注冊會計師綜合階段2025年會計實務沖刺模擬卷考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題（本題型共10題，每題1分，共10分。每題只有一個正確答案，請從每題的備選答案中選出一個你認為正確的答案，用鼠標點擊相應的選項。）1.下列關于固定資產初始計量的表述中，錯誤的是（）。A.外購固定資產的購買價款、相關稅費以及直接歸屬于使該資產達到預定用途所發(fā)生的可歸屬支出，應當計入資產成本。B.購買固定資產的價款超過正常信用條件延期支付，實質上具有融資性質的，應當分期確認利息費用，并計入相關資產成本。C.建造合同成本中包括的職工薪酬、施工用材料成本等，應計入所建造固定資產的成本。D.外購需要安裝的固定資產，其安裝費用應首先計入“在建工程”科目，待安裝完成達到預定可使用狀態(tài)時再轉入“固定資產”科目。2.甲公司為一般工業(yè)企業(yè)，2024年12月31日購入一臺管理用設備，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為500萬元，增值稅額為65萬元。該設備預計使用年限為5年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。2025年12月31日，甲公司對該設備進行減值測試，預計其可收回金額為220萬元。假定不考慮其他因素，該設備在2025年應計提的折舊金額為（）萬元。A.80B.100C.90D.603.下列關于股份支付的會計處理的表述中，正確的是（）。A.企業(yè)為獲取職工服務所發(fā)生的股份支付費用，應當在相關服務提供期間確認。B.權益結算的股份支付，如果授予職工的是非現(xiàn)金權益工具，應當按照權益工具的公允價值計量。C.利潤分享計劃，如果同時滿足職工服務提供條件與利潤實現(xiàn)條件的，相關支出應當計入當期損益。D.股票期權激勵計劃下，等待期內每期確認的負債的公允價值變動應計入資本公積。4.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月購入原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為100萬元，增值稅額為13萬元，途中發(fā)生合理損耗5萬元，入庫前發(fā)生整理費用10萬元。該批原材料的入賬價值為（）萬元。A.100B.115C.125D.1355.下列關于政府補助會計處理的表述中，錯誤的是（）。A.與資產相關的政府補助，取得時應當計入遞延收益，并在相關資產達到預定可使用狀態(tài)時起，按照長期資產的預計使用壽命，分期計入損益。B.與收益相關的政府補助，用于補償以后期間的相關費用或損失的，取得時應當計入遞延收益，并在確認相關費用的期間計入當期損益。C.企業(yè)收到用于補償已發(fā)生的相關費用或損失的政府補助，取得時應當直接計入當期損益。D.企業(yè)收到政府補助，無法區(qū)分與資產相關還是與收益相關的，應當將其計入當期損益。6.甲公司為上市公司，2024年12月1日，將其持有的一項以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產出售給關聯(lián)方乙公司，出售價格為1000萬元，該金融資產在出售日的公允價值為900萬元。假定不考慮其他因素，甲公司該交易對2024年利潤表的影響金額為（）萬元。A.0B.-100C.100D.-100（計入其他綜合收益的轉出）7.甲公司采用成本法核算對乙公司的長期股權投資，2024年1月1日持有乙公司20%的股權，投資成本為800萬元。2024年12月31日，甲公司追加投資400萬元取得乙公司30%的股權，當日乙公司可辨認凈資產公允價值為3000萬元（假定甲公司取得初始投資時乙公司可辨認凈資產公允價值與賬面價值相等）。甲公司該長期股權投資在2024年12月31日的賬面價值為（）萬元。A.1200B.1600C.1800D.22008.下列關于會計估計變更的表述中，正確的是（）。A.會計估計變更應當采用未來適用法處理，不應調整以前期間的財務報表。B.會計估計變更的處理方法要求會計估計的變更應當反映新的信息，且不與事實相矛盾。C.企業(yè)應當根據以往經驗或信息，合理估計未來期間將發(fā)生的費用，但無需考慮管理層對未來的預期。D.對于重要的會計估計變更，企業(yè)無需披露變更的內容和影響。9.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月購入一臺需要安裝的設備，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為500萬元，增值稅額為65萬元。該設備預計安裝期為2個月。安裝過程中發(fā)生安裝人員薪酬10萬元，安裝材料費5萬元（不考慮增值稅）。假定不考慮其他因素，該設備的入賬價值為（）萬元。A.500B.515C.525D.56010.下列關于所得稅會計處理的表述中，錯誤的是（）。A.企業(yè)應采用資產負債表債務法核算所得稅。B.計算應交所得稅時，應按稅法規(guī)定的稅率和稅基計算。C.遞延所得稅資產通常代表未來期間能夠減少應交所得稅的金額。D.遞延所得稅負債的確認通常不需要滿足特定的確認條件。二、多項選擇題（本題型共10題，每題2分，共20分。每題均有多個正確答案，請從每題的備選答案中選出你認為正確的所有答案，用鼠標點擊相應的選項。每題所有答案選擇正確的得分；不答、錯答、漏答均不得分。）1.下列關于收入的表述中，正確的有（）。A.在某一時點履行履約義務確認收入，通常適用于商品的控制權在客戶交付商品時轉移的情況。B.企業(yè)承諾向客戶轉讓的商品同時包含主要性能和質量保障時，應當將質量保障相關的性能標準單獨作為一項履約義務。C.企業(yè)采用預收款方式銷售商品，在發(fā)出商品時確認收入。D.企業(yè)提供的合同中包含多項履約義務的，應當將交易價格分攤至各項履約義務。2.下列關于金融工具的表述中，正確的有（）。A.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產，期末公允價值變動計入其他綜合收益。B.企業(yè)持有的以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產發(fā)生減值，減值損失應計入當期損益。C.企業(yè)將持有的以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產重分類為以攤余成本計量的金融資產，轉出時其賬面價值與公允價值的差額計入當期損益。D.企業(yè)發(fā)放的貸款，通常應作為以攤余成本計量的金融資產進行核算。3.下列關于租賃會計處理的表述中，正確的有（）。A.承租人應當將租賃分為融資租賃和經營租賃。B.對于融資租賃，承租人應當確認使用權資產和租賃負債。C.租賃期開始日，承租人應當將使用權資產的賬面價值與租賃負債的入賬價值之間的差額，計入當期損益。D.租賃期結束時，承租人應當將使用權資產終止確認，并結轉租賃負債。4.下列關于合并財務報表的表述中，正確的有（）。A.合并財務報表是以母公司和子公司組成的企業(yè)集團為會計主體，綜合反映母公司和子公司財務狀況、經營成果及現(xiàn)金流量的財務報表。B.編制合并財務報表需要編制合并工作底稿。C.合并財務報表中的合并資產負債表，是站在企業(yè)集團合并主體的角度列示的財務狀況。D.合并利潤表中的營業(yè)收入，是母公司營業(yè)收入與子公司營業(yè)收入之和，扣除內部交易損益后的金額。5.下列關于所得稅費用的表述中，正確的有（）。A.當期所得稅是指企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應交的所得稅。B.遞延所得稅是指企業(yè)確認的遞延所得稅負債和遞延所得稅資產。C.所得稅費用=當期所得稅+遞延所得稅。D.遞延所得稅負債的確認，以未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額用以抵扣該遞延所得稅負債為前提。6.下列關于外幣折算的表述中，正確的有（）。A.外幣一般項目在資產負債表日，應采用資產負債表日的即期匯率折算。B.外幣財務報表折算時，資產負債表中的資產和負債項目采用資產負債表日的即期匯率折算，所有者權益項目除未分配利潤外，其他項目采用發(fā)生時的即期匯率折算。C.外幣財務報表折算時，利潤表中的收入和費用項目采用交易發(fā)生日的即期匯率折算。D.外幣財務報表折算產生的匯兌差額，應計入所有者權益。7.下列關于政府補助會計處理的表述中，正確的有（）。A.政府補助可能表現(xiàn)為貨幣性資產或非貨幣性資產。B.政府補助通常附有嚴格的使用條件，企業(yè)需按規(guī)定用途使用補助資金。C.與資產相關的政府補助，在相關資產達到預定可使用狀態(tài)時一次性計入當期損益。D.政府補助的確認和計量應遵守企業(yè)會計準則的相關規(guī)定。8.下列關于會計政策、會計估計變更和差錯更正的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)會計政策的選用應當一貫性，不得隨意變更。B.會計估計變更應當采用未來適用法處理。C.企業(yè)發(fā)現(xiàn)前期差錯，應當采用追溯重述法更正重要的前期差錯。D.會計政策變更采用追溯調整法時，需要計算累積影響數，并調整期初留存收益。9.下列關于關聯(lián)方交易的表述中，正確的有（）。A.關聯(lián)方交易可能存在非公允價格，從而影響企業(yè)財務狀況和經營成果的真實性。B.企業(yè)應當披露關聯(lián)方關系的性質、交易類型及交易金額。C.關聯(lián)方交易本身可能并不必然是不公平的，但企業(yè)需要確保關聯(lián)方交易得到恰當的會計處理和披露。D.對關聯(lián)方交易進行非關聯(lián)方價格的公允性評估是必要的，但這超出了會計處理范疇。10.下列關于財務報告的表述中，正確的有（）。A.財務報告是企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期財務狀況和某一會計期間經營成果、現(xiàn)金流量等會計信息的文件。B.財務報表是財務報告的核心內容，通常包括資產負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權益變動表以及附注。C.財務報告的編制應當遵循企業(yè)會計準則的要求，保證財務報告的真實性、完整性、可比性和可理解性。D.財務報告的列報要求企業(yè)提供的各項會計信息應當相互勾稽，不得相互矛盾。三、判斷題（本題型共10題，每題1分，共10分。請對下列各題表述是否正確做出判斷，正確的表述用“√”表示，錯誤的表述用“×”表示。）1.企業(yè)因執(zhí)行國家指令性計劃而收到政府撥付的款項，不能確認為政府補助。（）2.在成本法下，長期股權投資持有期間獲得的現(xiàn)金股利，應確認為投資收益。（）3.企業(yè)外購的固定資產，其采購費用、運輸費、安裝調試費等均應計入固定資產成本。（）4.固定資產盤盈，作為前期差錯處理，應通過“以前年度損益調整”科目核算。（）5.股份支付中，如果授予的是權益工具，企業(yè)可以選擇按照權益工具的公允價值計量相關費用，也可以選擇不確認費用，僅當實際行權時確認。（）6.企業(yè)采用完工百分比法確認收入時，確認的合同成本應與確認的收入金額配比。（）7.金融資產的減值測試，只需要考慮其公允價值下降的情況。（）8.經營租賃的承租人不需要確認使用權資產和租賃負債。（）9.在合并財務報表中，內部交易產生的未實現(xiàn)利潤，應當在合并利潤表中予以抵銷，在合并資產負債表中無需抵銷。（）10.所得稅會計處理中，如果確認了遞延所得稅資產，則必然同時確認遞延所得稅負債。（）四、計算分析題（本題型共2題，共25分。要求列出計算步驟，每步驟得數精確到小數點后兩位。）1.（計算金額單位：萬元）甲公司為增值稅一般納稅人，2024年有關交易或事項如下：（1）1月1日，購入一臺管理用設備，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為200萬元，增值稅額為26萬元，款項已支付。該設備預計使用年限為4年，預計凈殘值為0，采用年限平均法計提折舊。（2）6月30日，對上述設備進行減值測試，預計其可收回金額為150萬元。（3）12月31日，出售該設備給乙公司，取得價款80萬元，款項已收訖，增值稅稅額為10.4萬元（乙公司為一般納稅人）。假定不考慮其他因素。要求：（1）計算甲公司該設備2024年應計提的折舊金額；（2）計算甲公司處置該設備產生的損益金額。2.（計算金額單位：萬元）甲公司為增值稅一般納稅人，2024年有關交易或事項如下：（1）1月1日，開始執(zhí)行一項建造合同，預計合同總成本為1000萬元，合同總收入為1200萬元。至12月31日，工程完工進度為80%。（2）12月31日，甲公司確認該項建造合同收入和費用。該合同為固定造價合同。（3）假定該合同不考慮稅費影響，甲公司未發(fā)生其他影響所得稅的事項。適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。要求：（1）計算甲公司2024年應確認的合同收入和合同費用；（2）計算甲公司2024年應確認的所得稅費用（不考慮遞延所得稅）。五、綜合題（本題型共1題，共35分。請根據題目要求，結合會計準則的相關規(guī)定進行回答。）甲公司為增值稅一般納稅人，2024年有關交易或事項如下：（1）1月1日，甲公司從乙公司購入一項管理用設備，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為1000萬元，增值稅額為130萬元。該設備預計使用年限為5年，預計凈殘值為0，采用年限平均法計提折舊。安裝過程中發(fā)生安裝人員薪酬50萬元，安裝材料費30萬元（不考慮增值稅），安裝期2個月。假定不考慮其他因素。（2）3月1日，甲公司就該設備與丙公司簽訂了一項租賃合同，將設備出租給丙公司使用。租賃期為2年（2024年3月1日至2026年2月28日），每年租金為150萬元，于每年末支付。該設備在租賃期開始日（即2024年3月1日）的公允價值為1100萬元。甲公司判斷該項租賃為融資租賃，采用實際利率法確認租金費用。甲公司預計租賃期屆滿時，設備價值不會發(fā)生顯著變化，且甲公司擁有該設備的所有權。甲公司未就該項租賃確認遞延收益。（3）2024年12月31日，甲公司對該設備進行減值測試，預計其可收回金額為800萬元。（4）假定不考慮其他因素。要求：（1）編制甲公司2024年1月1日購入該設備的會計分錄；（2）計算甲公司2024年應計提的該設備折舊金額，并編制相關會計分錄；（3）計算甲公司2024年應確認的租金費用，并編制相關會計分錄；（4）計算甲公司2024年12月31日該設備應確認的減值損失，并編制相關會計分錄；（5）如果甲公司對丙公司該項租賃交易確認了遞延收益，請重新計算并編制第（3）問的會計分錄，并說明理由。---試卷答案一、單項選擇題1.B2.A3.A4.C5.D6.D7.C8.B9.C10.D二、多項選擇題1.A,C,D2.A,B,D3.B,D4.A,B,C,D5.A,C,D6.A,B7.A,B,C,D8.A,B,C,D9.A,B,C10.A,B,C,D三、判斷題1.×2.√3.√4.√5.×6.√7.×8.√9.×10.×四、計算分析題1.（1）設備2024年應計提折舊金額=（200-0）/4=50（萬元）。（2）6月30日減值測試前賬面價值=200-50×6/12=175（萬元），可收回金額為150萬元，應計提減值準備=175-150=25（萬元）。處置時固定資產賬面價值=150-25=125（萬元），處置損益=80-125=-45（萬元