2025年福建省福州市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱經(jīng)濟(jì)法預(yù)測(cè)試題含答案一、單項(xiàng)選擇題（本類題共20小題，每小題1.5分，共30分。每小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案。）1.2024年12月，甲公司與乙公司簽訂設(shè)備采購(gòu)合同，約定乙公司于2025年3月10日前交付設(shè)備，甲公司收貨后10日內(nèi)付款。2025年2月，乙公司因生產(chǎn)線故障通知甲公司無法按時(shí)交貨，甲公司遂要求解除合同并賠償損失。根據(jù)合同法律制度規(guī)定，甲公司行使的權(quán)利是（）。A.同時(shí)履行抗辯權(quán)B.先履行抗辯權(quán)C.不安抗辯權(quán)D.法定解除權(quán)答案：D解析：根據(jù)《民法典》第563條，因不可抗力或當(dāng)事人一方遲延履行債務(wù)致使不能實(shí)現(xiàn)合同目的，當(dāng)事人可以解除合同。乙公司明確表示無法按時(shí)交貨（預(yù)期違約），甲公司有權(quán)行使法定解除權(quán)。2.下列關(guān)于有限責(zé)任公司股東出資的表述中，符合公司法律制度規(guī)定的是（）。A.股東可以用勞務(wù)出資B.股東以非貨幣財(cái)產(chǎn)出資的，無需評(píng)估作價(jià)C.股東未按期足額繳納出資的，應(yīng)向已按期足額繳納出資的股東承擔(dān)違約責(zé)任D.股東出資后，可通過虛構(gòu)債權(quán)債務(wù)關(guān)系抽回出資答案：C解析：勞務(wù)出資僅適用于普通合伙企業(yè)（A錯(cuò)誤）；非貨幣財(cái)產(chǎn)出資必須評(píng)估作價(jià)（B錯(cuò)誤）；抽逃出資行為被《公司法》第35條禁止（D錯(cuò)誤）；股東未按期出資需向其他已出資股東承擔(dān)違約責(zé)任（C正確）。3.2025年3月，張某將其名下一套住房以300萬元價(jià)格轉(zhuǎn)讓給李某，該住房為張某2018年購(gòu)入的首套住房（購(gòu)入價(jià)120萬元）。根據(jù)契稅法律制度規(guī)定，李某應(yīng)繳納契稅（）萬元（當(dāng)?shù)仄醵惗惵?%）。A.0B.3.6C.9D.5.4答案：C解析：契稅由承受方（李某）繳納，計(jì)稅依據(jù)為房屋成交價(jià)格300萬元，應(yīng)納稅額=300×3%=9萬元。個(gè)人購(gòu)買首套住房的優(yōu)惠僅適用于買方為個(gè)人且符合面積標(biāo)準(zhǔn)的情形，本題未提及面積限制，故按全額計(jì)稅。4.根據(jù)票據(jù)法律制度規(guī)定，下列關(guān)于匯票背書的表述中，正確的是（）。A.背書未記載日期的，視為在匯票到期日前背書B.背書人在匯票上記載“不得轉(zhuǎn)讓”字樣，其后手再背書轉(zhuǎn)讓的，原背書人對(duì)后手的被背書人承擔(dān)保證責(zé)任C.背書時(shí)附有條件的，所附條件不具有匯票上的效力D.將匯票金額的一部分轉(zhuǎn)讓的背書有效答案：C解析：背書未記載日期的，視為到期日前背書（A正確表述，但本題正確選項(xiàng)為C）；“不得轉(zhuǎn)讓”背書后，原背書人對(duì)后手的被背書人不承擔(dān)責(zé)任（B錯(cuò)誤）；部分背書無效（D錯(cuò)誤）；附條件背書，條件無效但背書有效（C正確）。5.甲保險(xiǎn)公司承保乙公司的企業(yè)財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)，保險(xiǎn)合同約定受益人為乙公司股東丙。2025年4月，乙公司因火災(zāi)全損，丙向甲公司索賠時(shí)，甲公司以丙無保險(xiǎn)利益為由拒絕。根據(jù)保險(xiǎn)法律制度規(guī)定，下列表述正確的是（）。A.丙作為受益人，無需具有保險(xiǎn)利益B.丙需對(duì)保險(xiǎn)標(biāo)的具有保險(xiǎn)利益C.乙公司需在保險(xiǎn)事故發(fā)生時(shí)對(duì)保險(xiǎn)標(biāo)的具有保險(xiǎn)利益D.乙公司需在保險(xiǎn)合同訂立時(shí)對(duì)保險(xiǎn)標(biāo)的具有保險(xiǎn)利益答案：A解析：人身保險(xiǎn)的受益人需與被保險(xiǎn)人有保險(xiǎn)利益，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)的受益人只需是被保險(xiǎn)人或其指定的人，無需獨(dú)立具有保險(xiǎn)利益（A正確）；財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)被保險(xiǎn)人需在保險(xiǎn)事故發(fā)生時(shí)具有保險(xiǎn)利益（C正確表述，但本題問丙的情況）。二、多項(xiàng)選擇題（本類題共10小題，每小題2分，共20分。每小題備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案。）1.根據(jù)增值稅法律制度規(guī)定，下列行為中屬于視同銷售貨物的有（）。A.甲公司將自產(chǎn)的空調(diào)用于職工食堂B.乙公司將外購(gòu)的鋼材用于修建廠房C.丙公司將委托加工的服裝無償贈(zèng)送給養(yǎng)老院D.丁公司將外購(gòu)的手機(jī)作為春節(jié)福利發(fā)放給員工答案：AC解析：自產(chǎn)或委托加工貨物用于集體福利/個(gè)人消費(fèi)（A）、無償贈(zèng)送（C）視同銷售；外購(gòu)貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目（B）、集體福利（D）不視同銷售，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。2.下列關(guān)于有限責(zé)任公司股東知情權(quán)的表述中，符合公司法律制度規(guī)定的有（）。A.股東有權(quán)查閱并復(fù)制公司章程B.股東有權(quán)查閱并復(fù)制公司會(huì)計(jì)賬簿C.股東要求查閱公司會(huì)計(jì)賬簿的，應(yīng)當(dāng)向公司提出書面請(qǐng)求并說明目的D.公司有合理根據(jù)認(rèn)為股東查閱會(huì)計(jì)賬簿有不正當(dāng)目的，可能損害公司合法利益的，可以拒絕提供查閱答案：ACD解析：股東可查閱、復(fù)制公司章程、股東會(huì)會(huì)議記錄、董事會(huì)決議、監(jiān)事會(huì)決議和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告（A正確）；會(huì)計(jì)賬簿只能查閱不能復(fù)制（B錯(cuò)誤）；查閱會(huì)計(jì)賬簿需書面請(qǐng)求并說明目的（C正確）；公司可拒絕不正當(dāng)目的的查閱（D正確）。3.根據(jù)票據(jù)法律制度規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于匯票絕對(duì)記載事項(xiàng)的有（）。A.付款人名稱B.付款日期C.出票日期D.出票人簽章答案：ACD解析：匯票絕對(duì)記載事項(xiàng)包括：表明“匯票”字樣、無條件支付的委托、確定的金額、付款人名稱、收款人名稱、出票日期、出票人簽章（ACD正確）；付款日期為相對(duì)記載事項(xiàng)（B錯(cuò)誤）。三、判斷題（本類題共10小題，每小題1分，共10分。請(qǐng)判斷每小題的表述是否正確。）1.公司的法定代表人只能由董事長(zhǎng)擔(dān)任。（）答案：×解析：根據(jù)《公司法》第13條，公司法定代表人依照公司章程的規(guī)定，由董事長(zhǎng)、執(zhí)行董事或經(jīng)理?yè)?dān)任。2.票據(jù)金額以中文大寫和數(shù)碼同時(shí)記載，二者不一致的，以中文大寫為準(zhǔn)。（）答案：×解析：《票據(jù)法》第8條規(guī)定，票據(jù)金額大小寫不一致的，票據(jù)無效。四、簡(jiǎn)答題（本類題共3小題，每小題6分，共18分。）【案例1】2024年10月，王某、李某、趙某擬設(shè)立甲有限責(zé)任公司，約定王某以貨幣出資50萬元，李某以專利技術(shù)出資（評(píng)估作價(jià)30萬元），趙某以房屋出資（評(píng)估作價(jià)20萬元）。2025年1月，公司成立后發(fā)現(xiàn)李某的專利技術(shù)實(shí)際價(jià)值僅15萬元，趙某的房屋因市場(chǎng)波動(dòng)貶值至18萬元。問題：（1）李某的出資差額應(yīng)如何處理？（2）趙某的房屋貶值是否需要補(bǔ)足？答案：（1）根據(jù)《公司法》第30條，李某作為出資人，應(yīng)補(bǔ)足差額15萬元（30-15）；公司設(shè)立時(shí)的其他股東（王某、趙某）承擔(dān)連帶責(zé)任。（2）不需要。非貨幣財(cái)產(chǎn)出資后因市場(chǎng)因素貶值的，出資人不承擔(dān)補(bǔ)足責(zé)任（《公司法司法解釋（三）》第15條）。【案例2】2025年2月，甲公司與乙公司簽訂買賣合同，約定甲公司向乙公司購(gòu)買100臺(tái)機(jī)床，總價(jià)500萬元，甲公司預(yù)付20%貨款（100萬元），乙公司于3月15日前交貨，甲公司收貨后3日內(nèi)支付剩余貨款。3月10日，乙公司函告甲公司因原材料漲價(jià)，要求將單價(jià)提高10%，否則不交貨。甲公司未同意，3月16日乙公司仍未交貨。問題：（1）乙公司的行為是否構(gòu)成違約？（2）甲公司可主張哪些違約責(zé)任？答案：（1）構(gòu)成違約。乙公司無正當(dāng)理由單方變更合同條款（《民法典》第577條），且未按期交貨，屬于遲延履行。（2）甲公司可要求乙公司繼續(xù)履行合同、支付違約金（若有約定）、賠償損失（如因延遲交貨導(dǎo)致的利潤(rùn)損失）；也可根據(jù)《民法典》第563條解除合同，并要求返還預(yù)付款100萬元及利息。五、綜合題（本類題共1題，共22分。）【案例】甲公司為增值稅一般納稅人，2025年度發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售自產(chǎn)設(shè)備取得不含稅收入5000萬元，提供設(shè)備維修服務(wù)取得不含稅收入300萬元；（2）購(gòu)進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票，注明稅額300萬元；購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)設(shè)備取得增值稅專用發(fā)票，注明稅額130萬元；（3）發(fā)生管理費(fèi)用800萬元（含業(yè)務(wù)招待費(fèi)50萬元、研發(fā)費(fèi)用100萬元）；銷售費(fèi)用400萬元（含廣告費(fèi)800萬元）；（4）營(yíng)業(yè)外支出中包含通過公益性社會(huì)組織向貧困地區(qū)捐款100萬元，稅收滯納金5萬元；（5）投資收益中包含國(guó)債利息收入100萬元，從境內(nèi)居民企業(yè)分回股息60萬元；（6）全年計(jì)入成本、費(fèi)用的實(shí)發(fā)工資總額為600萬元，撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)15萬元，發(fā)生職工福利費(fèi)90萬元，職工教育經(jīng)費(fèi)40萬元。已知：甲公司適用企業(yè)所得稅稅率25%；廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額為銷售收入的15%；業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額為發(fā)生額的60%且不超過銷售收入的5‰；研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例為100%；工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額分別為工資總額的2%、14%、8%；公益性捐贈(zèng)扣除限額為年度利潤(rùn)總額的12%。要求：計(jì)算甲公司2025年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。答案及解析：1.計(jì)算收入總額：銷售收入=5000（設(shè)備銷售）+300（維修服務(wù)）=5300萬元投資收益=100（國(guó)債利息）+60（居民企業(yè)股息）=160萬元（國(guó)債利息、居民企業(yè)股息均免稅）收入總額=5300+160=5460萬元2.計(jì)算準(zhǔn)予扣除的成本、費(fèi)用、稅金及附加（假設(shè)無其他稅金）：（1）成本：題目未直接給出，需通過利潤(rùn)倒推，先計(jì)算會(huì)計(jì)利潤(rùn)。3.計(jì)算會(huì)計(jì)利潤(rùn)：會(huì)計(jì)利潤(rùn)=收入總額-成本-費(fèi)用-營(yíng)業(yè)外支出假設(shè)成本為X，根據(jù)題目“計(jì)入成本、費(fèi)用的實(shí)發(fā)工資總額為600萬元”，但需重新整理：會(huì)計(jì)利潤(rùn)=5300（銷售收入）+160（投資收益）-成本-（800+400）（管理+銷售費(fèi)用）-100（捐贈(zèng)）-5（滯納金）=5460-成本-1200-105=4155-成本但更簡(jiǎn)便方法是直接計(jì)算應(yīng)納稅所得額，需調(diào)整各項(xiàng)扣除：4.調(diào)整項(xiàng)目：（1）廣告費(fèi)：扣除限額=5300×15%=795萬元，實(shí)際發(fā)生800萬元，調(diào)增5萬元。（2）業(yè)務(wù)招待費(fèi)：發(fā)生額的60%=50×60%=30萬元；銷售收入的5‰=5300×5‰=26.5萬元，取較小值26.5萬元，調(diào)增50-26.5=23.5萬元。（3）研發(fā)費(fèi)用：加計(jì)扣除100×100%=100萬元，調(diào)減100萬元。（4）公益性捐贈(zèng)：會(huì)計(jì)利潤(rùn)=5300（收入）-成本-800（管理）-400（銷售）-100（捐贈(zèng)）-5（滯納金）+160（投資收益）假設(shè)成本為3000萬元（題目未明確，需合理假設(shè)），則會(huì)計(jì)利潤(rùn)=5300+160-3000-800-400-100-5=1155萬元捐贈(zèng)扣除限額=1155×12%=138.6萬元，實(shí)際捐贈(zèng)100萬元，無需調(diào)整。（5）稅收滯納金：5萬元不得扣除，調(diào)增5萬元。（6）工會(huì)經(jīng)費(fèi)：扣除限額=600×2%=12萬元，實(shí)際15萬元，調(diào)增3萬元。（7）職工福利費(fèi)：扣除限額=600×14%=84萬元，實(shí)際90萬元，調(diào)增6萬元。