2025年注冊會計師考試《會計》所得稅會計全真模擬試題考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題（本題型共10題，每題1分，共10分。每題只有一個正確答案，請將正確答案的字母代碼填涂在答題卡相應(yīng)位置。）1.下列各項中，屬于應(yīng)納稅暫時性差異的是（）。A.因資產(chǎn)減值準備計提而產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異B.因固定資產(chǎn)采用加速折舊法導致賬面價值小于計稅基礎(chǔ)而產(chǎn)生的差異C.因交易性金融資產(chǎn)公允價值變動導致賬面價值大于計稅基礎(chǔ)而產(chǎn)生的差異D.因預計產(chǎn)品質(zhì)量保證費用計提而產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異2.甲公司2024年12月31日資產(chǎn)負債表中，一項固定資產(chǎn)的賬面價值為1,200萬元，計稅基礎(chǔ)為1,500萬元。假定在2025年，該固定資產(chǎn)的賬面價值仍為1,200萬元，計稅基礎(chǔ)降為1,000萬元。不考慮其他因素，甲公司2025年度應(yīng)確認的遞延所得稅資產(chǎn)為（）萬元。（稅率為25%）A.37.5B.50C.75D.03.下列關(guān)于遞延所得稅資產(chǎn)確認的表述中，不正確的是（）。A.遞延所得稅資產(chǎn)代表未來期間可以減少的應(yīng)交所得稅金額B.確認的遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)以預期收回該可抵扣暫時性差異期間的適用稅率計算C.企業(yè)因確認遞延所得稅資產(chǎn)而增加的所得稅費用，計入當期利潤表所得稅費用項目D.對于遞延所得稅資產(chǎn)，企業(yè)不需要根據(jù)情況判斷其是否需要減值4.甲公司2024年發(fā)生符合確認條件的廣告費支出500萬元，稅法規(guī)定該支出可在發(fā)生當期稅前100%扣除。假定甲公司2024年未發(fā)生任何其他暫時性差異，2024年所得稅費用為600萬元，其中當期所得稅為250萬元。甲公司2024年12月31日資產(chǎn)負債表中“遞延所得稅資產(chǎn)”項目余額為（）萬元。（2025年適用的所得稅稅率為25%）A.0B.50C.125D.2505.下列關(guān)于所得稅會計處理的表述中，正確的是（）。A.企業(yè)的所得稅費用一定等于當期所得稅B.遞延所得稅負債的確認通常導致未來期間應(yīng)交所得稅增加C.會計準則變更導致的累計影響數(shù)，在確認時不應(yīng)考慮所得稅影響D.因稅率變動調(diào)整以前期間遞延所得稅資產(chǎn)或負債時，應(yīng)計入當期損益6.甲公司2024年12月31日資產(chǎn)負債表中，一項以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)賬面價值為3,000萬元，計稅基礎(chǔ)為2,500萬元。假定在2025年，該投資性房地產(chǎn)的賬面價值變?yōu)?,200萬元，計稅基礎(chǔ)仍為2,500萬元。不考慮其他因素，甲公司2025年度應(yīng)確認的遞延所得稅負債發(fā)生額為（）萬元。（稅率為25%）A.50B.75C.100D.257.下列各項中，稅法不允許在計算應(yīng)納稅所得額時扣除的是（）。A.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的合理工資薪金支出B.企業(yè)按規(guī)定計提的固定資產(chǎn)折舊C.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出D.企業(yè)贊助體育比賽發(fā)生的支出8.甲公司2024年因交易性金融資產(chǎn)公允價值上升確認“公允價值變動損益”500萬元，該損益尚未在稅法上體現(xiàn)。2024年所得稅費用為600萬元，其中當期所得稅為250萬元。甲公司2024年12月31日資產(chǎn)負債表中“遞延所得稅負債”項目余額為（）萬元。（2025年適用的所得稅稅率為25%）A.50B.125C.175D.2509.下列關(guān)于企業(yè)合并中所得稅會計處理的表述中，不正確的是（）。A.在免稅合并中，合并財務(wù)報表中不確認因商譽產(chǎn)生的暫時性差異相關(guān)的遞延所得稅負債B.在免稅合并中，取得的被合并方資產(chǎn)、負債的計稅基礎(chǔ)以其原賬面價值為基礎(chǔ)確定C.在應(yīng)稅合并中，合并產(chǎn)生的商譽應(yīng)確認相關(guān)的遞延所得稅負債D.合并中產(chǎn)生的暫時性差異應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)或負債，影響合并財務(wù)報表中的合并商譽10.甲公司2024年12月31日資產(chǎn)負債表中，一項預計負債賬面價值為200萬元，計稅基礎(chǔ)為0。假定在2025年，該預計負債賬面價值仍為200萬元，計稅基礎(chǔ)仍為0。不考慮其他因素，甲公司2025年度應(yīng)確認的遞延所得稅資產(chǎn)為（）萬元。（稅率為25%）A.50B.75C.100D.0二、多項選擇題（本題型共10題，每題2分，共20分。每題可能有多個正確答案，請將正確答案的字母代碼全部填涂在答題卡相應(yīng)位置。不答、錯答、漏答均不得分。）1.下列各項中，可能導致企業(yè)確認遞延所得稅負債的有（）。A.固定資產(chǎn)賬面價值大于計稅基礎(chǔ)B.以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)賬面價值大于計稅基礎(chǔ)C.應(yīng)付職工薪酬賬面價值大于計稅基礎(chǔ)D.預計負債賬面價值大于計稅基礎(chǔ)2.關(guān)于遞延所得稅資產(chǎn)，下列表述中正確的有（）。A.遞延所得稅資產(chǎn)代表未來期間可以減少的應(yīng)交所得稅金額B.企業(yè)在確認遞延所得稅資產(chǎn)時，應(yīng)考慮其減值可能性C.遞延所得稅資產(chǎn)的確認應(yīng)以預期收回該可抵扣暫時性差異期間的適用稅率計算D.遞延所得稅資產(chǎn)減值準備轉(zhuǎn)回時，應(yīng)增加當期所得稅費用3.下列關(guān)于稅率變動影響的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)應(yīng)在當期利潤表中確認因稅率變動對以前期間確認的遞延所得稅負債（或資產(chǎn)）余額的調(diào)整額B.稅率變動影響的是遞延所得稅負債（或資產(chǎn)）的賬面價值C.稅率變動對以前期間確認的遞延所得稅負債（或資產(chǎn)）余額的調(diào)整，不計入當期損益D.稅率變動時，不需要對遞延所得稅負債（或資產(chǎn)）進行重新計量4.下列各項中，可能產(chǎn)生可抵扣暫時性差異的有（）。A.固定資產(chǎn)因計提減值準備導致賬面價值小于計稅基礎(chǔ)B.交易性金融資產(chǎn)公允價值上升導致賬面價值大于計稅基礎(chǔ)C.預計產(chǎn)品質(zhì)量保證費用計提導致賬面價值（負債）大于計稅基礎(chǔ)D.以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)賬面價值小于計稅基礎(chǔ)5.企業(yè)在計算當期所得稅時，通常需要考慮的因素有（）。A.利潤表中的營業(yè)收入B.利潤表中的營業(yè)成本C.資產(chǎn)負債表中的資產(chǎn)減值準備D.資產(chǎn)負債表中的應(yīng)付職工薪酬6.下列關(guān)于所得稅費用列報的表述中，正確的有（）。A.遞延所得稅負債的增加計入利潤表中的所得稅費用項目B.遞延所得稅資產(chǎn)的增加計入利潤表中的所得稅費用項目C.當期所得稅計入利潤表中的所得稅費用項目D.遞延所得稅資產(chǎn)或負債的減值計入利潤表中的所得稅費用項目7.下列關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)交換的所得稅會計處理的表述中，正確的有（）。A.若該項交換具有商業(yè)實質(zhì)且換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)能夠可靠計量，換入資產(chǎn)成本應(yīng)以公允價值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費確定B.在該項交換中，如果確認了遞延所得稅，該遞延所得稅應(yīng)計入當期損益C.若該項交換具有商業(yè)實質(zhì)，且換入資產(chǎn)公允價值大于換出資產(chǎn)公允價值，差額部分確認為當期收益時，應(yīng)按稅法規(guī)定計算確認相關(guān)所得稅費用D.若該項交換不具有商業(yè)實質(zhì)，換入資產(chǎn)成本應(yīng)以換出資產(chǎn)賬面價值為基礎(chǔ)確定，一般不確認遞延所得稅8.下列關(guān)于股份支付的所得稅會計處理的表述中，正確的有（）。A.對于以權(quán)益結(jié)算的股份支付，接受服務(wù)企業(yè)通常不涉及所得稅會計處理B.對于以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，接受服務(wù)企業(yè)確認的應(yīng)付職工薪酬，其計稅基礎(chǔ)通常與其賬面價值一致C.對于以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，接受服務(wù)企業(yè)確認的應(yīng)付職工薪酬，其稅法上的支出扣除通常發(fā)生在未來實際支付現(xiàn)金時D.對于以權(quán)益結(jié)算的股份支付，如果授予價格低于公允價值，差額部分在會計上計入相關(guān)成本費用時，稅法上可能不允許扣除，形成暫時性差異9.下列關(guān)于企業(yè)合并中所得稅會計處理的表述中，正確的有（）。A.在應(yīng)稅合并中，合并產(chǎn)生的商譽可能需要確認遞延所得稅負債B.在免稅合并中，取得的被合并方資產(chǎn)、負債的計稅基礎(chǔ)通常不改變C.合并中產(chǎn)生的遞延所得稅影響，應(yīng)調(diào)整合并財務(wù)報表中的合并商譽或計入當期損益D.對于合并中產(chǎn)生的商譽，稅法上可能不承認其價值，導致其產(chǎn)生永久性差異10.下列關(guān)于遞延所得稅資產(chǎn)減值的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)應(yīng)在資產(chǎn)負債表日對遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值進行減值測試B.減值測試時，應(yīng)估計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額以抵扣可抵扣暫時性差異C.如果預計未來期間無法產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額，應(yīng)全額或部分減記遞延所得稅資產(chǎn)D.遞延所得稅資產(chǎn)的減值準備轉(zhuǎn)回，應(yīng)在未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額時，計入當期利潤表三、計算題（本題型共2題，每題6分，共12分。請列示計算步驟，每步驟均需說明計算依據(jù)或分錄科目。）1.甲公司2024年12月31日資產(chǎn)負債表中，一項管理用固定資產(chǎn)的賬面原值為1,000萬元，已計提折舊200萬元，已計提減值準備100萬元，賬面價值為700萬元。稅法規(guī)定該固定資產(chǎn)采用直線法計提折舊，預計使用年限為10年，無殘值。假定在2025年，該固定資產(chǎn)仍計提折舊50萬元（不考慮減值準備變動），2025年適用的所得稅稅率為25%。請計算甲公司2024年12月31日資產(chǎn)負債表中與該固定資產(chǎn)相關(guān)的“遞延所得稅負債”項目余額，以及2025年度因該固定資產(chǎn)相關(guān)的遞延所得稅費用（或收益）。2.甲公司2024年12月31日資產(chǎn)負債表中，“預計負債——產(chǎn)品質(zhì)量保證”項目賬面余額為80萬元，該負債是因銷售產(chǎn)品預計可能發(fā)生的保修費用。稅法規(guī)定，與產(chǎn)品保修相關(guān)的支出在實際發(fā)生時才能稅前扣除。甲公司預計2025年將發(fā)生保修費用30萬元，預計2026年將發(fā)生保修費用50萬元。2025年適用的所得稅稅率為25%。請計算甲公司2024年12月31日資產(chǎn)負債表中與該預計負債相關(guān)的“遞延所得稅資產(chǎn)”項目余額，以及2025年度因該預計負債相關(guān)的遞延所得稅費用（或收益）。四、綜合題（本題型共1題，共18分。請根據(jù)要求編制會計分錄和計算相關(guān)數(shù)據(jù)，并說明相關(guān)會計處理依據(jù)。）甲公司2024年12月31日資產(chǎn)負債表中，一項以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)賬面價值為3,000萬元，計稅基礎(chǔ)為2,500萬元。2025年1月1日，甲公司將其中的80%出售給乙公司，取得售價2,000萬元（不考慮增值稅等稅費）；剩余20%繼續(xù)作為投資性房地產(chǎn)持有至2025年12月31日。假定出售部分在出售時其計稅基礎(chǔ)仍為2,500萬元×80%=2,000萬元。甲公司2025年未對該剩余20%的投資性房地產(chǎn)進行任何處置或計提減值準備。2025年度適用的所得稅稅率為25%，預計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額以抵扣可抵扣暫時性差異。要求：（1）請計算甲公司2024年12月31日資產(chǎn)負債表中“遞延所得稅負債”項目余額。（2）請編制甲公司出售80%投資性房地產(chǎn)時的相關(guān)會計分錄。（3）請計算甲公司2025年12月31日資產(chǎn)負債表中“遞延所得稅負債”項目余額。（4）請說明上述遞延所得稅負債余額變動的原因。試卷答案一、單項選擇題1.C2.D3.D4.B5.B6.D7.D8.B9.D10.D二、多項選擇題1.AB2.ABC3.AB4.AC5.ABD6.ACD7.ACD8.CD9.AD10.ABCD三、計算題1.（1）2024年12月31日“遞延所得稅負債”余額計算：賬面價值=1,000-200-100=700萬元計稅基礎(chǔ)=1,000-200×(10/10)=800萬元應(yīng)納稅暫時性差異=800-700=100萬元遞延所得稅負債余額=100×25%=25萬元（2）2025年度遞延所得稅費用（或收益）計算：2025年計提折舊不影響遞延所得稅負債余額（假設(shè)無減值變動）遞延所得稅費用（或收益）=0*解析思路：計算遞延所得稅負債，先確定應(yīng)納稅暫時性差異（賬面價值大于計稅基礎(chǔ)），再乘以適用稅率。稅率變動或減值測試不在此題計算范圍內(nèi)。*2.（1）2024年12月31日“遞延所得稅資產(chǎn)”余額計算：賬面價值=80萬元計稅基礎(chǔ)=0萬元可抵扣暫時性差異=80-0=80萬元遞延所得稅資產(chǎn)余額=80×25%=20萬元（2）2025年度遞延所得稅費用（或收益）計算：預計2025年發(fā)生保修費用，可抵扣暫時性差異減少=30萬元遞延所得稅資產(chǎn)余額減少=30×25%=7.5萬元遞延所得稅費用=7.5萬元*解析思路：計算遞延所得稅資產(chǎn)，先確定可抵扣暫時性差異（賬面價值大于計稅基礎(chǔ)，即預計負債），再乘以適用稅率。確認遞延所得稅費用（或收益）時，需考慮當期可抵扣暫時性差異的變動。*四、綜合題（1）“遞延所得稅負債”余額計算（2024年12月31日）：賬面價值=3,000萬元計稅基礎(chǔ)=2,500萬元應(yīng)納稅暫時性差異=3,000-2,500=500萬元遞延所得稅負債余額=500×25%=125萬元（2）出售80%投資性房地產(chǎn)時的會計分錄：借：銀行存款2,000遞延所得稅負債50[(2,500×80%-3,000×80%)×25%]稅費科目（若存在，如銷項稅額）（假設(shè)不考慮，若考慮則需調(diào)整借方或貸方）貸：投資性房地產(chǎn)——成本2,400[(3,000×80