做賬實(shí)操1/8記賬實(shí)操-預(yù)付廠房工程款分錄預(yù)付廠房工程款會(huì)計(jì)分錄SOP（標(biāo)準(zhǔn)作業(yè)流程）一、目的規(guī)范企業(yè)預(yù)付廠房廠房建造、改擴(kuò)建等工程項(xiàng)目中預(yù)付工程款的會(huì)計(jì)核算流程，確保賬務(wù)處理符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》及公司財(cái)務(wù)制度，準(zhǔn)確反映在建工程成本及資金支付情況。二、適用范圍適用于企業(yè)自行建造、委托建造廠房（含車間、倉(cāng)庫(kù)等生產(chǎn)用建筑物）過(guò)程中，向施工單位預(yù)付工程款、工程進(jìn)度款的全流程會(huì)計(jì)處理。三、核心定義預(yù)付工程款：企業(yè)為獲取廠房建造服務(wù)，按合同約定預(yù)先支付給施工單位的款項(xiàng)，屬于企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)。在建工程-廠房：核算廠房建造過(guò)程中發(fā)生的全部實(shí)際成本，包括工程價(jià)款、材料費(fèi)、設(shè)計(jì)費(fèi)等，完工后轉(zhuǎn)入"固定資產(chǎn)"。工程進(jìn)度款：根據(jù)工程完工進(jìn)度按合同約定支付的款項(xiàng)，通常需經(jīng)監(jiān)理單位或第三方審核確認(rèn)。四、具體操作流程與會(huì)計(jì)分錄（一）步驟1：簽訂工程合同并支付預(yù)付款1.操作前提與施工單位簽訂正式《廠房建造工程合同》，明確工程總價(jià)款、付款進(jìn)度（通常預(yù)付比例不超過(guò)30%）、付款條件等。預(yù)付款支付申請(qǐng)經(jīng)授權(quán)審批（如項(xiàng)目經(jīng)理審核、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審批、總經(jīng)理審批）。2.會(huì)計(jì)分錄借：預(yù)付賬款-預(yù)付工程款-【施工單位名稱】貸：銀行存款-【付款銀行賬號(hào)】3.附件要求《工程合同》關(guān)鍵頁(yè)復(fù)印件（含合同總金額、付款條款、雙方簽章頁(yè)）；《預(yù)付款支付申請(qǐng)表》（經(jīng)多級(jí)審批）；銀行付款回單（需注明"預(yù)付XX公司廠房工程款"）；施工單位開具的收款收據(jù)或發(fā)票（若已提供）。（二）步驟2：工程進(jìn)度確認(rèn)及進(jìn)度款支付1.操作前提施工單位完成階段性工程，提交《工程進(jìn)度報(bào)告》；監(jiān)理單位或公司工程管理部門審核確認(rèn)工程進(jìn)度，出具《工程進(jìn)度確認(rèn)單》；按合同約定計(jì)算當(dāng)期應(yīng)付進(jìn)度款（扣除已預(yù)付部分）。2.計(jì)算邏輯當(dāng)期應(yīng)付進(jìn)度款=累計(jì)應(yīng)付款（按進(jìn)度）-已預(yù)付工程款3.會(huì)計(jì)分錄若當(dāng)期應(yīng)付進(jìn)度款>已預(yù)付工程款（需補(bǔ)付）：借：在建工程-廠房（建筑工程）貸：預(yù)付賬款-預(yù)付工程款-【施工單位名稱】（沖銷已預(yù)付部分）貸：銀行存款-【付款銀行賬號(hào)】（補(bǔ)付差額部分）若已預(yù)付工程款>當(dāng)期應(yīng)付進(jìn)度款（無(wú)需支付，繼續(xù)保留預(yù)付余額）：借：在建工程-廠房（建筑工程）貸：預(yù)付賬款-預(yù)付工程款-【施工單位名稱】（僅沖銷當(dāng)期應(yīng)計(jì)部分）4.附件要求《工程進(jìn)度報(bào)告》（施工單位提供并蓋章）；《工程進(jìn)度確認(rèn)單》（監(jiān)理單位或工程管理部門簽字確認(rèn)）；施工單位開具的增值稅發(fā)票（稅率通常為9%）；《進(jìn)度款支付申請(qǐng)表》（含審批流程）；銀行付款回單（若有補(bǔ)付）。（三）步驟3：工程竣工結(jié)算1.操作前提廠房工程竣工驗(yàn)收合格，出具《工程竣工驗(yàn)收?qǐng)?bào)告》；雙方完成工程結(jié)算審計(jì)，簽訂《工程結(jié)算協(xié)議書》，確定最終結(jié)算金額。2.會(huì)計(jì)分錄結(jié)算金額與已計(jì)入"在建工程"金額的差額處理：借：在建工程-廠房（建筑工程）（結(jié)算差額）貸：預(yù)付賬款-預(yù)付工程款-【施工單位名稱】（若有剩余預(yù)付款）貸：銀行存款-【付款銀行賬號(hào)】（需補(bǔ)付的結(jié)算尾款）（或：若結(jié)算金額小于已支付金額，收到退回款項(xiàng)時(shí)：借：銀行存款貸：預(yù)付賬款-預(yù)付工程款-【施工單位名稱】）3.附件要求《工程竣工驗(yàn)收?qǐng)?bào)告》（驗(yàn)收小組簽字確認(rèn)）；《工程結(jié)算協(xié)議書》（雙方蓋章確認(rèn)，明確最終結(jié)算金額）；工程結(jié)算審計(jì)報(bào)告（若委托第三方審計(jì)）；剩余款項(xiàng)的增值稅發(fā)票；尾款支付申請(qǐng)及審批單、銀行回單（若有）。（四）步驟4：工程轉(zhuǎn)固1.操作前提工程竣工結(jié)算完成，所有款項(xiàng)支付完畢；辦理廠房產(chǎn)權(quán)登記或權(quán)屬證明（若適用）。2.會(huì)計(jì)分錄借：固定資產(chǎn)-廠房貸：在建工程-廠房（建筑工程）貸：在建工程-廠房（安裝工程）（若有）貸：在建工程-廠房（待攤支出）（如設(shè)計(jì)費(fèi)、監(jiān)理費(fèi)等）3.附件要求《固定資產(chǎn)移交清單》（財(cái)務(wù)部門與使用部門簽字確認(rèn)）；廠房竣工圖、產(chǎn)權(quán)證明文件（復(fù)印件）；在建工程明細(xì)賬頁(yè)匯總表（核對(duì)轉(zhuǎn)固金額）。五、注意事項(xiàng)發(fā)票管理：預(yù)付工程款時(shí)可暫憑收據(jù)入賬，但最終需取得施工單位開具的合規(guī)增值稅專用發(fā)票（可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額），否則不得在企業(yè)所得稅前扣除。預(yù)付賬款清理：工程結(jié)算后需及時(shí)清理"預(yù)付賬款"余額，確保無(wú)長(zhǎng)期掛賬（原則上不超過(guò)3個(gè)月）?？缒旯こ烫幚恚嚎缒暝诮üこ绦柙谀昴?duì)已發(fā)生成本進(jìn)行盤點(diǎn)確認(rèn)，確保賬實(shí)一致。質(zhì)保金處理：若合同約定預(yù)留質(zhì)保金（通常為5%-10%），需在"其他應(yīng)付款-工程質(zhì)保金"核算，質(zhì)保期滿支付時(shí)轉(zhuǎn)入"在建工程"或直接支付。涉稅處理：支付工程款取得的增值稅專用發(fā)票，其進(jìn)項(xiàng)稅額可按規(guī)定抵扣；廠房竣工轉(zhuǎn)固后，需按稅法規(guī)定計(jì)提折舊（最低折舊年限20年）。六、責(zé)任分工崗位職責(zé)描述工程管理部簽訂工程合同，審核工程進(jìn)度，組織竣工驗(yàn)收，辦理結(jié)算手續(xù)財(cái)務(wù)核算崗審核