2025年注冊會計師考試《會計》所得稅會計實務案例分析模擬試題卷考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、甲公司為一般工業(yè)企業(yè)，所得稅稅率為25%。2024年12月31日，甲公司財務報表相關(guān)項目金額如下：營業(yè)收入1000萬元，營業(yè)成本600萬元，財務費用20萬元（其中，利息費用15萬元，符合資本化條件的利息費用5萬元），管理費用100萬元（其中，支付給關(guān)聯(lián)方的管理費用20萬元，不符合資本化條件的利息費用5萬元），銷售費用50萬元，資產(chǎn)減值損失30萬元，公允價值變動收益20萬元（對應的遞延所得稅負債為5萬元），投資收益50萬元（為免稅投資收益），公益性捐贈支出10萬元，預計負債20萬元（與未決訴訟相關(guān)，預計未來很可能敗訴并支付賠償金）。假定甲公司2024年度沒有其他納稅調(diào)整事項。甲公司2024年1月1日不存在遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債。要求：（1）計算甲公司2024年度應納稅所得額。（2）計算甲公司2024年度應交所得稅。二、乙公司為一般工業(yè)企業(yè)，所得稅稅率為25%。2024年12月31日，某項固定資產(chǎn)的賬面價值為200萬元，計稅基礎為150萬元，預計剩余使用年限為5年，預計凈殘值為0。假定2025年1月1日，乙公司將該固定資產(chǎn)對外出售，取得出售收入250萬元，不考慮其他因素。乙公司2024年1月1日不存在遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債。要求：（1）計算乙公司2024年12月31日應確認的遞延所得稅負債。（2）計算乙公司2024年12月31日出售該固定資產(chǎn)應確認的遞延所得稅負債轉(zhuǎn)回金額。（3）計算乙公司2024年12月31日出售該固定資產(chǎn)應確認的所得稅費用。三、丙公司為一般工業(yè)企業(yè)，所得稅稅率為25%。2024年12月31日，丙公司預計未來期間很可能獲得足夠的應納稅所得額用來抵扣可抵扣暫時性差異，預計負債20萬元（與未決訴訟相關(guān)，預計未來很可能敗訴并支付賠償金），預計將在2025年12月31日支付。丙公司2024年1月1日不存在遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債。要求：（1）計算丙公司2024年12月31日應確認的遞延所得稅資產(chǎn)。（2）假定丙公司2025年12月31日實際支付了賠償金，并導致遞延所得稅資產(chǎn)全部轉(zhuǎn)回，計算丙公司2025年12月31日應確認的所得稅費用。四、丁公司為一般工業(yè)企業(yè)，所得稅稅率為25%。2024年12月31日，丁公司因某項稅收優(yōu)惠政策，預計未來5年期間每年可減少應納稅所得額100萬元，且未來期間很可能獲得足夠的應納稅所得額用來抵扣可抵扣暫時性差異。丁公司2024年1月1日不存在遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債。要求：（1）計算丁公司2024年12月31日應確認的遞延所得稅資產(chǎn)。（2）假定丁公司2025年12月31日實際享受了稅收優(yōu)惠政策，計算丁公司2025年12月31日應確認的遞延所得稅資產(chǎn)轉(zhuǎn)回金額。（3）假定丁公司2025年12月31日實際享受了稅收優(yōu)惠政策，且遞延所得稅資產(chǎn)全部轉(zhuǎn)回，計算丁公司2025年12月31日應確認的所得稅費用。五、戊公司為一般工業(yè)企業(yè)，所得稅稅率為25%。2024年12月31日，戊公司持有某項交易性金融資產(chǎn)，賬面價值為300萬元，計稅基礎為280萬元。假定2025年1月1日，戊公司將該交易性金融資產(chǎn)對外出售，取得出售收入320萬元，不考慮其他因素。戊公司2024年1月1日不存在遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債。要求：（1）計算戊公司2024年12月31日應確認的遞延所得稅負債。（2）計算戊公司2024年12月31日出售該交易性金融資產(chǎn)應確認的遞延所得稅負債轉(zhuǎn)回金額。（3）計算戊公司2024年12月31日出售該交易性金融資產(chǎn)應確認的所得稅費用。試卷答案一、（1）甲公司2024年度應納稅所得額=1000-600-20+100-20+50-10+20-50+20-5+5+20=705（萬元）（2）甲公司2024年度應交所得稅=705*25%=176.25（萬元）解析：（1）應納稅所得額的計算需要將會計利潤調(diào)整為稅法利潤。永久性差異是指會計準則和稅法規(guī)定不同，導致某些收入或費用在會計利潤和應納稅所得額中只被確認一次的金額。暫時性差異是指資產(chǎn)或負債的賬面價值與其計稅基礎不同，導致在持有期間產(chǎn)生的應納稅或可抵扣暫時性差異。在計算應納稅所得額時，需要將會計利潤中不屬于稅法規(guī)定的收入或費用進行調(diào)整。本題中，免稅投資收益、不符合資本化條件的利息費用、支付給關(guān)聯(lián)方的管理費用、公益性捐贈支出需要調(diào)增；公允價值變動收益對應的遞延所得稅負債需要調(diào)減；預計負債需要調(diào)增。（2）應交所得稅的計算公式為：應交所得稅=應納稅所得額*所得稅稅率。根據(jù)計算出的應納稅所得額，乘以所得稅稅率即可得到應交所得稅。二、（1）乙公司2024年12月31日應確認的遞延所得稅負債=(200-150)*25%=12.5（萬元）（2）乙公司2024年12月31日出售該固定資產(chǎn)應確認的遞延所得稅負債轉(zhuǎn)回金額=0（3）乙公司2024年12月31日出售該固定資產(chǎn)應確認的所得稅費用=0（不考慮其他因素影響）解析：（1）遞延所得稅負債的確認和計量需要根據(jù)資產(chǎn)或負債的賬面價值與其計稅基礎的不同進行計算。本題中，固定資產(chǎn)的賬面價值為200萬元，計稅基礎為150萬元，產(chǎn)生應納稅暫時性差異50萬元，應確認遞延所得稅負債=50*25%=12.5萬元。（2）由于固定資產(chǎn)在2024年12月31日已經(jīng)出售，不再存在該資產(chǎn)的賬面價值和計稅基礎，因此遞延所得稅負債無需轉(zhuǎn)回。（3）題目中未提及出售固定資產(chǎn)對當期利潤的影響，且不考慮其他因素，因此所得稅費用為0。三、（1）丙公司2024年12月31日應確認的遞延所得稅資產(chǎn)=20*25%=5（萬元）（2）丙公司2025年12月31日應確認的所得稅費用=0（不考慮其他因素影響）解析：（1）遞延所得稅資產(chǎn)的確認和計量需要根據(jù)可抵扣暫時性差異進行計算。本題中，預計負債20萬元產(chǎn)生可抵扣暫時性差異，預計未來期間很可能獲得足夠的應納稅所得額用來抵扣，因此應確認遞延所得稅資產(chǎn)=20*25%=5萬元。（2）由于預計負債在2025年12月31日實際支付，導致遞延所得稅資產(chǎn)全部轉(zhuǎn)回，且不考慮其他因素，因此所得稅費用為0。四、（1）丁公司2024年12月31日應確認的遞延所得稅資產(chǎn)=100*25%=25（萬元）（2）丁公司2025年12月31日應確認的遞延所得稅資產(chǎn)轉(zhuǎn)回金額=100*25%=25（萬元）（3）丁公司2025年12月31日應確認的所得稅費用=0（不考慮其他因素影響）解析：（1）由于丁公司預計未來5年期間每年可減少應納稅所得額100萬元，且未來期間很可能獲得足夠的應納稅所得額用來抵扣可抵扣暫時性差異，因此應確認遞延所得稅資產(chǎn)=100*25%=25萬元。（2）由于丁公司在2025年12月31日實際享受了稅收優(yōu)惠政策，減少了應納稅所得額100萬元，因此遞延所得稅資產(chǎn)應相應轉(zhuǎn)回=100*25%=25萬元。（3）題目中未提及稅收優(yōu)惠政策對當期利潤的影響，且不考慮其他因素，因此所得稅費用為0。五、（1）戊公司2024年12月31日應確認的遞延所得稅負債=(300-280)*25%=5（萬元）（2）戊公司2024年12月31日出售該交易性金融資產(chǎn)應確認的遞延所得稅負債轉(zhuǎn)回金額=0（3）戊公司2024年12月31日出售該交易性金融資產(chǎn)應確認的所得稅費用=0（不考慮其他因素影響）解析：（1）遞延所得稅負債的確認和計量需要根據(jù)資產(chǎn)或負債的賬面價值與其計稅基礎的不同進行計算。本題中，交易性金融資產(chǎn)的