財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)“云”系列智慧型教材基礎(chǔ)會(huì)計(jì)與實(shí)務(wù)FundamentalAccounting

andPractice

Studyhard，Studywell第6章會(huì)計(jì)憑證學(xué)習(xí)目標(biāo)：1.掌握：原始憑證的種類與取得2.掌握：記賬憑證的填制與審核3.了解：會(huì)計(jì)憑證的作用與傳遞及保管6.1會(huì)計(jì)核算過程6.2會(huì)計(jì)憑證6.3原始憑證6.4記賬憑證6.5會(huì)計(jì)憑證的傳遞與保管內(nèi)容導(dǎo)圖PART第5章介紹了記賬所采用的借貸記賬法的運(yùn)用，那么記賬的依據(jù)是什么呢?賬務(wù)處理必須有憑有據(jù)才可以進(jìn)行。處理交易或事項(xiàng)的憑據(jù)就是會(huì)計(jì)憑證。本章主要介紹會(huì)計(jì)憑證的定義、種類、填制和應(yīng)用等。思政元素PART培養(yǎng)以事實(shí)為依據(jù)、用證據(jù)說話的合規(guī)思維，踐行說話做事有憑有據(jù)的優(yōu)良品行。導(dǎo)入案例PART挖5米深坑掩埋資料，這家公司上演真實(shí)“狂飆”長(zhǎng)方集團(tuán)成立于2005年，于2012年3月在深圳證券交易所創(chuàng)業(yè)板上市，該公司主營(yíng)務(wù)涵蓋專業(yè)LED光源及應(yīng)用照明燈等。旗下控股子公司康銘盛從事的是LED移動(dòng)照明應(yīng)產(chǎn)品的研發(fā)、制造和銷售，曾獲“國(guó)家高新技術(shù)示范企業(yè)”“廣東省民營(yíng)企業(yè)100強(qiáng)”等稱號(hào)。康銘盛的前身，由李迪初、李映紅等人在2004年出資設(shè)立。后來，長(zhǎng)方集團(tuán)多次對(duì)康銘進(jìn)行股權(quán)投資，康銘盛也逐漸成為長(zhǎng)方集團(tuán)不可或缺的一部分。2021年和2022年1-6月，銘盛分別實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入76億元和3.52億元，分別占長(zhǎng)方集團(tuán)總營(yíng)業(yè)收入的47.5%和80.9%。不過，由于此前的業(yè)績(jī)對(duì)賭協(xié)議，康銘盛控制權(quán)長(zhǎng)期掌握在原管理團(tuán)隊(duì)(李迪初等人)手中。自2020年度康銘盛的業(yè)績(jī)承諾期結(jié)束后，長(zhǎng)方集團(tuán)開始和李迪初等人交涉對(duì)康銘盛的管控等事宜，新老管理層開始出現(xiàn)爭(zhēng)斗。2022年，會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)長(zhǎng)方集團(tuán)2021年度財(cái)務(wù)報(bào)表表示“無法表示意見”,長(zhǎng)方集團(tuán)股票隨后被實(shí)施退市風(fēng)險(xiǎn)警示,改為“*ST長(zhǎng)方”雙方的矛盾迎來大規(guī)模升級(jí)。在股票被實(shí)施退市風(fēng)險(xiǎn)警示后，長(zhǎng)方集團(tuán)董事成立了調(diào)查委員會(huì)，調(diào)查核實(shí)造成公司股票交易被實(shí)施退市風(fēng)險(xiǎn)警示及其他風(fēng)險(xiǎn)警示的返利、存貨、第三方回款、系統(tǒng)使用等事項(xiàng)，并提出整改建議，但李迪初等康銘盛原管理團(tuán)隊(duì)拒不配合公司調(diào)查委員會(huì)的工作。報(bào)道稱，長(zhǎng)方集團(tuán)后來召開董事會(huì)，通過了免除李迪初的康銘盛執(zhí)行董事等決議，但是李迪初公開表示該決議違法違規(guī)，對(duì)決議不予接受--雙方甚至打起了口水仗。長(zhǎng)方集團(tuán)的公眾號(hào)掛出“十問李迪初”等文，其內(nèi)部矛盾已經(jīng)完全公之于眾。自2020年度康銘盛的業(yè)績(jī)承諾期結(jié)束后，長(zhǎng)方集團(tuán)開始和李迪初等人交涉對(duì)康銘盛的管控等事宜，新老管理層開始出現(xiàn)爭(zhēng)斗。2022年，會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)長(zhǎng)方集團(tuán)2021年度財(cái)務(wù)報(bào)表表示“無法表示意見”,長(zhǎng)方集團(tuán)股票隨后被實(shí)施退市風(fēng)險(xiǎn)警示,改為“*ST長(zhǎng)方”雙方的矛盾迎來大規(guī)模升級(jí)。在股票被實(shí)施退市風(fēng)險(xiǎn)警示后，長(zhǎng)方集團(tuán)董事成立了調(diào)查委員會(huì)，調(diào)查核實(shí)造成公司股票交易被實(shí)施退市風(fēng)險(xiǎn)警示及其他風(fēng)險(xiǎn)警示的返利、存貨、第三方回款、系統(tǒng)使用等事項(xiàng)，并提出整改建議，但李迪初等康銘盛原管理團(tuán)隊(duì)拒不配合公司調(diào)查委員會(huì)的工作。報(bào)道稱，長(zhǎng)方集團(tuán)后來召開董事會(huì)，通過了免除李迪初的康銘盛執(zhí)行董事等決議，但是李迪初公開表示該決議違法違規(guī)，對(duì)決議不予接受--雙方甚至打起了口水仗。長(zhǎng)方集團(tuán)的公眾號(hào)掛出“十問李迪初”等文，其內(nèi)部矛盾已經(jīng)完全公之于眾。2022年7月12日，長(zhǎng)方集團(tuán)接到消息，以李迪初、聶衛(wèi)、彭立新等為主的康銘盛管理團(tuán)隊(duì)涉嫌隱匿、故意銷毀會(huì)計(jì)憑證。長(zhǎng)方集團(tuán)派人前去阻止，并向深圳龍華警方報(bào)警當(dāng)天，警方及相關(guān)部門在深圳康銘盛廠區(qū)外，截獲了一整車會(huì)計(jì)資料。但是，還有兩車會(huì)計(jì)資料去向不明。當(dāng)月，龍華區(qū)政府成立政府“保生產(chǎn)、保職工就業(yè)、保市場(chǎng)主體”三保工作專班，長(zhǎng)方集團(tuán)加強(qiáng)了對(duì)康銘盛的管控;次月，康銘盛新任管理團(tuán)隊(duì)入駐公司，接管工作。雙方的爭(zhēng)斗這才告一段落。但那失蹤的兩車會(huì)計(jì)資料一直沒有蹤跡。3個(gè)月后，轉(zhuǎn)機(jī)出現(xiàn)了。廠區(qū)荒坡的5米深坑中，有可能埋藏著“失蹤”的會(huì)計(jì)資料經(jīng)偵查，2022年11月1日，公安部門在康銘盛的全資子公司江西康銘盛光電科技有限公司內(nèi)找到了這批資料，它們被埋在廠區(qū)內(nèi)的荒坡上。經(jīng)過兩天的挖掘，偵查人員挖出了377箱(塑料周轉(zhuǎn)箱50cmX40cmx30cm)會(huì)計(jì)原始憑證資料等，挖掘掩埋資料的坑長(zhǎng)約9米、寬約5米、深約5米。因?yàn)檫@些會(huì)計(jì)資料被傾倒掩埋時(shí)間較長(zhǎng)，且大部分資料無包裝直接裸露掩埋，所以大部分憑證上面的數(shù)字模糊，無法辨識(shí)，僅文件抬頭和標(biāo)題尚可辨識(shí)。經(jīng)長(zhǎng)方集團(tuán)初步核查發(fā)現(xiàn)被掩埋銷毀的資料主要為康銘盛2014-2021年的會(huì)計(jì)原始憑證單據(jù)等。6.1會(huì)計(jì)核算過程6.1會(huì)計(jì)核算過程PARTONE6.2會(huì)計(jì)憑證6.2會(huì)計(jì)憑證

PARTTWO記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)發(fā)生或完成情況、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書面證明。定義按照編制的程序和用途不同，會(huì)計(jì)憑證可分為原始憑證和記賬憑證兩種。6.3原始憑證6.3原始憑證

PARTTHREE是指在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)取得的或填制的、用來記錄或證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況的原始憑據(jù)。定義它是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的最初證明，是會(huì)計(jì)核算的原始資料和重要依據(jù)。6.3原始憑證

PARTTHREE6.3.1原始憑證的種類1.按照取得來源可分為原始憑證自制原始憑證外來原始憑證6.3原始憑證

PARTTHREE6.3.1原始憑證的種類2.按照填制的手續(xù)和內(nèi)容可分為原始憑證累計(jì)原始憑證一次原始憑證重編原始憑證一次填制完成一張?jiān)紤{證；多次記載重復(fù)發(fā)生的同類型業(yè)務(wù)若干張同類型原始憑證匯總而成匯總原始憑證對(duì)特定事項(xiàng)加以歸類、整理后重新編制而成大部分憑證限額領(lǐng)料單發(fā)出材料匯總表制造費(fèi)用分配表6.3原始憑證

PARTTHREE6.3.2原始憑證填制的基本內(nèi)容1.憑證名稱2.填制日期3.填制單位或個(gè)人4.接受單位或個(gè)人5.業(yè)務(wù)內(nèi)容6.經(jīng)辦人的簽名或蓋章填制內(nèi)容外來的原始憑證由外單位填制自制的原始憑證由本單位填制6.3原始憑證

PARTTHREE6.3.2原始憑證填制的基本要求1.記錄真實(shí)2.內(nèi)容完整3.手續(xù)完備4.書寫規(guī)范5.連續(xù)編號(hào)6.不得涂改、刮擦和挖補(bǔ)7.填制及時(shí)填制要求

6.3原始憑證

PARTTHREE6.3.3原始憑證的審核形式上的審核：外觀無暇、內(nèi)容完整、書寫規(guī)范、計(jì)算正確實(shí)質(zhì)上的審核：真實(shí)性、合法性、合理性、完整性6.3原始憑證

PARTTHREE企業(yè)在與外單位發(fā)生的任何經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，取得的各種書面證明都是原始憑證。（）正確錯(cuò)誤AB提交單選題1分6.3原始憑證

PARTTHREE自制原始憑證都是由會(huì)計(jì)人員填制的。（

）正確錯(cuò)誤AB提交單選題1分6.3原始憑證

PARTTHREE下列屬于原始憑證的是（

）。上班簽到單生產(chǎn)計(jì)劃入庫單發(fā)出材料匯總表購(gòu)貨發(fā)票ABCDE提交多選題2分6.3原始憑證

PARTTHREE多選題下列項(xiàng)目中不符合填制會(huì)計(jì)憑證要求的有（）。阿拉伯?dāng)?shù)字前面的人民幣符號(hào)寫為“￥”漢字大小寫金額必須相符且填寫規(guī)范阿拉伯?dāng)?shù)字連筆書寫大寫金額有分的，分字后面不寫“整”或“正”字ABCD提交多選題1分6.4記賬憑證6.4記賬憑證

PARTFOUR6.4記賬憑證

PARTFOUR按用途分類專用記賬憑證收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證通用記賬憑證記賬憑證庫存現(xiàn)金付款憑證銀行存款付款憑證庫存現(xiàn)金收款憑證銀行存款收款憑證6.4記賬憑證

PARTFOUR1.專用記賬憑證摘要貸方科目金額√總賬科目明細(xì)科目?jī)|千百十萬千百十元角分附單據(jù)

張合計(jì)

會(huì)計(jì)主管

記賬

復(fù)核

出納

制單

收款憑證借方科目:年月日收字第號(hào)

三種憑證三種編號(hào)每種憑證每月從1號(hào)開始編，至最后一號(hào)根據(jù)收到庫存現(xiàn)金、銀行存款收款業(yè)務(wù)的原始憑證填制。6.4記賬憑證

PARTFOUR1.專用記賬憑證例如：公司收到股東李達(dá)的投資款80萬元。摘要貸方科目金額√總賬科目明細(xì)科目?jī)|千百十萬千百十元角分附單據(jù)

張合計(jì)

會(huì)計(jì)主管

記賬

復(fù)核

出納

制單

收款憑證借方科目:年月日收字第號(hào)

銀行存款2025年3月8日

10

收到投資款實(shí)收資本李達(dá)80000000

3

王五張三李四800000006.4記賬憑證

PARTFOUR1.專用記賬憑證根據(jù)庫存現(xiàn)金、銀行存款付款業(yè)務(wù)的原始憑證填制。摘要借方科目金額√總賬科目明細(xì)科目?jī)|千百十萬千百十元角分附單據(jù)

張合計(jì)

會(huì)計(jì)主管

記賬

復(fù)核

出納

制單

付款憑證貸方科目:年月日付字第號(hào)

6.4記賬憑證

PARTFOUR1.專用記賬憑證例如：公司從銀行提取現(xiàn)金15000元。摘要借方科目金額√總賬科目明細(xì)科目?jī)|千百十萬千百十元角分附單據(jù)

張合計(jì)

會(huì)計(jì)主管

記賬

復(fù)核

出納

制單

付款憑證貸方科目:年月日付字第號(hào)

銀行存款2025年3月10日

12

提取現(xiàn)金庫存現(xiàn)金工行15000000

1

王五張三李四150000006.4記賬憑證

PARTFOUR1.專用記賬憑證根據(jù)非貨幣業(yè)務(wù)的原始憑證填制。摘要總賬科目明細(xì)科目借方金額√貸方金額√百十萬千百十元角分百十萬千百十元角分附單據(jù)

張合計(jì)會(huì)計(jì)主管記賬審核制單轉(zhuǎn)賬憑證

年月日轉(zhuǎn)字第號(hào)6.4記賬憑證

PARTFOUR1.專用記賬憑證例如：本公司從正大公司采購(gòu)了一批價(jià)值11000元的甲材料，貨款尚未支付摘要總賬科目明細(xì)科目借方金額√貸方金額√百十萬千百十元角分百十萬千百十元角分附單據(jù)

張合計(jì)會(huì)計(jì)

主管記賬審核制單轉(zhuǎn)賬憑證

年月日

轉(zhuǎn)字第號(hào)采購(gòu)材料原材料甲材料應(yīng)付賬款正大公司2025年3月14日

15

11000001100000￥1100000￥1100000

1

李四王五6.4記賬憑證

PARTFOUR2.通用記賬憑證摘要總賬科目明細(xì)科目借方金額√貸方金額√百十萬千百十元角分百十萬千百十元角分附單據(jù)

張

合計(jì)記賬憑證

年月日

記字第號(hào)6.4.2記賬憑證的審核

PARTFOUR摘要總賬科目明細(xì)科目借方金額√貸方金額√百十萬千百十元角分百十萬千百十元角分附單據(jù)

張合計(jì)會(huì)計(jì)

主管記賬審核制單記賬憑證

年月日

轉(zhuǎn)字第號(hào)采購(gòu)材料原材料甲材料應(yīng)付賬款正大公司2025年3月14日

15

11000001100000￥1100000￥1100000

1

李四王五有關(guān)項(xiàng)目是否填寫齊全原始憑證是否齊全科目運(yùn)用是否正確金額計(jì)算是否正確有關(guān)人員是否簽章憑證編號(hào)是否連續(xù)規(guī)范6.4記賬憑證

PARTTHREE記賬憑證的內(nèi)容有（

）。憑證的名稱、填制日期、編號(hào)接受憑證的單位名稱應(yīng)借應(yīng)貸科目和金額經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容ABCD提交多選題2分6.5會(huì)計(jì)憑證的傳遞與保管6.5會(huì)計(jì)憑證的傳遞與保管

PARTFIVE會(huì)計(jì)憑證暫由本單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門保管1年，期滿之后，由財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門編造清冊(cè)移交本單位的檔案部門保管。含義6.5會(huì)計(jì)憑證的傳遞與保管

PARTFIVE裝訂封面格式6.5會(huì)計(jì)憑證的傳遞與保管

PARTFIVE會(huì)計(jì)憑證的保管期限一般為30年。保管期未滿時(shí)，不得隨意銷毀會(huì)計(jì)憑證。保管期滿后，應(yīng)按規(guī)定銷毀。銷毀應(yīng)遵守一定手續(xù)。對(duì)按規(guī)定需要永久保存的會(huì)計(jì)憑證不得銷毀。要求思維導(dǎo)圖FINALLY本章總結(jié)關(guān)鍵術(shù)語思考題職業(yè)能力訓(xùn)練FINALLY本

章

作

業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)“云”系列智慧型教材基礎(chǔ)會(huì)計(jì)與實(shí)務(wù)FundamentalAccounting

andPractice

Studyhard，Studywell第7章會(huì)計(jì)賬簿學(xué)習(xí)目標(biāo)：1.理解：賬簿的含義與種類、對(duì)賬與結(jié)賬2.掌握：賬簿的格式與登記規(guī)則3.掌握：錯(cuò)賬的更正7.1賬簿的含義與作用7.2賬簿的種類與格式7.3賬簿的登記規(guī)則7.4對(duì)賬7.5錯(cuò)賬的更正7.6結(jié)賬7.7賬簿的更換與保管內(nèi)容導(dǎo)圖PART會(huì)計(jì)賬薄的設(shè)置與登記是會(huì)計(jì)核算的重要方法之一,也是會(huì)計(jì)核算過程中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。賬簿是記載發(fā)生的交易或事項(xiàng)的載體，并為后續(xù)的財(cái)務(wù)報(bào)告信息提供數(shù)據(jù)支持。本章主要介紹賬薄的含義與作用、種類與格式、登記規(guī)則，以及對(duì)賬、錯(cuò)賬的更正和結(jié)賬等內(nèi)容。思政元素PART誠(chéng)信為本，不做假賬，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展導(dǎo)入案例PART財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心與上市公司的“三獨(dú)立”和“五分開”

財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心模式作為一種新財(cái)務(wù)模式，旨在通過集團(tuán)內(nèi)部所有資源的整合和運(yùn)作，將所有財(cái)務(wù)資源進(jìn)行集中，有效地解決在不同地域(跨地區(qū)、跨國(guó)家)財(cái)務(wù)管理重復(fù)和效率低下的問題，通過財(cái)務(wù)集中規(guī)模效應(yīng)，助力公司經(jīng)營(yíng)效率和效益的提高，降低經(jīng)營(yíng)管理成本。

財(cái)政部、國(guó)資委等有關(guān)部門鼓勵(lì)企業(yè)建設(shè)財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心。2022年2月18日，國(guó)資委發(fā)布《關(guān)于中央企業(yè)加快建設(shè)世界一流財(cái)務(wù)管理體系的指導(dǎo)意見》,指出中央企業(yè)應(yīng)“高度重視財(cái)務(wù)管理工作，持續(xù)優(yōu)化管理手段，不斷創(chuàng)新管理模式，積極應(yīng)用先進(jìn)管理工具”。同時(shí)，“完善智能前瞻的財(cái)務(wù)數(shù)智體系……具備條件的企業(yè)應(yīng)探索建立基于自主可控體系的數(shù)字化、智能化財(cái)務(wù)”。。。。。。。。。。。7.1賬簿的含義與作用圖片導(dǎo)入PART賬簿7.1賬簿的含義和作用PARTONE會(huì)計(jì)賬簿簡(jiǎn)稱賬簿，俗稱賬本，是由具有一定格式、相互聯(lián)系的賬頁組成，用以全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄各項(xiàng)交易或事項(xiàng)的簿籍。1.定義2.作用賬簿為編制財(cái)務(wù)報(bào)告提供信息數(shù)據(jù)，也是重要的經(jīng)濟(jì)檔案。設(shè)置和登記賬簿是會(huì)計(jì)核算的一種專門方法。7.1賬簿的含義和作用PARTONE新設(shè)建賬：當(dāng)一個(gè)企業(yè)從無到有新組建時(shí)，應(yīng)予領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照15日內(nèi)建立各種會(huì)計(jì)賬簿，并報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。建賬方法是按照財(cái)政部核發(fā)的會(huì)計(jì)科目開設(shè)總分類賬，按預(yù)計(jì)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)繁簡(jiǎn)程度及自身核算的要求開設(shè)明細(xì)分類賬。3.賬簿的設(shè)置：一般稱為建賬年初建賬：企業(yè)開始經(jīng)營(yíng)后，每年年初都要重新開設(shè)各種賬簿（個(gè)別賬戶除外）。建賬方法是將各資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類賬戶上年年末余額過入本年新開設(shè)的賬戶所對(duì)應(yīng)的期初余額欄，并在摘要欄填寫“上年結(jié)轉(zhuǎn)”或者“期初余額”；沒有上年期末余額的成本類、損益類賬戶則直接根據(jù)會(huì)計(jì)科目開設(shè)新賬簿。建賬分為新設(shè)建賬和年初建賬7.2賬簿的種類與格式7.2賬簿的種類與格式PARTTWO1.按賬簿的用途來分會(huì)計(jì)賬簿分類賬簿序時(shí)賬簿日記賬總分類賬不必遵循復(fù)式記賬規(guī)則備查賬簿明細(xì)賬7.2賬簿的種類與格式PARTTWO2.按賬簿外表形式來分會(huì)計(jì)賬簿活頁賬簿訂本賬簿日記賬總分類賬固定資產(chǎn)明細(xì)卡片賬簿明細(xì)賬7.2賬簿的種類與格式PARTTWO3.按賬簿格式來分會(huì)計(jì)賬簿多欄式明細(xì)賬簿三欄式賬簿總分類賬大部分明細(xì)賬賬存貨數(shù)量金額式明細(xì)賬借方多欄式貸方多欄式費(fèi)用類成本類總分類賬一般采用哪種格式的賬簿？（

）三欄式借方多欄式數(shù)量金額式貸方多欄式ABCD提交單選題1分應(yīng)收賬款明細(xì)賬一般采用哪種格式的賬簿？（

）三欄式借方多欄式數(shù)量金額式貸方多欄式ABCD提交單選題1分原材料明細(xì)賬一般采用哪種格式的賬簿？（

）三欄式借方多欄式數(shù)量金額式貸方多欄式ABCD提交單選題1分管理費(fèi)用明細(xì)賬一般采用哪種格式的賬簿？（

）三欄式借方多欄式數(shù)量金額式貸方多欄式ABCD提交單選題1分主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬一般采用哪種格式的賬簿？（

）三欄式借方多欄式數(shù)量金額式貸方多欄式ABCD提交單選題1分7.3賬簿的登記規(guī)則7.3

賬簿的登記規(guī)則PARTTHREE為保證賬簿登記的合法性和明確記賬人員的會(huì)計(jì)責(zé)任，在啟用訂本式賬簿時(shí)，應(yīng)在賬簿扉頁上填寫啟用及交接記錄表1.賬簿的啟用規(guī)則7.3

賬簿的登記規(guī)則PARTTHREE賬簿啟用及交接表單位名稱

賬簿名稱

冊(cè)次及起訖頁自頁起至頁止共頁啟用日期年月日停用日期年月日經(jīng)管人員姓名接管日期交出日期經(jīng)管人員蓋章會(huì)計(jì)主管蓋章

年月日年月日

年月日年月日

年月日年月日

備注

單位公章7.3

賬簿的登記規(guī)則PARTTHREE（1）依據(jù)憑證登記。賬簿必須根據(jù)審核無誤的記賬憑證和所附的原始憑證登記。登記完畢后，記賬人員應(yīng)在所依據(jù)的記賬憑證上簽名或蓋章，并在“記賬”欄做出“√”標(biāo)記，以避免重復(fù)登記。2.賬簿的記錄規(guī)則（2）內(nèi)容登記齊全。應(yīng)當(dāng)逐欄填寫賬憑證的日期、編號(hào)、內(nèi)容摘要、金額及其他信息。各欄次內(nèi)容的登記應(yīng)做到不漏不錯(cuò)、數(shù)字準(zhǔn)確、摘要清楚、登記及時(shí)、字跡工整。（3）書寫使用留格。書寫的文字與數(shù)字不要寫滿行，一般占行高的1/2,。在文字與數(shù)字上方要適當(dāng)留有空隙，以便在發(fā)生錯(cuò)賬時(shí)為填寫正確的文字或數(shù)字留有余地。7.3

賬簿的登記規(guī)則PARTTHREE（4）使用藍(lán)黑墨水。不得使用圓珠筆或者鉛筆書寫。2.賬簿的記錄規(guī)則（5）紅字限制使用。在賬簿登記時(shí)，紅字表示減少，不能隨意使用。（6）賬頁連續(xù)登記。登記賬簿時(shí)，一般按編定的頁碼順序連續(xù)登記，不得跳行或隔頁。如果不慎產(chǎn)生跳行或隔頁，不得隨意涂改、撕毀或抽換，應(yīng)當(dāng)將空行或空頁用紅線對(duì)角線劃掉，并在摘要欄注明“此行空白”或“此頁空白”字樣，記賬人員應(yīng)在更正處簽名或蓋章，以示對(duì)所處理事宜負(fù)責(zé)。7.3

賬簿的登記規(guī)則PARTTHREE例如7.3

賬簿的登記規(guī)則PARTTHREE例如7.3

賬簿的登記規(guī)則PARTTHREE（7）注明余額方向。賬戶結(jié)出余額后應(yīng)在“借或貸”欄內(nèi)寫明“借”或“貸”字樣。賬戶沒有余額的，應(yīng)在“借或貸”欄內(nèi)寫明“平”字樣，余額欄內(nèi)寫“0”，并在其上劃一條波浪線或斜線。2.賬簿的記錄規(guī)則7.3

賬簿的登記規(guī)則PARTTHREE（8）賬頁結(jié)轉(zhuǎn)處理。登記賬簿時(shí)，每張賬頁應(yīng)在最后一行結(jié)出本頁發(fā)生額合計(jì)數(shù)及余額數(shù)，并在摘要欄內(nèi)注明“過次頁”字樣。然后將本頁發(fā)生額合計(jì)數(shù)及余額數(shù)填在下一頁的第一行，并在該行的摘要欄內(nèi)注明“承前頁”字樣。2.賬簿的記錄規(guī)則7.4對(duì)賬7.4對(duì)賬PARTFOUR賬實(shí)核對(duì)賬賬核對(duì)賬證核對(duì)賬表核對(duì)7.5錯(cuò)賬的更正7.5錯(cuò)賬的更正PARTFIVE1.記賬憑證正確、但登記賬簿時(shí)發(fā)生錯(cuò)誤（1）漏記了一方：差額法（2）同借或同貸：差額除以2（3）相鄰的數(shù)字的次序?qū)戭嵉梗翰铑~除以9錯(cuò)賬一般通過編制“試算平衡表”而得以發(fā)現(xiàn)，如果借貸發(fā)生額的合計(jì)數(shù)不等，二者之間會(huì)有差額。2.記賬憑證錯(cuò)誤、導(dǎo)致賬簿登記錯(cuò)誤（1）記賬憑證上會(huì)計(jì)科目用錯(cuò)而引發(fā)的錯(cuò)賬；（2）記賬憑證上金額寫多了而引發(fā)的錯(cuò)賬；（3）記賬憑證上金額寫少了而引發(fā)的錯(cuò)賬7.5.1錯(cuò)賬的類型與查找方法7.5錯(cuò)賬的更正PARTFIVE

適用于更正記賬憑證正確但在登記賬簿時(shí)發(fā)生金額上的錯(cuò)誤。7.5.2錯(cuò)賬的更正方法具體更正方法如下：記賬后結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)賬簿登記金額有錯(cuò)，先在錯(cuò)誤的數(shù)字上劃一條紅線表示注銷，之后在劃過紅線的數(shù)字上填寫正確的金額，并在更正處加蓋更正人的名章。1.劃線更正法7.5錯(cuò)賬的更正PARTFIVE例子7-1斯特公司用銀行存款支付了一筆銷售廣告費(fèi)用，金額4525元。在登記“銀行存款”賬簿時(shí)，將4525的金額錯(cuò)寫為4552元。7.5.2錯(cuò)賬的更正方法7.5錯(cuò)賬的更正PARTFIVE首先，應(yīng)用紅字填制一張與原錯(cuò)誤的記賬憑證相同的記賬憑證，并據(jù)以登記有關(guān)賬戶。由于紅字在會(huì)計(jì)上表示減少，用紅字登記相關(guān)賬戶后，就沖銷掉了原來的錯(cuò)賬。然后，再用藍(lán)字填寫一張正確的記賬憑證，并重新登記有關(guān)賬戶。經(jīng)過以上兩個(gè)步驟的處理，原來的錯(cuò)賬就得到了更正。7.5.2錯(cuò)賬的更正方法2.紅字更正法。又稱紅字沖銷法具體更正方法如下：（1）更正記賬憑證上會(huì)計(jì)科目用錯(cuò)引發(fā)的錯(cuò)賬。7.5錯(cuò)賬的更正PARTFIVE1.用紅字編分錄并記賬，沖銷錯(cuò)賬：借：銷售費(fèi)用1500貸：銀行存款

1500例子7-2對(duì)登記沒有錯(cuò)誤的賬戶也要更正（例“銀行存款”賬戶），不能只更正原來錯(cuò)賬的賬戶。企業(yè)用銀行存款1500元支付購(gòu)買辦公用品。錯(cuò)誤分錄為：借：銷售費(fèi)用1500貸：銀行存款1500●錯(cuò)賬：借方科目應(yīng)為“管理費(fèi)用”，分2步更正：紅字更正法2.編制正確分錄并記賬：借：管理費(fèi)用1500貸：銀行存款

15007.5錯(cuò)賬的更正PARTFIVE記賬后結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)記賬憑證的會(huì)計(jì)科目和借貸方向正確，但所填金額大于正確金額。首先，計(jì)算出正確金額與錯(cuò)誤金額二者之間的差額；其次，按計(jì)算出的差額用紅字填制一張記賬憑證，并據(jù)以登記有關(guān)賬戶。這樣就沖銷了原來多記的金額，錯(cuò)賬得到了更正。2.紅字更正法。又稱紅字沖銷法7.5.2錯(cuò)賬的更正方法具體更正方法如下：（2）更正由于記賬憑證上金額寫多而引發(fā)的錯(cuò)賬。2.紅字更正法。又稱紅字沖銷法7.5錯(cuò)賬的更正PARTFIVE例子7-32.紅字更正法錯(cuò)賬：分錄中金額寫多。用紅字編分錄并記賬（金額為正確數(shù)字與錯(cuò)誤數(shù)字二者之差），沖銷錯(cuò)賬：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用720貸：銀行存款720重新登記有關(guān)賬戶以后，原來多記部分即被沖銷掉，實(shí)際記入兩個(gè)賬戶的金額變?yōu)?0元（800－720）。

本公司用銀行存款80元支付辦理銀行業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)。分錄為：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用800貸：銀行存款8007.5錯(cuò)賬的更正PARTFIVE具體更正方法如下：先計(jì)算出正確金額與錯(cuò)誤金額二者之間的差額。然后用藍(lán)字重新填制一張記賬憑證，并據(jù)以登記有關(guān)賬戶。這樣就實(shí)現(xiàn)了對(duì)原來少記的金額進(jìn)行補(bǔ)充登記，錯(cuò)賬得到了更正。7.5.2錯(cuò)賬的更正方法3.補(bǔ)充登記法適用于：更正記賬憑證上金額寫少而引發(fā)的錯(cuò)賬。記賬后結(jié)賬前，發(fā)現(xiàn)記賬憑證會(huì)計(jì)科目和借貸方向沒有錯(cuò)，但所填金額小于實(shí)際金額。7.5錯(cuò)賬的更正PARTFIVE例子7-4。3、補(bǔ)充登記法用藍(lán)字編分錄并記賬（金額為正確數(shù)字與錯(cuò)誤數(shù)

字二者之差），更正錯(cuò)賬：借：銀行存款13500貸：應(yīng)收賬款13500重新登記有關(guān)賬戶以后，原來少記部分被記入，實(shí)際記入兩個(gè)賬戶的金額為15000元（1500＋13500）●錯(cuò)賬：會(huì)計(jì)分錄中金額寫少本公司收到某單位歸還的欠款15000元存入銀行。分錄為：借：銀行存款1500貸：應(yīng)收賬款15007.6結(jié)賬7.6結(jié)賬PARTSIX結(jié)賬，也稱期末結(jié)賬，是指在會(huì)計(jì)期末對(duì)該會(huì)計(jì)期間的賬簿記錄所做的結(jié)束工作，需要計(jì)算出每個(gè)賬戶的本期發(fā)生額和期末余額（沒有期末余額的賬戶除外），并將期末余額轉(zhuǎn)入下一個(gè)會(huì)計(jì)期間的方法。7.6.1定義通過結(jié)賬計(jì)算出企業(yè)在會(huì)計(jì)期末的財(cái)務(wù)狀況和該會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果，為期末編制報(bào)表提供必要的數(shù)據(jù)資料。7.6結(jié)賬PARTSIX1.將本期新發(fā)生的交易或事項(xiàng)全部入賬。結(jié)賬之前，應(yīng)檢查本期發(fā)生的交易或事項(xiàng)是否已全部在所有賬戶中進(jìn)行完整登記。對(duì)尚未登記入賬的交易或事項(xiàng)應(yīng)及時(shí)補(bǔ)記，保證記錄的完整準(zhǔn)確。2.對(duì)應(yīng)計(jì)事項(xiàng)或錯(cuò)賬進(jìn)行調(diào)整入賬。3.結(jié)清收入和費(fèi)用賬戶。在賬項(xiàng)調(diào)整的基礎(chǔ)上，將本期全部收入和費(fèi)用賬戶余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”賬戶。結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，應(yīng)填制轉(zhuǎn)賬憑證并登記有關(guān)賬戶。結(jié)賬后，收入和費(fèi)用賬戶被結(jié)清，不再有余額。4.計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)其他賬戶的發(fā)生額及余額。余額應(yīng)轉(zhuǎn)至下一會(huì)計(jì)期間的有關(guān)賬戶。7.6.2內(nèi)容7.7賬簿的更換與保管7.7賬簿的更換與保管PARTSEVEN（1）結(jié)清本年度賬戶，檢查賬戶已確實(shí)平衡相等，并將余額在本年賬簿中做“結(jié)轉(zhuǎn)下年”的處理。（2）將需要結(jié)轉(zhuǎn)下年的余額直接計(jì)入新年度賬戶的第一行的“余額”欄內(nèi)，在“日期”欄注明“1月1日”，“摘要”欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣，在“借或貸”欄內(nèi)注明余額方向。進(jìn)行跨年的余額結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，不必填制記賬憑證。7.7.1賬簿的更換企業(yè)在每一新的會(huì)計(jì)年度開始時(shí)都需要建立新賬。一般來說，總賬、序時(shí)賬和絕大數(shù)明細(xì)賬應(yīng)當(dāng)每年更換一次，而記錄財(cái)產(chǎn)物資的卡片式明細(xì)賬由于對(duì)記錄的連續(xù)性要求比較強(qiáng)，可以跨年使用。7.7賬簿的更換與保管PARTSEVEN（1）專人管理，嚴(yán)防丟失和損壞，確保賬簿安全（2）查閱復(fù)制，須經(jīng)批準(zhǔn)。未經(jīng)批準(zhǔn)，其他人員不能隨意翻閱查看、摘抄或復(fù)制（3）除非必要，不得外帶。會(huì)計(jì)賬簿除非特殊需要或司法介入要求，一般不允許攜帶外出。（4）及時(shí)歸檔保管。不得任意銷毀。各賬簿的保管期限一般為30年。保管期滿后，應(yīng)按規(guī)定的審批程序，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后方可銷毀。對(duì)需要永久保存的賬簿不能銷毀處理。7.7.2賬簿的保管思維導(dǎo)圖FINALLY本章總結(jié)關(guān)鍵術(shù)語思考題職業(yè)能力訓(xùn)練FINALLY本

章

作

業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)“云”系列智慧型教材基礎(chǔ)會(huì)計(jì)與實(shí)務(wù)FundamentalAccounting

andPractice

WELCOMEYOU!Studyhard，Studywell第8章企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算學(xué)習(xí)目標(biāo)：1.了解：企業(yè)的資金運(yùn)動(dòng)與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的關(guān)系2.理解：業(yè)務(wù)與會(huì)計(jì)基本理論和核算方法之間的邏輯關(guān)系3.掌握：主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)處理8.1籌資業(yè)務(wù)的核算8.2供應(yīng)業(yè)務(wù)的核算8.3生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算8.4銷售業(yè)務(wù)的核算8.5利潤(rùn)形成與分配的核算內(nèi)容導(dǎo)圖PART本章利用前面章節(jié)所學(xué)的會(huì)計(jì)基本理論和核算方法，結(jié)合制造業(yè)企業(yè)的實(shí)際經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，從籌資、采購(gòu)、生產(chǎn)、銷售、利潤(rùn)形成與分配等方面，全面探討企業(yè)主要交易或事項(xiàng)的賬務(wù)處理，幫助讀者熟練應(yīng)用會(huì)計(jì)核算方法。思政元素PART樹立戰(zhàn)略意識(shí)、發(fā)展意識(shí)、創(chuàng)新意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),導(dǎo)入案例PART“天價(jià)收入”竟是“無中生有”證監(jiān)會(huì)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，2013-2017年，勝通集團(tuán)通過編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)表、直接修改經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表等方式，連續(xù)5年將虧損披露為盈利，累計(jì)虛增收入超過615億元，虛增利潤(rùn)超過119億元。......（請(qǐng)同學(xué)們閱讀課本107、108頁）

企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)概述

企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)概述制造業(yè)企業(yè)是以產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售為主要活動(dòng)內(nèi)容的經(jīng)濟(jì)組織。本章將以制造業(yè)企業(yè)為例，按照籌資、采購(gòu)、生產(chǎn)、銷售、利潤(rùn)形成與分配的順序依次對(duì)其主要的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)展開會(huì)計(jì)核算分析。

籌資業(yè)務(wù)030102

供應(yīng)業(yè)務(wù)

生產(chǎn)業(yè)務(wù)0405

銷售業(yè)務(wù)

利潤(rùn)形成與分配業(yè)務(wù)企業(yè)是以營(yíng)利為目的的經(jīng)濟(jì)組織。企業(yè)需要投入一定人力、物力、財(cái)力才能開展有效的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，力爭(zhēng)實(shí)現(xiàn)更多的盈利。不同企業(yè)的具體經(jīng)營(yíng)活動(dòng)內(nèi)容存在較大差別。8.1籌資業(yè)務(wù)的核算8.1籌資業(yè)務(wù)的核算PARTONE籌資渠道有兩種：

一是由投資者的投入，也稱權(quán)益性籌資，構(gòu)成所有者權(quán)益；

二是從債權(quán)人處借入，也稱債務(wù)性籌資，構(gòu)成負(fù)債?；I資籌資也稱融資，是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的首要條件。8.1.1權(quán)益性籌資業(yè)務(wù)的核算PARTONE權(quán)益性籌資一方面使得公司資產(chǎn)增加，另一方面是所有者權(quán)益增加。1.權(quán)益性籌資概述8.1.1權(quán)益性籌資業(yè)務(wù)的核算PARTONE所有者權(quán)益的組成內(nèi)容回顧：8.1.1權(quán)益性籌資業(yè)務(wù)的核算PARTONE實(shí)收資本是指企業(yè)投資者根據(jù)公司章程或合同、協(xié)議的約定，實(shí)際投入企業(yè)的資本金。實(shí)收資本與注冊(cè)資本是兩個(gè)不同的概念（1）實(shí)收資本賬戶性質(zhì)：“實(shí)收資本”屬于所有者權(quán)益類，實(shí)收資本的增加登記在“貸方”，實(shí)收資本的減少登記在“借方”，期末余額在“貸方”。8.1.1權(quán)益性籌資業(yè)務(wù)的核算PARTONE（1）實(shí)收資本

借：銀行存款

原材料

固定資產(chǎn)

無形資產(chǎn)

貸：實(shí)收資本--明細(xì)具體的出資形式，企業(yè)資產(chǎn)增加實(shí)收資本增加

具體的出資主體

收到實(shí)收資本時(shí)：8.1.1權(quán)益性籌資業(yè)務(wù)的核算PARTONE如果企業(yè)實(shí)際收到超過投資方在注冊(cè)資本中所占份額部分，不計(jì)入實(shí)收資本，而是計(jì)入資本公積。（2）資本公積

借：銀行存款

原材料

固定資產(chǎn)

無形資產(chǎn)

貸：實(shí)收資本--明細(xì)

資本公積--資本溢價(jià)收到的資本＞實(shí)收資本8.1.1權(quán)益性籌資業(yè)務(wù)的核算PARTONE例如：假定某投資者以設(shè)備向企業(yè)投資，價(jià)值為500萬元，該投資者在企業(yè)注冊(cè)資本1000萬元中所占份額為45%（即450萬元），超過其注冊(cè)資本的部分（即50萬元）應(yīng)計(jì)入資本公積，不應(yīng)計(jì)入實(shí)收資本。（2）資本公積借：固定資產(chǎn)5000000

貸：實(shí)收資本4500000

資本公積5000008.1.1權(quán)益性籌資業(yè)務(wù)的核算PARTONE例8-1：宏力公司收到銀行進(jìn)賬單，是股東新美公司根據(jù)公司章程的規(guī)定而存入的投資款，金額為120萬元。2.權(quán)益性籌資的業(yè)務(wù)處理借:銀行存款1200000貸：實(shí)收資本--新美公司12000008.1.1權(quán)益性籌資業(yè)務(wù)的核算PARTONE例8-2：宏力公司收到投資者張三的貨幣資金投資500,000元，款項(xiàng)已收到。2.權(quán)益性籌資的業(yè)務(wù)處理借：銀行存款500000貸：實(shí)收資本--張三5000008.1.1權(quán)益性籌資業(yè)務(wù)的核算PARTONE例8-3宏力公司收到麗華公司價(jià)值1000000元的廠房，已辦理過戶手續(xù)。2.權(quán)益性籌資的業(yè)務(wù)處理借：固定資產(chǎn)--廠房1000000貸：實(shí)收資本--麗華公司10000008.1.1權(quán)益性籌資業(yè)務(wù)的核算PARTTWO例8-4股東張磊將其一項(xiàng)專利技術(shù)投入宏力公司。專利估價(jià)60000元，已完成專利權(quán)人變更手續(xù)。2.權(quán)益性籌資的業(yè)務(wù)處理借：無形資產(chǎn)--專利600000貸：實(shí)收資本--張磊6000008.1.1權(quán)益性

籌資業(yè)務(wù)的核算PARTONE例8-5經(jīng)營(yíng)半年后，公司因需擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，經(jīng)股東會(huì)同意，決定接受長(zhǎng)江公司的投資600000萬元，長(zhǎng)江公司的出資占本公司股份的10%，投資款已通過銀行轉(zhuǎn)入本公司賬戶。【分析】在此次增資之前，公司的股本總額是360萬。本次增加的實(shí)收資本等于總實(shí)收資本的10%，假設(shè)增加的實(shí)收資本為X，則X=（360+X）×10%，X=40萬元，資本溢價(jià)20（60-40=20）萬元。2.權(quán)益性籌資的業(yè)務(wù)處理借：無形資產(chǎn)--專利600000貸：實(shí)收資本--張磊400000

資本公積--資本溢價(jià)2000008.1籌資業(yè)務(wù)的核算PARTONE也稱負(fù)債籌資，包括：借款（短期借款和長(zhǎng)期借款）、因賒購(gòu)產(chǎn)品而形成的應(yīng)付賬款等。這里指的是借款，包括本金和利息；利息支付方式：

①按月度支付

②按季度或半年支付

③到期一次性還本付息8.1.2債務(wù)性籌資業(yè)務(wù)借款利息＝借款本金×利率×?xí)r間（按月、日）8.1籌資業(yè)務(wù)的核算PARTONE1.取得本金時(shí)，

借：銀行存款貸：短期借款

長(zhǎng)期借款

應(yīng)付債券借款業(yè)務(wù)的基本賬務(wù)處理2.計(jì)提利息，借：財(cái)務(wù)費(fèi)用在建工程（長(zhǎng)期負(fù)債的工程項(xiàng)目未達(dá)到可使用前）貸：銀行存款應(yīng)付利息長(zhǎng)期借款（到期一次還本付息）

應(yīng)付債券（到期一次還本付息）8.1籌資業(yè)務(wù)的核算PARTONE4.支付本金時(shí)，

借：短期借款（長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券）貸：銀行存款借款業(yè)務(wù)的基本賬務(wù)處理3.支付應(yīng)付利息時(shí)，

借：應(yīng)付利息貸：銀行存款8.1籌資業(yè)務(wù)的核算PARTONE例8-64月1日，向工商銀行借款120萬元，期限6個(gè)月，年利率4%，利息按季度支付。借款已匯入公司賬戶。2.債務(wù)籌資的業(yè)務(wù)處理借：銀行存款1200

000貸：短期借款

1200

0008.1籌資業(yè)務(wù)的核算PARTONE利息：4月30日確認(rèn)利息費(fèi)用：1200000×4%÷12=40002.債務(wù)籌資的業(yè)務(wù)處理4月5月6月7月8月9月10月借款4月1日還款9月30日利息確認(rèn)時(shí)間：每個(gè)月的月末支付時(shí)間：每個(gè)季末

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用4

000貸：應(yīng)付利息

4

0008.1籌資業(yè)務(wù)的核算PARTTWO利息：5月31日確認(rèn)利息費(fèi)用：1200000×4%÷12=40002.債務(wù)籌資的業(yè)務(wù)處理4月5月6月7月8月9月10月借款4月1日還款9月30日利息確認(rèn)時(shí)間：每個(gè)月的月末支付時(shí)間：每個(gè)季末

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用4

000貸：應(yīng)付利息

4

0008.1籌資業(yè)務(wù)的核算PARTONE利息：6月30日確認(rèn)利息費(fèi)用：1200000×4%÷12=4000；同時(shí)支付4-6月份的利息12000元。2.債務(wù)籌資的業(yè)務(wù)處理4月5月6月7月8月9月10月借款4月1日還款9月30日利息確認(rèn)時(shí)間：每個(gè)月的月末支付時(shí)間：每個(gè)季末

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用4

000應(yīng)付利息8

000貸：銀行存款

12

0008.1籌資業(yè)務(wù)的核算PARTONE同理，7月31日確認(rèn)利息費(fèi)用：1200000×4%÷12=4000。2.債務(wù)籌資的業(yè)務(wù)處理借：財(cái)務(wù)費(fèi)用4

000貸：應(yīng)付利息

4

0008月31日確認(rèn)利息費(fèi)用：1200000×4%÷12=4000。借：財(cái)務(wù)費(fèi)用4

000貸：應(yīng)付利息

4

0008.1籌資業(yè)務(wù)的核算PARTONE9月30日確認(rèn)利息費(fèi)用：1200000×4%÷12=4000；同時(shí)支付7-9月份的利息12000元和借款本金120萬元。2.債務(wù)籌資的業(yè)務(wù)處理借：

財(cái)務(wù)費(fèi)用

4

000

應(yīng)付利息

8

000

短期借款1

200

000

貸：銀行存款

1

212

0008.1籌資業(yè)務(wù)的核算PARTONE例8-76月1日，公司為增加一生產(chǎn)項(xiàng)目，向銀行借入了800000元，2年期，年利率6.75%，到期一次還本付息。項(xiàng)目到了10月底就可以使用了。借入本金：長(zhǎng)期借款借：銀行存款800000貸：長(zhǎng)期借款--本金8000008.1籌資業(yè)務(wù)的核算PARTONE例8-76月1日，公司為增加一生產(chǎn)項(xiàng)目，向銀行借入了800000元，2年期，年利率6.75%，到期一次還本付息。項(xiàng)目到了10月底就可以使用了。6月份--10月份，每個(gè)月計(jì)提的利息費(fèi)用長(zhǎng)期借款借：在建工程4

500貸：長(zhǎng)期借款--應(yīng)付利息4

5008.1籌資業(yè)務(wù)的核算PARTONE例8-76月1日，公司為增加一生產(chǎn)項(xiàng)目，向銀行借入了800000元，2年期，年利率6.75%，到期一次還本付息。項(xiàng)目到了10月底就可以使用了。11月-12月，每月計(jì)提的利息費(fèi)用其他月份的利息同上長(zhǎng)期借款借：財(cái)務(wù)費(fèi)用4

500貸：長(zhǎng)期借款--應(yīng)付利息4

5008.1籌資業(yè)務(wù)的核算PARTONE例8-76月1日，公司為增加一生產(chǎn)項(xiàng)目，向銀行借入了800000元，2年期，年利率6.75%，到期一次還本付息。項(xiàng)目到了10月底就可以使用了。到期還本付息：其他月份的利息同上長(zhǎng)期借款借：財(cái)務(wù)費(fèi)用4500長(zhǎng)期借款--本金800000--應(yīng)付利息

103500（4500×23）貸：銀行存款9080008.2供應(yīng)業(yè)務(wù)的核算8.2供應(yīng)業(yè)務(wù)的核算PARTTWO1.采購(gòu)材料2.購(gòu)建固定資產(chǎn)核算內(nèi)容：8.2供應(yīng)業(yè)務(wù)的核算PARTTWO1）購(gòu)買價(jià)格：是指購(gòu)貨發(fā)票所注明的貨款金額。2）采購(gòu)運(yùn)雜費(fèi)：運(yùn)輸費(fèi)、包裝費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)、手續(xù)費(fèi)等。3）途中合理損耗。4）入庫前的挑選整理費(fèi)。5）按規(guī)定記入材料成本的各種稅金，但不包括可以抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。8.2.1材料采購(gòu)業(yè)務(wù)的核算采購(gòu)成本＝

買價(jià)

＋采購(gòu)費(fèi)用★小額零星采購(gòu)費(fèi)（如市內(nèi)運(yùn)輸費(fèi)）可不計(jì)入采購(gòu)成本，可計(jì)入管理費(fèi)用。采購(gòu)成本：是指企業(yè)從材料采購(gòu)到入庫前發(fā)生的一切合理必要的支出。包括：8.2供應(yīng)業(yè)務(wù)的核算PARTTHREE應(yīng)納稅額=增值額×稅率=（收入-成本）×稅率=收入×稅率-成本×稅率=銷售額×稅率-買價(jià)×稅率

=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額

增值稅增值稅：簡(jiǎn)單理解，是對(duì)企業(yè)銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)實(shí)現(xiàn)的增值額進(jìn)行征稅。應(yīng)該收多少稅款？假設(shè)進(jìn)貨成本是a元，賣出價(jià)格是b元（都不含稅），稅率是13%，那么企業(yè)應(yīng)交的稅款應(yīng)該是（b-a）*13%元。這樣的征管設(shè)計(jì)，對(duì)于稅務(wù)局來講，只需盯著進(jìn)貨和銷售環(huán)節(jié)，容易征管。8.2供應(yīng)業(yè)務(wù)的核算PARTTWO依據(jù)購(gòu)進(jìn)貨物或者勞務(wù)而取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額進(jìn)行抵扣。增值稅應(yīng)納稅額=增值額×稅率=（收入-成本）×稅率=收入×稅率-成本×稅率=銷售額×稅率-買價(jià)×稅率

=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額

對(duì)于一般納稅人企業(yè)來講，既然計(jì)稅依據(jù)從增值額變成了收入金額，那么應(yīng)該被允許抵扣進(jìn)貨成本的進(jìn)項(xiàng)稅額。那么如何抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額呢？增值稅發(fā)票實(shí)行價(jià)稅分離，發(fā)票上注明購(gòu)買價(jià)和相應(yīng)的增值稅稅額。購(gòu)買價(jià)計(jì)入購(gòu)進(jìn)貨物或勞務(wù)的成本，相應(yīng)的增值稅作為進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵稅。8.2供應(yīng)業(yè)務(wù)的核算PARTTWO主要賬戶和核算分錄如下：

增值稅增值稅發(fā)票實(shí)行價(jià)稅分離，發(fā)票上注明購(gòu)買價(jià)和相應(yīng)的增值稅稅額。購(gòu)買價(jià)計(jì)入購(gòu)進(jìn)貨物或勞務(wù)的成本，相應(yīng)的增值稅作為進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵稅。材料驗(yàn)收入庫后，

借：原材料貸：在途物資采購(gòu)材料時(shí)借：在途物資應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款（應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、

預(yù)付賬款）8.2供應(yīng)業(yè)務(wù)的核算PARTTWO例8-8宏力公司從深圳美達(dá)公司購(gòu)入甲材料，收到美達(dá)公司開具的增值稅專用發(fā)票，數(shù)量2000千克，單價(jià)30元，價(jià)款60000元，增值稅稅額7800元，同時(shí)發(fā)生了200元運(yùn)費(fèi)（假定運(yùn)費(fèi)不考慮增值稅），貨款和稅額均已通過銀行網(wǎng)銀付訖，材料尚未運(yùn)達(dá)企業(yè)。材料采購(gòu)的賬務(wù)處理借：在途物資--甲材料60200（60000+200）應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）7800

貸：銀行存款

680008.2供應(yīng)業(yè)務(wù)的核算PARTTWO例8-93天后，甲材料抵達(dá)公司，經(jīng)倉(cāng)庫保管員驗(yàn)收入庫。材料采購(gòu)的賬務(wù)處理借：原材料--甲材料

60200貸：在途物資--甲材料

602008.2供應(yīng)業(yè)務(wù)的核算PARTTWO例8-10宏力公司從順德公司購(gòu)進(jìn)乙材料和丙材料。乙材料數(shù)量2000千克。單價(jià)50元。丙材料500千，單價(jià)40元，兩種材料價(jià)款共計(jì)120000元，增值稅稅款15600元。收到增值稅專用發(fā)票，款項(xiàng)均未支付。材料尚未運(yùn)達(dá)材料采購(gòu)的賬務(wù)處理借：在途物資--乙材料

100000--丙材料

20000應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）15600貸：應(yīng)付賬款--順德公司1356008.2供應(yīng)業(yè)務(wù)的核算PARTTWO例8-11公司用銀行存款為上述乙材料和丙材料支付了相關(guān)運(yùn)費(fèi)600元（假定不考慮增值稅）。分配率=總費(fèi)用÷總重量=600÷（1000+2000）=0.2每種材料應(yīng)分配到的費(fèi)用=分配率×該材料重量乙材料應(yīng)分配到的費(fèi)用=0.2×1000=200丙材料應(yīng)分配到的費(fèi)用=0.2×2000=400材料采購(gòu)的賬務(wù)處理因此，會(huì)計(jì)分錄為：借：在途物資--乙材料200--丙材料400貸：銀行存款

6008.2供應(yīng)業(yè)務(wù)的核算PARTTHREE例8-123天后，乙材料和丙材料抵達(dá)公司，經(jīng)倉(cāng)庫保管員驗(yàn)收入庫。材料采購(gòu)的賬務(wù)處理借：原材料--乙材料

100200

--丙材料20400貸：在途物資--乙材料

100200（100000+200）--丙材料

20400（20000+400）8.2供應(yīng)業(yè)務(wù)的核算PARTTWO例8-13公司開出了一張不帶息的3個(gè)月的銀行承兌匯票，向大地公司購(gòu)入丁材料1噸，8萬元/噸，購(gòu)買價(jià)款80000元，增值稅稅款10400元。材料已入庫。材料采購(gòu)的賬務(wù)處理借：原材料--丁材料

80000

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）10400貸：應(yīng)付票據(jù)--大地公司

904008.2供應(yīng)業(yè)務(wù)的核算PARTTWO例8-14公司向達(dá)美公司購(gòu)入一批甲材料。根據(jù)合同需預(yù)付50000元。預(yù)付款已通過網(wǎng)銀付訖。材料采購(gòu)的賬務(wù)處理借：預(yù)付賬款--達(dá)美公司50000貸：銀行存款500008.2供應(yīng)業(yè)務(wù)的核算PARTTWO例8-15收到達(dá)美公司發(fā)來的丁材料，取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票注明金額84000元，增值稅稅額10920元；余款已用銀行存款付清。材料已驗(yàn)收入庫。材料采購(gòu)的賬務(wù)處理借：原材料--丁材料

84000應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）10920貸：預(yù)付賬款

50000

銀行存款

449208.2供應(yīng)業(yè)務(wù)的核算PARTTHREE（1）概念：固定資產(chǎn)是指企業(yè)為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營(yíng)管理而持有的、使用壽命超過一個(gè)會(huì)計(jì)年度的有形資產(chǎn)。如機(jī)器、廠房、空調(diào)、汽車等。

8.2.2固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算1.固定資產(chǎn)的概述

固定資產(chǎn)的三個(gè)特征：

1）具有實(shí)物形態(tài)；

2）持有的目的是使用，而非出售；

3）使用壽命超過一個(gè)會(huì)計(jì)年度。8.2供應(yīng)業(yè)務(wù)的核算PARTTHREE(2)固定資產(chǎn)的取得方式8.2.2固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算是指企業(yè)購(gòu)買的某項(xiàng)固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的一切合理、必要的支出，包括購(gòu)買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)（不包括可以抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額）、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)和專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)、材料費(fèi)等。(3)外購(gòu)的固定資產(chǎn)的成本外購(gòu)、自行建造、投資、債務(wù)重組、合并8.2供應(yīng)業(yè)務(wù)的核算PARTTHREE借：固定資產(chǎn)（購(gòu)入不需要安裝的固定資產(chǎn)）在建工程應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款（或應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)付賬款）8.2.2固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算主要賬戶和核算分錄8.2供應(yīng)業(yè)務(wù)的核算PARTTHREE3.固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理例8-16本公司從杭州綠地公司購(gòu)入2臺(tái)設(shè)備，單價(jià)2萬元，收到對(duì)方增值稅專用發(fā)票，發(fā)票注明價(jià)款40000元，增值稅稅額5

200元。貨款已支付。

8.2.2固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算借：固定資產(chǎn)--設(shè)備

40000應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）5200貸：銀行存款452008.2供應(yīng)業(yè)務(wù)的核算PARTTHREE例8-17(1)本公司從寧波鼎力機(jī)械公司購(gòu)入2套生產(chǎn)線，需安裝調(diào)試。一套生產(chǎn)線A價(jià)格為60萬元，另一套生產(chǎn)線B價(jià)格為110萬元，合計(jì)170萬元，增值稅稅額22.1萬元，總金額為192.1萬元。貨款已付150萬。8.2.2固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算借：在建工程--生產(chǎn)線A--成本600000--生產(chǎn)線B--成本1100000應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）221000貸：銀行存款

1500000應(yīng)付賬款--鼎力公司4210008.2供應(yīng)業(yè)務(wù)的核算PARTTHREE例8-17（2）支付安裝費(fèi)用，安裝費(fèi)用分別為5萬元和8萬元，已用銀行存款支付安裝費(fèi)用。8.2.2固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算借：在建工程--生產(chǎn)線A---成本50000--生產(chǎn)線B---成本80000貸：銀行存款

1300008.2供應(yīng)業(yè)務(wù)的核算PARTTHREE例8-17（3）生產(chǎn)線經(jīng)安裝調(diào)試后可投入使用。8.2.2固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算借：固定資產(chǎn)--生產(chǎn)線650000

--生產(chǎn)線1180000貸：在建工程--生產(chǎn)線650000（60萬+5萬）--生產(chǎn)線1180000（110萬+8萬）8.2供應(yīng)業(yè)務(wù)的核算PARTTHREE（4）公司以銀行存款支付了鼎力公司剩下的余款421000元，還清所欠的應(yīng)付賬款，會(huì)計(jì)分錄為：8.2.2固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算借：應(yīng)付賬款--鼎力公司421000貸：銀行存款

4210008.2供應(yīng)業(yè)務(wù)的核算PARTTHREE例8-18公司用銀行存款購(gòu)入了一臺(tái)貨車，生產(chǎn)車間使用，增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款48000元，增值稅稅額6240元，共計(jì)54240元。又以銀行存款購(gòu)入了一臺(tái)轎車，增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款300000元，增值稅稅額39000元，共計(jì)339000元。8.2.2固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算借：固定資產(chǎn)--貨車48000

--轎車300000

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）45240貸：銀行存款3932408.2供應(yīng)業(yè)務(wù)的核算PARTTHREE折舊是用來核算企業(yè)固定資產(chǎn)在使用過程中的價(jià)值損耗?！袄塾?jì)折舊”賬戶貸方表示增加，登記按月計(jì)提的應(yīng)計(jì)入當(dāng)月成本或費(fèi)用的折舊金額；借方表示減少，登記因處置、清理和盤虧的固定資產(chǎn)時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)的折舊金額。期末余額在貸方，反映企業(yè)累計(jì)折舊的實(shí)有金額。8.2.2固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算計(jì)算折舊8.2供應(yīng)業(yè)務(wù)的核算PARTTHREE

例8-19公司對(duì)貨車、轎車計(jì)提折舊，折舊金額總額5000元。假定本公司按照直線法計(jì)提折舊。月折舊額=（固定資產(chǎn)原值-預(yù)計(jì)凈殘值）÷預(yù)計(jì)使用年限÷12貨車的原始價(jià)值48000元，預(yù)計(jì)無殘值，預(yù)計(jì)使用年限4年；轎車的原始價(jià)值300000元，預(yù)計(jì)凈殘值4%，預(yù)計(jì)使用年限6年。貨車月折舊額=48000÷4÷12=1000元轎車月折舊額=300000×（1-4%）÷6÷12=4000

8.2.2固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算8.2供應(yīng)業(yè)務(wù)的核算PARTTHREE例8-19因此，會(huì)計(jì)分錄為：借：制造費(fèi)用1000管理費(fèi)用4

000貸：累計(jì)折舊--貨車1000

--轎車4

0008.2.2固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算8.2供應(yīng)業(yè)務(wù)的核算PARTTHREE借：固定資產(chǎn)清理4000累計(jì)折舊44000（1000*（3*12+8））貸：固定資產(chǎn)480008.2.2固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算例8-20假定3年8個(gè)月之后，公司要處置那臺(tái)貨車，賣了4800元，支付了手續(xù)費(fèi)100元。（1）當(dāng)公司決定要處置那臺(tái)貨車時(shí)，應(yīng)將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)出，轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理狀態(tài)。8.3供應(yīng)業(yè)務(wù)的核算PARTTHREE例8-20（2）固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理狀態(tài)后，其發(fā)生的后續(xù)事項(xiàng)均通過“固定資產(chǎn)清理”賬戶來核算。8.3.2固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算清理收入：借：庫存現(xiàn)金4800（清理收入）貸：固定資產(chǎn)清理4800清空賬戶：借：固定資產(chǎn)清理700（賬戶清零）貸：營(yíng)業(yè)外收入700

清理費(fèi)用：借：固定資產(chǎn)清理100貸：庫存現(xiàn)金

100（清理費(fèi)用）8.3生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算8.3生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算PARTFOUR從材料投入到生產(chǎn)加工、最后到產(chǎn)品完工入庫的過程被稱為生產(chǎn)過程。生產(chǎn)過程是制造業(yè)企業(yè)重要的核心環(huán)節(jié)。8.3.1生產(chǎn)活動(dòng)概述8.3生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算PARTFOUR生產(chǎn)費(fèi)用：生產(chǎn)過程中發(fā)生的總耗費(fèi)生產(chǎn)成本：將生產(chǎn)費(fèi)用的具體“對(duì)象化”，即歸集分配到具體產(chǎn)品。8.3.1生產(chǎn)活動(dòng)概述生產(chǎn)費(fèi)用材料歸集A產(chǎn)品生產(chǎn)成本B產(chǎn)品生產(chǎn)成本C產(chǎn)品生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本各種耗費(fèi)設(shè)備人工8.3生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算PARTFOUR如何歸集分配？8.3生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算PARTFOUR材料耗費(fèi)根據(jù)領(lǐng)料單或領(lǐng)用材料匯總表進(jìn)行核算。不同的部門使用的材料記入不同的賬戶。生產(chǎn)部門領(lǐng)用的記入“生產(chǎn)成本”或“制造費(fèi)用”；銷售部門領(lǐng)用的記入“銷售費(fèi)用”；行政管理部門領(lǐng)用的記入“管理費(fèi)用”。8.3.3生產(chǎn)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理1.材料費(fèi)用的核算8.3生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算PARTFOUR例8-21

公司根據(jù)當(dāng)月各種領(lǐng)料單編制的發(fā)出材料匯總表，如下表所示。書上數(shù)據(jù)變動(dòng)8.3.3生產(chǎn)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理8.3生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算PARTFOUR借：生產(chǎn)成本--A6300

--B8848

制造費(fèi)用1000

管理費(fèi)用198貸：原材料--甲材料3400

--乙材料7600

--丙材料53468.3.3生產(chǎn)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理8.3生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算PARTFOUR職工薪酬是企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而給予的各種形式的報(bào)酬。根據(jù)職工所在的部門不同，將職工薪酬支出計(jì)入不同的賬戶。生產(chǎn)部門人員的薪酬計(jì)入“生產(chǎn)成本”或“制造費(fèi)用”；專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)銷售人員的薪酬記入“銷售費(fèi)用”；行政管理部門人員的薪酬記入“管理費(fèi)用”。由在建工程、無形資產(chǎn)負(fù)擔(dān)的職工薪酬，則記入在建工程或無形資產(chǎn)的成本。2.職工薪酬的核算8.3生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算PARTFOUR例8-22根據(jù)工資和考勤記錄，公司計(jì)算出本月應(yīng)付職工薪酬總額139000元，具體人工費(fèi)用分配表如下表所示8.3.3生產(chǎn)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理8.3生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算PARTFOUR借：生產(chǎn)成本--A產(chǎn)品

25000

--B產(chǎn)品35000

制造費(fèi)用13000銷售費(fèi)用31000管理費(fèi)用35000貸：應(yīng)付職工薪酬1390008.3.3生產(chǎn)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理8.3生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算PARTFOUR則會(huì)計(jì)分錄為：借：應(yīng)付職工薪酬

139000貸：銀行存款

1390008.3.3生產(chǎn)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理假定下個(gè)月8號(hào)，通過銀行轉(zhuǎn)賬發(fā)放了員工的全部工資139000元，8.3生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算PARTFOUR生產(chǎn)部分發(fā)生間接費(fèi)用，比如車間的辦公費(fèi)、車間的機(jī)物料消耗、車間管理人員的工資、車間設(shè)備的折舊費(fèi)用、車間的水電費(fèi)用等，這些費(fèi)用屬于多產(chǎn)品的共同耗費(fèi)，不能直接計(jì)入某個(gè)產(chǎn)品的成本。因此，當(dāng)這些間接費(fèi)用發(fā)生時(shí)，先記入“制造費(fèi)用”；月末將這些間接費(fèi)用匯總，再按照一定的標(biāo)準(zhǔn)，將制造費(fèi)用分配到具體的產(chǎn)品的生產(chǎn)成本中去。8.3.3生產(chǎn)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理3.制造費(fèi)用的核算（先歸集再分配）8.3生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算PARTFOUR借：制造費(fèi)用1020貸：銀行存款10208.3.3生產(chǎn)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理例8-23公司用銀行存款支付了生產(chǎn)車間的水電費(fèi)1020元。會(huì)計(jì)分錄為：8.3生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算PARTFOUR借：制造費(fèi)用500貸：銀行存款5008.3.3生產(chǎn)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理例8-24公司用銀行存款支付了辦公用品500元。會(huì)計(jì)分錄為：8.3生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算PARTFOUR借：制造費(fèi)用

800貸：銀行存款

8008.3.3生產(chǎn)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理例8-25公司計(jì)提了本月生產(chǎn)部門的固定資產(chǎn)的折舊800元。會(huì)計(jì)分錄為：8.3生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算PARTFOUR例8-26（數(shù)據(jù)與教材有變動(dòng)）月末，公司將制造費(fèi)用的總額按照生產(chǎn)人員的工資比例進(jìn)行分配，并計(jì)入相關(guān)產(chǎn)品的成本中去。8.3.3生產(chǎn)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理借：生產(chǎn)成本--A6800

生產(chǎn)成本--B9520

貸：制造費(fèi)用16320本月制造費(fèi)用總額是16320（1000+13000+1020+500+800）元。A產(chǎn)品和B產(chǎn)品的生產(chǎn)人員的工資總額是60000（25000+35000）元，那么，制造費(fèi)用的分配率為：16320÷60000=0.272A產(chǎn)品應(yīng)分到的制造費(fèi)用：0.272×25000=6800B產(chǎn)品應(yīng)分到的制造費(fèi)用：0.272×35000=95208.3生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算PARTFOUR4.完工產(chǎn)品入庫的核算產(chǎn)品制造完成并經(jīng)檢驗(yàn)合格后就成為完工產(chǎn)品。完工產(chǎn)品從生產(chǎn)車間運(yùn)轉(zhuǎn)至產(chǎn)成品倉(cāng)庫。完工產(chǎn)品入庫時(shí)需填制產(chǎn)成品入庫單，其中一聯(lián)交給財(cái)會(huì)部門作為入賬憑證8.3.3生產(chǎn)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理8.3生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算PARTFOUR例8-27（數(shù)據(jù)與教材有變化）8.3.3生產(chǎn)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理借：庫存商品--A產(chǎn)品38100

貸：生產(chǎn)成本--A產(chǎn)品381008.4銷售業(yè)務(wù)的核算8.4銷售業(yè)