2011年稅務考試試卷分析及答題策略指導單項選擇題1.以下關于稅收法律關系的表述中，正確的是（）。A.稅收法律關系的產(chǎn)生、變更和消滅是由稅法的制定、修改和廢止決定的B.稅收法律關系的主體是國家稅務機關和納稅人C.稅收法律關系的內容是權利和義務D.稅收法律關系的客體是征稅對象和納稅義務人答案：C。分析：稅收法律關系的產(chǎn)生、變更和消滅是由稅收法律事實決定的，A錯誤；稅收法律關系的主體包括國家、征稅機關、納稅人和扣繳義務人等，B錯誤；稅收法律關系的客體是稅收法律關系主體的權利和義務所共同指向的對象，主要是貨幣和實物等，納稅義務人不是客體，D錯誤；稅收法律關系的內容就是主體所享有的權利和所應承擔的義務，C正確。答題策略：單項選擇題通?？疾榛A知識的掌握。對于這類題目，要認真審題，仔細分析每個選項。對于概念性的題目，要準確把握相關概念的內涵和外延。如果遇到不確定的選項，可以采用排除法，先排除明顯錯誤的選項，提高答題的準確率。2.下列各項中，屬于增值稅混合銷售行為的是（）。A.建材商店在銷售建材的同時又為其他客戶提供裝飾服務B.汽車制造公司在生產(chǎn)銷售汽車的同時又為客戶提供修理服務C.塑鋼門窗銷售商店在銷售產(chǎn)品的同時又為客戶提供安裝服務D.電信局為客戶提供電話安裝服務的同時又銷售所安裝的電話機答案：C。分析：選項A，建材商店銷售建材和提供裝飾服務是兩項不同的業(yè)務，分別核算時應分別繳納增值稅和營業(yè)稅，不屬于混合銷售行為；選項B，汽車制造公司銷售汽車和提供修理服務都屬于增值稅應稅行為，不是混合銷售；選項C，塑鋼門窗銷售商店銷售產(chǎn)品并提供安裝服務，是一項銷售行為既涉及貨物又涉及非增值稅應稅勞務，屬于混合銷售行為；選項D，電信局的業(yè)務屬于營業(yè)稅混合銷售行為，應繳納營業(yè)稅。答題策略：對于混合銷售行為的判斷，關鍵在于判斷是否是一項銷售行為既涉及貨物又涉及非增值稅應稅勞務。要準確理解混合銷售和兼營行為的區(qū)別。在答題時，對每個選項的業(yè)務性質進行細致分析，結合相關規(guī)定來判斷。3.某化妝品廠為增值稅一般納稅人，2011年1月發(fā)生以下業(yè)務：8日銷售化妝品400箱，每箱不含稅價600元；15日銷售同類化妝品500箱，每箱不含稅價650元。當月以200箱同類化妝品與某公司換取精油。該廠當月應納消費稅（）元。（化妝品消費稅稅率為30%）A.169500B.205500C.207000D.208500答案：D。分析：納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費資料、投資入股和抵償債務等方面的應稅消費品，應當以納稅人同類應稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費稅。銷售化妝品的銷售額=400×600+500×650=240000+325000=565000（元），換取精油的200箱按最高售價650元計算，這部分銷售額=200×650=130000（元），總的銷售額=565000+130000=695000（元），應納消費稅=695000×30%=208500（元）。答題策略：對于消費稅的計算，要特別注意特殊情況下的計稅依據(jù)。像本題中換取生產(chǎn)資料等情況，要按照最高售價計稅。在計算時，先分別確定不同銷售情況的銷售額，再匯總計算應納稅額。4.下列各項中，符合營業(yè)稅有關納稅地點的具體規(guī)定的是（）。A.納稅人轉讓土地使用權，應當向其機構所在地主管稅務機關申報納稅B.納稅人從事運輸業(yè)務的，應當向應稅勞務發(fā)生地的主管稅務機關申報納稅C.納稅人承包的工程跨省的，應當向其機構所在地的主管稅務機關申報納稅D.納稅人出租機器設備的，應當向機器設備使用地的主管稅務機關申報納稅答案：C。分析：納稅人轉讓土地使用權，應當向土地所在地主管稅務機關申報納稅，A錯誤；納稅人從事運輸業(yè)務的，應當向其機構所在地主管稅務機關申報納稅，B錯誤；納稅人出租機器設備，應當向機構所在地或居住地主管稅務機關申報納稅，D錯誤；納稅人承包的工程跨省的，應當向其機構所在地的主管稅務機關申報納稅，C正確。答題策略：營業(yè)稅納稅地點的規(guī)定較多且容易混淆。在復習時要對不同業(yè)務的納稅地點規(guī)定進行分類記憶。答題時，根據(jù)業(yè)務類型準確對應相應的納稅地點規(guī)定。5.企業(yè)下列處置資產(chǎn)行為，應當繳納企業(yè)所得稅的是（）。A.將半成品用于連續(xù)生產(chǎn)成品B.將資產(chǎn)在總機構及其分支機構之間轉移C.將資產(chǎn)贈送他人D.改變資產(chǎn)形狀、結構或性能答案：C。分析：企業(yè)發(fā)生的下列情形的處置資產(chǎn)，除將資產(chǎn)轉移至境外以外，由于資產(chǎn)所有權屬在形式和實質上均不發(fā)生改變，可作為內部處置資產(chǎn)，不視同銷售確認收入，相關資產(chǎn)的計稅基礎延續(xù)計算：（1）將資產(chǎn)用于生產(chǎn)、制造、加工另一產(chǎn)品；（2）改變資產(chǎn)形狀、結構或性能；（3）改變資產(chǎn)用途（如，自建商品房轉為自用或經(jīng)營）；（4）將資產(chǎn)在總機構及其分支機構之間轉移；（5）上述兩種或兩種以上情形的混合。選項A、B、D都屬于內部處置資產(chǎn)，不繳納企業(yè)所得稅；而將資產(chǎn)贈送他人，資產(chǎn)所有權屬發(fā)生了改變，應視同銷售繳納企業(yè)所得稅。答題策略：對于企業(yè)所得稅中資產(chǎn)處置是否視同銷售的判斷，關鍵在于看資產(chǎn)所有權屬是否發(fā)生改變。要準確記憶不視同銷售的幾種情形，在答題時通過分析資產(chǎn)的處置方式和所有權屬變化來做出判斷。多項選擇題1.以下屬于稅收立法權的有（）。A.稅法制定權B.稅法審議權C.稅法解釋權D.稅法表決權答案：ABD。分析：稅收立法權包括稅法制定權、審議權、表決權和公布權等。稅法解釋權屬于稅收執(zhí)法權的范疇，C選項不符合。答題策略：多項選擇題需要準確掌握相關概念的范圍。對于稅收立法權和執(zhí)法權等不同類型的權力，要清晰區(qū)分其包含的具體內容。在答題時，對每個選項進行逐一分析，判斷其是否屬于題目所要求的類別。2.下列各項中，應征收增值稅的有（）。A.貨物期貨B.銀行銷售金銀的業(yè)務C.典當業(yè)的死當物品銷售業(yè)務D.郵政部門銷售集郵商品答案：ABC。分析：貨物期貨在實物交割環(huán)節(jié)征收增值稅，A正確；銀行銷售金銀的業(yè)務屬于增值稅應稅行為，B正確；典當業(yè)的死當物品銷售業(yè)務應征收增值稅，C正確；郵政部門銷售集郵商品，征收營業(yè)稅，郵政部門以外的其他單位和個人銷售集郵商品，征收增值稅，D錯誤。答題策略：對于增值稅和營業(yè)稅征稅范圍的區(qū)分，要熟悉各自的具體規(guī)定。一些特殊業(yè)務的征稅情況需要重點記憶。在答題時，根據(jù)業(yè)務的性質和相關規(guī)定準確判斷應征收的稅種。3.下列各項中，可按委托加工應稅消費品的規(guī)定征收消費稅的有（）。A.受托方代墊原料和主要材料，委托方提供輔助材料的B.委托方提供原料和主要材料，受托方代墊部分輔助材料的C.受托方負責采購委托方所需原材料的D.委托方提供原料、材料和全部輔助材料，受托方收取加工費的答案：BD。分析：委托加工應稅消費品是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工費和代墊部分輔助材料加工的應稅消費品。對于由受托方提供原材料生產(chǎn)的應稅消費品，或者受托方先將原材料賣給委托方，然后再接受加工的應稅消費品，以及由受托方以委托方名義購進原材料生產(chǎn)的應稅消費品，不論在財務上是否作銷售處理，都不得作為委托加工應稅消費品，而應當按照銷售自制應稅消費品繳納消費稅。選項A和C不符合委托加工的定義，選項B、D正確。答題策略：判斷是否屬于委托加工應稅消費品，關鍵在于看原料和主要材料的提供方。要準確理解委托加工的概念和相關規(guī)定，在答題時對每個選項的原料提供情況進行分析判斷。4.下列關于營業(yè)稅納稅義務發(fā)生時間的表述中，正確的有（）。A.納稅人提供建筑業(yè)勞務，采取預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天B.納稅人銷售不動產(chǎn)，采取預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天C.納稅人將不動產(chǎn)無償贈送他人的，其納稅義務發(fā)生時間為不動產(chǎn)所有權轉移的當天D.納稅人自己新建建筑物后銷售的，其自建行為的納稅義務發(fā)生時間為銷售自建建筑物的納稅義務發(fā)生時間答案：ABCD。分析：選項A、B，納稅人提供建筑業(yè)或者租賃業(yè)勞務，銷售不動產(chǎn)，采取預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天；選項C，納稅人將不動產(chǎn)或者土地使用權無償贈送其他單位或者個人的，其納稅義務發(fā)生時間為不動產(chǎn)所有權、土地使用權轉移的當天；選項D，納稅人自己新建建筑物后銷售的，其自建行為的納稅義務發(fā)生時間為銷售自建建筑物的納稅義務發(fā)生時間。答題策略：營業(yè)稅納稅義務發(fā)生時間的規(guī)定較為復雜，不同業(yè)務有不同的規(guī)定。在復習時要對各種業(yè)務的納稅義務發(fā)生時間進行系統(tǒng)整理和記憶。答題時，根據(jù)業(yè)務類型準確對應相應的規(guī)定。5.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時不得扣除的有（）。A.稅收滯納金B(yǎng).企業(yè)所得稅稅款C.非廣告性質的贊助支出D.按規(guī)定提取的用于環(huán)境保護的專項資金答案：ABC。分析：在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時，下列支出不得扣除：（1）向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項；（2）企業(yè)所得稅稅款；（3）稅收滯納金；（4）罰金、罰款和被沒收財物的損失；（5）本法第九條規(guī)定以外的捐贈支出；（6）贊助支出（指企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動無關的各種非廣告性質支出）；（7）未經(jīng)核定的準備金支出；（8）與取得收入無關的其他支出。選項D，企業(yè)依照法律、行政法規(guī)有關規(guī)定提取的用于環(huán)境保護、生態(tài)恢復等方面的專項資金，準予扣除。答題策略：對于企業(yè)所得稅不得扣除項目的規(guī)定，要準確記憶。這部分內容容易在選擇題中考查。答題時，對每個選項進行分析，判斷其是否符合不得扣除的條件。判斷題1.稅收法律關系的保護對權利主體雙方是對等的。（）答案：正確。分析：稅收法律關系的保護對權利主體雙方是對等的，不能只對一方保護，而對另一方不予保護。同時，對權利享有者的保護就是對義務承擔者的制約。答題策略：判斷題主要考查對基本概念和規(guī)定的準確理解。對于這類題目，要認真思考相關概念的內涵和性質，根據(jù)所學知識判斷表述的正確性。2.增值稅一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，均按照簡易辦法依照4%征收率減半征收增值稅。（）答案：錯誤。分析：增值稅一般納稅人銷售自己使用過的2009年1月1日以后購進或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅；銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進或者自制的固定資產(chǎn)，按照簡易辦法依照4%征收率減半征收增值稅。所以并不是均按照簡易辦法依照4%征收率減半征收增值稅。答題策略：對于增值稅中固定資產(chǎn)銷售的征稅規(guī)定，要區(qū)分不同的購進時間。在答題時，要仔細分析題目表述是否全面準確，避免因為概念混淆而判斷錯誤。3.消費稅的納稅環(huán)節(jié)包括生產(chǎn)環(huán)節(jié)、委托加工環(huán)節(jié)、進口環(huán)節(jié)和零售環(huán)節(jié)，批發(fā)環(huán)節(jié)不征收消費稅。（）答案：錯誤。分析：消費稅的納稅環(huán)節(jié)包括生產(chǎn)環(huán)節(jié)、委托加工環(huán)節(jié)、進口環(huán)節(jié)、零售環(huán)節(jié)和批發(fā)環(huán)節(jié)。自2009年5月1日起，在卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道從價計征的消費稅。答題策略：消費稅的納稅環(huán)節(jié)是重要考點，要準確記憶不同應稅消費品的納稅環(huán)節(jié)。對于一些特殊的納稅環(huán)節(jié)，如卷煙的批發(fā)環(huán)節(jié)，要特別關注，在答題時認真分析題目表述是否符合實際規(guī)定。4.納稅人提供應稅勞務、轉讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的價格明顯偏低并無正當理由的，由主管稅務機關核定其營業(yè)額。（）答案：正確。分析：根據(jù)營業(yè)稅的相關規(guī)定，納稅人提供應稅勞務、轉讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的價格明顯偏低并無正當理由的，由主管稅務機關核定其營業(yè)額。答題策略：對于營業(yè)稅中營業(yè)額核定的規(guī)定，要理解其適用情況。在判斷這類題目時，依據(jù)所學規(guī)定判斷表述是否正確。5.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時扣除。（）答案：正確。分析：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12%的部分，準予扣除。這里的年度利潤總額，是指企業(yè)依照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定計算的年度會計利潤。答題策略：企業(yè)所得稅中公益性捐贈扣除的規(guī)定是重點內容。要準確記憶扣除比例和計算依據(jù)，在答題時通過分析題目表述與規(guī)定的一致性來做出判斷。簡答題1.簡述稅收的特征。稅收具有強制性、無償性和固定性三個特征：強制性：是指國家憑借政治權力，以法律形式確定征納雙方的權利和義務關系。稅收的強制性是稅收作為一種財政收入形式的前提條件，也是國家滿足社會公共需要的必要保證。無償性：是指國家征稅后，稅款即為國家所有，既不需要償還，也不需要對納稅人付出任何代價。稅收的無償性是稅收本質的體現(xiàn)，它使國家可以將分散的資源集中起來統(tǒng)一安排使用。固定性：是指國家通過法律形式預先規(guī)定了征稅對象、納稅人和征稅標準等征納行為規(guī)則，征納雙方都必須遵守，不能隨意改變。稅收的固定性保證了國家財政收入的穩(wěn)定，也使納稅人能夠預先知道自己的納稅義務。答題策略：回答簡答題時，要條理清晰，將每個要點分開闡述。對于稅收的特征，要準確理解每個特征的含義，并能用簡潔明了的語言進行表述。在答題前可以先在腦海中梳理要點，然后按照一定的邏輯順序進行書寫。2.簡述增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的劃分標準。從事貨物生產(chǎn)或者提供應稅勞務的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應稅勞務為主，并兼營貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應征增值稅銷售額（以下簡稱應稅銷售額）在50萬元以下（含本數(shù)）的為小規(guī)模納稅人；年應稅銷售額在50萬元以上的為一般納稅人。這里“以從事貨物生產(chǎn)或者提供應稅勞務為主”是指納稅人的年貨物生產(chǎn)或者提供應稅勞務的銷售額占年應稅銷售額的比重在50%以上。除上述規(guī)定以外的納稅人，年應稅銷售額在80萬元以下的為小規(guī)模納稅人；年應稅銷售額在80萬元以上的為一般納稅人。年應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的其他個人按小規(guī)模納稅人納稅；非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應稅行為的企業(yè)可選擇按小規(guī)模納稅人納稅。答題策略：對于增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人劃分標準的簡答題，要準確記憶不同類型企業(yè)的劃分銷售額標準，以及一些特殊情況的規(guī)定。在答題時，按照不同的企業(yè)類型分別闡述，同時不要遺漏特殊情況的說明。3.簡述消費稅的特點。征稅項目具有選擇性：消費稅只是對部分消費品征收，而不是對所有消費品都征稅。國家根據(jù)宏觀產(chǎn)業(yè)政策和消費政策的要求，有目的地、有重點地選擇一些消費品征收消費稅，以適當?shù)叵拗颇承┨厥庀M品的消費需求。征稅環(huán)節(jié)具有單一性：消費稅一般在生產(chǎn)、委托加工、進口環(huán)節(jié)征收，在以后的批發(fā)、零售等環(huán)節(jié)，不再征收消費稅（除了卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道消費稅）。這樣可以減少納稅人的數(shù)量，降低稅收征管成本。征收方法具有多樣性：消費稅可以采用從價定率、從量定額和復合計稅三種征收方法。對于一些價格差異較大、計量單位不規(guī)范的消費品，采用從價定率征收；對于一些價格穩(wěn)定、質量和規(guī)格標準比較統(tǒng)一的消費品，采用從量定額征收；對于卷煙、白酒等應稅消費品，采用復合計稅方法。稅收調節(jié)具有特殊性：消費稅可以配合國家的產(chǎn)業(yè)政策和消費政策，對某些消費品的生產(chǎn)和消費進行特殊調節(jié)。通過設置不同的稅率和征稅環(huán)節(jié)，可以引導消費方向，調節(jié)消費結構，同時也可以增加財政收入。稅負具有轉嫁性：消費稅是一種間接稅，無論在哪個環(huán)節(jié)征收，消費品中所含的消費稅稅款最終都要轉嫁到消費者身上，由消費者負擔。答題策略：回答消費稅特點的簡答題時，要從多個方面進行闡述。每個特點都要簡要說明其含義和作用。在答題過程中，要注意語言的準確性和完整性，將消費稅的獨特之處清晰地表達出來。4.簡述營業(yè)稅的稅目。營業(yè)稅共有9個稅目，具體如下：交通運輸業(yè)：包括陸路運輸、水路運輸、航空運輸、管道運輸和裝卸搬運等。建筑業(yè)：包括建筑、安裝、修繕、裝飾及其他工程作業(yè)。金融保險業(yè)：包括貸款、融資租賃、金融商品轉讓、金融經(jīng)紀業(yè)和其他金融業(yè)務，以及保險業(yè)務。郵電通信業(yè)：包括郵政、電信。郵政包括傳遞函件或包件、郵匯、報刊發(fā)行、郵務物品銷售、郵政儲蓄及其他郵政業(yè)務；電信包括電報、電傳、電話、電話機安裝、電信物品銷售及其他電信業(yè)務。文化體育業(yè)：包括文化業(yè)和體育業(yè)。文化業(yè)是指經(jīng)營文化活動的業(yè)務，包括表演、播映、其他文化業(yè)；體育業(yè)是指舉辦各種體育比賽和為體育比賽或體育活動提供場所的業(yè)務。娛樂業(yè)：包括經(jīng)營歌廳、舞廳、卡拉OK歌舞廳、音樂茶座、臺球、高爾夫球、保齡球場、游藝場等娛樂場所，以及娛樂場所為顧客進行娛樂活動提供服務的業(yè)務。服務業(yè)：包括代理業(yè)、旅店業(yè)、飲食業(yè)、旅游業(yè)、倉儲業(yè)、租賃業(yè)、廣告業(yè)和其他服務業(yè)。轉讓無形資產(chǎn)：包括轉讓土地使用權、商標權、專利權、非專利技術、著作權、商譽等。銷售不動產(chǎn)：包括銷售建筑物或構筑物、銷售其他土地附著物。答題策略：對于營業(yè)稅稅目的簡答題，要準確記憶各個稅目的名稱和包含的具體業(yè)務內容。在答題時，按照稅目順序逐一列出，并簡要說明每個稅目所涵蓋的業(yè)務范圍?？梢圆捎梅贮c列舉的方式，使答案更加清晰明了。5.簡述企業(yè)所得稅的不征稅收入和免稅收入的區(qū)別。不征稅收入：是指從性質和根源上不屬于企業(yè)營利性活動帶來的經(jīng)濟利益、不負有納稅義務并不作為應納稅所得額組成部分的收入。包括財政撥款、依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金以及國務院規(guī)定的其他不征稅收入。不征稅收入不屬于稅收優(yōu)惠，是國家為了避免對財政資金的重復征稅而作出的規(guī)定。免稅收入：是指屬于企業(yè)的應稅所得但按照稅法規(guī)定免予征收企業(yè)所得稅的收入。包括國債利息收入、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益、在中國境內設立機構、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權益性投資收益、符合條件的非營利組織的收入等。免稅收入是國家對某些特定收入給予的稅收優(yōu)惠，旨在鼓勵和支持相關的經(jīng)濟活動或社會事業(yè)。答題策略：回答這類對比性的簡答題，要分別闡述不征稅收入和免稅收入的概念、包含的內容以及性質。通過對比分析，清晰地說明兩者的區(qū)別。在答題時，要注意條理清晰，將不同方面的區(qū)別分別列出，便于閱卷老師理解。計算題1.某商場為增值稅一般納稅人，2011年3月發(fā)生以下業(yè)務：（1）銷售空調取得含稅銷售額175500元，同時提供安裝服務收取安裝費23400元。（2）銷售電視機100臺，每臺含稅零售單價為2340元。（3）購進空調一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款100000元，稅款17000元；另支付運輸費用5000元，取得運輸公司開具的運輸發(fā)票。（4）購進電視機，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款150000元，稅款25500元。已知增值稅稅率為17%，運輸費用可按7%計算抵扣進項稅額。計算該商場當月應納增值稅稅額。（1）首先計算銷項稅額：銷售空調及安裝服務：銷售空調的不含稅銷售額=175500÷(1+17%)=150000（元），安裝服務屬于混合銷售，一并征收增值稅，其銷售額為23400÷(1+17%)=20000（元），這部分銷項稅額=(150000+20000)×17%=28900（元）。銷售電視機：不含稅銷售額=2340×100÷(1+17%)=200000（元），銷項稅額=200000×17%=34000（元）?？偟匿N項稅額=28900+34000=62900（元）。（2）然后計算進項稅額：購進空調的進項稅額為17000元，運輸費用可抵扣的進項稅額=5000×7%=350（元）。購進電視機的進項稅額為25500元?？偟倪M項稅額=17000+350+25500=42850（元）。（3）最后計算應納增值稅稅額：應納增值稅稅額=銷項稅額進項稅額=6290042850=20050（元）。答題策略：對于增值稅的計算題，關鍵在于準確計算銷項稅額和進項稅額。在計算銷項稅額時，要注意將含稅銷售額換算為不含稅銷售額；對于涉及混合銷售的業(yè)務，要按照規(guī)定一并計算增值稅。在計算進項稅額時，要注意運輸費用的抵扣規(guī)定。在答題過程中，要分步計算，每一步都要列出計算過程，這樣既可以避免計算錯誤，也便于老師查看得分點。2.某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2011年4月發(fā)生如下業(yè)務：（1）從國外進口一批散裝化妝品，關稅完稅價格為150萬元，關稅稅率為40%。（2）將進口的散裝化妝品的80%生產(chǎn)加工為成套化妝品7800件，對外批發(fā)銷售6000件，取得不含稅銷售額290萬元；向消費者零售800件，取得含稅銷售額51.48萬元。已知化妝品的消費稅稅率為30%。計算該企業(yè)當月應納消費稅稅額。（1）首先計算進口環(huán)節(jié)應納消費稅：關稅=150×40%=60（萬元）。組成計稅價格=(150+60)÷(130%)=300（萬元）。進口環(huán)節(jié)應納消費稅=300×30%=90（萬元）。（2）然后計算國內銷售環(huán)節(jié)應納消費稅：銷售成套化妝品的不含稅銷售額：批發(fā)銷售額為290萬元，零售的不含稅銷售額=51.48÷(1+17%)=44（萬元），總的不含稅銷售額=290+44=334（萬元）。允許扣除的已納消費稅=90×80%=72（萬元）。國內銷售環(huán)節(jié)應納消費稅=334×30%72=28.2（萬元）。答題策略：對于消費稅的計算題，要分別考慮不同環(huán)節(jié)的消費稅計算。在進口環(huán)節(jié)，要先計算關稅，再根據(jù)組成計稅價格計算消費稅。在國內銷售環(huán)節(jié)，要注意已納消費稅的扣除規(guī)定。計算過程中要準確運用公式，將各項數(shù)據(jù)準確代入計算。同時，要注意銷售額是否含稅，需要進行換算。3.某建筑公司2011年5月發(fā)生以下業(yè)務：（1）承包一項建筑工程，工程總價款為500萬元，其中將100萬元的工程分包給另一建筑公司。（2）自建一棟辦公樓，工程成本為300萬元，建成后將其出售，取得銷售收入500萬元。（當?shù)亟ㄖI(yè)成本利潤率為10%）計算該建筑公司當月應納營業(yè)稅稅額。（1）首先計算承包工程應納營業(yè)稅：建筑業(yè)的營業(yè)額為承包工程的全部價款減去付給分包人的價款后的余額。所以承包工程應納營業(yè)稅=(500100)×3%=12（萬元）。（2）然后計算自建出售辦公樓應納營業(yè)稅：自建行為應納營業(yè)稅：組成計稅價格=300×(1+10%)÷(13%)≈340.21（萬元），自建行為應納營業(yè)稅=340.21×3%≈10.21（萬元）。銷售不動產(chǎn)應納營業(yè)稅=500×5%=25（萬元）。（3）最后計算該建筑公司當月應納營業(yè)稅稅額：當月應納營業(yè)稅稅額=12+10.21+25=47.21（萬元）。答題策略：對于營業(yè)稅的計算題，要根據(jù)不同的業(yè)務類型確定適用的稅目和稅率。對于建筑工程分包業(yè)務，要按照規(guī)定以余額計算營業(yè)額。對于自建出售不動產(chǎn)的業(yè)務，要分別計算自建行為的建筑業(yè)營業(yè)稅和銷售不動產(chǎn)的營業(yè)稅。在計算自建行為的營業(yè)稅時，要根據(jù)成本利潤率計算組成計稅價格。答題時要分步計算，清晰列出每一步的計算過程。4.某企業(yè)2011年度實現(xiàn)會計利潤800萬元，自行向其主管稅務機關申報的應納稅所得額為800萬元，繳納企業(yè)所得稅200萬元。經(jīng)注冊稅務師審核，發(fā)現(xiàn)有以下事項需要調整：（1）企業(yè)全年實發(fā)工資總額為500萬元，并按規(guī)定比例提取了職工工會經(jīng)費、職工福利費和職工教育經(jīng)費共計92.5萬元。（2）企業(yè)全年發(fā)生業(yè)務招待費30萬元，已全額計入管理費用。（3）企業(yè)直接向某小學捐贈10萬元，已計入營業(yè)外支出。已知企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，職工工會經(jīng)費、職工福利費和職工教育經(jīng)費的扣除標準分別為工資總額的2%、14%、2.5%；業(yè)務招待費按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰。假設該企業(yè)當年銷售（營業(yè)）收入為5000萬元。計算該企業(yè)2011年度實際應納企業(yè)所得稅稅額。（1）首先