演講人：日期:大一會(huì)計(jì)計(jì)算基礎(chǔ)講解目錄CONTENTS02.04.05.01.03.06.會(huì)計(jì)基礎(chǔ)理論財(cái)務(wù)報(bào)表編制會(huì)計(jì)要素與科目成本計(jì)算基礎(chǔ)基本核算方法稅務(wù)計(jì)算入門01會(huì)計(jì)基礎(chǔ)理論會(huì)計(jì)計(jì)算定義與目標(biāo)會(huì)計(jì)計(jì)算定義會(huì)計(jì)計(jì)算是指根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度，對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行收集、分類、記錄、匯總和報(bào)告的過(guò)程。01會(huì)計(jì)計(jì)算目標(biāo)會(huì)計(jì)計(jì)算的主要目標(biāo)是提供準(zhǔn)確、可靠的財(cái)務(wù)信息，幫助企業(yè)的管理者、投資者和債權(quán)人做出正確的決策。02基本會(huì)計(jì)科目分類資產(chǎn)類科目資產(chǎn)類科目主要反映企業(yè)的資源或權(quán)益，如現(xiàn)金、應(yīng)收賬款、存貨、固定資產(chǎn)等。01負(fù)債類科目負(fù)債類科目主要反映企業(yè)的債務(wù)，如應(yīng)付賬款、短期借款、長(zhǎng)期借款等。02所有者權(quán)益類科目所有者權(quán)益類科目主要反映企業(yè)所有者的權(quán)益，如股本、資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)等。03損益類科目損益類科目主要反映企業(yè)的收入和費(fèi)用，如主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用等。04會(huì)計(jì)等式是會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)，主要包括資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益、收入-費(fèi)用=利潤(rùn)等。會(huì)計(jì)等式會(huì)計(jì)核算原理包括會(huì)計(jì)主體、持續(xù)經(jīng)營(yíng)、會(huì)計(jì)分期和貨幣計(jì)量四個(gè)方面。會(huì)計(jì)主體要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)獨(dú)立于其所有者進(jìn)行會(huì)計(jì)核算；持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)企業(yè)將持續(xù)經(jīng)營(yíng)下去；會(huì)計(jì)分期將企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)劃分為若干個(gè)相等的期間；貨幣計(jì)量則要求企業(yè)的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)都要以貨幣為統(tǒng)一尺度進(jìn)行計(jì)量。會(huì)計(jì)核算原理會(huì)計(jì)等式與核算原理02會(huì)計(jì)要素與科目現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物應(yīng)收賬款及壞賬準(zhǔn)備包括庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、短期投資等，需確定其期末余額并計(jì)算貨幣資金總額。根據(jù)賬齡分析法或壞賬損失率法，計(jì)算壞賬準(zhǔn)備金額，并對(duì)應(yīng)收賬款凈額進(jìn)行調(diào)整。資產(chǎn)類科目計(jì)算要點(diǎn)存貨計(jì)價(jià)及跌價(jià)準(zhǔn)備采用先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法或個(gè)別計(jì)價(jià)法計(jì)算存貨成本，同時(shí)根據(jù)市場(chǎng)情況提取存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。長(zhǎng)期投資核算對(duì)股權(quán)投資、債權(quán)投資等長(zhǎng)期投資項(xiàng)目，采用成本法或權(quán)益法核算，并計(jì)算投資損益和減值準(zhǔn)備。負(fù)債類科目核算方法短期借款及應(yīng)付利息職工薪酬及福利費(fèi)應(yīng)付賬款及預(yù)付賬款應(yīng)交稅費(fèi)及遞延所得稅根據(jù)借款合同和利率，計(jì)算短期借款的應(yīng)付利息，并計(jì)入負(fù)債總額。根據(jù)業(yè)務(wù)往來(lái)和合同約定，確認(rèn)應(yīng)付賬款和預(yù)付賬款的金額，并進(jìn)行明細(xì)核算。按照規(guī)定的計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)和計(jì)算方法，計(jì)提職工薪酬和福利費(fèi)用，并計(jì)入負(fù)債。根據(jù)稅法規(guī)定和會(huì)計(jì)政策，計(jì)算應(yīng)交稅費(fèi)和遞延所得稅的金額，并進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。所有者權(quán)益變動(dòng)分析資本投入與股本變動(dòng)分析股東的投資增減變化，包括股本、資本公積等科目的變動(dòng)情況。01利潤(rùn)分配及未分配利潤(rùn)根據(jù)公司的盈利情況和利潤(rùn)分配政策，計(jì)算并分配利潤(rùn)，同時(shí)調(diào)整未分配利潤(rùn)科目。02股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃如有股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃，需分析其對(duì)公司所有者權(quán)益的影響，包括股票期權(quán)、限制性股票等工具的授予和行權(quán)情況。03其他綜合收益及調(diào)整包括其他綜合收益科目的變動(dòng)以及會(huì)計(jì)政策變更、前期差錯(cuò)更正等調(diào)整事項(xiàng)對(duì)所有者權(quán)益的影響。0403基本核算方法單式記賬法主要用于記錄現(xiàn)金收付的業(yè)務(wù)，例如小型企業(yè)的日常開支、個(gè)體工商戶的現(xiàn)金交易等。單式記賬法應(yīng)用場(chǎng)景現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)對(duì)于簡(jiǎn)單的流水賬，單式記賬法能夠滿足需求，只需按照時(shí)間順序記錄每筆收支的金額。流水賬記錄在復(fù)式記賬法下，單式記賬法可以作為輔助記錄，用于記錄某些特定項(xiàng)目的明細(xì)或簡(jiǎn)化賬務(wù)處理。輔助記錄資金平衡原理對(duì)于每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都需要在兩個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶中進(jìn)行記錄，以反映資金的來(lái)龍去脈。雙重記錄賬戶體系復(fù)式記賬法建立了一套完整的賬戶體系，包括資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入和費(fèi)用等五大類賬戶，以全面反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況。復(fù)式記賬法基于“有借必有貸，借貸必相等”的原則，確保資金在賬戶之間流轉(zhuǎn)的平衡。復(fù)式記賬法核心邏輯借貸記賬法實(shí)務(wù)操作借貸平衡在借貸記賬法下，必須確保借貸雙方金額的平衡，即“有借必有貸，借貸必相等”。賬戶設(shè)置根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況，設(shè)置相應(yīng)的會(huì)計(jì)科目和賬戶，以便進(jìn)行分類核算和管理。記賬憑證編制根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證，編制記賬憑證，并據(jù)以登記賬簿。記賬憑證是借貸記賬法操作的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，必須認(rèn)真編制和審核。賬簿登記與核對(duì)按照記賬憑證的內(nèi)容，在賬簿上進(jìn)行登記，并定期核對(duì)賬簿記錄與實(shí)物、憑證等是否相符，以確保賬實(shí)相符、賬賬相符。04財(cái)務(wù)報(bào)表編制資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目計(jì)算流動(dòng)資產(chǎn)主要包括現(xiàn)金、存貨、應(yīng)收賬款等，通常按一年內(nèi)可變現(xiàn)的能力來(lái)排序和估價(jià)。01長(zhǎng)期資產(chǎn)包括固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、長(zhǎng)期投資等，體現(xiàn)公司長(zhǎng)期運(yùn)營(yíng)的實(shí)力和穩(wěn)定性。02流動(dòng)負(fù)債短期借款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付工資等，反映企業(yè)短期內(nèi)需要償還的債務(wù)。03長(zhǎng)期負(fù)債長(zhǎng)期借款、遞延所得稅負(fù)債等，代表企業(yè)長(zhǎng)期資本結(jié)構(gòu)的穩(wěn)定性和償債能力。04根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制，確認(rèn)銷售收入和勞務(wù)收入的時(shí)點(diǎn)，確保收入與成本合理配比。利潤(rùn)表收支配比原則收入確認(rèn)包括直接成本、間接成本和期間費(fèi)用，需合理分?jǐn)偟礁鳟a(chǎn)品或服務(wù)中。成本費(fèi)用收入減去成本費(fèi)用后的凈額，反映企業(yè)的盈利狀況和經(jīng)營(yíng)效率。利潤(rùn)計(jì)算現(xiàn)金流入包括購(gòu)買原材料、支付工資、支付利息等經(jīng)營(yíng)性、投資性和籌資性支出?，F(xiàn)金流出現(xiàn)金凈流量現(xiàn)金流入與流出的差額，反映企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)的現(xiàn)金余缺狀況。主要包括銷售商品、提供服務(wù)收到的現(xiàn)金、投資收益等。現(xiàn)金流量表編制基礎(chǔ)05成本計(jì)算基礎(chǔ)直接成本與間接成本區(qū)分直接成本指直接與生產(chǎn)產(chǎn)品有關(guān)的成本，如原材料、直接人工等。01間接成本指與產(chǎn)品生產(chǎn)間接相關(guān)的成本，如制造費(fèi)用、管理費(fèi)用等。02單位產(chǎn)品成本核算流程確定成本對(duì)象明確要核算的產(chǎn)品或服務(wù)。01歸集成本將直接成本和間接成本歸類到相應(yīng)成本對(duì)象中。02計(jì)算單位成本將總成本除以產(chǎn)量，得出單位產(chǎn)品成本。03按照受益程度、因果關(guān)系等原則進(jìn)行成本分?jǐn)?。分?jǐn)倶?biāo)準(zhǔn)包括直接分?jǐn)偡?、按產(chǎn)量分?jǐn)偡ā翠N售額分?jǐn)偡ǖ?。分?jǐn)偡椒ǔ杀痉謹(jǐn)倶?biāo)準(zhǔn)與方法06稅務(wù)計(jì)算入門增值稅簡(jiǎn)易計(jì)稅公式銷售額計(jì)算簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的適用范圍銷售額=含稅銷售額÷（1+征收率）應(yīng)納稅額計(jì)算應(yīng)納稅額=銷售額×征收率適用于小規(guī)模納稅人、特定一般納稅人及特定項(xiàng)目。企業(yè)所得稅預(yù)繳計(jì)算利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-稅金及附加-期間費(fèi)用等利潤(rùn)總額計(jì)算預(yù)繳稅款=應(yīng)納稅所得額×稅率-速算扣除數(shù)預(yù)繳稅款計(jì)算應(yīng)納稅所得額=利潤(rùn)總額+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額-減免稅額等應(yīng)納稅所得額計(jì)算010302預(yù)繳稅款需及時(shí)申報(bào)、繳納，避免欠稅風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)所得稅預(yù)繳的注意事項(xiàng)04基礎(chǔ)稅務(wù)申報(bào)表填寫規(guī)范申報(bào)表種類根據(jù)稅種和納稅期限選擇合適的