè)因債務(wù)重組獲得債權(quán)人豁免的債務(wù)，應(yīng)將該豁免的債務(wù)計入資本公積。（）30.企業(yè)對外提供的財務(wù)報表，其列報基礎(chǔ)應(yīng)當(dāng)保持各個報告期間的一致性。（）四、計算分析題（本類題共2小題，每小題10分，共20分。請根據(jù)題目要求，列出計算過程，結(jié)果保留兩位小數(shù)。）31.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月發(fā)生以下交易或事項：（1）銷售商品一批，售價為200萬元，增值稅銷項稅額為26萬元，成本為150萬元，商品已發(fā)出，款項尚未收取。該商品預(yù)計銷售返利率為售價的5%。（2）將自產(chǎn)的一批商品作為福利發(fā)放給職工，該商品成本為10萬元，市場售價為12萬元（不含增值稅），增值稅銷項稅額為1.56萬元。（3）接受乙公司捐贈的設(shè)備一臺，價值80萬元，尚未安裝。（4）計提本月固定資產(chǎn)折舊20萬元，其中管理部門使用10萬元，銷售部門使用10萬元。要求：計算甲公司2024年12月應(yīng)確認(rèn)的收入總額和應(yīng)交增值稅銷項稅額總額。32.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月31日某項以攤余成本計量的債權(quán)投資賬面余額為1000萬元，其中成本為950萬元，累計攤銷額為50萬元，假定不考慮債券利息調(diào)整。該債券原預(yù)計剩余期限為3年，預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為900萬元。2025年1月5日，甲公司收到該債券的利息20萬元。假定不考慮其他因素。要求：（1）計算甲公司2024年12月31日應(yīng)計提的債券投資減值準(zhǔn)備金額。（2）計算甲公司2025年應(yīng)確認(rèn)的債券利息收入金額。五、綜合題（本類題共1小題，共20分。請根據(jù)題目要求，編制相關(guān)會計分錄或進(jìn)行計算分析。）甲公司為增值稅一般納稅人，2024年發(fā)生以下與長期股權(quán)投資相關(guān)的交易或事項：（1）2024年1月1日，甲公司以銀行存款800萬元購入乙公司30%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?，?dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為2500萬元（假定不產(chǎn)生商譽(yù)）。甲公司另支付相關(guān)稅費(fèi)10萬元。（2）2024年2月，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤100萬元。（3）2024年3月，乙公司宣告分派現(xiàn)金股利50萬元。（4）2024年4月1日，甲公司以銀行存款200萬元收購了乙公司另外20%的股權(quán)，進(jìn)一步取得了對乙公司的控制權(quán)。甲公司當(dāng)日支付相關(guān)稅費(fèi)5萬元。假定甲公司購買日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值仍為2500萬元。（5）2024年4月1日之后，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤80萬元。（6）假定不考慮其他因素。要求：（1）編制甲公司2024年1月1日取得乙公司30%股權(quán)的相關(guān)會計分錄。（2）編制甲公司2024年2月確認(rèn)投資收益的相關(guān)會計分錄。（3）編制甲公司2024年3月確認(rèn)應(yīng)收股利和分派股利的相關(guān)會計分錄。（4）編制甲公司2024年4月1日收購乙公司另外20%股權(quán)的相關(guān)會計分錄。（5）計算甲公司2024年應(yīng)確認(rèn)的“長期股權(quán)投資——損益調(diào)整”的金額。---試卷答案一、單項選擇題1.A2.B3.D4.C5.A6.D7.C8.B9.D10.B二、多項選擇題11.ABCD12.AC13.ABCD14.ABC15.ABD16.ABCD17.ABD18.AC19.A20.ABCD三、判斷題21.正確22.正確23.錯誤24.正確25.正確26.正確27.錯誤28.正確29.