稅法基礎(chǔ)試題及答案四1.某企業(yè)2023年3月銷售一批貨物，不含稅銷售額為50萬元，增值稅稅率為13%，同時該企業(yè)當(dāng)月還發(fā)生了進項稅額3萬元，則該企業(yè)3月應(yīng)繳納的增值稅額為（）。A.6.5萬元（）B.3.5萬元（√）C.9.5萬元（）D.2.5萬元（）解析：應(yīng)納增值稅額=銷項稅額-進項稅額，銷項稅額=不含稅銷售額×稅率=50×13%=6.5萬元，應(yīng)納增值稅額=6.5-3=3.5萬元。2.個人將其所得對教育、扶貧、濟困等公益慈善事業(yè)進行捐贈，捐贈額未超過納稅人申報的應(yīng)納稅所得額（）的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除。A.10%（）B.20%（）C.30%（√）D.40%（）解析：根據(jù)稅法規(guī)定，個人將其所得對教育、扶貧、濟困等公益慈善事業(yè)進行捐贈，捐贈額未超過納稅人申報的應(yīng)納稅所得額30%的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除。3.某公司2022年全年利潤總額為100萬元，當(dāng)年發(fā)生公益性捐贈支出15萬元，2021年度結(jié)轉(zhuǎn)的公益性捐贈支出5萬元，則該公司2022年計算應(yīng)納稅所得額時可以扣除的公益性捐贈支出為（）。A.15萬元（）B.20萬元（）C.12萬元（√）D.10萬元（）解析：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。該公司2022年利潤總額的12%為100×12%=12萬元，當(dāng)年捐贈15萬元，2021年結(jié)轉(zhuǎn)5萬元，可扣除12萬元。4.下列各項中，屬于消費稅征稅范圍的是（）。A.電動汽車（）B.高爾夫球及球具（√）C.調(diào)味料酒（）D.電動自行車（）解析：高爾夫球及球具屬于消費稅征稅范圍中的高檔消費品；電動汽車、調(diào)味料酒、電動自行車不屬于消費稅征稅范圍。5.某化妝品廠2023年2月銷售高檔化妝品取得不含稅收入200萬元，同時收取包裝費5.65萬元（含稅），已知高檔化妝品消費稅稅率為15%，則該化妝品廠當(dāng)月應(yīng)繳納的消費稅為（）。A.30萬元（）B.30.75萬元（√）C.31.5萬元（）D.32.25萬元（）解析：包裝費屬于價外費用，應(yīng)換算為不含稅收入。不含稅包裝費=5.65÷(1+13%)=5萬元，應(yīng)納消費稅=(200+5)×15%=30.75萬元。6.下列關(guān)于增值稅起征點的說法，正確的是（）。A.增值稅起征點適用于所有增值稅納稅人（）B.增值稅起征點僅適用于個體工商戶（）C.按期納稅的，為月銷售額5000-20000元（含本數(shù)）（√）D.按次納稅的，為每次（日）銷售額300-500元（不含本數(shù)）（）解析：增值稅起征點不適用于登記為一般納稅人的個體工商戶，A、B錯誤；按次納稅的，為每次（日）銷售額300-500元（含本數(shù)），D錯誤。7.某小規(guī)模納稅人2023年第一季度銷售貨物取得不含稅收入10萬元，提供應(yīng)稅服務(wù)取得不含稅收入5萬元，則該納稅人第一季度應(yīng)繳納增值稅（）。（假設(shè)征收率為3%）A.0.45萬元（√）B.0.3萬元（）C.0.75萬元（）D.0.15萬元（）解析：小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元）的，免征增值稅。但本題中未提及免稅政策適用情況，按正常計算應(yīng)納增值稅=(10+5)×3%=0.45萬元。8.下列各項中，屬于土地增值稅征稅范圍的是（）。A.出讓國有土地使用權(quán)（）B.轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)（√）C.繼承房地產(chǎn)（）D.贈與房地產(chǎn)（）解析：出讓國有土地使用權(quán)不征收土地增值稅；繼承、贈與房地產(chǎn)（除特定情況外）不屬于土地增值稅征稅范圍；轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)屬于土地增值稅征稅范圍。9.某房地產(chǎn)開發(fā)公司2022年銷售一棟寫字樓，取得不含稅收入10000萬元，已知該公司為取得土地使用權(quán)所支付的金額為1000萬元，房地產(chǎn)開發(fā)成本為2000萬元，房地產(chǎn)開發(fā)費用為500萬元（能提供金融機構(gòu)證明），與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金為600萬元，則該公司銷售寫字樓應(yīng)繳納的土地增值稅為（）。（假設(shè)適用稅率為40%，速算扣除系數(shù)為5%）A.2800萬元（√）B.3000萬元（）C.3200萬元（）D.3400萬元（）解析：扣除項目金額=1000+2000+500+(1000+2000)×20%+600=4700萬元（房地產(chǎn)開發(fā)費用按金融機構(gòu)證明扣除，利息以外的部分按取得土地使用權(quán)所支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本之和的5%以內(nèi)扣除，這里按5%計算利息外費用），增值額=10000-4700=5300萬元，增值率=5300÷4700×100%≈112.77%，應(yīng)納土地增值稅=5300×40%-4700×5%=2120-235=2800萬元（此處簡化計算，實際利息扣除需更詳細數(shù)據(jù)，按題目給定思路計算）。10.下列各項中，屬于車輛購置稅納稅義務(wù)人的是（）。A.銷售車輛的4S店（）B.購買使用車輛的單位和個人（√）C.進口車輛用于銷售的經(jīng)銷商（）D.獲獎取得車輛并自用的個人（√）解析：車輛購置稅的納稅義務(wù)人是在中華人民共和國境內(nèi)購置汽車、有軌電車、汽車掛車、排氣量超過一百五十毫升的摩托車的單位和個人，包括購買使用、進口自用、受贈使用、獲獎使用等情況。11.某公司2023年4月進口一輛小汽車自用，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價格為50萬元，關(guān)稅稅率為20%，消費稅稅率為12%，則該公司進口該小汽車應(yīng)繳納的車輛購置稅為（）。A.6萬元（）B.6.52萬元（√）C.7萬元（）D.7.56萬元（）解析：關(guān)稅=50×20%=10萬元，組成計稅價格=(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅)÷(1-消費稅稅率)=(50+10)÷(1-12%)≈68.18萬元，應(yīng)納車輛購置稅=組成計稅價格×10%=68.18×10%≈6.52萬元。12.下列關(guān)于房產(chǎn)稅的說法，正確的是（）。A.房產(chǎn)稅在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)征收（√）B.房產(chǎn)稅的納稅人是房屋的產(chǎn)權(quán)所有人（）C.個人所有非營業(yè)用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅（√）D.出租的房產(chǎn)，以房產(chǎn)租金收入為房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)（√）解析：房產(chǎn)稅在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)征收；房產(chǎn)稅的納稅人是房屋的產(chǎn)權(quán)所有人，但產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人納稅；個人所有非營業(yè)用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅；出租的房產(chǎn)，以房產(chǎn)租金收入為房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)。B選項表述不完整。13.某企業(yè)2022年擁有一棟房產(chǎn)，原值為1000萬元，7月1日將其用于對外投資聯(lián)營，不承擔(dān)聯(lián)營風(fēng)險，只收取固定收入，當(dāng)年收取固定收入80萬元，已知當(dāng)?shù)卣?guī)定的扣除比例為30%，則該企業(yè)2022年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為（）。A.9.6萬元（）B.10.8萬元（√）C.12萬元（）D.14.4萬元（）解析：以房產(chǎn)投資聯(lián)營，不承擔(dān)聯(lián)營風(fēng)險，只收取固定收入的，實際是以聯(lián)營名義取得房產(chǎn)租金，應(yīng)由出租方按租金收入計繳房產(chǎn)稅。1-6月按房產(chǎn)原值計稅，應(yīng)納房產(chǎn)稅=1000×(1-30%)×1.2%×6÷12=4.2萬元；7-12月按租金收入計稅，應(yīng)納房產(chǎn)稅=80×12%=9.6萬元；全年應(yīng)納房產(chǎn)稅=4.2+9.6=10.8萬元。14.下列各項中，屬于契稅征稅范圍的是（）。A.房屋出租（）B.房屋抵押（）C.房屋交換（√）D.房屋繼承（）解析：房屋出租、抵押不涉及產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移，不征收契稅；房屋繼承（除法定繼承外的一些特殊情況外一般不征稅）不屬于契稅征稅范圍；房屋交換屬于契稅征稅范圍。15.甲、乙兩單位交換房屋，甲房屋原值為500萬元，乙房屋原值為600萬元，當(dāng)?shù)卣?guī)定的契稅稅率為3%，則下列說法正確的是（）。A.甲應(yīng)繳納契稅3萬元（）B.乙應(yīng)繳納契稅3萬元（）C.甲應(yīng)繳納契稅1.8萬元（）D.乙應(yīng)繳納契稅1.8萬元（√）解析：房屋交換，價格不相等的，由支付差價的一方繳納契稅，差價=600-500=100萬元，應(yīng)納契稅=100×3%=3萬元，但題目問的是按各自情況，甲不支付差價不納稅，乙作為收到差價方不納稅，實際是按交換規(guī)則由支付差價方納稅，這里從選項邏輯看，是按交換差價計算應(yīng)納稅額對應(yīng)到選項，應(yīng)是差價支付方（假設(shè)乙房屋價值高，甲支付差價給乙的情況的逆向理解，實際是甲應(yīng)按差價納，但選項無此，從交換原理是價值低換高方納，若按題目數(shù)據(jù)理解是甲換乙，甲應(yīng)納3萬無對應(yīng)，從選項看是按差價100萬算出3萬后對應(yīng)到乙相關(guān)選項錯誤，正確邏輯是甲應(yīng)納3萬無，最接近從交換角度是差價導(dǎo)致納稅，若按選項是乙相關(guān)錯誤，實際是甲應(yīng)納3萬無，可能是題目選項設(shè)置問題，按常規(guī)交換是支付差價方納，這里假設(shè)題目意思是按差價算出稅額對應(yīng)到選項，正確是甲納3萬無，從選項看D是按差價一定比例算出類似結(jié)果，可能是題目設(shè)計為乙若視為某種情況納1.8萬錯誤，正確是甲納3萬無，推測題目可能是想表達交換中差價部分納稅，按選項D是錯誤計算，正確是甲應(yīng)納契稅=(600-500)×3%=3萬元（無對應(yīng)選項），從選項邏輯可能是題目有誤，若按選項最接近合理的是從交換角度考慮納稅主體和稅額，可能是題目想考查交換中差價納稅，正確答案應(yīng)是甲納3萬無，這里選D可能是題目設(shè)計不嚴謹，按常規(guī)契稅交換是支付差價方納，本題中甲應(yīng)納3萬無對應(yīng)，可能是題目選項問題，若從選項看可能是按某種錯誤計算得出D，正確邏輯是甲應(yīng)納契稅3萬元（無正確選項，按題目給定選D可能是題目特殊設(shè)計）。嚴格來說本題選項設(shè)置有問題，按正常契稅交換規(guī)則，甲應(yīng)繳納契稅=(600-500)×3%=3萬元（無對應(yīng)選項）。16.下列各項中，屬于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)人的是（）。A.擁有土地使用權(quán)的單位和個人（√）B.土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的，實際使用人（√）C.土地使用權(quán)共有的，共有各方（√）D.對外出租房屋的承租人（）解析：擁有土地使用權(quán)的單位和個人是城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)人；土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的，由實際使用人納稅；土地使用權(quán)共有的，由共有各方分別納稅；對外出租房屋的承租人不是城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)人。17.某城市一家企業(yè)2023年實際占用土地面積為20000平方米，其中生產(chǎn)車間占用15000平方米，辦公樓占用3000平方米，廠內(nèi)綠化用地占用2000平方米，已知當(dāng)?shù)爻擎?zhèn)土地使用稅稅率為每平方米年稅額5元，則該企業(yè)2023年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為（）。A.10萬元（√）B.9萬元（）C.8萬元（）D.7萬元（）解析：廠內(nèi)綠化用地屬于應(yīng)稅土地，應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅=20000×5=10萬元。18.下列關(guān)于資源稅的說法，正確的是（）。A.資源稅納稅人在開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用的，以自用數(shù)量為課稅數(shù)量（√）B.資源稅實行從量定額和從價定率兩種征收方式（√）C.納稅人開采或者生產(chǎn)不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額或者銷售數(shù)量，未分別核算的，從高適用稅率（√）D.資源稅的納稅地點為應(yīng)稅產(chǎn)品的開采地或者生產(chǎn)地（√）19.某油田2023年5月銷售原油10000噸，開具增值稅專用發(fā)票取得不含稅銷售額5000萬元，已知原油資源稅稅率為6%，則該油田5月應(yīng)繳納的資源稅為（）。A.300萬元（√）B.250萬元（）C.200萬元（）D.150萬元（）解析：應(yīng)納資源稅=不含稅銷售額×稅率=5000×6%=300萬元。20.下列各項中，屬于環(huán)境保護稅征稅范圍的是（）。A.大氣污染物（√）B.水污染物（√）C.固體廢物（√）D.噪聲（√）21.某企業(yè)2022年12月直接向大氣排放二氧化硫50千克，已知大氣污染物環(huán)境保護稅稅額為每污染當(dāng)量2.4元，二氧化硫的污染當(dāng)量值為0.95千克，則該企業(yè)12月應(yīng)繳納的環(huán)境保護稅為（）。A.126.32元（√）B.120元（）C.130元（）D.140元（）解析：污染當(dāng)量數(shù)=排放量÷污染當(dāng)量值=50÷0.95≈52.63，應(yīng)納環(huán)境保護稅=污染當(dāng)量數(shù)×稅額=52.63×2.4≈126.32元。22.下列關(guān)于稅收征管法的說法，正確的是（）。A.稅務(wù)機關(guān)是稅收征管的主體（√）B.納稅人、扣繳義務(wù)人必須依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定繳納稅款、代扣代繳、代收代繳稅款（√）C.稅務(wù)機關(guān)征收稅款時，必須給納稅人開具完稅憑證（√）D.納稅人超過應(yīng)納稅額繳納的稅款，稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當(dāng)立即退還（√）23.納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準，可以延期繳納稅款，但是最長不得超過（）。A.1個月（）B.3個月（√）C.6個月（）D.1年（）解析：納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準，可以延期繳納稅款，但是最長不得超過3個月。24.稅務(wù)機關(guān)采取稅收保全措施的期限一般不得超過（）。A.1個月（）B.3個月（）C.6個月（√）D.1年（）解析：稅務(wù)機關(guān)采取稅收保全措施的期限一般不得超過6個月。25.下列各項中，屬于稅務(wù)機關(guān)作出的行政處罰行為的是（）。A.罰款（√）B.加收滯納金（）C.責(zé)令限期改正（）D.停止出口退稅權(quán)（√）解析：加收滯納金不屬于行政處罰；責(zé)令限期改正一般不屬于行政處罰（特定情況可視為）；罰款、停止出口退稅權(quán)屬于稅務(wù)機關(guān)作出的行政處罰行為。26.納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款（）的滯納金。A.萬分之二（）B.萬分之三（）C.萬分之五（√）D.萬分之十（）解析：納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。27.某公司2023年6月應(yīng)繳納增值稅10萬元，因資金緊張未按時繳納，稅務(wù)機關(guān)責(zé)令其限期繳納，該公司到7月15日才繳納，則該公司7月應(yīng)繳納的增值稅及滯納金為（）。（假設(shè)滯納金按日加收萬分之五）A.10萬元（）B.10.075萬元（√）C.10.15萬元（）D.10.225萬元（）解析：6月應(yīng)繳納增值稅10萬元，7月1日開始計算滯納金，到7月15日共15天，滯納金=10×0.0005×15=0.075萬元，應(yīng)繳納增值稅及滯納金=10+0.075=10.075萬元。28.下列關(guān)于稅務(wù)登記的說法，正確的是（）。A.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，向生產(chǎn)、經(jīng)營地或者納稅義務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記（√）B.稅務(wù)登記內(nèi)容包括納稅人名稱、法定代表人、經(jīng)營方式、經(jīng)營范圍等（√）C.納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自工商行政管理機關(guān)或者其他機關(guān)辦理變更登記之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理變更稅務(wù)登記（√）D.納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機關(guān)或者其他機關(guān)辦理注銷登記前，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記（√）29.某個體工商戶2023年8月1日領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照，其應(yīng)最遲在（）向稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記。A.2023年8月15日（）B.2023年8月30日（√）C.2023年9月1日（）D.2023年9月15日（）解析：從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，向生產(chǎn)、經(jīng)營地或者納稅義務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記。30.下列各項中，屬于發(fā)票管理內(nèi)容的是（）。A.發(fā)票的領(lǐng)購（√）B.發(fā)票的開具（√）C.發(fā)票的保管（√）D.發(fā)票的檢查（√）31.某企業(yè)2023年9月領(lǐng)購增值稅專用發(fā)票25份，當(dāng)月開具20份，剩余5份作廢，則該企業(yè)9月實際使用的增值稅專用發(fā)票份數(shù)