2025年稅務(wù)師考試稅務(wù)代理真題考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單選題1.稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)跨地區(qū)設(shè)立分支機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)向（）備案。A.當(dāng)?shù)囟悇?wù)局B.核心機(jī)構(gòu)所在地的省稅務(wù)局C.當(dāng)?shù)囟悇?wù)局和核心機(jī)構(gòu)所在地的省稅務(wù)局D.國(guó)家稅務(wù)總局2.納稅人申請(qǐng)注銷稅務(wù)登記時(shí)，若主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)其未結(jié)清稅款、滯納金或罰款，稅務(wù)機(jī)關(guān)的下列處理方式中，正確的是（）。A.直接辦理注銷登記，但要求納稅人結(jié)清稅款后再繳納稅款B.暫緩辦理注銷登記，直至納稅人結(jié)清稅款、滯納金或罰款C.辦理除稅款、滯納金外的注銷手續(xù)D.要求納稅人提供擔(dān)保后辦理注銷登記3.紙質(zhì)發(fā)票丟失，納稅人需要辦理發(fā)票丟失登報(bào)公告，登報(bào)的報(bào)刊范圍由（）確定。A.納稅人自行選擇B.當(dāng)?shù)囟悇?wù)局指定C.國(guó)家稅務(wù)總局統(tǒng)一規(guī)定D.納稅人所屬行業(yè)協(xié)會(huì)規(guī)定4.某小型微利企業(yè)2023年度應(yīng)納稅所得額為80萬(wàn)元，其2023年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額為（）萬(wàn)元。（假設(shè)適用稅率為20%，且政策允許減半征收）A.8B.10C.12D.165.下列關(guān)于增值稅留抵退稅的表述中，不正確的是（）。A.一般納稅人申請(qǐng)退還增值稅留抵稅額，需要提供留抵稅額明細(xì)B.留抵退稅額按照納稅人實(shí)際抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額與退稅比例計(jì)算C.留抵退稅申請(qǐng)需要經(jīng)過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批D.留抵退稅實(shí)施“申報(bào)即享受”模式6.納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，適用增值稅稅率為（）。A.13%B.9%C.6%D.0%7.張某2023年取得工資收入12萬(wàn)元，年終獎(jiǎng)6萬(wàn)元。假設(shè)張某全年無(wú)其他所得，其2023年度個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額為（）元。（不考慮專項(xiàng)附加扣除等）A.3,810B.4,050C.4,410D.5,4108.稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)承辦涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)，發(fā)現(xiàn)委托人有逃避納稅義務(wù)行為，正確的處理方式是（）。A.繼續(xù)完成代理業(yè)務(wù)，但向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告B.拒絕接受委托，并告知稅務(wù)機(jī)關(guān)C.勸說(shuō)委托人補(bǔ)繳稅款，若無(wú)效則中止代理D.代理委托人申請(qǐng)稅收優(yōu)惠政策，以減輕其稅負(fù)9.根據(jù)稅務(wù)代理的法律規(guī)定，稅務(wù)代理人對(duì)其代理的稅務(wù)代理業(yè)務(wù)承擔(dān)（）責(zé)任。A.行政B.經(jīng)濟(jì)C.無(wú)限D(zhuǎn).有限責(zé)任10.納稅人因不可抗力導(dǎo)致無(wú)法按期辦理納稅申報(bào)，應(yīng)（）。A.罰款后補(bǔ)報(bào)B.申請(qǐng)延期申報(bào)，并加收滯納金C.申請(qǐng)延期申報(bào)，無(wú)需承擔(dān)penaltiesD.向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)免稅二、多選題1.稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)設(shè)立登記需要提交的資料包括（）。A.營(yíng)業(yè)執(zhí)照復(fù)印件B.代理業(yè)務(wù)章程C.財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人身份證明D.辦公場(chǎng)所證明E.稅務(wù)師執(zhí)業(yè)資格證書2.下列項(xiàng)目中，屬于個(gè)人所得稅居民個(gè)人的判定標(biāo)準(zhǔn)的有（）。A.在中國(guó)境內(nèi)有住所B.在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所，但一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)居住累計(jì)滿90天C.在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所，但一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)居住累計(jì)滿183天D.在中國(guó)境內(nèi)有住所，而一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國(guó)境外居住累計(jì)滿90天E.在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所，且未取得中國(guó)境內(nèi)居住權(quán)3.企業(yè)所得稅前可以扣除的職工福利費(fèi)，其計(jì)提依據(jù)包括（）。A.工資薪金總額的14%B.納稅人本人工資薪金C.從業(yè)人員工資薪金總額D.國(guó)家有關(guān)規(guī)定的其他項(xiàng)目E.企業(yè)年度利潤(rùn)總額的10%4.增值稅一般納稅人發(fā)生的下列業(yè)務(wù)中，可以開具增值稅專用發(fā)票的有（）。A.向消費(fèi)者個(gè)人銷售商品B.向小規(guī)模納稅人銷售應(yīng)稅服務(wù)C.向一般納稅人銷售貨物D.出口貨物（適用零稅率）E.提供不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)5.稅務(wù)行政復(fù)議的法定期限為（）。A.自知道該具體行政行為之日起60日內(nèi)B.自知道該具體行政行為之日起30日內(nèi)C.自收到稅務(wù)處理決定書之日起60日內(nèi)D.自收到稅務(wù)處理決定書之日起30日內(nèi)E.法律另有規(guī)定的除外6.稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)及其從業(yè)人員在代理業(yè)務(wù)中享有下列權(quán)利的有（）。A.了解委托人的財(cái)務(wù)狀況B.要求委托人提供真實(shí)、完整的資料C.拒絕執(zhí)行委托人要求其從事違法活動(dòng)的要求D.按照約定收取代理費(fèi)用E.對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的決定提出異議7.下列關(guān)于消費(fèi)稅的表述中，正確的有（）。A.納稅環(huán)節(jié)實(shí)行一次征收B.卷煙在生產(chǎn)環(huán)節(jié)和進(jìn)口環(huán)節(jié)征收兩次消費(fèi)稅C.白酒在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅D.應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，不繳納消費(fèi)稅E.消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)包括從價(jià)定率和從量定額兩種方式8.納稅人申請(qǐng)開具增值稅發(fā)票時(shí)，需要提供的要素包括（）。A.購(gòu)買方名稱、納稅人識(shí)別號(hào)B.銷售方名稱、納稅人識(shí)別號(hào)C.商品名稱、規(guī)格型號(hào)D.數(shù)量、單價(jià)、金額E.開票日期、開票人三、案例分析題假設(shè)A公司是一家增值稅一般納稅人，2023年11月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）向B公司銷售貨物一批，不含稅價(jià)格100萬(wàn)元，開具增值稅專用發(fā)票，貨已發(fā)出，款項(xiàng)尚未收到。（2）購(gòu)進(jìn)C公司原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明不含稅價(jià)格50萬(wàn)元，增值稅額6.5萬(wàn)元，材料已入庫(kù)，款項(xiàng)已支付。（3）因管理不善，丟失上述購(gòu)進(jìn)原材料的10%（按不含稅價(jià)格計(jì)算），該批原材料適用的消費(fèi)稅稅率為10%。（4）當(dāng)月提供一項(xiàng)應(yīng)稅服務(wù)，收取含稅收入23.4萬(wàn)元，款項(xiàng)已收到。（5）當(dāng)月月初因一項(xiàng)政策調(diào)整，原已抵扣的某項(xiàng)進(jìn)項(xiàng)稅額需要作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理，金額為2萬(wàn)元。已知A公司適用增值稅稅率為13%，地方教育附加稅率為3%，城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%，教育費(fèi)附加稅率為2%。請(qǐng)根據(jù)以上資料，回答下列問(wèn)題：1.A公司2023年11月銷項(xiàng)稅額合計(jì)為多少萬(wàn)元？2.A公司2023年11月可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)為多少萬(wàn)元？3.A公司2023年11月應(yīng)繳納的增值稅稅額為多少萬(wàn)元？4.假設(shè)A公司2023年11月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加合計(jì)為多少萬(wàn)元？5.請(qǐng)簡(jiǎn)述A公司丟失貨物需要作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的計(jì)算方法和理由。四、計(jì)算題某居民企業(yè)2023年度實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額200萬(wàn)元。經(jīng)查，存在以下事項(xiàng)：（1）業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出40萬(wàn)元，其中，與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的支出25萬(wàn)元，與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的支出15萬(wàn)元。（2）贊助某體育比賽20萬(wàn)元。（3）廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出30萬(wàn)元，其中，符合規(guī)定的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)15萬(wàn)元，超標(biāo)準(zhǔn)部分15萬(wàn)元。（4）收到國(guó)債利息收入10萬(wàn)元。（5）境內(nèi)經(jīng)營(yíng)所得50萬(wàn)元，境外分支機(jī)構(gòu)取得稅后利潤(rùn)30萬(wàn)元（境外所得稅率20%）。假設(shè)該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。請(qǐng)計(jì)算該企業(yè)2023年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額。五、文書制作題假設(shè)你作為某稅務(wù)師事務(wù)所的稅務(wù)代理師，接受甲公司委托，代理其辦理2023年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)。在申報(bào)前，甲公司提出以下問(wèn)題：（1）請(qǐng)問(wèn)我們公司本年度發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出能否在稅前扣除？如果部分與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)，應(yīng)該如何處理？（2）我們公司本年度發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出較多，請(qǐng)問(wèn)哪些支出可以在稅前扣除？超過(guò)扣除限額的部分應(yīng)該如何處理？請(qǐng)你針對(duì)甲公司的上述問(wèn)題，分別進(jìn)行書面答復(fù)，并說(shuō)明相關(guān)的政策依據(jù)。試卷答案一、單選題1.B2.B3.B4.C5.C6.B7.C8.C9.D10.C二、多選題1.A,B,D2.A,C,D3.A,C,D4.B,C,E5.A,C,E6.A,B,C,D,E7.A,B,D,E8.A,B,C,D,E三、案例分析題1.銷項(xiàng)稅額=銷售額×稅率=100萬(wàn)元×13%=13萬(wàn)元提供應(yīng)稅服務(wù)銷項(xiàng)稅額=含稅收入/(1+稅率)×稅率=23.4萬(wàn)元/(1+13%)×13%=2.7萬(wàn)元銷項(xiàng)稅額合計(jì)=13萬(wàn)元+2.7萬(wàn)元=15.7萬(wàn)元2.購(gòu)進(jìn)原材料進(jìn)項(xiàng)稅額=6.5萬(wàn)元需要轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額=丟失貨物不含稅金額×稅率=(50萬(wàn)元×10%)×13%=0.65萬(wàn)元可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=6.5萬(wàn)元-0.65萬(wàn)元-2萬(wàn)元（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）=3.85萬(wàn)元3.應(yīng)納增值稅額=銷項(xiàng)稅額-可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=15.7萬(wàn)元-3.85萬(wàn)元=11.85萬(wàn)元4.城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加計(jì)稅依據(jù)=應(yīng)納增值稅額=11.85萬(wàn)元應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅=計(jì)稅依據(jù)×稅率=11.85萬(wàn)元×7%=0.83萬(wàn)元應(yīng)納教育費(fèi)附加=計(jì)稅依據(jù)×征收率=11.85萬(wàn)元×2%=0.24萬(wàn)元合計(jì)=0.83萬(wàn)元+0.24萬(wàn)元=1.07萬(wàn)元5.丟失貨物進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出計(jì)算方法：按丟失貨物的不含稅金額乘以適用的增值稅稅率計(jì)算。理由：根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第十條規(guī)定，用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)，以及發(fā)生非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。納稅人因管理不善發(fā)生貨物丟失屬于非正常損失，其對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額需要轉(zhuǎn)出。四、計(jì)算題1.業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除限額：與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的支出按發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的0.5%。60%×25萬(wàn)元=15萬(wàn)元0.5%×（假設(shè)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入為800萬(wàn)元）=4萬(wàn)元稅前扣除限額為4萬(wàn)元。實(shí)際發(fā)生15萬(wàn)元，超過(guò)扣除限額，稅前只能扣除4萬(wàn)元。與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的支出15萬(wàn)元，不得稅前扣除。2.贊助支出20萬(wàn)元，不得稅前扣除。3.廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)稅前扣除限額：不超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的15%。15%×（假設(shè)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入為800萬(wàn)元）=120萬(wàn)元實(shí)際發(fā)生15萬(wàn)元，未超過(guò)扣除限額，可以全部稅前扣除。超標(biāo)準(zhǔn)部分15萬(wàn)元不得稅前扣除，但可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。4.國(guó)債利息收入10萬(wàn)元，免征企業(yè)所得稅。5.境外所得抵扣稅額=境外所得×境外所得稅率=30萬(wàn)元×20%=6萬(wàn)元境外所得可抵扣稅額=境外所得×預(yù)約定率（假設(shè)預(yù)約定率為20%）=30萬(wàn)元×20%=6萬(wàn)元實(shí)際可抵扣稅額為6萬(wàn)元。6.應(yīng)納稅所得額=會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額+稅前不允許扣除項(xiàng)目-稅前允許扣除項(xiàng)目稅前不允許扣除項(xiàng)目=業(yè)務(wù)招待費(fèi)超標(biāo)準(zhǔn)支出（15萬(wàn)元-4萬(wàn)元）+贊助支出（20萬(wàn)元）+廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)超標(biāo)準(zhǔn)支出（15萬(wàn)元）=44萬(wàn)元稅前允許扣除項(xiàng)目=國(guó)債利息收入（10萬(wàn)元）+境外所得稅額（6萬(wàn)元）應(yīng)納稅所得額=200萬(wàn)元+44萬(wàn)元-16萬(wàn)元=228萬(wàn)元7.應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率=228萬(wàn)元×25%=57萬(wàn)元五、文書制作題（以下為簡(jiǎn)要書面答復(fù)，實(shí)際應(yīng)用中需更詳細(xì)）1.關(guān)于業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出：您公司本年度發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，可以在稅前按規(guī)定比例扣除。根據(jù)稅法規(guī)定，與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的0.5%。您公司實(shí)際發(fā)生25萬(wàn)元，若假設(shè)銷售（營(yíng)業(yè)）收入為800萬(wàn)元，則