共=NUM頁企業(yè)數(shù)字審計(jì)研究的國內(nèi)外文獻(xiàn)綜述1.1國外研究文獻(xiàn)1.國外內(nèi)部審計(jì)發(fā)展現(xiàn)狀FangR,GuoY,ZhangY,etal.（2019）提出隨著時(shí)代發(fā)展，電力公司更應(yīng)創(chuàng)新運(yùn)用信息技術(shù)手段，抓取跨系統(tǒng)、跨部門業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行數(shù)字化審計(jì)，全面擴(kuò)大審計(jì)覆蓋范圍，深化審計(jì)深度和廣度，推動(dòng)審計(jì)工作的轉(zhuǎn)型發(fā)展，滿足審計(jì)創(chuàng)新的需要[1]。FilipovaF（2020）概述了會(huì)計(jì)和審計(jì)數(shù)字化轉(zhuǎn)型過程的發(fā)展框架，分析了當(dāng)前會(huì)計(jì)審計(jì)數(shù)字化的主要現(xiàn)象和數(shù)字化戰(zhàn)略，提出了會(huì)計(jì)、審計(jì)和財(cái)務(wù)進(jìn)行數(shù)字轉(zhuǎn)型的必要性[2]。ZakariaH（2021）指出在當(dāng)前的商業(yè)環(huán)境下，COVID-19的流行推動(dòng)了審計(jì)發(fā)展的需要，導(dǎo)致了所謂的電子會(huì)計(jì)審計(jì)（E-AccountingAudit）的出現(xiàn)，而電子會(huì)計(jì)審計(jì)主要以電子交易和數(shù)字交易為依托，導(dǎo)致當(dāng)前審計(jì)向數(shù)字化審計(jì)職業(yè)轉(zhuǎn)變[3]。HazarHB（2021）認(rèn)為審計(jì)要求隨著舞弊率的提高而提高，企業(yè)經(jīng)營生產(chǎn)創(chuàng)建數(shù)據(jù)的數(shù)量和種類迫使審計(jì)工作尋找更有效的方法。在現(xiàn)代科技發(fā)展的環(huán)境下，審計(jì)工作應(yīng)該實(shí)時(shí)或接近實(shí)時(shí)地進(jìn)行控制和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，對(duì)控制措施進(jìn)行高質(zhì)量實(shí)時(shí)審計(jì)[4]。2.數(shù)字化審計(jì)面臨的挑戰(zhàn)CarlinA,GallegosF（2007）討論了IT審計(jì)涉及到系統(tǒng)集成的業(yè)務(wù)流程和數(shù)據(jù)，IT審計(jì)需要從效率、有效性和經(jīng)濟(jì)角度帶來好的影響。在應(yīng)用過程中要及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，比如欺詐和濫用數(shù)據(jù)的行為[5]。RMoeller（2010）認(rèn)為所有計(jì)算機(jī)是安全的前提下，應(yīng)更加注重?cái)?shù)據(jù)處理過程是安全的。管理層必須確保其系統(tǒng)免受內(nèi)部和外部威脅的影響[6]。IswanajiChaid（2013）認(rèn)為電子數(shù)據(jù)的易于修改性質(zhì)對(duì)內(nèi)部控制部分是一個(gè)挑戰(zhàn)，需要采取更嚴(yán)格的措施，防止未經(jīng)授權(quán)訪問數(shù)據(jù)系統(tǒng)[7]。IlkerKoc，HuseyinCakir（2015）指出電子證據(jù)的收集和保護(hù)對(duì)司法過程和審計(jì)活動(dòng)的結(jié)果都至關(guān)重要。因此當(dāng)計(jì)算機(jī)取證技術(shù)應(yīng)用于審計(jì)工作過程，對(duì)審計(jì)管理人員提供適當(dāng)?shù)呐嘤?xùn)，建立一個(gè)國家法律環(huán)境問題十分具有重要[8]。JWang,QinX（2019）分析了“互聯(lián)網(wǎng)+”對(duì)離任審計(jì)的積極影響。提出建立數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)，加強(qiáng)“互聯(lián)網(wǎng)+”模式下的數(shù)據(jù)分析和人員建設(shè)，加強(qiáng)互聯(lián)網(wǎng)審計(jì)法規(guī)建設(shè)和公眾監(jiān)督，建立健全互聯(lián)網(wǎng)預(yù)警機(jī)制和問責(zé)機(jī)制至關(guān)重要[9]。CHENWei，WANGHao（2005）一致提出信息技術(shù)在審計(jì)領(lǐng)域的應(yīng)用值得研究，應(yīng)利用好數(shù)據(jù)處理方法和可視化數(shù)據(jù)處理在數(shù)字化審計(jì)中的應(yīng)用，并應(yīng)注意處理方法上的差異[10]。GordonSR,TarafdarM（2010）通過研究發(fā)現(xiàn)，企業(yè)要將IT資產(chǎn)與非IT資產(chǎn)結(jié)合起來，并基于IT工具來有效地維持審計(jì)活動(dòng)，允許員工有效地訪問和使用數(shù)據(jù)資源[11]。DavisRE（2020）要求審計(jì)人員了解信息技術(shù)在實(shí)體中的作用，并發(fā)展足夠的知識(shí)和技能，并將其應(yīng)用于風(fēng)險(xiǎn)管理和控制過程[12]。1.2國內(nèi)研究現(xiàn)狀1.國內(nèi)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展現(xiàn)狀劉向林（2018）認(rèn)為，隨著信息技術(shù)的飛速發(fā)展，計(jì)算機(jī)技術(shù)在國民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)生活各個(gè)領(lǐng)域的被廣泛應(yīng)用，并深刻地影響審計(jì)環(huán)境、審計(jì)模式等方面，數(shù)字化審計(jì)模式是這一狀況的必然結(jié)果[13]。林偉曉(2019)認(rèn)為，當(dāng)前大數(shù)據(jù)和云計(jì)算科學(xué)技術(shù)的不斷創(chuàng)新發(fā)展的背景下，企業(yè)文化必須進(jìn)行完善會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)制和從業(yè)人員的思想道德及職業(yè)道德，國家和行業(yè)也應(yīng)該通過不斷健全和完善企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)信息工程質(zhì)量的相關(guān)法律法規(guī)[14]?？道i(2019)總結(jié)說數(shù)字化審計(jì)當(dāng)前面臨法規(guī)政策支持不足、理論基礎(chǔ)薄弱、專業(yè)人員缺乏等各方面的障礙，提出加強(qiáng)政策制定，加快建立標(biāo)準(zhǔn)，建立完整平臺(tái)，加強(qiáng)專業(yè)人才的引進(jìn)和培訓(xùn)等建議[15]。馮子源（2019）結(jié)合供電公司的特點(diǎn)概述了內(nèi)部審計(jì)利用信息化手段實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)的過程，從審計(jì)準(zhǔn)備到審計(jì)實(shí)施，發(fā)現(xiàn)其信息系統(tǒng)的發(fā)展存在欠缺風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、人才隊(duì)伍不完備、成果運(yùn)用不到位的難題[16]。鄭世念（2019）指出大數(shù)據(jù)背景下，審計(jì)工作要做出創(chuàng)新，運(yùn)用數(shù)字化審計(jì)平臺(tái)研判審計(jì)疑點(diǎn)，擴(kuò)大審計(jì)范圍，挖掘潛在資源，利用信息技術(shù)實(shí)現(xiàn)審計(jì)智能化[17]。秦榮生教授（2020）指出當(dāng)前中國企業(yè)和美國企業(yè)在數(shù)字化應(yīng)用方面存在著明顯差距：美國1000家大企中已有67%實(shí)現(xiàn)數(shù)字化轉(zhuǎn)型，中國數(shù)字化應(yīng)用最好的行業(yè)是服務(wù)業(yè)，但數(shù)字化率僅為35.9%[18]。2.數(shù)字化審計(jì)面臨的挑戰(zhàn)馬昊天（2020）隨著信息的發(fā)展，審計(jì)行業(yè)的數(shù)字化轉(zhuǎn)型成為必然，但是當(dāng)前仍存在諸多難題，審計(jì)人員應(yīng)保持學(xué)習(xí)的態(tài)度，將數(shù)字化發(fā)展作為企業(yè)建設(shè)方向，保證審計(jì)工作效率，推動(dòng)審計(jì)行業(yè)的深化發(fā)展[19]。王芳芳（2020）提出完善數(shù)字化審計(jì)要從充分利用數(shù)字化審計(jì)工具，構(gòu)建完善的數(shù)字化平臺(tái)，培養(yǎng)人才的數(shù)字化審計(jì)能力，以及加強(qiáng)監(jiān)管形成動(dòng)態(tài)監(jiān)督體系這四方面入手[20]。于孫健（2020）強(qiáng)調(diào)新冠肺炎疫情的暴發(fā)加快了數(shù)字化審計(jì)的發(fā)展，企業(yè)應(yīng)重視內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型工作，加快優(yōu)化數(shù)字化審計(jì)體制，加強(qiáng)配套審計(jì)制度建設(shè)力度，切實(shí)發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的“護(hù)衛(wèi)者”作用[21]。孟輝（2020）認(rèn)為通過建立審計(jì)信息系統(tǒng)可以進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)督改善事后審計(jì)帶來的滯后性，更加高效配置審計(jì)資源，讓審計(jì)成為企業(yè)價(jià)值的“提升者”[22]。邢春玉，李莉和張莉（2021）指出企業(yè)在大數(shù)據(jù)環(huán)境下面臨眾多信息傳播渠道，對(duì)審計(jì)需求的不斷提高，企業(yè)審計(jì)部門相應(yīng)創(chuàng)新性的打造出內(nèi)部審計(jì)數(shù)字化平臺(tái)或中臺(tái)，能夠使企業(yè)的審計(jì)職能由審查轉(zhuǎn)為高效監(jiān)督的職能轉(zhuǎn)變，此外審計(jì)人員也應(yīng)緊隨發(fā)展，在“審計(jì)全覆蓋”的政策驅(qū)動(dòng)下推行“科技強(qiáng)審”[23]。1.3文獻(xiàn)述評(píng)國外對(duì)數(shù)字審計(jì)研究起步較早，已形成成熟的研究體系，與實(shí)際情況密切相關(guān)，它注重公司、個(gè)人和審計(jì)信息系統(tǒng)的相互影響，傾向于廣泛應(yīng)用數(shù)字化審計(jì)系統(tǒng)。我國對(duì)數(shù)字化審計(jì)的研究起步較晚，在具體的某個(gè)案例上很少有研究，也較少提及到如何建立數(shù)字化審計(jì)的具體過程。當(dāng)前國內(nèi)的數(shù)字化審計(jì)經(jīng)常被傳統(tǒng)審計(jì)方法限制，未發(fā)揮出全部職能作用，而且其應(yīng)用主要集中在大型國有企業(yè)，對(duì)于中小企業(yè)來說數(shù)字化審計(jì)的建設(shè)和應(yīng)用并不理想。當(dāng)前信息技術(shù)快速發(fā)展，而審計(jì)實(shí)踐還無法達(dá)到時(shí)代發(fā)展的新要求，因此本文在后續(xù)的研究中，就H電力公司數(shù)字化審計(jì)數(shù)字現(xiàn)狀總結(jié)出相關(guān)經(jīng)驗(yàn)并提出完善數(shù)字化審計(jì)應(yīng)用的建議。參考文獻(xiàn)FangR,GuoY,ZhangY,etal.ResearchandApplicationofDigitalContinuousOnlineAuditBasedonBigData——TakingElectricPowerSystemReformEnvironmentasanExample[J].ModernInformationTechnology,2019,3(21):17-19.FilipovaF.TheTransformationsInAccountingAndAudit[J].EconomicScience,educationandtherealeconomy:Developmentandinteractionsinthedigitalage,2020,2(13):23-30.ZakariaH.TheUseofArtificialIntelligenceinE-AccountingAudit[J].ExpertSystemsforBusiness,2021,30(2):21-24.HazarHB.NewParadigminAuditing:ContinuousAuditing[M].SpringerNatureSingapore,2021.CarlinA,GallegosF.ITAudit:ACriticalBusinessProcess[J].Computer,2007,40(7):21-23.MoellerR.ITAudit,Control,andSecurity[M].JohnWiley,2012.Iswanaji,Chaidir.KompetensiDataDigitalSebagaiBuktiAudit[J].MajalahIlmiahDinamika,2013,35(1).IlkerKoc,HuseyinCakir.Collectionandprotectionofdigitalevidencesinauditprocesses[J].InternationaljournalofHumanScience,2015,25(7):40-44.JWang,QinX,SchoolB.StudyontheOutgoingAuditofAgriculturalNaturalResourceAssetsBasedontheModeof"Internet+"[J].ChongqingSocialSciences,2019,40(13):16-22.WeiC,HaoW,WenmingZ.STUDYONDATA-ORIENTEDITAUDITUSEDINCHINA[C].Proceedingsofthe11thInternationalComputerConference:JICC2005.NanjingAuditinstitute,Nanjing,Jiangsu210029,China,2005.GordonSR,TarafdarM.TheITauditthatboostsinnovation[J].MitSloanManagementReview,2010,51(51):39-47.DavisRE.ITAuditBasicsforaNon-ITPerson.[J].EuropeanJournalofBusinessandManagement,2020,5(28).劉向林.推動(dòng)電力行業(yè)數(shù)字化審計(jì)模式發(fā)展[J].大眾用電，2018，32(12):37-38.林偉曉.大數(shù)據(jù)背景下企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量探析[J].中國商論，2019(23):184-185.康鯤鵬,黃玉婷,董大維.試論如何推動(dòng)電力行業(yè)數(shù)字化審計(jì)模式的發(fā)展[J].經(jīng)濟(jì)師,2019(12):128+130.馮子源.A供電公司內(nèi)部審計(jì)信息系統(tǒng)應(yīng)用研究[D]:[碩士學(xué)位論文].北京:中國財(cái)政科學(xué)研究院，2019.鄭世念.大數(shù)據(jù)時(shí)代下審計(jì)工作的創(chuàng)新路徑[J].營銷界,2019(46):292-293.秦榮生.秦榮生:迎接新一輪科技革命挑戰(zhàn)[J].新理財(cái),2017(12):42-43.馬昊天.新冠肺炎疫情對(duì)審計(jì)行業(yè)數(shù)