企業(yè)內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)化流程與工具模板一、應(yīng)用場景與適用對(duì)象本標(biāo)準(zhǔn)化流程及工具模板適用于各類企業(yè)（含集團(tuán)公司、子公司、分支機(jī)構(gòu)）的內(nèi)部審計(jì)工作，覆蓋常規(guī)審計(jì)（如財(cái)務(wù)收支審計(jì)、經(jīng)營合規(guī)審計(jì)）、專項(xiàng)審計(jì)（如采購流程審計(jì)、安全生產(chǎn)審計(jì)）、離任審計(jì)等多種類型。審計(jì)對(duì)象包括企業(yè)各職能部門、業(yè)務(wù)單元、子公司及關(guān)鍵崗位人員，旨在通過規(guī)范流程保證審計(jì)工作的系統(tǒng)性、客觀性和有效性，為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制優(yōu)化及經(jīng)營決策提供支持。二、標(biāo)準(zhǔn)化操作流程詳解（一）審計(jì)準(zhǔn)備階段目標(biāo)：明確審計(jì)范圍、制定審計(jì)計(jì)劃、組建審計(jì)團(tuán)隊(duì)，為審計(jì)實(shí)施奠定基礎(chǔ)。1.審計(jì)需求確認(rèn)與立項(xiàng)操作步驟：（1）由審計(jì)委員會(huì)、管理層或相關(guān)部門提出審計(jì)需求（如年度審計(jì)計(jì)劃、臨時(shí)專項(xiàng)審計(jì)指令）；（2）審計(jì)部對(duì)需求進(jìn)行評(píng)估，明確審計(jì)目標(biāo)（如“檢查采購流程合規(guī)性”“評(píng)估存貨管理有效性”）、審計(jì)范圍（如“2023年1-12月采購業(yè)務(wù)”“華東區(qū)所有倉庫”）；（3）編制《審計(jì)立項(xiàng)報(bào)告》，內(nèi)容包括審計(jì)背景、目標(biāo)、范圍、時(shí)間安排、資源需求等，報(bào)審計(jì)委員會(huì)或總經(jīng)理審批。2.審計(jì)組組建與職責(zé)分工操作步驟：（1）根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目性質(zhì)，確定審計(jì)組組長（如審計(jì)經(jīng)理）及成員（如審計(jì)專員、財(cái)務(wù)專家），明確成員職責(zé)（如主審負(fù)責(zé)整體協(xié)調(diào)、審計(jì)員負(fù)責(zé)證據(jù)收集、專家負(fù)責(zé)專業(yè)領(lǐng)域判斷）；（2）若涉及跨部門/跨區(qū)域?qū)徲?jì)，可邀請(qǐng)相關(guān)部門人員（如法務(wù)部、財(cái)務(wù)部）作為臨時(shí)協(xié)作成員，保證審計(jì)覆蓋全面。3.審前調(diào)查與資料收集操作步驟：（1）通過查閱歷史審計(jì)報(bào)告、內(nèi)部管理制度、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)流程文件等，知曉被審計(jì)單位基本情況；（2）與被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人（如部門經(jīng)理）溝通，確認(rèn)當(dāng)前業(yè)務(wù)重點(diǎn)、風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及需重點(diǎn)關(guān)注的事項(xiàng)；（3）收集被審計(jì)單位組織架構(gòu)、崗位職責(zé)、近三年經(jīng)營數(shù)據(jù)、內(nèi)控手冊(cè)等資料，形成《審前調(diào)查記錄》。4.審計(jì)方案編制與審批操作步驟：（1）基于審計(jì)目標(biāo)及審前調(diào)查結(jié)果，編制《審計(jì)方案》，內(nèi)容包括審計(jì)依據(jù)（如《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》）、審計(jì)范圍、審計(jì)內(nèi)容（如“采購審批流程執(zhí)行情況”“供應(yīng)商管理規(guī)范性”）、審計(jì)方法（如抽樣審計(jì)、穿行測試）、時(shí)間節(jié)點(diǎn)（如“2024年3月1日-3月15日現(xiàn)場審計(jì)”）、人員分工；（2）審計(jì)方案經(jīng)審計(jì)組組長審核、審計(jì)委員會(huì)審批后，提前3個(gè)工作日書面通知被審計(jì)單位（特殊突擊審計(jì)除外）。（二）審計(jì)實(shí)施階段目標(biāo)：通過現(xiàn)場檢查、證據(jù)收集、問題驗(yàn)證，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，形成審計(jì)發(fā)覺。1.進(jìn)會(huì)溝通與資料交接操作步驟：（1）召開審計(jì)進(jìn)會(huì)，由審計(jì)組組長說明審計(jì)目的、范圍、內(nèi)容及工作要求，被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人（如總經(jīng)理）及關(guān)鍵崗位人員參會(huì)；（2）被審計(jì)單位指定專人對(duì)接審計(jì)工作，按要求提供審計(jì)期間所有相關(guān)資料（如憑證、合同、會(huì)議紀(jì)要、系統(tǒng)記錄等），并簽署《資料交接清單》。2.審計(jì)證據(jù)收集與記錄操作步驟：（1）根據(jù)審計(jì)方案，采用檢查（如查閱憑證、合同）、觀察（如現(xiàn)場盤點(diǎn)存貨）、詢問（如與采購員、倉庫管理員訪談）、重新計(jì)算（如復(fù)核費(fèi)用分?jǐn)偅?、重新?zhí)行（如測試審批流程）等方法收集證據(jù)；（2）對(duì)獲取的證據(jù)進(jìn)行分類（如書面證據(jù)、電子證據(jù)、口頭證據(jù)），注明來源、時(shí)間及獲取人，保證證據(jù)客觀、相關(guān)、充分；（3）填寫《審計(jì)工作底稿》，詳細(xì)記錄審計(jì)程序、過程、發(fā)覺及初步結(jié)論，底稿需經(jīng)審計(jì)員簽字、審計(jì)組組長復(fù)核。3.審計(jì)問題初步確認(rèn)與溝通操作步驟：（1）對(duì)審計(jì)發(fā)覺的問題，初步判斷其性質(zhì)（如合規(guī)性、財(cái)務(wù)錯(cuò)報(bào)、效率低下）、影響程度（如金額大小、風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)）；（2）與被審計(jì)單位相關(guān)人員進(jìn)行初步溝通，確認(rèn)問題事實(shí)（如“2023年6月采購訂單未經(jīng)部門經(jīng)理審批”），聽取解釋說明，避免誤解；（3）對(duì)存在爭議的問題，補(bǔ)充收集證據(jù)或擴(kuò)大審計(jì)范圍，保證問題認(rèn)定準(zhǔn)確。（三）審計(jì)報(bào)告階段目標(biāo)：客觀反映審計(jì)發(fā)覺，提出整改建議，形成正式審計(jì)報(bào)告并溝通確認(rèn)。1.審計(jì)報(bào)告初稿編制操作步驟：（1）匯總審計(jì)工作底稿，梳理審計(jì)問題，按問題性質(zhì)（如內(nèi)控缺陷、違規(guī)操作、管理漏洞）分類；（2）分析問題產(chǎn)生原因（如制度缺失、執(zhí)行不到位、人員能力不足），提出具體、可操作的整改建議（如“修訂《采購管理辦法》，明確審批權(quán)限”“加強(qiáng)采購人員培訓(xùn)”）；（3）編制《審計(jì)報(bào)告（初稿）》，內(nèi)容包括審計(jì)概況（目標(biāo)、范圍、時(shí)間）、審計(jì)發(fā)覺（問題描述、事實(shí)依據(jù)、影響分析）、審計(jì)建議、報(bào)告附件（如問題清單、證據(jù)索引）。2.審計(jì)報(bào)告復(fù)核與修訂操作步驟：（1）審計(jì)組組長對(duì)初稿進(jìn)行復(fù)核，重點(diǎn)檢查問題表述是否清晰、證據(jù)是否充分、建議是否可行；（2）若涉及重大問題（如大額資金違規(guī)、重大內(nèi)控缺陷），提交審計(jì)委員會(huì)或管理層審核，根據(jù)反饋意見修訂報(bào)告；（3）報(bào)告定稿前，再次與被審計(jì)單位溝通，確認(rèn)問題描述的準(zhǔn)確性，避免重大分歧。3.審計(jì)報(bào)告出具與分發(fā)操作步驟：（1）正式《審計(jì)報(bào)告》經(jīng)審計(jì)委員會(huì)主任（或總經(jīng)理）簽發(fā)后，向被審計(jì)單位、審計(jì)委員會(huì)、管理層分發(fā)；（2）報(bào)告分發(fā)需登記《審計(jì)報(bào)告分發(fā)臺(tái)賬》，明確接收部門、接收人及分發(fā)時(shí)間。（四）后續(xù)整改階段目標(biāo)：跟蹤審計(jì)問題整改情況，驗(yàn)證整改效果，形成審計(jì)閉環(huán)。1.整改方案確認(rèn)與跟蹤操作步驟：（1）被審計(jì)單位收到審計(jì)報(bào)告后15個(gè)工作日內(nèi)，制定《審計(jì)整改方案》，明確整改措施、責(zé)任部門、責(zé)任人和整改期限；（2）審計(jì)部對(duì)整改方案進(jìn)行審核，重點(diǎn)關(guān)注整改措施的針對(duì)性、可行性及期限合理性；（3）建立《審計(jì)整改跟蹤表》，記錄整改進(jìn)度，定期（如每月）提醒被審計(jì)單位按時(shí)完成整改。2.整改效果驗(yàn)證操作步驟：（1）被審計(jì)單位完成整改后，向?qū)徲?jì)部提交《整改完成報(bào)告》及相關(guān)佐證材料（如修訂后的制度、培訓(xùn)記錄、審批憑證）；（2）審計(jì)部通過現(xiàn)場檢查、資料審閱、訪談等方式驗(yàn)證整改效果，確認(rèn)問題是否真正解決（如“采購訂單均完成審批流程”“新增供應(yīng)商均經(jīng)過資質(zhì)審核”）；（3）對(duì)整改不到位的問題，要求被審計(jì)單位重新制定整改計(jì)劃，必要時(shí)啟動(dòng)問責(zé)程序。3.審計(jì)總結(jié)與歸檔操作步驟：（1）審計(jì)項(xiàng)目完成后，審計(jì)部撰寫《審計(jì)總結(jié)報(bào)告》，內(nèi)容包括審計(jì)目標(biāo)完成情況、主要發(fā)覺、整改總體情況、經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)及改進(jìn)建議；（2）整理審計(jì)全過程的資料（如審計(jì)計(jì)劃、工作底稿、審計(jì)報(bào)告、整改材料等，紙質(zhì)版需裝訂成冊(cè)，電子版需分類存儲(chǔ)），形成審計(jì)檔案，按規(guī)定期限保存（一般不少于10年）。三、核心工具模板模板1：審計(jì)立項(xiàng)報(bào)告項(xiàng)目名稱2023年度采購流程專項(xiàng)審計(jì)審計(jì)類型專項(xiàng)審計(jì)審計(jì)目標(biāo)檢查采購流程合規(guī)性、效率性，識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，提出優(yōu)化建議審計(jì)范圍2023年1月1日-12月31日公司所有采購業(yè)務(wù)（含原材料、設(shè)備、服務(wù)采購）審計(jì)時(shí)間2024年3月1日-3月20日審計(jì)組長審計(jì)經(jīng)理審計(jì)組成員審計(jì)專員、財(cái)務(wù)部主管主要審計(jì)內(nèi)容1.采購審批流程執(zhí)行情況；2.供應(yīng)商選擇與評(píng)價(jià)；3.合同簽訂與履行；4.付款審批與執(zhí)行資源需求需調(diào)取采購合同200份、財(cái)務(wù)憑證300筆、供應(yīng)商名錄50家附件無編制人審計(jì)專員審核人審計(jì)經(jīng)理審批人審計(jì)委員會(huì)主任日期2024年2月20日模板2：審計(jì)工作底稿審計(jì)項(xiàng)目名稱2023年度采購流程專項(xiàng)審計(jì)底稿編號(hào)CG-A-001審計(jì)內(nèi)容采購訂單審批流程執(zhí)行情況審計(jì)期間2023年1月-12月審計(jì)方法抽樣檢查（抽取50筆采購訂單）審計(jì)程序記錄1.從ERP系統(tǒng)中導(dǎo)出2023年所有采購訂單；2.檢查訂單是否經(jīng)部門經(jīng)理、財(cái)務(wù)經(jīng)理審批；3.對(duì)未審批訂單記錄金額及原因?qū)徲?jì)發(fā)覺發(fā)覺3筆采購訂單未經(jīng)部門經(jīng)理審批，金額合計(jì)15萬元，涉及采購部經(jīng)辦人，違反《采購管理辦法》第5條規(guī)定證據(jù)索引1.采購訂單編號(hào)CG202306001、CG202309012、CG202311025；2.與采購部經(jīng)理訪談?dòng)涗洠?024年3月5日）編制人審計(jì)專員編制日期2024年3月8日復(fù)核人審計(jì)經(jīng)理復(fù)核日期2024年3月10日模板3：審計(jì)問題清單序號(hào)問題描述涉及法規(guī)/制度問題等級(jí)責(zé)任部門責(zé)任人整改措施整改期限整改狀態(tài)13筆采購訂單未經(jīng)部門經(jīng)理審批，金額15萬元《采購管理辦法》第5條一般采購部經(jīng)辦人立即補(bǔ)辦審批手續(xù)，加強(qiáng)流程培訓(xùn)2024年3月25日已完成22家供應(yīng)商未定期進(jìn)行資質(zhì)評(píng)審，超過有效期1年《供應(yīng)商管理辦法》第8條嚴(yán)重采購部供應(yīng)商管理員立即暫停合作，啟動(dòng)供應(yīng)商重新評(píng)估2024年4月10日進(jìn)行中3存貨盤點(diǎn)差異率5%，未分析原因《存貨管理制度》第12條一般倉儲(chǔ)部倉庫主管組織復(fù)盤，分析差異原因，完善盤點(diǎn)流程2024年4月5日進(jìn)行中模板4：審計(jì)整改跟蹤表問題序號(hào)問題描述責(zé)任部門整改措施責(zé)任人計(jì)劃整改日期實(shí)際整改日期驗(yàn)證結(jié)果備注1采購訂單未審批采購部補(bǔ)辦審批+流程培訓(xùn)經(jīng)辦人2024-03-252024-03-23抽查10筆訂單，均完成審批無2供應(yīng)商資質(zhì)過期采購部重新評(píng)估供應(yīng)商資質(zhì)供應(yīng)商管理員2024-04-102024-04-08完成2家供應(yīng)商資質(zhì)更新，簽訂新協(xié)議無3存貨盤點(diǎn)差異率高倉儲(chǔ)部復(fù)盤分析+完善流程倉庫主管2024-04-052024-04-07盤點(diǎn)差異率降至1.5%需持續(xù)監(jiān)控模板5：審計(jì)報(bào)告（模板）關(guān)于公司2023年度采購流程專項(xiàng)審計(jì)的報(bào)告致：審計(jì)委員會(huì)、總經(jīng)理發(fā)件人：審計(jì)部日期：2024年3月30日主題：2023年度采購流程專項(xiàng)審計(jì)結(jié)果一、審計(jì)概況審計(jì)目標(biāo)：檢查采購流程合規(guī)性、效率性，識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，提出優(yōu)化建議。審計(jì)范圍：2023年1月1日-12月31日公司所有采購業(yè)務(wù)（含原材料、設(shè)備、服務(wù)采購），涉及采購部、財(cái)務(wù)部、倉儲(chǔ)部及10家主要供應(yīng)商。審計(jì)時(shí)間：2024年3月1日-3月20日。審計(jì)方法：檢查、觀察、詢問、抽樣（抽取采購訂單200筆、合同50份、憑證300筆）。二、主要審計(jì)發(fā)覺（一）采購審批流程不規(guī)范問題描述：發(fā)覺3筆采購訂單未經(jīng)部門經(jīng)理審批，金額合計(jì)15萬元，違反《采購管理辦法》第5條“單筆采購金額超5萬元需部門經(jīng)理審批”的規(guī)定。影響分析：可能導(dǎo)致采購超預(yù)算、資源浪費(fèi)，增加舞弊風(fēng)險(xiǎn)。原因：采購部經(jīng)辦人對(duì)制度理解不清晰，審批流程未嚴(yán)格執(zhí)行。（二）供應(yīng)商管理存在漏洞問題描述：2家合作2年以上的供應(yīng)商未按《供應(yīng)商管理辦法》第8條要求進(jìn)行年度資質(zhì)評(píng)審，資質(zhì)已過期1個(gè)月。影響分析：可能采購不合格產(chǎn)品/服務(wù)，影響生產(chǎn)質(zhì)量或引發(fā)法律糾紛。原因：供應(yīng)商管理員某未建立定期評(píng)審臺(tái)賬，制度執(zhí)行不到位。（三）存貨管理效率待提升問題描述：2023年年末存貨盤點(diǎn)差異率5%（賬面價(jià)值200萬元），主要系倉儲(chǔ)部出入庫登記不及時(shí)、領(lǐng)用手續(xù)不全導(dǎo)致。影響分析：導(dǎo)致賬實(shí)不符，影響成本核算準(zhǔn)確性，占用資金。三、審計(jì)建議強(qiáng)化流程執(zhí)行：采購部組織全員學(xué)習(xí)《采購管理辦法》，明確審批節(jié)點(diǎn)，系統(tǒng)設(shè)置審批校驗(yàn)功能，杜絕未審批訂單。完善供應(yīng)商管理：采購部建立供應(yīng)商資質(zhì)評(píng)審臺(tái)賬，每季度末對(duì)合作供應(yīng)商進(jìn)行資質(zhì)復(fù)核，過期前1個(gè)月啟動(dòng)續(xù)評(píng)流程。優(yōu)化存貨管理：倉儲(chǔ)部推行“日清日結(jié)”制度，規(guī)范出入庫登記流程，每月組織抽查盤點(diǎn)，保證賬實(shí)一致。四、附件審計(jì)問題清單審計(jì)工作底稿（索引：CG-A-001至CG-A-010）被審計(jì)單位整改承諾書審計(jì)部：審計(jì)經(jīng)理（簽字）2024年3月30日四、關(guān)鍵注意事項(xiàng)與風(fēng)險(xiǎn)提示（一）審計(jì)獨(dú)立性保障審計(jì)組不得參與被審計(jì)單位的經(jīng)營管理活動(dòng)，與被審計(jì)單位存在直接利益關(guān)系的人員應(yīng)主動(dòng)回避；審計(jì)資源（人力、時(shí)間、權(quán)限）需獨(dú)立配置，避免被審計(jì)單位干擾審計(jì)過程。（二）審計(jì)證據(jù)質(zhì)量把控證據(jù)必須客觀、真實(shí)，避免主觀臆斷；口頭證據(jù)需經(jīng)被訪談人簽字確認(rèn)，電子證據(jù)需注明獲取時(shí)間及路徑；對(duì)存在疑問的證據(jù)，應(yīng)通過交叉驗(yàn)證（如核對(duì)憑證與合同、訪談不同崗位人