企業(yè)固定資產(chǎn)管理制度手冊(cè)財(cái)務(wù)規(guī)范基礎(chǔ)指南第一章總則一、制度目的為規(guī)范企業(yè)固定資產(chǎn)管理，保證資產(chǎn)安全、完整及有效利用，明確財(cái)務(wù)核算與管理的職責(zé)流程，依據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第4號(hào)——固定資產(chǎn)》《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》及公司實(shí)際情況，特制定本制度。本制度旨在實(shí)現(xiàn)固定資產(chǎn)“全生命周期”管理，保障財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)真實(shí)準(zhǔn)確，支撐企業(yè)戰(zhàn)略決策。二、適用范圍本制度適用于企業(yè)及所屬各部門、子公司的固定資產(chǎn)管理活動(dòng)，涵蓋資產(chǎn)從取得、驗(yàn)收、使用、維護(hù)、折舊、盤點(diǎn)到處置的全流程財(cái)務(wù)規(guī)范。涉及部門包括采購(gòu)部、使用部門、行政部、財(cái)務(wù)部及資產(chǎn)管理部門。三、固定資產(chǎn)定義與分類（一）定義固定資產(chǎn)是指為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有的，使用壽命超過(guò)一個(gè)會(huì)計(jì)年度的有形資產(chǎn)，包括房屋、建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸工具、電子設(shè)備、辦公家具等。（二）分類房屋及建筑物：生產(chǎn)廠房、辦公樓、倉(cāng)庫(kù)、宿舍等；機(jī)器設(shè)備：生產(chǎn)設(shè)備、動(dòng)力設(shè)備、特種設(shè)備等；運(yùn)輸工具：轎車、貨車、叉車等；電子設(shè)備：電腦、服務(wù)器、打印機(jī)、監(jiān)控設(shè)備等；辦公家具：辦公桌、椅、文件柜、會(huì)議桌等；其他：不屬于以上類別但符合固定資產(chǎn)定義的資產(chǎn)。第二章管理職責(zé)分工一、資產(chǎn)管理部門（行政部/資產(chǎn)管理崗*）負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的臺(tái)賬登記、標(biāo)簽粘貼、檔案管理及日常盤點(diǎn)；組織資產(chǎn)驗(yàn)收、轉(zhuǎn)移、報(bào)廢等流程的審批與執(zhí)行；監(jiān)督資產(chǎn)使用狀況，協(xié)調(diào)維護(hù)與維修事宜。二、財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)核算，包括初始計(jì)量、折計(jì)提、減值測(cè)試及處置損益計(jì)算；審核資產(chǎn)相關(guān)單據(jù)的合規(guī)性，保證賬實(shí)、賬賬、賬卡相符；定期與資產(chǎn)管理部門對(duì)賬，出具固定資產(chǎn)管理報(bào)告。三、使用部門提出資產(chǎn)購(gòu)置需求，負(fù)責(zé)資產(chǎn)的日常保管、維護(hù)及合理使用；配合資產(chǎn)管理部門與財(cái)務(wù)部門完成盤點(diǎn)、轉(zhuǎn)移、報(bào)廢等工作；及時(shí)報(bào)告資產(chǎn)損壞、丟失等異常情況。四、采購(gòu)部門根據(jù)審批通過(guò)的購(gòu)置需求，執(zhí)行資產(chǎn)采購(gòu)流程，保證采購(gòu)合規(guī)；提供供應(yīng)商資質(zhì)、采購(gòu)合同、發(fā)票等原始憑證。第三章固定資產(chǎn)全生命周期管理規(guī)范第一節(jié)取得與驗(yàn)收管理一、資產(chǎn)購(gòu)置流程操作步驟：需求提報(bào)：使用部門填寫《固定資產(chǎn)購(gòu)置申請(qǐng)表》（見(jiàn)附件1），注明資產(chǎn)名稱、規(guī)格、數(shù)量、預(yù)估金額、用途及使用人，經(jīng)部門經(jīng)理*審批后提交資產(chǎn)管理部門。預(yù)算審核：資產(chǎn)管理部門匯總需求，結(jié)合年度預(yù)算審核購(gòu)置必要性，報(bào)財(cái)務(wù)部復(fù)核預(yù)算額度。采購(gòu)執(zhí)行：采購(gòu)部根據(jù)審批結(jié)果，通過(guò)招標(biāo)、詢價(jià)或定向采購(gòu)等方式實(shí)施采購(gòu)，保證“質(zhì)優(yōu)價(jià)廉”。合同與發(fā)票管理：采購(gòu)?fù)瓿珊螅炗啿少?gòu)合同，供應(yīng)商開(kāi)具合規(guī)發(fā)票（發(fā)票需注明資產(chǎn)名稱、規(guī)格、型號(hào)、數(shù)量、單價(jià)等信息）。二、資產(chǎn)驗(yàn)收操作步驟：到貨初驗(yàn)：資產(chǎn)管理部門、使用部門、采購(gòu)部共同到貨驗(yàn)收，核對(duì)資產(chǎn)名稱、規(guī)格、數(shù)量、外觀及配件是否與合同一致，填寫《固定資產(chǎn)驗(yàn)收單》（見(jiàn)附件2）。技術(shù)驗(yàn)收：涉及機(jī)器設(shè)備、電子設(shè)備等需技術(shù)檢測(cè)的，由技術(shù)部門*出具《技術(shù)驗(yàn)收?qǐng)?bào)告》，確認(rèn)設(shè)備功能符合要求。財(cái)務(wù)入賬：驗(yàn)收合格后，資產(chǎn)管理部門將《固定資產(chǎn)驗(yàn)收單》、采購(gòu)合同、發(fā)票等資料提交財(cái)務(wù)部，財(cái)務(wù)部復(fù)核無(wú)誤后進(jìn)行資產(chǎn)入賬，建立固定資產(chǎn)卡片（見(jiàn)附件3）。三、注意事項(xiàng)資產(chǎn)購(gòu)置需嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算管理，超預(yù)算采購(gòu)需提交《預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)表》經(jīng)總經(jīng)理*審批；驗(yàn)收時(shí)需核對(duì)資產(chǎn)“三證”（如機(jī)器設(shè)備的合格證、保修卡、說(shuō)明書）是否齊全；未經(jīng)驗(yàn)收或驗(yàn)收不合格的資產(chǎn)，不得辦理入賬手續(xù)，嚴(yán)禁投入使用。第二節(jié)日常維護(hù)與保管一、資產(chǎn)維護(hù)使用部門負(fù)責(zé)資產(chǎn)的日常清潔、保養(yǎng)，定期檢查運(yùn)行狀況，填寫《固定資產(chǎn)維護(hù)記錄表》（見(jiàn)附件4）；出現(xiàn)故障時(shí)，及時(shí)向資產(chǎn)管理部門報(bào)修，由管理部門聯(lián)系維修服務(wù)商，維修費(fèi)用根據(jù)預(yù)算列支（大修需提交《大修申請(qǐng)表》審批）。二、資產(chǎn)保管資產(chǎn)粘貼“固定資產(chǎn)標(biāo)簽”（包含資產(chǎn)編號(hào)、名稱、使用部門、保管人等信息），標(biāo)簽不得隨意撕毀；部門內(nèi)部資產(chǎn)轉(zhuǎn)移需填寫《固定資產(chǎn)內(nèi)部轉(zhuǎn)移單》（見(jiàn)附件5），經(jīng)原使用部門、新使用部門及資產(chǎn)管理部門簽字確認(rèn)后，更新臺(tái)賬與卡片信息；人員離職或調(diào)動(dòng)時(shí)，須辦理資產(chǎn)交接手續(xù)，由交接雙方及監(jiān)交人*簽字確認(rèn)，資產(chǎn)管理部門備案。三、注意事項(xiàng)嚴(yán)禁擅自拆卸、改裝固定資產(chǎn)，確需改裝的需提交申請(qǐng)經(jīng)技術(shù)部門評(píng)估、總經(jīng)理審批；外單位借用資產(chǎn)需簽訂《借用協(xié)議》，明確借用期限、保管責(zé)任及歸還要求，經(jīng)資產(chǎn)管理部門與財(cái)務(wù)部審批。第三節(jié)折舊與減值管理一、折舊計(jì)提折舊方法：采用年限平均法（直線法）計(jì)提折舊，特殊資產(chǎn)（如設(shè)備）可采用工作量法，經(jīng)稅務(wù)備案后不得隨意變更；折舊年限：按稅法規(guī)定最低年限執(zhí)行（房屋建筑物20年、機(jī)器設(shè)備10年、運(yùn)輸工具5年、電子設(shè)備3年、辦公家具5年）；折舊時(shí)間：當(dāng)月增加的資產(chǎn)，當(dāng)月不提折舊，從下月起計(jì)提；當(dāng)月減少的資產(chǎn)，當(dāng)月照提折舊，從下月起停止計(jì)提。二、減值測(cè)試財(cái)務(wù)部每年末對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試，判斷是否存在減值跡象（如技術(shù)落后、市價(jià)大幅下跌、損壞等）；存在減值跡象的，聘請(qǐng)外部評(píng)估機(jī)構(gòu)出具《資產(chǎn)減值評(píng)估報(bào)告》，按可收回金額低于賬面價(jià)值的差額計(jì)提減值準(zhǔn)備，減值準(zhǔn)備一經(jīng)計(jì)提不得轉(zhuǎn)回。三、注意事項(xiàng)折舊政策需在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露，變更折舊方法需經(jīng)股東大會(huì)或董事會(huì)決議；減值測(cè)試需留存完整的測(cè)試記錄與評(píng)估報(bào)告，保證減值金額合理。第四節(jié)處置與轉(zhuǎn)移管理一、資產(chǎn)處置范圍達(dá)到使用年限且無(wú)使用價(jià)值的資產(chǎn)；技術(shù)落后、損壞無(wú)法修復(fù)的資產(chǎn)；盤虧、毀損或被盜的資產(chǎn)；因企業(yè)重組、轉(zhuǎn)讓等需處置的資產(chǎn)。二、處置流程操作步驟：申請(qǐng)鑒定：使用部門或資產(chǎn)管理部門填寫《固定資產(chǎn)處置申請(qǐng)表》（見(jiàn)附件6），說(shuō)明處置原因、數(shù)量、賬面價(jià)值，由技術(shù)部門出具技術(shù)鑒定意見(jiàn)。價(jià)值評(píng)估：涉及重大資產(chǎn)處置（原值超10萬(wàn)元）的，需委托資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)進(jìn)行評(píng)估，出具《處置資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告》。審批執(zhí)行：根據(jù)處置金額權(quán)限分級(jí)審批（總經(jīng)理/董事會(huì)審批），審批通過(guò)后由資產(chǎn)管理部門處置（如拍賣、變賣、報(bào)廢回收），回收款項(xiàng)交財(cái)務(wù)部入賬。核銷銷卡：財(cái)務(wù)部根據(jù)處置結(jié)果、回收款項(xiàng)及審批文件，進(jìn)行資產(chǎn)賬務(wù)核銷，資產(chǎn)管理部門更新臺(tái)賬，注銷固定資產(chǎn)卡片。三、注意事項(xiàng)資產(chǎn)處置收入需全額入賬，嚴(yán)禁“賬外賬”或截留收入；報(bào)廢資產(chǎn)需環(huán)保處理，不得隨意丟棄；盤虧資產(chǎn)需查明原因，追究責(zé)任人責(zé)任（如管理不善、被盜等），經(jīng)審批后方可處置。第五節(jié)定期盤點(diǎn)與清查一、盤點(diǎn)頻率季度抽查：資產(chǎn)管理部門每季度對(duì)部分資產(chǎn)進(jìn)行抽查，保證賬實(shí)相符；全面盤點(diǎn)：財(cái)務(wù)部與資產(chǎn)管理部門每年12月末聯(lián)合組織全面盤點(diǎn)，保證所有資產(chǎn)納入清查范圍。二、盤點(diǎn)流程操作步驟：制定計(jì)劃：提前10個(gè)工作日制定《固定資產(chǎn)盤點(diǎn)計(jì)劃》，明確盤點(diǎn)范圍、時(shí)間、人員分工及方法；現(xiàn)場(chǎng)盤點(diǎn)：盤點(diǎn)人員核對(duì)資產(chǎn)編號(hào)、名稱、數(shù)量、使用狀況，與固定資產(chǎn)卡片、臺(tái)賬進(jìn)行比對(duì)，填寫《固定資產(chǎn)盤點(diǎn)表》（見(jiàn)附件7）；差異處理：對(duì)盤盈、盤虧、毀損資產(chǎn)，查明原因并填寫《盤點(diǎn)差異報(bào)告》，經(jīng)使用部門、資產(chǎn)管理部門、財(cái)務(wù)部審核后，按審批流程處理（盤盈計(jì)入當(dāng)期損益，盤虧追究責(zé)任并核銷）；結(jié)果報(bào)告：盤點(diǎn)完成后，出具《固定資產(chǎn)盤點(diǎn)報(bào)告》，上報(bào)管理層，針對(duì)問(wèn)題提出整改措施。三、注意事項(xiàng)盤點(diǎn)時(shí)需資產(chǎn)使用部門人員在場(chǎng)，保證盤點(diǎn)結(jié)果客觀；盤點(diǎn)表需由盤點(diǎn)人、監(jiān)盤人、使用部門負(fù)責(zé)人簽字確認(rèn)；對(duì)歷史遺留的賬外資產(chǎn)，需補(bǔ)辦入賬手續(xù)，納入統(tǒng)一管理。第四章財(cái)務(wù)核算規(guī)范一、會(huì)計(jì)科目設(shè)置固定資產(chǎn)：按資產(chǎn)類別設(shè)置二級(jí)明細(xì)科目（如“固定資產(chǎn)—機(jī)器設(shè)備”），按單項(xiàng)資產(chǎn)建立固定資產(chǎn)卡片；累計(jì)折舊：按資產(chǎn)類別設(shè)置二級(jí)明細(xì)科目，與“固定資產(chǎn)”科目對(duì)應(yīng)；固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備：按資產(chǎn)類別設(shè)置二級(jí)明細(xì)科目；固定資產(chǎn)清理：核算處置固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值、清理費(fèi)用及處置收入。二、賬務(wù)處理示例購(gòu)置入賬：借：固定資產(chǎn)—機(jī)器設(shè)備100000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）13000貸：銀行存款113000計(jì)提折舊（月折舊額=原值÷預(yù)計(jì)凈殘值率÷折舊年限，假設(shè)凈殘值率5%，年折舊率9.5%）：借：制造費(fèi)用—折舊費(fèi)950貸：累計(jì)折舊—機(jī)器設(shè)備950處置資產(chǎn)（原值100000，已提折舊50000，處置收入40000，清理費(fèi)用2000）：借：固定資產(chǎn)清理50000累計(jì)折舊—機(jī)器設(shè)備50000貸：固定資產(chǎn)—機(jī)器設(shè)備100000借：銀行存款40000貸：固定資產(chǎn)清理40000借：固定資產(chǎn)清理2000貸：銀行存款2000借：資產(chǎn)處置損益12000貸：固定資產(chǎn)清理12000三、財(cái)務(wù)報(bào)告披露資產(chǎn)負(fù)債表列示“固定資產(chǎn)”“累計(jì)折舊”“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”“固定資產(chǎn)清理”項(xiàng)目；管理層報(bào)告披露固定資產(chǎn)原值、累計(jì)折舊、凈值、折舊方法、減值準(zhǔn)備金額及變動(dòng)原因；附注中披露固定資產(chǎn)分類、折舊政策、租賃資產(chǎn)、抵押資產(chǎn)等重要信息。第五章監(jiān)督與責(zé)任追究一、監(jiān)督檢查機(jī)制資產(chǎn)管理部門每季度對(duì)資產(chǎn)使用、維護(hù)情況進(jìn)行檢查，財(cái)務(wù)部每半年對(duì)資產(chǎn)賬務(wù)進(jìn)行抽查；內(nèi)審部門每年對(duì)固定資產(chǎn)管理流程進(jìn)行獨(dú)立審計(jì)，出具審計(jì)報(bào)告，提出整改建議。二、責(zé)任追究因管理不善導(dǎo)致資產(chǎn)損壞、丟失的，由使用部門承擔(dān)賠償責(zé)任（按凈值比例賠償），部門負(fù)責(zé)人承擔(dān)管理責(zé)任；虛報(bào)資產(chǎn)、違規(guī)處置導(dǎo)致企業(yè)損失的，對(duì)責(zé)任人給予降薪、降職處分，情節(jié)嚴(yán)重者追究法律責(zé)任；財(cái)務(wù)人員因核算錯(cuò)誤導(dǎo)致賬實(shí)不符的，視情節(jié)輕重給予批評(píng)教育或經(jīng)濟(jì)處