注冊會(huì)計(jì)師綜合階段2025年會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)沖刺模擬卷考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項(xiàng)選擇題（本題型共10題，每題1分，共10分。每題只有一個(gè)正確答案，請從每題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為正確的答案，用鼠標(biāo)點(diǎn)擊相應(yīng)的選項(xiàng)。）1.下列關(guān)于固定資產(chǎn)初始計(jì)量的表述中，錯(cuò)誤的是（）。A.外購固定資產(chǎn)的購買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途所發(fā)生的可歸屬支出，應(yīng)當(dāng)計(jì)入資產(chǎn)成本。B.購買固定資產(chǎn)的價(jià)款超過正常信用條件延期支付，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，應(yīng)當(dāng)分期確認(rèn)利息費(fèi)用，并計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本。C.建造合同成本中包括的職工薪酬、施工用材料成本等，應(yīng)計(jì)入所建造固定資產(chǎn)的成本。D.外購需要安裝的固定資產(chǎn)，其安裝費(fèi)用應(yīng)首先計(jì)入“在建工程”科目，待安裝完成達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)再轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”科目。2.甲公司為一般工業(yè)企業(yè)，2024年12月31日購入一臺(tái)管理用設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為500萬元，增值稅額為65萬元。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。2025年12月31日，甲公司對該設(shè)備進(jìn)行減值測試，預(yù)計(jì)其可收回金額為220萬元。假定不考慮其他因素，該設(shè)備在2025年應(yīng)計(jì)提的折舊金額為（）萬元。A.80B.100C.90D.603.下列關(guān)于股份支付的會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（）。A.企業(yè)為獲取職工服務(wù)所發(fā)生的股份支付費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在相關(guān)服務(wù)提供期間確認(rèn)。B.權(quán)益結(jié)算的股份支付，如果授予職工的是非現(xiàn)金權(quán)益工具，應(yīng)當(dāng)按照權(quán)益工具的公允價(jià)值計(jì)量。C.利潤分享計(jì)劃，如果同時(shí)滿足職工服務(wù)提供條件與利潤實(shí)現(xiàn)條件的，相關(guān)支出應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益。D.股票期權(quán)激勵(lì)計(jì)劃下，等待期內(nèi)每期確認(rèn)的負(fù)債的公允價(jià)值變動(dòng)應(yīng)計(jì)入資本公積。4.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月購入原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為100萬元，增值稅額為13萬元，途中發(fā)生合理損耗5萬元，入庫前發(fā)生整理費(fèi)用10萬元。該批原材料的入賬價(jià)值為（）萬元。A.100B.115C.125D.1355.下列關(guān)于政府補(bǔ)助會(huì)計(jì)處理的表述中，錯(cuò)誤的是（）。A.與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，取得時(shí)應(yīng)當(dāng)計(jì)入遞延收益，并在相關(guān)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)起，按照長期資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用壽命，分期計(jì)入損益。B.與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，用于補(bǔ)償以后期間的相關(guān)費(fèi)用或損失的，取得時(shí)應(yīng)當(dāng)計(jì)入遞延收益，并在確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用的期間計(jì)入當(dāng)期損益。C.企業(yè)收到用于補(bǔ)償已發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用或損失的政府補(bǔ)助，取得時(shí)應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入當(dāng)期損益。D.企業(yè)收到政府補(bǔ)助，無法區(qū)分與資產(chǎn)相關(guān)還是與收益相關(guān)的，應(yīng)當(dāng)將其計(jì)入當(dāng)期損益。6.甲公司為上市公司，2024年12月1日，將其持有的一項(xiàng)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)出售給關(guān)聯(lián)方乙公司，出售價(jià)格為1000萬元，該金融資產(chǎn)在出售日的公允價(jià)值為900萬元。假定不考慮其他因素，甲公司該交易對2024年利潤表的影響金額為（）萬元。A.0B.-100C.100D.-100（計(jì)入其他綜合收益的轉(zhuǎn)出）7.甲公司采用成本法核算對乙公司的長期股權(quán)投資，2024年1月1日持有乙公司20%的股權(quán)，投資成本為800萬元。2024年12月31日，甲公司追加投資400萬元取得乙公司30%的股權(quán)，當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為3000萬元（假定甲公司取得初始投資時(shí)乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值與賬面價(jià)值相等）。甲公司該長期股權(quán)投資在2024年12月31日的賬面價(jià)值為（）萬元。A.1200B.1600C.1800D.22008.下列關(guān)于會(huì)計(jì)估計(jì)變更的表述中，正確的是（）。A.會(huì)計(jì)估計(jì)變更應(yīng)當(dāng)采用未來適用法處理，不應(yīng)調(diào)整以前期間的財(cái)務(wù)報(bào)表。B.會(huì)計(jì)估計(jì)變更的處理方法要求會(huì)計(jì)估計(jì)的變更應(yīng)當(dāng)反映新的信息，且不與事實(shí)相矛盾。C.企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)或信息，合理估計(jì)未來期間將發(fā)生的費(fèi)用，但無需考慮管理層對未來的預(yù)期。D.對于重要的會(huì)計(jì)估計(jì)變更，企業(yè)無需披露變更的內(nèi)容和影響。9.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月購入一臺(tái)需要安裝的設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為500萬元，增值稅額為65萬元。該設(shè)備預(yù)計(jì)安裝期為2個(gè)月。安裝過程中發(fā)生安裝人員薪酬10萬元，安裝材料費(fèi)5萬元（不考慮增值稅）。假定不考慮其他因素，該設(shè)備的入賬價(jià)值為（）萬元。A.500B.515C.525D.56010.下列關(guān)于所得稅會(huì)計(jì)處理的表述中，錯(cuò)誤的是（）。A.企業(yè)應(yīng)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅。B.計(jì)算應(yīng)交所得稅時(shí)，應(yīng)按稅法規(guī)定的稅率和稅基計(jì)算。C.遞延所得稅資產(chǎn)通常代表未來期間能夠減少應(yīng)交所得稅的金額。D.遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)通常不需要滿足特定的確認(rèn)條件。二、多項(xiàng)選擇題（本題型共10題，每題2分，共20分。每題均有多個(gè)正確答案，請從每題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的所有答案，用鼠標(biāo)點(diǎn)擊相應(yīng)的選項(xiàng)。每題所有答案選擇正確的得分；不答、錯(cuò)答、漏答均不得分。）1.下列關(guān)于收入的表述中，正確的有（）。A.在某一時(shí)點(diǎn)履行履約義務(wù)確認(rèn)收入，通常適用于商品的控制權(quán)在客戶交付商品時(shí)轉(zhuǎn)移的情況。B.企業(yè)承諾向客戶轉(zhuǎn)讓的商品同時(shí)包含主要性能和質(zhì)量保障時(shí)，應(yīng)當(dāng)將質(zhì)量保障相關(guān)的性能標(biāo)準(zhǔn)單獨(dú)作為一項(xiàng)履約義務(wù)。C.企業(yè)采用預(yù)收款方式銷售商品，在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入。D.企業(yè)提供的合同中包含多項(xiàng)履約義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)將交易價(jià)格分?jǐn)傊粮黜?xiàng)履約義務(wù)。2.下列關(guān)于金融工具的表述中，正確的有（）。A.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，期末公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益。B.企業(yè)持有的以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)發(fā)生減值，減值損失應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。C.企業(yè)將持有的以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)重分類為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)，轉(zhuǎn)出時(shí)其賬面價(jià)值與公允價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益。D.企業(yè)發(fā)放的貸款，通常應(yīng)作為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)進(jìn)行核算。3.下列關(guān)于租賃會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A.承租人應(yīng)當(dāng)將租賃分為融資租賃和經(jīng)營租賃。B.對于融資租賃，承租人應(yīng)當(dāng)確認(rèn)使用權(quán)資產(chǎn)和租賃負(fù)債。C.租賃期開始日，承租人應(yīng)當(dāng)將使用權(quán)資產(chǎn)的賬面價(jià)值與租賃負(fù)債的入賬價(jià)值之間的差額，計(jì)入當(dāng)期損益。D.租賃期結(jié)束時(shí)，承租人應(yīng)當(dāng)將使用權(quán)資產(chǎn)終止確認(rèn)，并結(jié)轉(zhuǎn)租賃負(fù)債。4.下列關(guān)于合并財(cái)務(wù)報(bào)表的表述中，正確的有（）。A.合并財(cái)務(wù)報(bào)表是以母公司和子公司組成的企業(yè)集團(tuán)為會(huì)計(jì)主體，綜合反映母公司和子公司財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量的財(cái)務(wù)報(bào)表。B.編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表需要編制合并工作底稿。C.合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的合并資產(chǎn)負(fù)債表，是站在企業(yè)集團(tuán)合并主體的角度列示的財(cái)務(wù)狀況。D.合并利潤表中的營業(yè)收入，是母公司營業(yè)收入與子公司營業(yè)收入之和，扣除內(nèi)部交易損益后的金額。5.下列關(guān)于所得稅費(fèi)用的表述中，正確的有（）。A.當(dāng)期所得稅是指企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)交的所得稅。B.遞延所得稅是指企業(yè)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債和遞延所得稅資產(chǎn)。C.所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅。D.遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)，以未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣該遞延所得稅負(fù)債為前提。6.下列關(guān)于外幣折算的表述中，正確的有（）。A.外幣一般項(xiàng)目在資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算。B.外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算時(shí)，資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算，所有者權(quán)益項(xiàng)目除未分配利潤外，其他項(xiàng)目采用發(fā)生時(shí)的即期匯率折算。C.外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算時(shí)，利潤表中的收入和費(fèi)用項(xiàng)目采用交易發(fā)生日的即期匯率折算。D.外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算產(chǎn)生的匯兌差額，應(yīng)計(jì)入所有者權(quán)益。7.下列關(guān)于政府補(bǔ)助會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A.政府補(bǔ)助可能表現(xiàn)為貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)。B.政府補(bǔ)助通常附有嚴(yán)格的使用條件，企業(yè)需按規(guī)定用途使用補(bǔ)助資金。C.與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，在相關(guān)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)一次性計(jì)入當(dāng)期損益。D.政府補(bǔ)助的確認(rèn)和計(jì)量應(yīng)遵守企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定。8.下列關(guān)于會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和差錯(cuò)更正的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)會(huì)計(jì)政策的選用應(yīng)當(dāng)一貫性，不得隨意變更。B.會(huì)計(jì)估計(jì)變更應(yīng)當(dāng)采用未來適用法處理。C.企業(yè)發(fā)現(xiàn)前期差錯(cuò)，應(yīng)當(dāng)采用追溯重述法更正重要的前期差錯(cuò)。D.會(huì)計(jì)政策變更采用追溯調(diào)整法時(shí)，需要計(jì)算累積影響數(shù)，并調(diào)整期初留存收益。9.下列關(guān)于關(guān)聯(lián)方交易的表述中，正確的有（）。A.關(guān)聯(lián)方交易可能存在非公允價(jià)格，從而影響企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的真實(shí)性。B.企業(yè)應(yīng)當(dāng)披露關(guān)聯(lián)方關(guān)系的性質(zhì)、交易類型及交易金額。C.關(guān)聯(lián)方交易本身可能并不必然是不公平的，但企業(yè)需要確保關(guān)聯(lián)方交易得到恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理和披露。D.對關(guān)聯(lián)方交易進(jìn)行非關(guān)聯(lián)方價(jià)格的公允性評估是必要的，但這超出了會(huì)計(jì)處理范疇。10.下列關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)告的表述中，正確的有（）。A.財(cái)務(wù)報(bào)告是企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等會(huì)計(jì)信息的文件。B.財(cái)務(wù)報(bào)表是財(cái)務(wù)報(bào)告的核心內(nèi)容，通常包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表以及附注。C.財(cái)務(wù)報(bào)告的編制應(yīng)當(dāng)遵循企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求，保證財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性、完整性、可比性和可理解性。D.財(cái)務(wù)報(bào)告的列報(bào)要求企業(yè)提供的各項(xiàng)會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)相互勾稽，不得相互矛盾。三、判斷題（本題型共10題，每題1分，共10分。請對下列各題表述是否正確做出判斷，正確的表述用“√”表示，錯(cuò)誤的表述用“×”表示。）1.企業(yè)因執(zhí)行國家指令性計(jì)劃而收到政府撥付的款項(xiàng)，不能確認(rèn)為政府補(bǔ)助。（）2.在成本法下，長期股權(quán)投資持有期間獲得的現(xiàn)金股利，應(yīng)確認(rèn)為投資收益。（）3.企業(yè)外購的固定資產(chǎn)，其采購費(fèi)用、運(yùn)輸費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)等均應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本。（）4.固定資產(chǎn)盤盈，作為前期差錯(cuò)處理，應(yīng)通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算。（）5.股份支付中，如果授予的是權(quán)益工具，企業(yè)可以選擇按照權(quán)益工具的公允價(jià)值計(jì)量相關(guān)費(fèi)用，也可以選擇不確認(rèn)費(fèi)用，僅當(dāng)實(shí)際行權(quán)時(shí)確認(rèn)。（）6.企業(yè)采用完工百分比法確認(rèn)收入時(shí)，確認(rèn)的合同成本應(yīng)與確認(rèn)的收入金額配比。（）7.金融資產(chǎn)的減值測試，只需要考慮其公允價(jià)值下降的情況。（）8.經(jīng)營租賃的承租人不需要確認(rèn)使用權(quán)資產(chǎn)和租賃負(fù)債。（）9.在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，內(nèi)部交易產(chǎn)生的未實(shí)現(xiàn)利潤，應(yīng)當(dāng)在合并利潤表中予以抵銷，在合并資產(chǎn)負(fù)債表中無需抵銷。（）10.所得稅會(huì)計(jì)處理中，如果確認(rèn)了遞延所得稅資產(chǎn)，則必然同時(shí)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。（）四、計(jì)算分析題（本題型共2題，共25分。要求列出計(jì)算步驟，每步驟得數(shù)精確到小數(shù)點(diǎn)后兩位。）1.（計(jì)算金額單位：萬元）甲公司為增值稅一般納稅人，2024年有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：（1）1月1日，購入一臺(tái)管理用設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為200萬元，增值稅額為26萬元，款項(xiàng)已支付。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為4年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用年限平均法計(jì)提折舊。（2）6月30日，對上述設(shè)備進(jìn)行減值測試，預(yù)計(jì)其可收回金額為150萬元。（3）12月31日，出售該設(shè)備給乙公司，取得價(jià)款80萬元，款項(xiàng)已收訖，增值稅稅額為10.4萬元（乙公司為一般納稅人）。假定不考慮其他因素。要求：（1）計(jì)算甲公司該設(shè)備2024年應(yīng)計(jì)提的折舊金額；（2）計(jì)算甲公司處置該設(shè)備產(chǎn)生的損益金額。2.（計(jì)算金額單位：萬元）甲公司為增值稅一般納稅人，2024年有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：（1）1月1日，開始執(zhí)行一項(xiàng)建造合同，預(yù)計(jì)合同總成本為1000萬元，合同總收入為1200萬元。至12月31日，工程完工進(jìn)度為80%。（2）12月31日，甲公司確認(rèn)該項(xiàng)建造合同收入和費(fèi)用。該合同為固定造價(jià)合同。（3）假定該合同不考慮稅費(fèi)影響，甲公司未發(fā)生其他影響所得稅的事項(xiàng)。適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。要求：（1）計(jì)算甲公司2024年應(yīng)確認(rèn)的合同收入和合同費(fèi)用；（2）計(jì)算甲公司2024年應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用（不考慮遞延所得稅）。五、綜合題（本題型共1題，共35分。請根據(jù)題目要求，結(jié)合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行回答。）甲公司為增值稅一般納稅人，2024年有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：（1）1月1日，甲公司從乙公司購入一項(xiàng)管理用設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為1000萬元，增值稅額為130萬元。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用年限平均法計(jì)提折舊。安裝過程中發(fā)生安裝人員薪酬50萬元，安裝材料費(fèi)30萬元（不考慮增值稅），安裝期2個(gè)月。假定不考慮其他因素。（2）3月1日，甲公司就該設(shè)備與丙公司簽訂了一項(xiàng)租賃合同，將設(shè)備出租給丙公司使用。租賃期為2年（2024年3月1日至2026年2月28日），每年租金為150萬元，于每年末支付。該設(shè)備在租賃期開始日（即2024年3月1日）的公允價(jià)值為1100萬元。甲公司判斷該項(xiàng)租賃為融資租賃，采用實(shí)際利率法確認(rèn)租金費(fèi)用。甲公司預(yù)計(jì)租賃期屆滿時(shí)，設(shè)備價(jià)值不會(huì)發(fā)生顯著變化，且甲公司擁有該設(shè)備的所有權(quán)。甲公司未就該項(xiàng)租賃確認(rèn)遞延收益。（3）2024年12月31日，甲公司對該設(shè)備進(jìn)行減值測試，預(yù)計(jì)其可收回金額為800萬元。（4）假定不考慮其他因素。要求：（1）編制甲公司2024年1月1日購入該設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄；（2）計(jì)算甲公司2024年應(yīng)計(jì)提的該設(shè)備折舊金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄；（3）計(jì)算甲公司2024年應(yīng)確認(rèn)的租金費(fèi)用，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄；（4）計(jì)算甲公司2024年12月31日該設(shè)備應(yīng)確認(rèn)的減值損失，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄；（5）如果甲公司對丙公司該項(xiàng)租賃交易確認(rèn)了遞延收益，請重新計(jì)算并編制第（3）問的會(huì)計(jì)分錄，并說明理由。---試卷答案一、單項(xiàng)選擇題1.B2.A3.A4.C5.D6.D7.C8.B9.C10.D二、多項(xiàng)選擇題1.A,C,D2.A,B,D3.B,D4.A,B,C,D5.A,C,D6.A,B7.A,B,C,D8.A,B,C,D9.A,B,C10.A,B,C,D三、判斷題1.×2.√3.√4.√5.×6.√7.×8.√9.×10.×四、計(jì)算分析題1.（1）設(shè)備2024年應(yīng)計(jì)提折舊金額=（200-0）/4=50（萬元）。（2）6月30日減值測試前賬面價(jià)值=200-50×6/12=175（萬元），可收回金額為150萬元，應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備=175-150=25（萬元）。處置時(shí)固定資產(chǎn)賬面價(jià)值=150-25=125（萬元），處置損益=80-125=-45（萬元