財務(wù)會計“云”系列智慧型教材基礎(chǔ)會計與實務(wù)FundamentalAccounting

andPractice

Studyhard，Studywell第7章會計賬簿學(xué)習(xí)目標(biāo)：1.理解：賬簿的含義與種類、對賬與結(jié)賬2.掌握：賬簿的格式與登記規(guī)則3.掌握：錯賬的更正7.1賬簿的含義與作用7.2賬簿的種類與格式7.3賬簿的登記規(guī)則7.4對賬7.5錯賬的更正7.6結(jié)賬7.7賬簿的更換與保管內(nèi)容導(dǎo)圖PART會計賬薄的設(shè)置與登記是會計核算的重要方法之一,也是會計核算過程中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。賬簿是記載發(fā)生的交易或事項的載體，并為后續(xù)的財務(wù)報告信息提供數(shù)據(jù)支持。本章主要介紹賬薄的含義與作用、種類與格式、登記規(guī)則，以及對賬、錯賬的更正和結(jié)賬等內(nèi)容。思政元素PART誠信為本，不做假賬，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展導(dǎo)入案例PART財務(wù)共享服務(wù)中心與上市公司的“三獨立”和“五分開”

財務(wù)共享服務(wù)中心模式作為一種新財務(wù)模式，旨在通過集團內(nèi)部所有資源的整合和運作，將所有財務(wù)資源進行集中，有效地解決在不同地域(跨地區(qū)、跨國家)財務(wù)管理重復(fù)和效率低下的問題，通過財務(wù)集中規(guī)模效應(yīng)，助力公司經(jīng)營效率和效益的提高，降低經(jīng)營管理成本。

財政部、國資委等有關(guān)部門鼓勵企業(yè)建設(shè)財務(wù)共享服務(wù)中心。2022年2月18日，國資委發(fā)布《關(guān)于中央企業(yè)加快建設(shè)世界一流財務(wù)管理體系的指導(dǎo)意見》,指出中央企業(yè)應(yīng)“高度重視財務(wù)管理工作，持續(xù)優(yōu)化管理手段，不斷創(chuàng)新管理模式，積極應(yīng)用先進管理工具”。同時，“完善智能前瞻的財務(wù)數(shù)智體系……具備條件的企業(yè)應(yīng)探索建立基于自主可控體系的數(shù)字化、智能化財務(wù)”。。。。。。。。。。。7.1賬簿的含義與作用圖片導(dǎo)入PART賬簿7.1賬簿的含義和作用PARTONE會計賬簿簡稱賬簿，俗稱賬本，是由具有一定格式、相互聯(lián)系的賬頁組成，用以全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄各項交易或事項的簿籍。1.定義2.作用賬簿為編制財務(wù)報告提供信息數(shù)據(jù)，也是重要的經(jīng)濟檔案。設(shè)置和登記賬簿是會計核算的一種專門方法。7.1賬簿的含義和作用PARTONE新設(shè)建賬：當(dāng)一個企業(yè)從無到有新組建時，應(yīng)予領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照15日內(nèi)建立各種會計賬簿，并報主管稅務(wù)機關(guān)備案。建賬方法是按照財政部核發(fā)的會計科目開設(shè)總分類賬，按預(yù)計的經(jīng)濟業(yè)務(wù)繁簡程度及自身核算的要求開設(shè)明細分類賬。3.賬簿的設(shè)置：一般稱為建賬年初建賬：企業(yè)開始經(jīng)營后，每年年初都要重新開設(shè)各種賬簿（個別賬戶除外）。建賬方法是將各資產(chǎn)類、負債類、所有者權(quán)益類賬戶上年年末余額過入本年新開設(shè)的賬戶所對應(yīng)的期初余額欄，并在摘要欄填寫“上年結(jié)轉(zhuǎn)”或者“期初余額”；沒有上年期末余額的成本類、損益類賬戶則直接根據(jù)會計科目開設(shè)新賬簿。建賬分為新設(shè)建賬和年初建賬7.2賬簿的種類與格式7.2賬簿的種類與格式PARTTWO1.按賬簿的用途來分會計賬簿分類賬簿序時賬簿日記賬總分類賬不必遵循復(fù)式記賬規(guī)則備查賬簿明細賬7.2賬簿的種類與格式PARTTWO2.按賬簿外表形式來分會計賬簿活頁賬簿訂本賬簿日記賬總分類賬固定資產(chǎn)明細卡片賬簿明細賬7.2賬簿的種類與格式PARTTWO3.按賬簿格式來分會計賬簿多欄式明細賬簿三欄式賬簿總分類賬大部分明細賬賬存貨數(shù)量金額式明細賬借方多欄式貸方多欄式費用類成本類總分類賬一般采用哪種格式的賬簿？（

）三欄式借方多欄式數(shù)量金額式貸方多欄式ABCD提交單選題1分應(yīng)收賬款明細賬一般采用哪種格式的賬簿？（

）三欄式借方多欄式數(shù)量金額式貸方多欄式ABCD提交單選題1分原材料明細賬一般采用哪種格式的賬簿？（

）三欄式借方多欄式數(shù)量金額式貸方多欄式ABCD提交單選題1分管理費用明細賬一般采用哪種格式的賬簿？（

）三欄式借方多欄式數(shù)量金額式貸方多欄式ABCD提交單選題1分主營業(yè)務(wù)收入明細賬一般采用哪種格式的賬簿？（

）三欄式借方多欄式數(shù)量金額式貸方多欄式ABCD提交單選題1分7.3賬簿的登記規(guī)則7.3

賬簿的登記規(guī)則PARTTHREE為保證賬簿登記的合法性和明確記賬人員的會計責(zé)任，在啟用訂本式賬簿時，應(yīng)在賬簿扉頁上填寫啟用及交接記錄表1.賬簿的啟用規(guī)則7.3

賬簿的登記規(guī)則PARTTHREE賬簿啟用及交接表單位名稱

賬簿名稱

冊次及起訖頁自頁起至頁止共頁啟用日期年月日停用日期年月日經(jīng)管人員姓名接管日期交出日期經(jīng)管人員蓋章會計主管蓋章

年月日年月日

年月日年月日

年月日年月日

備注

單位公章7.3

賬簿的登記規(guī)則PARTTHREE（1）依據(jù)憑證登記。賬簿必須根據(jù)審核無誤的記賬憑證和所附的原始憑證登記。登記完畢后，記賬人員應(yīng)在所依據(jù)的記賬憑證上簽名或蓋章，并在“記賬”欄做出“√”標(biāo)記，以避免重復(fù)登記。2.賬簿的記錄規(guī)則（2）內(nèi)容登記齊全。應(yīng)當(dāng)逐欄填寫賬憑證的日期、編號、內(nèi)容摘要、金額及其他信息。各欄次內(nèi)容的登記應(yīng)做到不漏不錯、數(shù)字準確、摘要清楚、登記及時、字跡工整。（3）書寫使用留格。書寫的文字與數(shù)字不要寫滿行，一般占行高的1/2,。在文字與數(shù)字上方要適當(dāng)留有空隙，以便在發(fā)生錯賬時為填寫正確的文字或數(shù)字留有余地。7.3

賬簿的登記規(guī)則PARTTHREE（4）使用藍黑墨水。不得使用圓珠筆或者鉛筆書寫。2.賬簿的記錄規(guī)則（5）紅字限制使用。在賬簿登記時，紅字表示減少，不能隨意使用。（6）賬頁連續(xù)登記。登記賬簿時，一般按編定的頁碼順序連續(xù)登記，不得跳行或隔頁。如果不慎產(chǎn)生跳行或隔頁，不得隨意涂改、撕毀或抽換，應(yīng)當(dāng)將空行或空頁用紅線對角線劃掉，并在摘要欄注明“此行空白”或“此頁空白”字樣，記賬人員應(yīng)在更正處簽名或蓋章，以示對所處理事宜負責(zé)。7.3

賬簿的登記規(guī)則PARTTHREE例如7.3

賬簿的登記規(guī)則PARTTHREE例如7.3

賬簿的登記規(guī)則PARTTHREE（7）注明余額方向。賬戶結(jié)出余額后應(yīng)在“借或貸”欄內(nèi)寫明“借”或“貸”字樣。賬戶沒有余額的，應(yīng)在“借或貸”欄內(nèi)寫明“平”字樣，余額欄內(nèi)寫“0”，并在其上劃一條波浪線或斜線。2.賬簿的記錄規(guī)則7.3

賬簿的登記規(guī)則PARTTHREE（8）賬頁結(jié)轉(zhuǎn)處理。登記賬簿時，每張賬頁應(yīng)在最后一行結(jié)出本頁發(fā)生額合計數(shù)及余額數(shù)，并在摘要欄內(nèi)注明“過次頁”字樣。然后將本頁發(fā)生額合計數(shù)及余額數(shù)填在下一頁的第一行，并在該行的摘要欄內(nèi)注明“承前頁”字樣。2.賬簿的記錄規(guī)則7.4對賬7.4對賬PARTFOUR賬實核對賬賬核對賬證核對賬表核對7.5錯賬的更正7.5錯賬的更正PARTFIVE1.記賬憑證正確、但登記賬簿時發(fā)生錯誤（1）漏記了一方：差額法（2）同借或同貸：差額除以2（3）相鄰的數(shù)字的次序?qū)戭嵉梗翰铑~除以9錯賬一般通過編制“試算平衡表”而得以發(fā)現(xiàn)，如果借貸發(fā)生額的合計數(shù)不等，二者之間會有差額。2.記賬憑證錯誤、導(dǎo)致賬簿登記錯誤（1）記賬憑證上會計科目用錯而引發(fā)的錯賬；（2）記賬憑證上金額寫多了而引發(fā)的錯賬；（3）記賬憑證上金額寫少了而引發(fā)的錯賬7.5.1錯賬的類型與查找方法7.5錯賬的更正PARTFIVE

適用于更正記賬憑證正確但在登記賬簿時發(fā)生金額上的錯誤。7.5.2錯賬的更正方法具體更正方法如下：記賬后結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)賬簿登記金額有錯，先在錯誤的數(shù)字上劃一條紅線表示注銷，之后在劃過紅線的數(shù)字上填寫正確的金額，并在更正處加蓋更正人的名章。1.劃線更正法7.5錯賬的更正PARTFIVE例子7-1斯特公司用銀行存款支付了一筆銷售廣告費用，金額4525元。在登記“銀行存款”賬簿時，將4525的金額錯寫為4552元。7.5.2錯賬的更正方法7.5錯賬的更正PARTFIVE首先，應(yīng)用紅字填制一張與原錯誤的記賬憑證相同的記賬憑證，并據(jù)以登記有關(guān)賬戶。由于紅字在會計上表示減少，用紅字登記相關(guān)賬戶后，就沖銷掉了原來的錯賬。然后，再用藍字填寫一張正確的記賬憑證，并重新登記有關(guān)賬戶。經(jīng)過以上兩個步驟的處理，原來的錯賬就得到了更正。7.5.2錯賬的更正方法2.紅字更正法。又稱紅字沖銷法具體更正方法如下：（1）更正記賬憑證上會計科目用錯引發(fā)的錯賬。7.5錯賬的更正PARTFIVE1.用紅字編分錄并記賬，沖銷錯賬：借：銷售費用1500貸：銀行存款

1500例子7-2對登記沒有錯誤的賬戶也要更正（例“銀行存款”賬戶），不能只更正原來錯賬的賬戶。企業(yè)用銀行存款1500元支付購買辦公用品。錯誤分錄為：借：銷售費用1500貸：銀行存款1500●錯賬：借方科目應(yīng)為“管理費用”，分2步更正：紅字更正法2.編制正確分錄并記賬：借：管理費用1500貸：銀行存款

15007.5錯賬的更正PARTFIVE記賬后結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)記賬憑證的會計科目和借貸方向正確，但所填金額大于正確金額。首先，計算出正確金額與錯誤金額二者之間的差額；其次，按計算出的差額用紅字填制一張記賬憑證，并據(jù)以登記有關(guān)賬戶。這樣就沖銷了原來多記的金額，錯賬得到了更正。2.紅字更正法。又稱紅字沖銷法7.5.2錯賬的更正方法具體更正方法如下：（2）更正由于記賬憑證上金額寫多而引發(fā)的錯賬。2.紅字更正法。又稱紅字沖銷法7.5錯賬的更正PARTFIVE例子7-32.紅字更正法錯賬：分錄中金額寫多。用紅字編分錄并記賬（金額為正確數(shù)字與錯誤數(shù)字二者之差），沖銷錯賬：借：財務(wù)費用720貸：銀行存款720重新登記有關(guān)賬戶以后，原來多記部分即被沖銷掉，實際記入兩個賬戶的金額變?yōu)?0元（800－720）。

本公司用銀行存款80元支付辦理銀行業(yè)務(wù)手續(xù)費。分錄為：借：財務(wù)費用800貸：銀行存款8007.5錯賬的更正PARTFIVE具體更正方法如下：先計算出正確金額與錯誤金額二者之間的差額。然后用藍字重新填制一張記賬憑證，并據(jù)以登記有關(guān)賬戶。這樣就實現(xiàn)了對原來少記的金額進行補充登記，錯賬得到了更正。7.5.2錯賬的更正方法3.補充登記法適用于：更正記賬憑證上金額寫少而引發(fā)的錯賬。記賬后結(jié)賬前，發(fā)現(xiàn)記賬憑證會計科目和借貸方向沒有錯，但所填金額小于實際金額。7.5錯賬的更正PARTFIVE例子7-4。3、補充登記法用藍字編分錄并記賬（金額為正確數(shù)字與錯誤數(shù)

字二者之差），更正錯賬：借：銀行存款13500貸：應(yīng)收賬款13500重新登記有關(guān)賬戶以后，原來少記部分被記入，實際記入兩個賬戶的金額為15000元（1500＋13500）●錯賬：會計分錄中金額寫少本公司收到某單位歸還的欠款15000元存入銀行。分錄為：借：銀行存款1500貸：應(yīng)收賬款15007.6結(jié)賬7.6結(jié)賬PARTSIX結(jié)賬，也稱期末結(jié)賬，是指在會計期末對該會計期間的賬簿記錄所做的結(jié)束工作，需要計算出每個賬戶的本期發(fā)生額和期末余額（沒有期末余額的賬戶除外），并將期末余額轉(zhuǎn)入下一個會計期間的方法。7.6.1定義通過結(jié)賬計算出企業(yè)在會計期末的財務(wù)狀況和該會計期間的經(jīng)營成果，為期末編制報表提供必要的數(shù)據(jù)資料。7.6結(jié)賬PARTSIX1.將本期新發(fā)生的交易或事項全部入賬。結(jié)賬之前，應(yīng)檢查本期發(fā)生的交易或事項是否已全部在所有賬戶中進行完整登記。對尚未登記入賬的交易或事項應(yīng)及時補記，保證記錄的完整準確。2.對應(yīng)計事項或錯賬進行調(diào)整入賬。3.結(jié)清收入和費用賬戶。在賬項調(diào)整的基礎(chǔ)上，將本期全部收入和費用賬戶余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”賬戶。結(jié)轉(zhuǎn)時，應(yīng)填制轉(zhuǎn)賬憑證并登記有關(guān)賬戶。結(jié)賬后，收入和費用賬戶被結(jié)清，不再有余額。4.計算并結(jié)轉(zhuǎn)其他賬戶的發(fā)生額及余額。余額應(yīng)轉(zhuǎn)至下一會計期間的有關(guān)賬戶。7.6.2內(nèi)容7.7賬簿的更換與保管7.7賬簿的更換與保管PARTSEVEN（1）結(jié)清本年度賬戶，檢查賬戶已確實平衡相等，并將余額在本年賬簿中做“結(jié)轉(zhuǎn)下年”的處理。（2）將需要結(jié)轉(zhuǎn)下年的余額直接計入新年度賬戶的第一行的“余額”欄內(nèi)，在“日期”欄注明“1月1日”，“摘要”欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣，在“借或貸”欄內(nèi)注明余額方向。進行跨年的余額結(jié)轉(zhuǎn)時，不必填制記賬憑證。7.7.1賬簿的更換企業(yè)在每一新的會計年度開始時都需要建立新賬。一般來說，總賬、序時賬和絕大數(shù)明細賬應(yīng)當(dāng)每年更換一次，而記錄財產(chǎn)物資的卡