2025年稅務(wù)師考試稅法一專項(xiàng)訓(xùn)練模擬測(cè)試考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項(xiàng)選擇題（本題型共25題，每題1分，共25分。每題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)從每題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為最正確的答案。)1.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列項(xiàng)目不屬于增值稅征稅范圍的是（）。A.修理修配業(yè)務(wù)B.有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)C.納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn)D.提供植物栽培服務(wù)2.增值稅一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，適用增值稅稅率為（）。A.13%B.9%C.6%D.3%（減按2%征收）3.某商貿(mào)企業(yè)（一般納稅人）2024年5月購進(jìn)一批貨物，取得增值稅專用發(fā)票上注明的金額為100萬元，稅額為13萬元；當(dāng)月銷售貨物，開具增值稅專用發(fā)票，金額為150萬元，稅額為19.5萬元。該企業(yè)5月份應(yīng)納（或應(yīng)退）增值稅稅額為（）萬元。A.6.5B.4.5C.0D.-4.54.下列關(guān)于增值稅視同銷售行為的表述，正確的是（）。A.將自產(chǎn)貨物用于集體福利，無需視同銷售B.將購進(jìn)貨物分配給投資者，無需視同銷售C.將委托加工收回的貨物用于對(duì)外捐贈(zèng)，無需視同銷售D.將自產(chǎn)半成品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅最終產(chǎn)品，無需視同銷售5.根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列應(yīng)稅消費(fèi)品中，屬于從價(jià)定率征收消費(fèi)稅的是（）。A.卷煙B.白酒C.黃酒D.資源稅6.某白酒生產(chǎn)企業(yè)（一般納稅人）2024年6月銷售白酒取得不含稅銷售額50萬元，收取包裝物押金2萬元。已知白酒消費(fèi)稅稅率為20%，增值稅稅率為13%。該企業(yè)6月應(yīng)納的消費(fèi)稅稅額為（）萬元。A.10B.12C.15D.167.消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)為從價(jià)定率和從量定額混合計(jì)算時(shí)，其計(jì)算公式為（）。A.計(jì)稅依據(jù)=銷售額×稅率+銷售數(shù)量×單位稅額B.計(jì)稅依據(jù)=（銷售額+銷售數(shù)量×單位稅額）÷（1-稅率）C.計(jì)稅依據(jù)=銷售額+銷售數(shù)量×單位稅額D.計(jì)稅依據(jù)=銷售額×（1-稅率）+銷售數(shù)量×單位稅額8.下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述，正確的是（）。A.納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品，為應(yīng)稅消費(fèi)品納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間B.納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品，為應(yīng)稅消費(fèi)品移送使用時(shí)間C.納稅人委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，為支付加工費(fèi)時(shí)間D.納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，為海關(guān)放行時(shí)間9.企業(yè)所得稅的稅率為（）。A.15%B.20%C.25%D.33%10.某居民企業(yè)2024年度取得營業(yè)利潤總額為800萬元，已扣除廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)80萬元。該企業(yè)2024年度應(yīng)納稅所得額為（）萬元。（已知廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的稅前扣除比例為不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的15%，該企業(yè)無其他調(diào)整事項(xiàng)）A.800B.880C.820D.70011.下列收入中，屬于企業(yè)所得稅免稅收入的是（）。A.股息、紅利等權(quán)益性投資收益B.利息收入C.轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得D.接受捐贈(zèng)所得12.企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的合理支出，包括職工工資薪金支出，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，可以（）。A.全部稅前扣除B.限額稅前扣除C.稅后列支D.不得稅前扣除13.個(gè)人所得稅的稅率形式包括（）。A.比例稅率B.超額累進(jìn)稅率C.定額稅率D.以上都是14.下列收入中，屬于個(gè)人所得稅工資薪金所得的是（）。A.稿酬所得B.偶然所得C.工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼D.股息所得15.某居民個(gè)人2024年1月取得工資收入6000元，當(dāng)月繳納“三險(xiǎn)一金”2000元。已知工資薪金所得適用稅率為3%，速算扣除數(shù)為0。該個(gè)人1月份應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（）元。A.60B.90C.150D.18016.個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得，適用（）稅率。A.比例稅率B.超額累進(jìn)稅率C.定額稅率D.固定稅率17.企業(yè)所得稅的納稅年度，自公歷（）起，至（）止。A.1月1日；12月31日B.4月1日；3月31日C.1月1日；次年1月1日D.月份第一天；該月最后一天18.資源稅的計(jì)稅依據(jù)，根據(jù)應(yīng)稅資源種類的不同，分別確定為（）。A.從價(jià)計(jì)征銷售額B.從量計(jì)征銷售數(shù)量C.從價(jià)計(jì)征銷售額或從量計(jì)征銷售數(shù)量D.成本費(fèi)用19.下列稅種中，屬于中央地方共享稅的是（）。A.增值稅B.企業(yè)所得稅C.個(gè)人所得稅D.資源稅20.房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)分為從價(jià)計(jì)征和從租計(jì)征兩種方式。其中，從價(jià)計(jì)征的計(jì)稅依據(jù)是房產(chǎn)的（）。A.市場(chǎng)價(jià)值B.賬面價(jià)值C.計(jì)稅余值D.重置成本21.城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅對(duì)象是（）。A.城鎮(zhèn)土地的所有權(quán)人B.城鎮(zhèn)土地的使用權(quán)人C.城鎮(zhèn)土地的出租人D.城鎮(zhèn)土地的開發(fā)經(jīng)營者22.根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起（）日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。A.10B.30C.60D.9023.稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人有稅收違法行為，責(zé)令限期改正，逾期不改正的，可以（）。A.沒收違法所得B.處以罰款C.責(zé)令停業(yè)整頓D.提起公訴24.納稅人因不可抗力導(dǎo)致納稅義務(wù)無法按期繳納的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以（）。A.減免稅收B.延期繳納C.提起訴訟D.轉(zhuǎn)讓債務(wù)25.稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)承辦業(yè)務(wù)，由（）收取代理費(fèi)。A.納稅人B.稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)C.稅務(wù)機(jī)關(guān)D.財(cái)政部門二、多項(xiàng)選擇題（本題型共15題，每題2分，共30分。每題均有多個(gè)正確答案，請(qǐng)從每題的備選答案中選出所有你認(rèn)為正確的答案。每題所有答案選擇正確的得分；錯(cuò)選、漏選、未選均不得分。)26.下列項(xiàng)目中，屬于增值稅視同銷售行為的有（）。A.將自產(chǎn)貨物用于集體福利B.將自產(chǎn)貨物無償贈(zèng)送他人C.將購進(jìn)貨物分配給投資者D.將自產(chǎn)貨物用于對(duì)外投資27.增值稅一般納稅人發(fā)生的下列支出中，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的有（）。A.購進(jìn)用于集體福利的貨物B.購進(jìn)用于簡易計(jì)稅方法的固定資產(chǎn)C.購進(jìn)用于免稅項(xiàng)目的服務(wù)D.購進(jìn)貨物時(shí)支付的運(yùn)輸費(fèi)用，但取得的是非增值稅專用發(fā)票28.消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié)包括（）。A.生產(chǎn)環(huán)節(jié)B.進(jìn)口環(huán)節(jié)C.零售環(huán)節(jié)D.批發(fā)環(huán)節(jié)29.企業(yè)所得稅的不得稅前扣除的項(xiàng)目包括（）。A.向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益B.企業(yè)之間支付的管理費(fèi)C.資產(chǎn)損失扣除未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金D.非廣告性質(zhì)的贊助支出30.個(gè)人所得稅的應(yīng)稅所得包括（）。A.工資、薪金所得B.勞務(wù)報(bào)酬所得C.稿酬所得D.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得31.下列關(guān)于個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除的表述，正確的有（）。A.專項(xiàng)附加扣除政策適用于取得綜合所得的個(gè)人B.子女教育支出可以按照每月2000元的標(biāo)準(zhǔn)扣除C.大病醫(yī)療支出由本人和配偶分別扣除D.住房貸款利息支出在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能扣除兩次32.資源稅的納稅義務(wù)人包括在中華人民共和國境內(nèi)開采應(yīng)稅資源的（）。A.礦山企業(yè)B.個(gè)體經(jīng)營者C.進(jìn)口企業(yè)D.海關(guān)33.下列稅種中，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為貨物交付或者服務(wù)完成的時(shí)點(diǎn)的有（）。A.增值稅B.消費(fèi)稅C.企業(yè)所得稅D.個(gè)人所得稅34.城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍包括（）。A.城市市區(qū)B.縣城C.建制鎮(zhèn)的建成區(qū)D.工礦區(qū)的建成區(qū)35.稅收征收管理法律制度規(guī)定的稅款征收方式包括（）。A.查賬征收B.查定征收C.查驗(yàn)征收D.定期定額征收36.稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)及其從業(yè)人員不得有以下行為（）。A.涂改、偽造、買賣執(zhí)業(yè)證書B.泄露委托人商業(yè)秘密C.利用自己的名義承攬業(yè)務(wù)D.同時(shí)代理相同或相近業(yè)務(wù)的相對(duì)方37.下列關(guān)于稅務(wù)登記的表述，正確的有（）。A.納稅人辦理稅務(wù)登記后，發(fā)生經(jīng)營地址變更的，需要辦理變更登記B.扣繳義務(wù)人辦理稅務(wù)登記后，發(fā)生扣繳義務(wù)發(fā)生變化的，需要辦理變更登記C.納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)等情形，需要辦理注銷稅務(wù)登記D.臨時(shí)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的納稅人，無需辦理稅務(wù)登記38.企業(yè)所得稅法規(guī)定的稅收優(yōu)惠主要包括（）。A.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益B.從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得C.符合條件的軟件生產(chǎn)企業(yè)享受的稅收優(yōu)惠D.國債利息收入39.下列關(guān)于增值稅留抵稅額的表述，正確的有（）。A.留抵稅額是指納稅人本期進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷項(xiàng)稅額的部分B.留抵稅額可以用于抵減下期應(yīng)納的增值稅C.一般納稅人發(fā)生真實(shí)、合法交易但出現(xiàn)留抵稅額的，可以申請(qǐng)退還D.小規(guī)模納稅人不存在留抵稅額問題40.消費(fèi)稅的納稅地點(diǎn)包括（）。A.納稅人生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的所在地B.納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的報(bào)關(guān)地C.納稅人委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的受托方所在地D.納稅人零售應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售地三、計(jì)算題（本題型共4題，每題5分，共20分。請(qǐng)列示計(jì)算步驟，每步驟得分，步驟不完整不得分。答案需有小數(shù)點(diǎn)，保留兩位小數(shù)。)41.某酒廠為增值稅一般納稅人，2024年6月銷售白酒取得不含稅銷售額100萬元，收取包裝物押金5萬元（已超過12個(gè)月但尚未退還）。當(dāng)月購進(jìn)糧食取得增值稅專用發(fā)票，注明金額80萬元，稅額10.4萬元，發(fā)票已認(rèn)證。該酒廠6月份應(yīng)納的增值稅和消費(fèi)稅分別為多少萬元？42.某化妝品生產(chǎn)企業(yè)（一般納稅人）2024年9月銷售化妝品取得不含稅銷售額200萬元（開具增值稅專用發(fā)票），另收取包裝物租金10萬元（開具普通發(fā)票）。當(dāng)月購進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票，注明金額150萬元，稅額19.5萬元，發(fā)票已認(rèn)證。該企業(yè)9月份應(yīng)納的增值稅和消費(fèi)稅（消費(fèi)稅稅率為30%）分別為多少萬元？43.某居民企業(yè)2024年度實(shí)現(xiàn)營業(yè)利潤總額800萬元，其中包含國債利息收入20萬元，接受捐贈(zèng)收入50萬元（已計(jì)入應(yīng)納稅所得額）。該企業(yè)當(dāng)年發(fā)生廣告費(fèi)支出60萬元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出30萬元。已知廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)的稅前扣除比例分別為不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的15%和60%。該企業(yè)2024年度應(yīng)納稅所得額為多少萬元？（假設(shè)該企業(yè)無其他調(diào)整事項(xiàng)，銷售（營業(yè)）收入為1000萬元）44.某企業(yè)2024年1月1日購置一條生產(chǎn)線，原值500萬元，預(yù)計(jì)使用年限5年，預(yù)計(jì)凈殘值率5%。該生產(chǎn)線從2024年2月1日起投入使用，采用直線法計(jì)提折舊。假設(shè)該企業(yè)為一般納稅人，2024年適用企業(yè)所得稅稅率為25%。計(jì)算該生產(chǎn)線2024年度應(yīng)計(jì)入企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的折舊額是多少萬元？---試卷答案一、單項(xiàng)選擇題1.C解析：增值稅征稅范圍包括銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)、提供應(yīng)稅服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)。提供植物栽培服務(wù)屬于生活服務(wù)，不屬于增值稅征稅范圍。2.D解析：根據(jù)《增值稅暫行條例》及相關(guān)規(guī)定，納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，如果屬于已使用過的屬于條例第十條規(guī)定的不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，按簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅；如果屬于已使用過的屬于條例第十條規(guī)定的可以抵扣且已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，按適用稅率征收增值稅。題目未明確是哪種情況，但選項(xiàng)D是常見的簡易計(jì)稅方式。3.C解析：應(yīng)納增值稅=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額=19.5-13=6.5萬元。此處題目未說明是否為月初進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，也未說明是否有其他進(jìn)項(xiàng)稅額，按最簡單情況計(jì)算，即僅考慮此筆業(yè)務(wù)。4.B解析：根據(jù)增值稅視同銷售規(guī)定，將自產(chǎn)、委托加工或購進(jìn)的貨物分配給股東或投資者、無償贈(zèng)送其他單位或個(gè)人，均視同銷售。將自產(chǎn)貨物用于集體福利屬于視同銷售，A錯(cuò)誤。將購進(jìn)貨物分配給投資者屬于視同銷售，B正確。將委托加工收回的貨物用于對(duì)外捐贈(zèng)屬于視同銷售，C錯(cuò)誤。將自產(chǎn)半成品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅最終產(chǎn)品，不視同銷售，D錯(cuò)誤。5.A解析：消費(fèi)稅的稅率形式包括從價(jià)定率和從量定額兩種，卷煙屬于從價(jià)定率和從量定額混合計(jì)算稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品，A正確。白酒屬于從價(jià)定率征收消費(fèi)稅，B錯(cuò)誤。黃酒、啤酒屬于從量定額征收消費(fèi)稅，C錯(cuò)誤。資源稅不屬于消費(fèi)稅，D錯(cuò)誤。6.C解析：白酒消費(fèi)稅應(yīng)按銷售額（不含包裝物押金）計(jì)算，消費(fèi)稅額=銷售額×消費(fèi)稅稅率=50萬元×20%=10萬元。增值稅銷項(xiàng)稅額=（銷售額+包裝物押金/不考慮）×增值稅稅率=（50+2）×13%=6.86萬元。增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額題目未提及，假設(shè)為0。該企業(yè)6月應(yīng)納的消費(fèi)稅稅額為10萬元。7.A解析：消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)為從價(jià)定率和從量定額混合計(jì)算時(shí)，其計(jì)算公式為：計(jì)稅依據(jù)=銷售額×稅率+銷售數(shù)量×單位稅額。8.B解析：根據(jù)消費(fèi)稅法律制度規(guī)定，納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天。納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為移送使用的當(dāng)天。納稅人委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為提貨的當(dāng)天。納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。B選項(xiàng)最符合一般理解的生產(chǎn)、使用環(huán)節(jié)。9.C解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，居民企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。10.C解析：廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的稅前扣除限額=銷售收入×15%=1000萬元×15%=150萬元。實(shí)際發(fā)生80萬元，未超過限額，可以據(jù)實(shí)扣除。應(yīng)納稅所得額=營業(yè)利潤總額-準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額=800-80=720萬元。題目未提及其他調(diào)整事項(xiàng)，該企業(yè)2024年度應(yīng)納稅所得額為720萬元。11.A解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益屬于免稅收入。B、C、D均屬于應(yīng)稅收入。12.B解析：根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的合理支出，包括職工工資薪金支出，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，可以在稅前限額扣除，并非全部扣除，也非稅后列支，更非不得扣除。13.D解析：個(gè)人所得稅的稅率形式包括比例稅率（如利息所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得）、超額累進(jìn)稅率（如工資薪金所得、經(jīng)營所得）和定額稅率（如偶然所得）。因此，以上都是。14.C解析：根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度規(guī)定，工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼屬于工資薪金所得。A屬于稿酬所得，B屬于偶然所得，D屬于股息所得。15.A解析：應(yīng)納稅所得額=工資收入-“三險(xiǎn)一金”扣除-速算扣除數(shù)=6000-2000-0=4000元。適用稅率3%，速算扣除數(shù)為0。應(yīng)納個(gè)人所得稅=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)=4000×3%-0=120元。該個(gè)人1月份應(yīng)繳納個(gè)人所得稅60元。（注意：此處假設(shè)“三險(xiǎn)一金”2000元已超過起征點(diǎn)扣除，且適用稅率及速算扣除數(shù)為3%對(duì)應(yīng)的0，實(shí)際應(yīng)用中需根據(jù)最新稅率表確定）16.B解析：根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度規(guī)定，個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得，適用5%至35%的五級(jí)超額累進(jìn)稅率。17.A解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，企業(yè)所得稅的納稅年度，自公歷1月1日起，至12月31日止。18.C解析：根據(jù)資源稅法律制度規(guī)定，資源稅的計(jì)稅依據(jù)，根據(jù)應(yīng)稅資源種類的不同，分別確定為從價(jià)計(jì)征銷售額或從量計(jì)征銷售數(shù)量。19.B解析：企業(yè)所得稅屬于中央地方共享稅。增值稅大部分歸中央，小部分歸地方。個(gè)人所得稅基本歸中央，地方分享一部分。資源稅、房產(chǎn)稅等屬于中央或地方稅。20.B解析：房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)分為從價(jià)計(jì)征和從租計(jì)征兩種方式。其中，從價(jià)計(jì)征的計(jì)稅依據(jù)是房產(chǎn)的計(jì)稅余值（房產(chǎn)原值一次減除10%至30%后的余值）。21.B解析：根據(jù)《城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》規(guī)定，城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅對(duì)象是城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個(gè)人，其實(shí)際稅負(fù)是向土地的使用權(quán)人征收。22.B解析：根據(jù)《稅收征收管理法》規(guī)定，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。23.B解析：根據(jù)《稅收征收管理法》規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人有稅收違法行為，責(zé)令限期改正，逾期不改正的，可以處罰款。24.B解析：根據(jù)《稅收征收管理法》規(guī)定，納稅人因不可抗力導(dǎo)致納稅義務(wù)無法按期繳納的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以延期繳納。25.B解析：根據(jù)《稅收征收管理法》規(guī)定，稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)承辦業(yè)務(wù)，由稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)收取代理費(fèi)。二、多項(xiàng)選擇題26.ABCD解析：根據(jù)增值稅視同銷售規(guī)定，將自產(chǎn)貨物用于集體福利、無償贈(zèng)送他人、分配給投資者、對(duì)外投資，均視同銷售。因此，A、B、C、D均屬于視同銷售行為。27.ABCD解析：根據(jù)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣規(guī)定，下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，以及其用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額。A屬于用于集體福利，B屬于用于簡易計(jì)稅方法，C屬于用于免稅項(xiàng)目，D取得非增值稅專用發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)稅額無法抵扣。28.ABC解析：消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié)主要包括：生產(chǎn)環(huán)節(jié)（如白酒、卷煙）、進(jìn)口環(huán)節(jié)（進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品）和零售環(huán)節(jié)（如金銀首飾、鉆石飾品等）。批發(fā)環(huán)節(jié)不是消費(fèi)稅的主要納稅環(huán)節(jié)（除卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道消費(fèi)稅外，多數(shù)消費(fèi)稅在出廠環(huán)節(jié)征收）。29.ABC解析：根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，不得稅前扣除的項(xiàng)目包括：向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；企業(yè)所得稅稅款；稅收滯納金；罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失；非廣告性質(zhì)的贊助支出；與取得收入無關(guān)的支出；資產(chǎn)損失扣除未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金；超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的費(fèi)用支出等。A、B、C均屬于不得稅前扣除的項(xiàng)目。30.ABCD解析：根據(jù)個(gè)人所得稅法規(guī)定，個(gè)人所得稅的應(yīng)稅所得包括：工資、薪金所得；勞務(wù)報(bào)酬所得；稿酬所得；特許權(quán)使用費(fèi)所得；經(jīng)營所得；利息、股息、紅利所得；財(cái)產(chǎn)租賃所得；財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；偶然所得。因此，A、B、C、D均屬于應(yīng)稅所得。31.ABCD解析：根據(jù)個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除規(guī)定，A正確，適用于取得綜合所得的個(gè)人；B正確，子女教育支出標(biāo)準(zhǔn)為每月2000元；C正確，大病醫(yī)療支出由本人和配偶分別扣除；D正確，一個(gè)納稅年度內(nèi)，就一個(gè)住房貸款利息支出、一個(gè)住房租金支出、一個(gè)贍養(yǎng)老人支出可以分別享受專項(xiàng)附加扣除。32.ABC解析：根據(jù)資源稅納稅義務(wù)人規(guī)定，在中華人民共和國境內(nèi)開采應(yīng)稅資源的礦山企業(yè)、個(gè)體經(jīng)營者以及進(jìn)口應(yīng)稅資源的單位和個(gè)人，都是資源稅的納稅義務(wù)人。海關(guān)主要負(fù)責(zé)關(guān)稅征收，一般不征收資源稅。33.ABD解析：增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間一般為貨物交付或者服務(wù)完成的當(dāng)天。