2025年注冊會計(jì)師考試《會計(jì)》所得稅會計(jì)難點(diǎn)解析模擬試題解析考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項(xiàng)選擇題（本題型共10題，每題1分，共10分。每題只有一個正確答案，請從每題的備選答案中選出一個最合適的答案，用鼠標(biāo)點(diǎn)擊對應(yīng)選項(xiàng)。）1.下列各項(xiàng)中，通常情況下會導(dǎo)致資產(chǎn)賬面價值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，形成應(yīng)納稅暫時性差異的是（）。A.交易性金融資產(chǎn)公允價值變動增值B.固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)凈殘值低于稅法規(guī)定C.存貨期末可變現(xiàn)凈值低于賬面成本D.無形資產(chǎn)采用加速折舊法計(jì)提的累計(jì)攤銷2.甲公司2024年12月31日某項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面價值為800萬元，預(yù)計(jì)尚可使用5年。稅法規(guī)定該資產(chǎn)應(yīng)按直線法計(jì)提折舊，折舊年限為4年，預(yù)計(jì)凈殘值率與會計(jì)相同。假定無殘值，不考慮其他因素，2024年12月31日該固定資產(chǎn)產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異余額為（）萬元。A.0B.100C.200D.4003.下列關(guān)于遞延所得稅資產(chǎn)確認(rèn)的表述中，不正確的是（）。A.對于遞延所得稅資產(chǎn)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債B.企業(yè)在確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)時，應(yīng)當(dāng)以很可能取得用來抵扣可抵扣暫時性差異的應(yīng)納稅所得額為限C.確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)可能轉(zhuǎn)回D.遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)不依賴于相關(guān)暫時性差異轉(zhuǎn)回期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額4.甲公司2024年因國債利息收入確認(rèn)了10萬元的應(yīng)納稅暫時性差異，預(yù)計(jì)未來期間該差異不會轉(zhuǎn)回。甲公司2024年適用的所得稅稅率為25%，預(yù)計(jì)未來期間適用的所得稅稅率預(yù)計(jì)將上升至30%。假定不考慮其他因素，甲公司2024年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債的金額為（）萬元。A.2.5B.3C.7.5D.105.下列各項(xiàng)中，通常情況下會導(dǎo)致負(fù)債賬面價值小于計(jì)稅基礎(chǔ)，形成可抵扣暫時性差異的是（）。A.預(yù)計(jì)負(fù)債B.應(yīng)付債券的利息調(diào)整C.交易性金融負(fù)債公允價值變動增加D.應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）6.甲公司2024年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中存貨賬面價值為1000萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為1200萬元，形成可抵扣暫時性差異200萬元。預(yù)計(jì)未來期間能夠轉(zhuǎn)回該暫時性差異。2024年甲公司適用的所得稅稅率為25%，預(yù)計(jì)未來期間適用的所得稅稅率預(yù)計(jì)將下降至20%。假定不考慮其他因素，甲公司2024年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)金額為（）萬元。A.0B.20C.40D.507.下列關(guān)于所得稅會計(jì)處理的表述中，正確的是（）。A.企業(yè)應(yīng)根據(jù)稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)交所得稅，并作為當(dāng)期所得稅費(fèi)用B.企業(yè)應(yīng)將當(dāng)期所得稅和遞延所得稅確認(rèn)為當(dāng)期所得稅費(fèi)用C.所得稅費(fèi)用等于當(dāng)期所得稅加上遞延所得稅負(fù)債減去遞延所得稅資產(chǎn)D.確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債，僅影響當(dāng)期利潤表8.甲公司2024年12月31日因資產(chǎn)減值確認(rèn)了50萬元的遞延所得稅資產(chǎn)，該遞延所得稅資產(chǎn)在2025年12月31日尚未轉(zhuǎn)回。2024年甲公司適用的所得稅稅率為25%，2025年適用的所得稅稅率變?yōu)?0%。假定不考慮其他因素，甲公司2024年因稅率變動應(yīng)調(diào)減遞延所得稅負(fù)債的金額為（）萬元。（不考慮該遞延所得稅資產(chǎn)2025年能否轉(zhuǎn)回的影響）A.0B.2.5C.5D.109.下列關(guān)于企業(yè)合并中所得稅會計(jì)處理的表述中，不正確的是（）。A.同一控制下企業(yè)合并，合并中取得的資產(chǎn)和負(fù)債，應(yīng)以公允價值計(jì)量B.非同一控制下企業(yè)合并，合并中取得的資產(chǎn)和負(fù)債，應(yīng)以合并日應(yīng)享有的被合并方賬面價值為基礎(chǔ)確定C.非同一控制下企業(yè)合并中產(chǎn)生的商譽(yù)，應(yīng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債D.合并財務(wù)報表中，應(yīng)抵銷內(nèi)部交易產(chǎn)生的未實(shí)現(xiàn)利潤對遞延所得稅的影響10.甲公司2024年發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用計(jì)入管理費(fèi)用1500萬元，其中符合資本化條件的支出500萬元。稅法規(guī)定，研究開發(fā)費(fèi)用未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，允許稅前100%扣除；形成無形資產(chǎn)的，按150%攤銷稅前扣除。假定不考慮其他因素，甲公司2024年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)（或遞延所得稅負(fù)債）的金額為（）萬元。A.0B.-125（遞延所得稅負(fù)債）C.125（遞延所得稅資產(chǎn)）D.250（遞延所得稅負(fù)債）二、多項(xiàng)選擇題（本題型共10題，每題2分，共20分。每題均有多個正確答案，請從每題的備選答案中選出所有正確答案，用鼠標(biāo)點(diǎn)擊對應(yīng)選項(xiàng)。每題所有答案選擇正確的得分；不答、錯答、漏答均不得分。）1.下列各項(xiàng)中，可能形成應(yīng)納稅暫時性差異的有（）。A.資產(chǎn)的可變現(xiàn)凈值低于其賬面價值B.負(fù)債的賬面價值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)C.以公允價值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，期末公允價值上升D.預(yù)計(jì)將發(fā)生負(fù)債，但尚未確認(rèn)2.下列關(guān)于遞延所得稅資產(chǎn)會計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)在確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)時，應(yīng)考慮其可實(shí)現(xiàn)性B.遞延所得稅資產(chǎn)反映的是未來期間稅前利潤的增加C.企業(yè)應(yīng)定期評估遞延所得稅資產(chǎn)的可實(shí)現(xiàn)性D.如果未來期間無法取得足夠的應(yīng)納稅所得額，已確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)減記3.下列關(guān)于所得稅稅率變化的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)應(yīng)在當(dāng)期確認(rèn)因稅率變化對以前期間確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債（資產(chǎn)）的影響B(tài).稅率變化的影響，可能計(jì)入當(dāng)期利潤表，也可能計(jì)入所有者權(quán)益C.確認(rèn)稅率變化的影響時，需要重新計(jì)算受影響的遞延所得稅負(fù)債（資產(chǎn)）的賬面價值D.稅率變化不影響當(dāng)期應(yīng)交所得稅的計(jì)算4.甲公司2024年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中存貨賬面價值為800萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為1000萬元，形成可抵扣暫時性差異200萬元。預(yù)計(jì)未來期間能夠轉(zhuǎn)回該暫時性差異。2024年甲公司適用的所得稅稅率為25%。假定不考慮其他因素，下列表述中正確的有（）。A.甲公司2024年應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)50萬元B.甲公司2024年應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債50萬元C.如果2025年適用的所得稅稅率下降至20%，甲公司2024年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)金額會減少D.如果2025年適用的所得稅稅率上升至30%，甲公司2024年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)金額會增加5.下列關(guān)于所得稅費(fèi)用計(jì)算的表述中，正確的有（）。A.所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅負(fù)債-遞延所得稅資產(chǎn)B.當(dāng)期所得稅是企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)交的所得稅C.遞延所得稅是本期遞延所得稅負(fù)債的增加額減去本期遞延所得稅資產(chǎn)的增加額D.所得稅費(fèi)用可能為負(fù)數(shù)6.下列關(guān)于非同一控制下企業(yè)合并中所得稅會計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A.合并中取得的資產(chǎn)和負(fù)債，應(yīng)以合并日公允價值為基礎(chǔ)確定其初始確認(rèn)金額B.合并中產(chǎn)生的商譽(yù)，應(yīng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債C.合并財務(wù)報表中，應(yīng)確認(rèn)商譽(yù)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債D.合并財務(wù)報表中，應(yīng)抵銷內(nèi)部交易未實(shí)現(xiàn)利潤對遞延所得稅的影響7.下列各項(xiàng)中，可能導(dǎo)致企業(yè)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的有（）。A.固定資產(chǎn)賬面價值大于計(jì)稅基礎(chǔ)B.存貨賬面價值小于計(jì)稅基礎(chǔ)C.以公允價值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，期末公允價值下降D.應(yīng)付債券的賬面價值大于計(jì)稅基礎(chǔ)8.下列關(guān)于遞延所得稅資產(chǎn)確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)以很可能取得用來抵扣可抵扣暫時性差異的應(yīng)納稅所得額為限確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)B.“很可能取得”是指取得的可能性大于50%C.對于遞延所得稅資產(chǎn)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債D.如果未來期間無法取得足夠的應(yīng)納稅所得額，即使存在可抵扣暫時性差異，也不能確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)9.甲公司2024年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中固定資產(chǎn)賬面價值為1200萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為1400萬元，形成應(yīng)納稅暫時性差異200萬元。預(yù)計(jì)未來期間能夠轉(zhuǎn)回該暫時性差異。2024年甲公司適用的所得稅稅率為25%。假定不考慮其他因素，下列表述中正確的有（）。A.甲公司2024年應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債50萬元B.甲公司2024年應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)50萬元C.如果2025年適用的所得稅稅率下降至20%，甲公司2024年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債金額會減少D.如果2025年適用的所得稅稅率上升至30%，甲公司2024年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債金額會增加10.下列關(guān)于所得稅會計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A.所得稅會計(jì)處理采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法B.所得稅費(fèi)用是根據(jù)會計(jì)利潤計(jì)算得出的C.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債是負(fù)債類科目D.企業(yè)應(yīng)定期評估遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的準(zhǔn)確性三、計(jì)算分析題（本題型共2題，每題10分，共20分。請列示計(jì)算步驟，每步驟均需得分，除非有特殊說明。）1.甲公司2024年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中有關(guān)項(xiàng)目如下：*存貨：賬面價值500萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)550萬元（形成可抵扣暫時性差異50萬元）。*長期股權(quán)投資：賬面價值800萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)700萬元（形成應(yīng)納稅暫時性差異100萬元）。*固定資產(chǎn)：賬面價值1000萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)1100萬元（形成可抵扣暫時性差異100萬元）。*應(yīng)付債券：賬面價值600萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)550萬元（形成應(yīng)納稅暫時性差異50萬元）。*預(yù)計(jì)負(fù)債：賬面價值200萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)0（形成可抵扣暫時性差異200萬元）。*遞延所得稅資產(chǎn)余額為0。*遞延所得稅負(fù)債余額為0。*甲公司2024年會計(jì)利潤為1000萬元。*甲公司2024年適用的所得稅稅率為25%，預(yù)計(jì)未來期間適用的所得稅稅率保持不變。要求：（1）計(jì)算甲公司2024年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債和遞延所得稅資產(chǎn)總額。（2）計(jì)算甲公司2024年應(yīng)交所得稅。（3）計(jì)算甲公司2024年所得稅費(fèi)用。2.甲公司2024年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中有關(guān)項(xiàng)目如下：*存貨：賬面價值300萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)350萬元（形成可抵扣暫時性差異50萬元）。*長期股權(quán)投資：賬面價值900萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)800萬元（形成應(yīng)納稅暫時性差異100萬元）。*固定資產(chǎn)：賬面價值1500萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)1600萬元（形成可抵扣暫時性差異100萬元）。*應(yīng)付債券：賬面價值800萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)850萬元（形成應(yīng)納稅暫時性差異50萬元）。*遞延所得稅資產(chǎn)余額為0。*遞延所得稅負(fù)債余額為0。*甲公司2024年會計(jì)利潤為1200萬元。*甲公司2024年適用的所得稅稅率為25%。*假定在2025年1月1日，甲公司適用的所得稅稅率變?yōu)?0%。*假定上述資產(chǎn)和負(fù)債的暫時性差異在2025年及以后期間能夠轉(zhuǎn)回。要求：（1）計(jì)算甲公司2024年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債和遞延所得稅資產(chǎn)總額。（2）計(jì)算甲公司2024年應(yīng)交所得稅。（3）計(jì)算甲公司2024年所得稅費(fèi)用。（4）計(jì)算2025年1月1日因所得稅稅率變動，甲公司應(yīng)調(diào)整遞延所得稅負(fù)債和所得稅費(fèi)用的金額。四、綜合題（本題型共1題，共30分。請列示計(jì)算步驟，每步驟均需得分，除非有特殊說明。）甲公司為一般工業(yè)企業(yè)，適用的所得稅稅率為25%。2024年發(fā)生以下交易或事項(xiàng)：（1）2024年1月1日，甲公司以銀行存款500萬元購入一項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用直線法計(jì)提折舊。稅法規(guī)定該資產(chǎn)應(yīng)按直線法計(jì)提折舊，折舊年限為4年，預(yù)計(jì)凈殘值率為0。假定不考慮其他因素。（2）2024年12月31日，甲公司對該項(xiàng)固定資產(chǎn)計(jì)提了40萬元的減值準(zhǔn)備。假定稅法不認(rèn)可該減值準(zhǔn)備。（3）2024年甲公司取得國債利息收入20萬元。（4）2024年甲公司發(fā)生研究開發(fā)支出500萬元，其中符合資本化條件的支出100萬元，形成一項(xiàng)無形資產(chǎn)，預(yù)計(jì)使用年限為5年，采用直線法攤銷。稅法規(guī)定，研究開發(fā)費(fèi)用未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，允許稅前100%扣除；形成無形資產(chǎn)的，按150%攤銷稅前扣除。（5）2024年甲公司實(shí)現(xiàn)會計(jì)利潤800萬元。（6）假定甲公司2024年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中不存在其他暫時性差異，遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的期初余額均為0。要求：（1）計(jì)算甲公司2024年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債和遞延所得稅資產(chǎn)總額。（2）計(jì)算甲公司2024年應(yīng)交所得稅。（3）計(jì)算甲公司2024年所得稅費(fèi)用。（4）請編制甲公司2024年12月31日確認(rèn)所得稅費(fèi)用及相關(guān)遞延所得稅相關(guān)的會計(jì)分錄。試卷答案一、單項(xiàng)選擇題1.C解析思路：存貨可變現(xiàn)凈值低于賬面成本，意味著賬面價值小于計(jì)稅基礎(chǔ)，形成可抵扣暫時性差異。2.B解析思路：會計(jì)折舊年限5年，稅法折舊年限4年，第4年末會計(jì)無折舊，稅法已提折舊（800/4=200萬），此時賬面價值800萬，計(jì)稅基礎(chǔ)600萬，形成應(yīng)納稅暫時性差異200萬。第4年末資產(chǎn)報廢，賬面0，計(jì)稅基礎(chǔ)-200（稅法累計(jì)折舊400萬），無暫時性差異。題目問的是第4年末余額，即應(yīng)納稅暫時性差異200萬。3.A解析思路：確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)時不確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債，這是遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的區(qū)別。4.C解析思路：遞延所得稅負(fù)債=應(yīng)納稅暫時性差異×預(yù)計(jì)未來期間適用稅率=10萬×30%=3萬元。題目問的是“應(yīng)確認(rèn)”的金額，即期末遞延所得稅負(fù)債的余額變動額。期初余額為0，期末余額為3萬，因此應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債3萬元。5.A解析思路：預(yù)計(jì)負(fù)債通常賬面價值等于計(jì)稅基礎(chǔ)（稅法允許在發(fā)生時扣除），若賬面價值大于計(jì)稅基礎(chǔ)（如預(yù)計(jì)環(huán)保支出），則形成可抵扣暫時性差異。選項(xiàng)B、C、D通常形成應(yīng)納稅暫時性差異。6.C解析思路：應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)=可抵扣暫時性差異×預(yù)計(jì)未來期間適用稅率=200萬×20%=40萬元。題目問的是“應(yīng)確認(rèn)”的金額。7.C解析思路：所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅。當(dāng)期所得稅和遞延所得稅可能分別增加或減少所得稅費(fèi)用。8.B解析思路：稅率變動影響的是遞延所得稅負(fù)債（或資產(chǎn)）的賬面價值。原遞延所得稅負(fù)債=200萬×25%=50萬。稅率變?yōu)?0%后，賬面價值=200萬×20%=40萬。調(diào)減金額=50萬-40萬=10萬。調(diào)減的遞延所得稅負(fù)債計(jì)入“遞延所得稅負(fù)債”科目的貸方，同時借記“所得稅費(fèi)用”，使得所得稅費(fèi)用減少2.5萬元（10萬/4，假設(shè)影響當(dāng)期）。根據(jù)分錄，借：所得稅費(fèi)用2.5，貸：遞延所得稅負(fù)債2.5。此題問調(diào)減遞延所得稅負(fù)債的金額，為10萬。9.B解析思路：非同一控制下企業(yè)合并，合并中取得的資產(chǎn)和負(fù)債，應(yīng)以合并日公允價值為基礎(chǔ)確定。10.B解析思路：計(jì)入管理費(fèi)用的1500萬中，有500萬符合資本化條件并形成無形資產(chǎn)。無形資產(chǎn)賬面價值500萬，計(jì)稅基礎(chǔ)=500萬×150%=750萬。賬面價值小于計(jì)稅基礎(chǔ)，形成可抵扣暫時性差異=750萬-500萬=250萬。應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=250萬×25%=62.5萬。計(jì)入管理費(fèi)用的1000萬中，稅前可扣除1000萬，與賬面價值1000萬一致，無暫時性差異。因此，總遞延所得稅資產(chǎn)=62.5萬。分錄為借：管理費(fèi)用62.5，貸：遞延所得稅負(fù)債62.5。因此答案是遞延所得稅負(fù)債125萬。二、多項(xiàng)選擇題1.C,D解析思路：資產(chǎn)的賬面價值大于計(jì)稅基礎(chǔ)形成應(yīng)納稅暫時性差異。A選項(xiàng)，資產(chǎn)的賬面價值小于計(jì)稅基礎(chǔ)，形成可抵扣暫時性差異。B選項(xiàng)，負(fù)債的賬面價值小于計(jì)稅基礎(chǔ)，形成可抵扣暫時性差異。C選項(xiàng)，公允價值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，期末公允價值上升，賬面價值上升，通常計(jì)稅基礎(chǔ)不變（除特定情況），形成應(yīng)納稅暫時性差異。D選項(xiàng)，預(yù)計(jì)將發(fā)生負(fù)債，但尚未確認(rèn)，賬面價值（0）小于計(jì)稅基礎(chǔ)（預(yù)計(jì)負(fù)債金額），形成可抵扣暫時性差異。2.A,C,D解析思路：A、C、D是關(guān)于遞延所得稅資產(chǎn)確認(rèn)和后續(xù)處理的標(biāo)準(zhǔn)表述。B選項(xiàng)，遞延所得稅資產(chǎn)反映的是未來期間稅前利潤的減少。3.A,C,D解析思路：A、C、D是關(guān)于所得稅稅率變化會計(jì)處理的正確表述。B選項(xiàng)，稅率變化影響遞延所得稅負(fù)債或資產(chǎn)的賬面價值，計(jì)入所有者權(quán)益（資本公積——其他資本公積）或當(dāng)期利潤表（如果稅率變動發(fā)生在期初，通常計(jì)入當(dāng)期），而不是直接計(jì)入所得稅費(fèi)用。稅率變化不影響當(dāng)期應(yīng)交所得稅的計(jì)算，除非發(fā)生在期初。4.A,C解析思路：存貨賬面價值800萬，計(jì)稅基礎(chǔ)1000萬，形成可抵扣暫時性差異200萬。應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=200萬×25%=50萬（A正確）。如果2025年適用的所得稅稅率下降至20%，甲公司2024年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)金額會根據(jù)新的稅率計(jì)算，即200萬×20%=40萬，因此金額會減少（C正確）。B、D選項(xiàng)錯誤。5.A,B,C,D解析思路：A選項(xiàng)，所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅負(fù)債-遞延所得稅資產(chǎn)，這是標(biāo)準(zhǔn)的計(jì)算公式。B選項(xiàng)，當(dāng)期所得稅是根據(jù)稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)交的所得稅。C選項(xiàng)，遞延所得稅是本期遞延所得稅負(fù)債的增加額減去本期遞延所得稅資產(chǎn)的增加額。D選項(xiàng)，如果本期確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)大于遞延所得稅負(fù)債的增加額，或者期初存在遞延所得稅資產(chǎn)且本期減少，或者期初存在遞延所得稅負(fù)債且本期減少，所得稅費(fèi)用可能為負(fù)數(shù)。6.A,B,D解析思路：A選項(xiàng)，非同一控制下企業(yè)合并，資產(chǎn)和負(fù)債以公允價值計(jì)量。B選項(xiàng)，非同一控制下企業(yè)合并產(chǎn)生的商譽(yù)，其賬面價值大于計(jì)稅基礎(chǔ)（通常為0），形成應(yīng)納稅暫時性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。C選項(xiàng)，合并財務(wù)報表中，商譽(yù)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債應(yīng)確認(rèn)在合并報表層面，但抵銷分錄是抵銷商譽(yù)和確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債，而不是抵銷其影響。D選項(xiàng)，合并財務(wù)報表中，應(yīng)抵銷內(nèi)部交易未實(shí)現(xiàn)利潤對遞延所得稅的影響，以反映合并整體的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)。7.A,D解析思路：A選項(xiàng)，固定資產(chǎn)賬面價值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，形成應(yīng)納稅暫時性差異。B選項(xiàng)，存貨賬面價值小于計(jì)稅基礎(chǔ)，形成可抵扣暫時性差異。C選項(xiàng)，投資性房地產(chǎn)公允價值下降，賬面價值下降，通常計(jì)稅基礎(chǔ)不變（除特定情況），形成可抵扣暫時性差異。D選項(xiàng)，應(yīng)付債券賬面價值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，形成應(yīng)納稅暫時性差異。8.A,B,D解析思路：A、B、D是關(guān)于遞延所得稅資產(chǎn)確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)的正確表述。“很可能取得”通常理解為概率較大，如B選項(xiàng)大于50%。C選項(xiàng)錯誤，遞延所得稅資產(chǎn)與遞延所得稅負(fù)債是相互對應(yīng)的概念，但確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)時不一定確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債。9.A,C解析思路：固定資產(chǎn)賬面價值1200萬，計(jì)稅基礎(chǔ)1400萬，形成可抵扣暫時性差異200萬。應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=200萬×25%=50萬（B錯誤，A正確）。如果2025年適用的所得稅稅率下降至20%，甲公司2024年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)金額會根據(jù)新的稅率計(jì)算，即200萬×20%=40萬，因此金額會減少（C正確）。如果2025年適用的所得稅稅率上升至30%，甲公司2024年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)金額會根據(jù)新的稅率計(jì)算，即200萬×30%=60萬，因此金額會增加（D錯誤）。10.A,C,D解析思路：A選項(xiàng)，所得稅會計(jì)處理的基礎(chǔ)是資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法。C選項(xiàng)，遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債是負(fù)債類科目，分別反映未來稅款的負(fù)債和未來可抵扣稅款的資產(chǎn)。D選項(xiàng)，企業(yè)應(yīng)定期（至少每年）評估遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)和計(jì)量是否準(zhǔn)確。B選項(xiàng)錯誤，所得稅費(fèi)用是根據(jù)會計(jì)利潤調(diào)整后計(jì)算得出的，并非直接等于會計(jì)利潤乘以稅率。三、計(jì)算分析題1.（1）遞延所得稅負(fù)債總額=50（存貨）+50（應(yīng)付債券）=100萬元。遞延所得稅資產(chǎn)總額=50（存貨）+200（預(yù)計(jì)負(fù)債）+100（固定資產(chǎn)）=350萬元。（2）應(yīng)交所得稅=[會計(jì)利潤±納稅調(diào)整增加額（+）±納稅調(diào)整減少額（-）]×所得稅稅率納稅調(diào)整減少額：國債利息收入20萬元。納稅調(diào)整增加額：存貨可抵扣暫時性差異轉(zhuǎn)回50萬元（假設(shè)），固定資產(chǎn)可抵扣暫時性差異轉(zhuǎn)回100萬元（假設(shè)），研究開發(fā)費(fèi)用資本化部分稅前不允許扣除的金額=100萬×（1-150%）=50萬元。應(yīng)納稅所得額=1000-20+50+100+50=1180萬元。應(yīng)交所得稅=1180萬×25%=295萬元。（3）所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅=295+(遞延所得稅負(fù)債總額-遞延所得稅資產(chǎn)總額)所得稅費(fèi)用=295+(100-350)=295-250=45萬元。（注：此題計(jì)算假設(shè)納稅調(diào)整事項(xiàng)，實(shí)際應(yīng)根據(jù)題目具體調(diào)整事項(xiàng)計(jì)算。）2.（1）遞延所得稅負(fù)債總額=50（存貨）+50（應(yīng)付債券）=100萬元。遞延所得稅資產(chǎn)總額=50（存貨）=100萬元。遞延所得稅負(fù)債總額-遞延所得稅資產(chǎn)總額=100-100=0。（此題計(jì)算結(jié)果為0，可能題目設(shè)置有特定目的，但按標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算如此）（2）應(yīng)交所得稅=[會計(jì)利潤±納稅調(diào)整增加額（+）±納稅調(diào)整減少額（-）]×所得稅稅率納稅調(diào)整減少額：無。納稅調(diào)整增加額：存貨可抵扣暫時性差異轉(zhuǎn)回50萬元（假設(shè)），固定資產(chǎn)可抵扣暫時性差異轉(zhuǎn)回100萬元（假設(shè)），研究開發(fā)費(fèi)用資本化部分稅前不允許扣除的金額=100萬×（1-150%）=50萬元。應(yīng)納稅所得額=1200+50+100+50=1400萬元。應(yīng)交所得稅=1400萬×25%=350萬元。（3）所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅=350+(遞延所得稅負(fù)債總額-遞延所得稅資產(chǎn)總額)所得稅費(fèi)用=350+(100-100)=350+0=350萬元。（注：此題計(jì)算假設(shè)納稅調(diào)整事項(xiàng)，實(shí)際應(yīng)根據(jù)題目具體調(diào)整事項(xiàng)計(jì)算。）（4）2025年1月1日，稅率變?yōu)?0%。原遞延所得稅負(fù)債=100萬，原對應(yīng)暫時性差異=100萬。新稅率下，該暫時性差異應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債=100萬×30%=30萬元。遞延所得稅負(fù)債賬面價值變動=30萬-100萬=-70萬元。該變動計(jì)入遞延所得稅負(fù)債科目的貸方（減少），同時借記所得稅費(fèi)用（減少）。所得稅費(fèi)用減少金額=70萬元。分錄為：借：遞延所得稅負(fù)債70，貸：所得稅費(fèi)用70。四、綜合題（1）遞延所得稅負(fù)債總額