（二）技術(shù)方案第一章項目理解一、項目概述（一）項目概況本項目為荊州市中心醫(yī)院荊北院區(qū)（二期）一期建設(shè)項目工程結(jié)算審計服務(wù)采購，荊州市中心醫(yī)院荊北院區(qū)（二期）一期建設(shè)項目位于位于荊北新區(qū)，東臨東橋路，南臨楚源大道，西臨劉家臺路，北臨楚天路。項目包括新建感染樓、平站結(jié)合特需樓、住院樓及綜合醫(yī)技樓等建筑，總建筑面積12.3萬m2。施工合同金額5.38億元，預(yù)估施工送審結(jié)算8.91億元，包含主體土建安裝工程、裝飾裝修、強(qiáng)弱電以及室外景觀等配套工程內(nèi)容。（二）采購要求序號采購標(biāo)的名稱數(shù)量單位所屬行業(yè)要求/備注1荊州市中心醫(yī)院荊北院區(qū)（二期）一期建設(shè)項目工程結(jié)算審計服務(wù)采購1項工程造價鑒定★本項目不允許分包、轉(zhuǎn)包。其他要求：交貨期/服務(wù)期按采購人要求進(jìn)場審計之日起365個日歷天質(zhì)保期/服務(wù)期采購人驗收合格之日起2年（二）審計依據(jù)國家相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、地方標(biāo)準(zhǔn)或者其他標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)范：序號名稱標(biāo)號或文號1《中華人民共和國審計法》主席令第一00號2《中華人民共和國國家審計準(zhǔn)則》審計署令第8號3《中華人民共和國民法典》主席令第四十五號4《中華人民共和國招投標(biāo)法》主席令第二十一號5《建設(shè)工程造價咨詢成果文件質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)》CECA/GC7-20126《建設(shè)工程造價咨詢規(guī)范》GB/T51095-20157《建設(shè)工程造價咨詢質(zhì)量控制規(guī)范》DB42/T823-20218《建設(shè)工程工程量清單計價規(guī)范》GB50500-20139湖北省相關(guān)定額及費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)二、項目審計重點(diǎn)本項目的結(jié)算審計重點(diǎn)主要有以下幾個方面:（一）結(jié)算審核資料審查工程結(jié)算資料的合法、真實(shí)、完整是直接關(guān)系到工程結(jié)算造價正確與否的重要內(nèi)容，結(jié)算資料審查主要是檢查送審結(jié)算資料是否合法合規(guī)、是否完整、是否真實(shí)等，審計資料審查是保證審計質(zhì)量，降低結(jié)算審計風(fēng)險的難點(diǎn)內(nèi)容之一。項目組應(yīng)做好以下兩點(diǎn)：1、項目啟動后，咨詢方應(yīng)提前整理好結(jié)算所需資料的需求清單。送審結(jié)算資料應(yīng)以發(fā)包方移交資料為依據(jù)，按審計要求全面審查報送資料的完整性、合法性、合規(guī)性、真實(shí)性，這直接關(guān)系到審核工程價款的正確與否。資料應(yīng)包括投資決策階段、設(shè)計報建階段、招投標(biāo)階段、施工階段、竣工驗收階段等過程資料。2、現(xiàn)場踏勘。項目組應(yīng)及時組織去現(xiàn)場踏勘能直觀地了解實(shí)際工程完成內(nèi)容是否與結(jié)算資料上反映的內(nèi)容一致，是否有偏差，每項內(nèi)容都要認(rèn)真核對，了解工程是否按圖紙和工程變更要求施工，是否按施工聯(lián)系單施工，是否取消的內(nèi)容沒有發(fā)出變更通知單，是否有在變更的基礎(chǔ)上又變了等需要逐一現(xiàn)場核實(shí)。（二）工程量審核工程量是一切費(fèi)用計算的基礎(chǔ)，工程量的真實(shí)性對工程造價的影響很大，因此工程造價審計的重點(diǎn)首先放在工程量的審計上。實(shí)施審計時，應(yīng)在熟練掌握工程量計算規(guī)則的基礎(chǔ)上熟悉施工圖紙，全面了解工程量增減及變更簽證問題。審計工程量時應(yīng)審查有無多計或者重復(fù)計算，計算單位是否一致，是否按工程量計算規(guī)則計算等。同步或交叉復(fù)核工程量可用以下5種方法：1、利用統(tǒng)計數(shù)據(jù)及經(jīng)驗，對主要工程量每平方米含量先進(jìn)行一次初步核準(zhǔn)，以確定是否在合理區(qū)間內(nèi)。2、利用統(tǒng)籌法審核平面如建筑面積與樓板、裝飾面層、天棚、吊平頂，以及垂直面如外立面與其飾面、窗、陽臺門、幕墻、外腳手、外立面或平面系數(shù)等相關(guān)數(shù)據(jù)的合理性、正確性。3、逐層或選擇典型樓層如地庫、裙房、標(biāo)準(zhǔn)層、屋面層，復(fù)核柱、梁、樓板、剪力墻之砼、鋼筋含量指標(biāo)的合理性。4、抽查或測量典型柱網(wǎng)結(jié)構(gòu)的砼含量和鋼筋含量。5、定期或不定期對工程量進(jìn)行百分百計算復(fù)核。（三）現(xiàn)場簽證審核現(xiàn)場簽證往往是承發(fā)包雙方爭議最多也是容易出問題的地方，現(xiàn)場簽證多也容易增加審計風(fēng)險，提高工程造價產(chǎn)生超概風(fēng)險。對于現(xiàn)場簽證的審計應(yīng)遵循三個原則：首先是客觀性原則，不僅要審查有無承發(fā)包雙方的簽字與意見，而且要審查簽字、意見的真實(shí)性；其次是整體性原則，應(yīng)把簽證事項放入整個工程的大環(huán)境中加以考慮，避免工程量的重復(fù)計算；第三是全面性原則，不僅要審查簽證事項發(fā)生的真實(shí)性，而且要審查簽證事項發(fā)生數(shù)量的真實(shí)性。簽證審核注意以下幾方面：幾種應(yīng)不予簽證的現(xiàn)象（經(jīng)常出現(xiàn)而又容易忽略）（1）工程簽證的內(nèi)容應(yīng)盡量保證詳細(xì)，包括簽證的原因（含引用資料的編號）、位置、尺寸、數(shù)量、日期、所用材料、結(jié)算方式、結(jié)算單價等等，簽證單后必須附造成本次簽證的原始資料，如技術(shù)核定單、設(shè)計變更、業(yè)主聯(lián)系單等，否則不予簽證。（2）未經(jīng)設(shè)計及甲方人員書面同意，施工單位自行提高某些材料的用料要求，應(yīng)堅決不予簽證。（3）同一工程內(nèi)容重復(fù)簽證，此類簽證尤其體現(xiàn)在設(shè)計變更及技術(shù)核定單上，要切記只要能在竣工圖中體現(xiàn)出來的，一律不予簽證，要求按竣工圖結(jié)算。否則會造成竣工圖和簽證中重復(fù)計算。（4）凡定額及有關(guān)文件中已有規(guī)定的項目，不須再另行簽證，如一些東西已包含在包干費(fèi)、綜合費(fèi)、其他費(fèi)中，或已包含在定額或綜合單價中，但現(xiàn)場人員又另簽證此費(fèi)。2、簽證過程中應(yīng)注意的問題（1）現(xiàn)場簽證日期與實(shí)際不符。很多問題，都是雙方口頭商定而不及時簽證，事后才突擊補(bǔ)辦簽證手續(xù)，這就違背了“任何預(yù)算定額材料指導(dǎo)價都是有時間限制”的規(guī)定。有些施工單位故意把完成工程量的時間往后推，在簽證日期上做文章，以獲得不合理的利潤。（2）在辦理材料單價的簽證時，應(yīng)注意弄清哪些材料需要辦理簽證以及如何辦好，對于所簽證的材料單價應(yīng)注明是否包括采保費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)且不必計算損耗，避免結(jié)算時重復(fù)計算，在簽證中要如實(shí)簽明材料的名稱、規(guī)格、廠家、單價、時間等。（3）分清直接費(fèi)和只計稅項目。在施工過程中，經(jīng)常會出現(xiàn)一些無法計算工程量或一些特殊的項目，往往以雙方商定的具體金額來簽證解決。簽證中要注明是直接費(fèi)還是計稅不計費(fèi)，因為直接費(fèi)可以取費(fèi)，而后者只能收取稅金。（四）原材料、設(shè)備價格審核材料設(shè)備、人工、機(jī)械臺班預(yù)算價格及調(diào)價是隨市場而變化的，各地區(qū)主管部門雖有明確的指導(dǎo)價和調(diào)價規(guī)定，但為接近實(shí)際預(yù)算人員在預(yù)決算時還要就具體實(shí)際定價，這就是建筑行業(yè)競爭“統(tǒng)一量、指導(dǎo)價、競爭費(fèi)”的基本思路。根據(jù)以往預(yù)算、結(jié)算的經(jīng)驗，主材費(fèi)用占工程造價70%左右，而建筑材料、設(shè)備，特別是安裝工程的材料設(shè)備，品種多、數(shù)量大，其價格又往往因購買時間、地點(diǎn)不同而不同，又受供求關(guān)系的影響而波動，且同一品種的材料設(shè)備由于生產(chǎn)廠家不同而質(zhì)量、價格各異，套用什么樣的價格是擺在預(yù)決算人員面前的一個難題。參考價格只能作為預(yù)算、估算中的參考，結(jié)算時以什么樣的價格結(jié)算呢？既不能根據(jù)建設(shè)單位指定，也不能以施工單位提供的價格作為依據(jù)，因為建設(shè)單位為了維護(hù)自身利益，對材料、設(shè)備價格采用壓低的方法來降低工程造價。施工單位往往利用各種材料檔次不同價格差異大又不便辨別的特點(diǎn)，在材料認(rèn)價上做手腳，弄虛作假，以次充好，賺取更高利潤。施工單位為了增加效益，抬高其價格，所以采用兩者價格都是不真實(shí)的。主要材料設(shè)備價格也是我們結(jié)算審計之中的重點(diǎn)內(nèi)容。（五）綜合單價審核單價審計主要是涉及工程變更、簽證和洽商等原合同清單中缺少相同或類似單價而需要重新組價的項目。對于新單價，需要重點(diǎn)審查新清單項目特征描述是否與工程變更、簽證和洽商內(nèi)容一致，是否清晰，審查組價所選用的定額是否正確、合理，有無錯套定額，有無就高不就低或多套定額的情況，對于需要定額換算的子目，審查是否按規(guī)定進(jìn)行換算及換算方法是否合理、正確，換算內(nèi)容和系數(shù)是否符合定額說明、綜合解釋的規(guī)定，有沒有亂套用定額或隨意變更換算系數(shù)的情況。（六）措施費(fèi)項目及其他項目審核在建筑工程中，工程措施費(fèi)結(jié)算常引發(fā)爭議，其占比高達(dá)15%至20%。爭議主要因甲方對措施項目依據(jù)的模糊和乙方在措施費(fèi)計價時的時間差，以及造價人員專業(yè)能力不足。1、措施費(fèi)結(jié)算的重點(diǎn)主要包括以下幾個方面?：（1）?措施費(fèi)定義和構(gòu)成復(fù)雜?：措施費(fèi)是指在工程施工前和施工過程中發(fā)生的非工程實(shí)體項目的費(fèi)用，包括環(huán)境保護(hù)費(fèi)、文明施工費(fèi)、安全施工費(fèi)、臨時設(shè)施費(fèi)、夜間施工費(fèi)、二次搬運(yùn)費(fèi)、大型機(jī)械設(shè)備進(jìn)出場及安拆費(fèi)等?。這些費(fèi)用種類繁多，且很多費(fèi)用沒有明確的依據(jù)，容易引發(fā)爭議。（2）?計價依據(jù)模糊?：措施費(fèi)的計價依據(jù)通常不明確，很多費(fèi)用是根據(jù)定額費(fèi)率來計算的，這導(dǎo)致雙方在結(jié)算時容易產(chǎn)生分歧。施工方往往會高估措施費(fèi)，而建設(shè)方則希望減少這部分支出?（3）?施工過程中的變化?：在施工過程中，可能會遇到各種突發(fā)情況，導(dǎo)致原定的措施費(fèi)計劃需要調(diào)整這種情況成為了調(diào)整措施費(fèi)的一個重難點(diǎn)。?（4）?合同條款不明確?：如果合同中沒有明確各項費(fèi)用的計算方法和標(biāo)準(zhǔn)，雙方在結(jié)算時容易產(chǎn)生爭議。因此，合同中應(yīng)詳細(xì)規(guī)定各項費(fèi)用的計算方法和標(biāo)準(zhǔn)，以減少結(jié)算時的糾紛?。（5）?審計和監(jiān)管難度大?：措施費(fèi)的審計和監(jiān)管難度較大，因為很多費(fèi)用沒有明確的依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)，審計人員難以判斷其合理性和準(zhǔn)確性。?2、?減少措施費(fèi)結(jié)算爭議的解決措施包括?：（1）?準(zhǔn)確評估措施費(fèi)?：對措施費(fèi)進(jìn)行準(zhǔn)確的評估，確保其合理性和準(zhǔn)確性。（2）?明確合同條款?：在合同中明確各項費(fèi)用的計算方法和標(biāo)準(zhǔn)，減少結(jié)算時的爭議。（3）?提高造價人員水平?：提高造價人員的專業(yè)水平，減少因操作不當(dāng)引起的爭議?。（4）重點(diǎn)檢查施工過程資料是否完整、真實(shí)、有效，包括簽證、施工方案、影像資料齊全等。（5）注意現(xiàn)場安全文明施工措施是否經(jīng)相關(guān)部門現(xiàn)場考評及文明工地評定，大型機(jī)械設(shè)備進(jìn)出場及安拆費(fèi)項目是否有現(xiàn)場簽證，垂直運(yùn)輸機(jī)械費(fèi)項目中的機(jī)械使用時間是否在施工合同或施工組織設(shè)計安排的工期內(nèi)等。（七）費(fèi)用審核費(fèi)用審計主要審查報審的費(fèi)率是否按合同約定或投標(biāo)時的費(fèi)率計取，審查應(yīng)驟應(yīng)是先從施工合同、協(xié)議書入手，了解清楚合同專用條款或補(bǔ)充條款的相關(guān)約定，其次對當(dāng)?shù)卦靸r管理站發(fā)布的有關(guān)費(fèi)用定額及取費(fèi)文件進(jìn)行研究，最后審計費(fèi)用計算過程，重點(diǎn)是審計各項費(fèi)用在計算時所確定的基數(shù)，另外還要注意工程質(zhì)量、工期情況，是否存在質(zhì)量、工期索賠與反索賠。采用定額計價的，根據(jù)竣工結(jié)算時間，取費(fèi)用發(fā)生時所執(zhí)行的定額及與定額相對應(yīng)配套的取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)點(diǎn)。應(yīng)注意建筑工程類別劃分是否與工程性質(zhì)及規(guī)定指標(biāo)相符，有無高套取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)；各項取費(fèi)的計取基數(shù)是否符合有關(guān)規(guī)定；有無規(guī)定之外的取費(fèi)等；對于人工單價、開辦費(fèi)、管理費(fèi)率、利潤讓利等情況需按承包合同的約定執(zhí)行。（八）附屬工程、追加工程審核根據(jù)經(jīng)驗作為主體工程之外的附屬工程、追加工程、維修工程在招投標(biāo)、合同簽訂、造價計算方面比較隨意，發(fā)包方通常不太重視，所以結(jié)算造價的審減率一般較高，水分較大。重點(diǎn)應(yīng)審查這些工程的工程量、材料設(shè)備價格、新項目組價和取費(fèi)方面，以及是否按照主合同約定的優(yōu)惠條件下浮等。三、項目審計難點(diǎn)（一）報審資料不規(guī)范，手續(xù)不全，結(jié)算審核質(zhì)量難以保證醫(yī)院項目由于規(guī)模較大、跨度時間長、涉及專業(yè)多等原因容易出現(xiàn)結(jié)算送審資料不齊全、不規(guī)范、手續(xù)不全等情況，例如缺少合同、無變更資料、缺少某些圖紙等等。如果抽查到某些項目需要補(bǔ)充資料或者補(bǔ)充手續(xù)，由于不能退回原始送審資料，容易造成送審后又大面積修改、增加，造成審計方對送審資料質(zhì)量很難掌握；結(jié)算送審資料不齊全、不規(guī)范難以保證結(jié)算審核質(zhì)量。項目驗收資料不齊全。修繕項目零散維修工程較多，施工單位管理水平參差不齊，隱蔽性驗收資料往往不規(guī)范甚至不做，存在變更洽商簽字不齊全、代簽的現(xiàn)象，容易出現(xiàn)在竣工圖紙中不體現(xiàn)變更洽商等問題。（二）工程量虛假、虛高，簽證問題多，給結(jié)算審核制造障礙工程量虛假、虛高和簽證常見的問題主要有：一是按圖計算的工程量，施工單位故意多計；例如通過修改計算公式等方式多報工程量。二是簽證以無簽有、以少簽多。有些人員利用隱蔽工程隱蔽性高、求證難度大等特點(diǎn)，虛報瞞報，虛增工程量等，使得簽證內(nèi)容與實(shí)際嚴(yán)重不符。例如某工程埋地管道只需要挖填0.8m寬，而簽證時簽1.5m寬。三是重復(fù)簽證；例如圖紙已經(jīng)明確標(biāo)有電纜更換100m，簽證又出現(xiàn)更具體的某某房間增加電纜100m。四是簽證不及時，完工后統(tǒng)一補(bǔ)簽情況普遍；有些工程變更沒有在施工過程中及時辦理變更增加手續(xù)和簽證手續(xù)，事后憑回憶突擊補(bǔ)簽，容易出現(xiàn)多簽或者重復(fù)簽證的情況。（三）結(jié)算送審造價普遍存在高估冒算的情況施工單位為了提高項目利潤率，普遍存在高估冒算的意圖。高估冒算除了虛假虛高工程量外，施工單位往往在結(jié)算中高套定額、重復(fù)計價、重復(fù)計算措施費(fèi)、大幅度提高材料單價等方式來拔高結(jié)算送審金額。（四）材料設(shè)備認(rèn)價材料認(rèn)價單是建設(shè)單位與施工單位簽署的，而建設(shè)單位是被審計對象，我們審核的就是認(rèn)價單的合理性、經(jīng)濟(jì)性，所以完全可以提出質(zhì)疑，審核認(rèn)質(zhì)認(rèn)價材料的合理合法性。我們有多種不同角度的詢價方式，來確定材料的市場價格：建材在線、廣材網(wǎng)、市場調(diào)研、公司資源等等。第二章對審計工作的認(rèn)識一、結(jié)算審計工作重要性工程結(jié)算審計是對工程結(jié)算的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行的審查和評價，是促進(jìn)企業(yè)加強(qiáng)審計監(jiān)督，真實(shí)反映工程造價，保證資金合理使用和工程質(zhì)量，有效控制建設(shè)投資的重要手段。結(jié)算審計工作的重要性主要體現(xiàn)在以下幾個方面?：（一）?確保資金合理使用和避免浪費(fèi)?結(jié)算審計通過對合同、工程量、定額套用、取費(fèi)、材料差價、簽證等進(jìn)行全面審核，確保工程費(fèi)用的合理性和真實(shí)性，防止虛報冒領(lǐng)和高估冒算，從而避免資金浪費(fèi)和損失??？⒐そY(jié)算審計是工程造價控制的最后一關(guān)，審計質(zhì)量的好壞直接影響到政府固定資產(chǎn)投資數(shù)額的大小。如果不能嚴(yán)格把關(guān)，可能會造成不可挽回的損失。（二）?保障項目資金效益?竣工結(jié)算審計有助于各級政府科學(xué)合理地控制項目投資，規(guī)范項目管理。通過查閱資料、走訪、實(shí)地勘察等多種方式，審計人員可以匯總建設(shè)項目情況，統(tǒng)計建設(shè)項目收益，完善固定資產(chǎn)臺賬，從根本上杜絕國有資金流失。結(jié)算審計是工程項目審計中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，對確保工程建設(shè)資金的合理使用、保障項目資金效益具有重要意義。通過嚴(yán)格的審計，可以有效防范資金浪費(fèi)和違規(guī)行為，保障建設(shè)項目資金的投資效益?。（三）規(guī)范合同管理?工程結(jié)算審計包括審核工程施工合同，確保合同文件的齊全、合法合規(guī)。對于國際工程，按照FIDIC合同文件順序解釋，特別是按FIDIC條款訂合同，索賠費(fèi)用應(yīng)重點(diǎn)審計。（四）?法律合規(guī)性?根據(jù)《中華人民共和國審計法》和《審計法實(shí)施條例》，政府投資和以政府投資為主的建設(shè)項目必須接受審計監(jiān)督，從預(yù)算至決算階段都需要進(jìn)行審計。結(jié)算審計是政府投資項目造價控制的最后一道關(guān)口，確保造價的合法性和合規(guī)性?。（五）?平衡各方利益?結(jié)算審計在施工單位和建設(shè)單位之間起到“天平”的作用，調(diào)節(jié)雙方的利益訴求，確保雙方的利益得到公正合理的平衡。通過公正合理的審計方式，既能保證施工單位的合理要求，又能防止高估冒算，替政府把好關(guān)?。（六）?提供決策依據(jù)?結(jié)算審計報告為管理層提供了重要的決策依據(jù)，幫助他們更好地規(guī)劃和管理資源。通過詳細(xì)的審計過程，可以發(fā)現(xiàn)并糾正潛在的合規(guī)性問題，減少法律和財務(wù)風(fēng)險。（七）?提高經(jīng)濟(jì)效益?通過結(jié)算審計審核工程量、施工企業(yè)資質(zhì)等，可以有效控制工程成本，避免不必要的支出，提高項目的經(jīng)濟(jì)效益。?二、結(jié)算審計工作必要性工程價款結(jié)算審計是工程項目審計中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，它對確保工程建設(shè)資金的合理使用、保障項目資金效益具有重要意義。（一）結(jié)算審計有法可依《中華人民共和國審計法》第二十二條規(guī)定：“審計機(jī)關(guān)對政府投資和以政府投資為主的建設(shè)項目的預(yù)算執(zhí)行情況和決算，進(jìn)行審計監(jiān)督?！睆姆傻膶用嫣岢隽苏顿Y和以政府投資為主的建設(shè)項目（以下簡稱政府投資項目），從預(yù)算至決算階段，從項目的籌建至投產(chǎn)的整個生命周期，都必須接受審計監(jiān)督。新修訂的《審計法實(shí)施條例》第二十條更加明確地對結(jié)算審計進(jìn)行了定位，提出對政府投資項目的總預(yù)算或概算的執(zhí)行情況、年度預(yù)算的執(zhí)行情況、年度決算、單項工程結(jié)算、項目竣工決算等依法進(jìn)行審計監(jiān)督，其中單項工程結(jié)算是這次《實(shí)施條例》修訂才提出來的，是順應(yīng)全國投資審計新的形勢而提出來的。（二）結(jié)算審計為政府工程造價把關(guān)結(jié)算審計是造價審計的一個環(huán)節(jié)，是其中的重中之重，是核實(shí)政府投資項目造價的最后一道關(guān)口。政府投資工程的造價控制好比是家庭的自來水開關(guān)：自來水的源頭是水廠，建設(shè)項目的源頭是立項；自來水的末端是水龍頭，建設(shè)項目的終端是結(jié)算審計；只有將水龍頭擰緊了，水才不會跑冒滴漏，只有做好了結(jié)算審計，造價就不會高估冒算，財政資金才不會浪費(fèi)。（三）結(jié)算審計是各方利益訴求的“天平”結(jié)算審計，說到底就是審計部門為施工單位和建設(shè)單位的不同訴求之間作一個鑒定，為各自的利益之間找一個平衡點(diǎn)，尺度就是現(xiàn)行的定額及計價依據(jù)。由于所處角度不同，施工單位盡可能高地計算造價，追求自身的利潤最大化；建設(shè)單位則力求節(jié)約，將建設(shè)成本最低化，兩者的矛盾及爭議是與生俱來的。結(jié)算審計就是起一個“天平”的作用，將兩者的利益用“砝碼”進(jìn)行平衡，通過公正合理的方式進(jìn)行調(diào)節(jié)，讓雙方都能接受，一方面，既要保證施工單位的合理要求，防范社會矛盾；另一方面，又要替政府把好關(guān)，防止高估冒算。三、做好結(jié)算審計工作的經(jīng)驗體會（一）擦亮眼睛，洞悉隱蔽工程的“貓膩”隱蔽工程由于其隱蔽性，施工單位往往在這方面打主意。在某市政項目的審計中，發(fā)現(xiàn)有一張由施工單位報送的土方開挖工程聯(lián)系單，上面提出，由于地質(zhì)情況復(fù)雜，挖運(yùn)土方工程的50%為二類土，50%為淤泥，建設(shè)單位的副經(jīng)理在上面簽字認(rèn)可。后經(jīng)查詢圖紙及地質(zhì)勘察資料，發(fā)現(xiàn)河床水面以下的高度占施工總高度的比例僅為25%，聯(lián)系單的簽證明顯有失公正。經(jīng)進(jìn)一步詢問現(xiàn)場管理人員，他們也承認(rèn)淤泥數(shù)量遠(yuǎn)沒有達(dá)到一半，在事實(shí)面前，各方都表示愿意遵重事實(shí)，土方的淤泥部分最終按25%的比例計算。（二）施工單位可能與設(shè)計單位聯(lián)手作假施工單位不但可能串通建設(shè)單位、監(jiān)理單位，還拉攏設(shè)計單位作假。施工單位與設(shè)計單位聯(lián)手作假，手段更隱蔽、利潤更加高。我在某項目的審計中發(fā)現(xiàn)，開挖管徑為600MMPHEP管的土方項目，設(shè)計圖紙標(biāo)明含工作面需開挖2000MM.事實(shí)上，根據(jù)2006年市政定額的計算方法，600MM管每邊工作面只能算450MM，兩邊共計900MM，加上管徑也只有1500MM，設(shè)計圖紙標(biāo)注的尺寸顯然偏大。經(jīng)進(jìn)一步了解，該項目為施工在先，設(shè)計圖紙后補(bǔ)，有悖于按圖施工，設(shè)計人員聽從施工單位的說辭便標(biāo)注了2000MM，如此設(shè)計實(shí)在太粗糙，紙上談兵，不切實(shí)際。后我們到現(xiàn)場勘察和詢問當(dāng)事人，證實(shí)僅開挖了1500MM，施工單位也無話可說。（三）跟蹤工程洽商函的落實(shí)情況在工程建設(shè)過程中，施工單位除了采用隱蔽工程記錄、工程簽證、設(shè)計變更等資料作為結(jié)算資料的有效憑證外，還有一種叫工程洽商函的文件，是施工單位向監(jiān)理和建設(shè)單位提出申請，在工程項目的某些方面作出修改，經(jīng)監(jiān)理和建設(shè)單位同意后再行實(shí)施。工程洽商函往往被施工單位采用作為結(jié)算資料。但審計人員要注意：工程洽商函是一種事前行為，是一種意向，在實(shí)施過程中未必執(zhí)行，審計人員必須跟蹤其落實(shí)情況。例如，我在某辦公樓項目的審計中發(fā)現(xiàn)，施工單位向監(jiān)理和建設(shè)單位提出所有門窗玻璃都由普通玻璃改為鋼化玻璃，監(jiān)理和建設(shè)單位都同意。但在審計過程中，我們詢問建設(shè)單位管理人員并到現(xiàn)場試驗，發(fā)現(xiàn)只是門做了鋼化玻璃，窗還是普通玻璃，所以在結(jié)算時只能增加門玻璃的價差，窗玻璃的價差不予調(diào)整。（四）注意拆遷工程造價的合理性拆遷工程因為基本無圖紙可查，只能看現(xiàn)場的簽證，且單價在綜合定額中沒有反映，只能套用廣東省補(bǔ)充定額，這成為審計的難點(diǎn)。我認(rèn)為：對于工程量部分，只能依靠現(xiàn)場的施工記錄，且運(yùn)用分析性復(fù)核的方法進(jìn)行推理；但對于綜合單價部分，則要慎重考慮。例如我在項目的審計中，發(fā)現(xiàn)其拆除地面的單價高達(dá)455.15元/立方，達(dá)到了新建搗制地坪的價格，明顯高于市場價。其主要原因是結(jié)算套用了人工拆除地面混凝土的子目（廣東省補(bǔ)充定額），并外運(yùn)8公里，經(jīng)詢問現(xiàn)場管理人員，證明當(dāng)時是采用機(jī)械拆除的，且外運(yùn)僅2公里，施工單位的報價顯然偏高，經(jīng)調(diào)整后，單價變?yōu)?54.66元/立方，與原單價相差一半以上。（五）關(guān)注定額套用的恰當(dāng)性清單計價模式下，各子目的定額套用仍然需要符合精準(zhǔn)、恰當(dāng)?shù)囊?。下面我舉一個回填工程的例子來說明如何恰當(dāng)套用定額：本人在某項目的審計中，有一個回填50CM塊石的項目，施工單位套了兩次定額，一次為塊石30CM回填，一次為塊石20CM回填，并自認(rèn)為套用定額非常貼切。但實(shí)際上雖然價料費(fèi)基本準(zhǔn)確，人工和機(jī)械臺班卻相對偏高，因為套了兩次，合起來超過了50CM的一次性施工的費(fèi)用。原清單價為402.35元/100平方米，我建議先套用30CM的回填定額，然后將材料換成50CM厚度的材料，經(jīng)修改后單價變?yōu)?78.87元/100平方米，這樣綜合單價才更為科學(xué)合理，施工單位欣然接受。（六）注意裝修材料的材質(zhì)在審核結(jié)算書時，應(yīng)注意同現(xiàn)場施工相結(jié)合，同材料進(jìn)場記錄相結(jié)合。我在審核某辦公樓的結(jié)算時，對其中的花崗石項目進(jìn)行了重點(diǎn)延伸。我在察看現(xiàn)場的基礎(chǔ)上，調(diào)取了花崗石的材料進(jìn)場記錄，并與投標(biāo)報價文件進(jìn)行了對比，發(fā)現(xiàn)了材料進(jìn)場記錄上該石材的材料厚度為15MM，與投標(biāo)書的石材厚度20MM不相符，投標(biāo)單價為450元/平方米，中介在結(jié)算時未將該項目的單價調(diào)減。施工單位解釋：該項目為合同內(nèi)包干項目，不得調(diào)減。而我認(rèn)為：該項目雖為合同內(nèi)包干項目，但施工單位并沒有根據(jù)圖紙和合同協(xié)議，按照設(shè)計厚度進(jìn)行施工，講得嚴(yán)重一點(diǎn)是“偷工減料”，不但要扣減價差，還須支付違約金；鑒于該項目的更改有建設(shè)方和監(jiān)理單位的認(rèn)可，且不影響工程質(zhì)量，所以不追究違約金，但須將材料單價調(diào)減。經(jīng)協(xié)商后，施工單位同意按400元/平方米核算，核減50元/平方米。建設(shè)項目的結(jié)算審計，國家審計在審計方法和手段上，比中介公司審核更有優(yōu)勢；在審計力度和效果上，比中介公司更有力度。例如，在審核合同外工程的簽證時，審計機(jī)關(guān)可以對簽證的真實(shí)性提出質(zhì)疑，并可以采用技術(shù)方法對其進(jìn)行印證；但對于中介公司，如果簽證單上有建設(shè)單位、監(jiān)理單位等相關(guān)單位的人員的簽字和蓋章，基本上不對其真實(shí)性作出質(zhì)疑，按簽證單的內(nèi)容實(shí)行結(jié)算。在中國這種大環(huán)境下，作為中介單位，是很不愿意對建設(shè)單位已確認(rèn)的東西作出否定，因為建設(shè)單位通常是中介公司的客戶，誰愿意同客戶過不去？審計機(jī)關(guān)則不同，代表政府，在業(yè)務(wù)方面不受制于建設(shè)單位，如果簽證單有虛假的成分，在取得充分證據(jù)以后，就算建設(shè)單位和監(jiān)理單位的人員已簽字認(rèn)可，但從實(shí)事求是的角度出發(fā)，可以將其否定，核減虛報的造價，并提請有關(guān)部門對相關(guān)人員進(jìn)行處罰。從實(shí)際情況來看，這種現(xiàn)象還是有相當(dāng)一部分存在的。國家審計在技術(shù)措施上，可以采取與相關(guān)人員座談、筆錄、察看現(xiàn)場、實(shí)地勘測、送權(quán)威部門檢測、鉆孔抽樣等一系列的審計技術(shù)，對簽證單的真實(shí)性進(jìn)行印證，以達(dá)到預(yù)定的審計目標(biāo)。結(jié)算審計是政府投資審計中的重要環(huán)節(jié)，也要求業(yè)務(wù)素質(zhì)高、技術(shù)水平強(qiáng)、專業(yè)水平精，我們作為審計機(jī)關(guān)的一員，應(yīng)站在更高的角度、采用更先進(jìn)的手段，運(yùn)用專業(yè)的技術(shù)方法，發(fā)現(xiàn)結(jié)算書中不合理、不真實(shí)的部分，為地方政府的財政起到“看家護(hù)門”的作用。第三章評審工具一、自備10套行業(yè)內(nèi)通用的工程造價軟件我司采購了上百套廣聯(lián)達(dá)計價軟件，采購合同如下:二、駐場人員自備10臺電腦及審計工具我司將為本項目配備足夠數(shù)量的辦公設(shè)備及審計工具，滿足本項目審計工作需要，具體設(shè)備配備情況如下:設(shè)備名稱型號規(guī)格數(shù)量小型汽車本田、豐田2輛造價軟件廣聯(lián)達(dá)10把打印機(jī)惠普2臺臺式電腦組裝機(jī)10臺筆記本電腦華碩2臺手推式測距輪1套數(shù)碼相機(jī)1臺卷尺10把游標(biāo)卡尺2把裝訂機(jī)得力2個投影儀明基1臺第四章項目管理計劃及方案一、審計服務(wù)目標(biāo)（一）引言結(jié)算審計是工程項目管理的重要環(huán)節(jié)，它涉及到工程項目的成本控制、資金管理以及項目質(zhì)量評估等多個方面。為了確保本項目順利完成并達(dá)到預(yù)期效果，我將詳細(xì)闡述本項目竣工結(jié)算審核的總體實(shí)施目標(biāo)。（二）總體實(shí)施目標(biāo)1、成本控制目標(biāo)竣工結(jié)算審核的首要目標(biāo)是控制項目成本。通過對本項目的各項費(fèi)用進(jìn)行全面、細(xì)致的核算和審查，確保實(shí)際成本與預(yù)算成本相匹配，避免出現(xiàn)超支現(xiàn)象。通過優(yōu)化資源配置、提高工作效率等措施，降低項目成本，提高本項目的經(jīng)濟(jì)效益。2、資金管理目標(biāo)結(jié)算審核時需對本項目的資金流向進(jìn)行全面管理，確保項目資金使用合理、規(guī)范、透明。通過審查資金使用情況，及時發(fā)現(xiàn)并糾正資金使用中的問題，防止資金浪費(fèi)和挪用。同時，確保項目款項的及時回收，降低項目財務(wù)風(fēng)險。3、項目質(zhì)量評估目標(biāo)竣工結(jié)算審核過程中，對本項目的質(zhì)量進(jìn)行全面評估。通過對本項目施工過程、材料采購、設(shè)備使用等方面的審查，評估本項目是否符合設(shè)計要求、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)以及相關(guān)法律法規(guī)。通過評估結(jié)果，為項目質(zhì)量改進(jìn)提供依據(jù)，提高本項目的整體質(zhì)量水平。4、提高項目管理水平竣工結(jié)算審核是項目管理的重要組成部分，通過實(shí)施嚴(yán)格的審核程序和方法，可以提高項目管理的規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化水平。同時，通過對項目過程中出現(xiàn)的問題進(jìn)行總結(jié)和分析，不斷提高項目管理水平。5、確保工程順利進(jìn)行及項目合規(guī)性確保所有相關(guān)法律、規(guī)定和政策均已遵循并合規(guī)。避免在結(jié)算階段發(fā)現(xiàn)法律問題或違規(guī)行為導(dǎo)致項目受阻或產(chǎn)生額外成本。通過有效的竣工結(jié)算審核，確保本項目工程順利進(jìn)行并符合相關(guān)法規(guī)要求。6、成果文件質(zhì)量目標(biāo)我司將遵照本行業(yè)法規(guī)和湖北省及荊州市現(xiàn)行適用的規(guī)章、規(guī)定及工程造價有關(guān)計價辦法的要求，按發(fā)包人要求提供優(yōu)質(zhì)、高效的工程造價咨詢服務(wù)。我公司對本項目結(jié)算審計成果文件擬定的質(zhì)量控制目標(biāo)為：工程量審核誤差范圍，原則上為±3%；結(jié)算總價審核誤差范圍，原則上為±5%。（三）總結(jié)綜上所述，結(jié)算審計總體實(shí)施目標(biāo)旨在實(shí)現(xiàn)成本控制、資金管理、項目質(zhì)量評估、提高項目管理水平以及確保工程順利進(jìn)行和項目合規(guī)性等重要任務(wù)。通過這些目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，為工程項目管理提供有力保障，促進(jìn)項目的順利完成和企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。二、總體思路工程竣工結(jié)算是指建筑企業(yè)按照合同規(guī)定的內(nèi)容全部完成所承包的工程，經(jīng)驗收質(zhì)量合格，并符合合同要求之后，向發(fā)包單位進(jìn)行的最終工程款結(jié)算。竣工結(jié)算是一種動態(tài)的計算，是按照工程實(shí)際發(fā)生的量與價來計算的。經(jīng)審查的工程竣工結(jié)算是核定建設(shè)工程造價的依據(jù)，更是建設(shè)項目竣工驗收后編制竣工決算和核定新增固定資產(chǎn)價值的依據(jù)?？⒐そY(jié)算的審計，主要是以工程量是否正確、單價的套用是否合理、費(fèi)用的計取是否準(zhǔn)確三方面為重點(diǎn)，在施工圖的基礎(chǔ)上結(jié)合合同、招投標(biāo)書、協(xié)議、會議紀(jì)要以及地質(zhì)勘察資料、工程變更簽證、材料設(shè)備價格簽證、隱蔽工程驗收記錄等竣工資料，按照有關(guān)的文件規(guī)定進(jìn)行計算核實(shí)。要準(zhǔn)確客觀地實(shí)際反映工程總造價，辦好竣工結(jié)算審核，必須做好以下幾項工作：（一）做好竣工資料的搜集、整理工作資料的完整、有效、真實(shí)是得出客觀、科學(xué)、可信的結(jié)算審核報告書的保證，是做好結(jié)算審核工作的基礎(chǔ)。在審核中，經(jīng)常發(fā)現(xiàn)送審資料不完整、竣工圖沒有全面體現(xiàn)工程實(shí)際情況，直接以施工圖代替竣工圖或在施工圖上做簡單更改，使圖紙面目全非，無法計算；設(shè)計變更手續(xù)不全，缺少變更通知及經(jīng)濟(jì)簽證；隱蔽工程現(xiàn)場驗收無正式簽證手續(xù)等等?？⒐そY(jié)算資料包括：工程結(jié)算書、竣工圖、施工方案、設(shè)計變更通知、各種簽證、招標(biāo)文件、合同文件、標(biāo)底、投標(biāo)書等。這項工作應(yīng)該在審核準(zhǔn)備階段完成。在這一階段應(yīng)重點(diǎn)做好如下工作：①搜集齊全工程竣工結(jié)算相關(guān)資料。②熟悉工程竣工圖紙，對工程概況有一個初步了解。③詳細(xì)查閱工程招標(biāo)文件、合同文件。對一些影響工程造價的條款，如合同類型、材料價格調(diào)整方法、變更項目計費(fèi)依據(jù)、合同技術(shù)性條款、施工組織設(shè)計等認(rèn)真分析。同時搜集相關(guān)資料時應(yīng)注意以下幾點(diǎn)：①竣工圖應(yīng)有建設(shè)單位、監(jiān)理人員的簽字，并加蓋竣工圖章。②送審工程變更簽證應(yīng)該以建設(shè)單位存檔資料為準(zhǔn)，并加蓋建設(shè)單位送審章。（二）加強(qiáng)工程量的審核工程量是指以物理計量單位或自然計量單位表示的各個具體工程細(xì)目的數(shù)量，是計算工程造價的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，工程量計算的準(zhǔn)確與否直接影響結(jié)算造價的準(zhǔn)確性。因此工程量審核是結(jié)算審核工作的重點(diǎn)，要保證結(jié)算審核質(zhì)量，必須在工程量的審核上狠下功夫?？⒐そY(jié)算的工程量應(yīng)依據(jù)竣工圖、設(shè)計變更單和現(xiàn)場簽證等進(jìn)行核算。并按國家統(tǒng)一規(guī)定的計算規(guī)則計算工程量。要準(zhǔn)確地核實(shí)各分部分項的工程量，熟練地掌握工程量的計算規(guī)則，熟悉定額的各項說明和計算規(guī)則的含義很重要，審查時要抓住工程量大且造價高的分項工程的工程量作為審核工作的重點(diǎn)，詳細(xì)計算、核對，對工程量小且單位造價低的分項工程可作一般性審查，審查時要注意工程量計算的尺寸數(shù)據(jù)來源和計算方法，根據(jù)合同確定的計價方式注意區(qū)分各種版本定額工程量計算規(guī)則的異同點(diǎn)，注意計算規(guī)則規(guī)定應(yīng)扣除的部分是否已扣除，分清計算范圍。對于采用單價合同的建設(shè)項目，投標(biāo)文件中的工程量是暫定工程量，最終結(jié)算時應(yīng)按照實(shí)際完成工程量進(jìn)行調(diào)整。但在實(shí)際工程中，施工單位從自己利益出發(fā)，僅僅將工程量需要增加的項目以簽證的形式承報給建設(shè)方與監(jiān)理方，而對于工程量需要減少的項目，卻無人問津，這就給審核人員帶來了較大的麻煩。由于施工單位在結(jié)算書中也未計入此項調(diào)整，審核人員在審核時必須將相當(dāng)大的精力放到投標(biāo)文件中的工程量復(fù)核上，這是一項艱苦的工作，同時要求審核人員具備一定的審核經(jīng)驗。（三）審核綜合單價的正確性重點(diǎn)是審核價高、工程量較大或子目容易混淆的項目單價，是否與合同單價一致，保證工程造價準(zhǔn)確。除合同另有約定外，由于設(shè)計變更引起工程量增減的部分，屬于合同約定幅度以內(nèi)的，應(yīng)執(zhí)行原有的綜合單價；工程量清單漏項或由于設(shè)計變更引起新的工程量清單項目、設(shè)計變更增減的工程量屬于合同約定幅度以外的其相應(yīng)綜合單價由承包方提出，經(jīng)發(fā)包人確認(rèn)后作為結(jié)算的依據(jù)。審查時以當(dāng)?shù)氐念A(yù)算定額確定的人工、材料、機(jī)械臺班消耗量為最高控制線，參考當(dāng)?shù)亟ㄖ袌鋈?、材、機(jī)價格，根據(jù)施工企業(yè)報價合理確定綜合單價。工程單價，尤其是變更項目的單價應(yīng)按照以下原則計?。孩儆捎谠O(shè)計變更引起工程量增減的部分，屬于合同約定幅度以內(nèi)的，合同中已有適用于變更工程的價格，按合同已有的價格變更合同價款。當(dāng)變更項目和內(nèi)容直接適用合同中已有項目時，由于合同中的工程量單價和價格由承包人投標(biāo)時提供，對于發(fā)包人、承包人及監(jiān)理工程師容易接受，從合同意義上講也是比較公平的。②當(dāng)變更項目和內(nèi)容類似合同中已有項目時，可以將合同中已有項目的工程量清單的單價和價格拿來間接套用，即依據(jù)工程量清單，通過換算后采用；或者是部分套用，即依據(jù)工程量清單，取其價格中的某一部分使用。③當(dāng)工程量清單漏項或由于設(shè)計變更引起新的工程量清單項目，在合同中沒有適用或類似于變更工程的價格，或者設(shè)計變更增減的工程量屬于合同約定幅度以外時，其相應(yīng)綜合單價應(yīng)由承包方提出，經(jīng)監(jiān)理工程師和發(fā)包人確認(rèn)后作為結(jié)算的依據(jù)。審查時以當(dāng)?shù)氐念A(yù)算定額確定的人工、材料、機(jī)械臺班消耗量為最高控制線，參考當(dāng)?shù)亟ㄖ袌鋈?、材、機(jī)價格，根據(jù)施工企業(yè)報價合理確定綜合單價。（四）審核套價取費(fèi)的正確性現(xiàn)行預(yù)算定額、費(fèi)用定額是工程計價的基礎(chǔ)，工程竣工結(jié)算必須按合同約定的計價定額和取費(fèi)定額規(guī)定執(zhí)行，不得隨意高套，或重復(fù)套用。對結(jié)算審核中因套用定額、取費(fèi)不規(guī)范而出現(xiàn)的分歧，應(yīng)由甲乙雙方和監(jiān)理與審核人員共同會商，慎重解決。會商仍解決不了的，可向定額管理部門咨詢后，在嚴(yán)格執(zhí)行合同和定額規(guī)定的原則下解決爭議問題?？⒐そY(jié)算是工程造價控制的最后一關(guān)，若不能嚴(yán)格把關(guān)的話將會造成不可挽回的損失。這是一項細(xì)致具體的工作，計算時要認(rèn)真、細(xì)致、不少算、不漏算。同時要尊重實(shí)際，不多算，保證結(jié)算審核的正確性、合法性和有效性。三、審計方法結(jié)算審計方法是否得當(dāng)，直接影響到審計工作進(jìn)度，審計工作效率，間接也會影響到審計質(zhì)量，所以選擇合理的審計方法不但起到事半功倍的效果，還能最大程度保證了審計質(zhì)量。在審計工作實(shí)踐中，主要分為以下幾種審計方法:（一）全面審計法全面審計法就是按照施工承包合同或協(xié)議書，根據(jù)施工圖或竣工圖內(nèi)容、批準(zhǔn)的施工組織設(shè)計或施工方案、工程變更、工程簽證或洽商及其他影響造價的相關(guān)資料與文件等，全面地審計工程數(shù)量、清單單價以及各項費(fèi)用。這種方法符合《建設(shè)項目工程結(jié)算編審規(guī)程》的要求，其優(yōu)點(diǎn)：全面和細(xì)致，審查質(zhì)量高，效果好；缺點(diǎn)：工作量大，時間較長。為嚴(yán)格控制工程造價，宜采用這種方法。（二）重點(diǎn)審計法重點(diǎn)審計法就是抓住工程結(jié)算中的重點(diǎn)內(nèi)容進(jìn)行審計的方法。這種方法與全面審計法區(qū)別在審計范圍不同，前者是全面的，后者是局部的。使用此種方法應(yīng)當(dāng)選擇費(fèi)用占比例高的分部分項工程項目，當(dāng)該項目費(fèi)用中起主導(dǎo)作用是工程量時，著重審查工程量。如樁基工程、基坑邊坡支護(hù)工程、基礎(chǔ)工程、磚石工程、混凝土及鋼筋混凝土工程，門窗幕墻工程等。如果項目費(fèi)中起主導(dǎo)作用是單價，則重點(diǎn)審查單價，對于原清單項目，審查其對應(yīng)的單價是否與原合同清單的單價是否一致，對于變更項目新單價，重點(diǎn)審查套用的定額子目是否合理。該方法的優(yōu)點(diǎn)是工作量相對較少，效率較高，適合時間緊迫的項目，缺點(diǎn)是效果一般，審計不全面，存在遺漏。（三）類比審計法類比審計法是采用橫向?qū)Ρ鹊膶徲嫹椒?，對同一地區(qū)，在工程用途、結(jié)構(gòu)和建筑標(biāo)準(zhǔn)、開竣工時間等都差不多的情況下，進(jìn)行比對兩者的工程造價。這種方法是建立在總結(jié)分析了眾多審計完成的結(jié)算資料基礎(chǔ)上，匯總出各項單方造價、工料機(jī)消耗等指標(biāo)，并應(yīng)用這些指標(biāo)與審計對象進(jìn)行分析對比，從中找出有明顯差異性的分部分項工程，再針對這些子目進(jìn)行重點(diǎn)審查。常用的類比方法有：1、單方造價指標(biāo)法通過對同類項目的每平方米造價的對比，可直接反映出造價的差異性；2、分部工程比例基礎(chǔ)，磚石、混凝土及鋼筋混凝土、門窗、圍護(hù)結(jié)構(gòu)等各占定額直接費(fèi)的比例；3、專業(yè)投資比例土建，給排水，采暖通風(fēng)，電氣照明等各專業(yè)占總造價的比例；4、工料機(jī)消耗指標(biāo)即對主要材料每平方米的耗用量的分析，如鋼材、木材、水泥、砂、石、磚、瓦、人工等主要材料的單方消耗指標(biāo)。采用類比審計方法，優(yōu)點(diǎn)是能快速發(fā)現(xiàn)問題，缺點(diǎn)是難以找到同時期的同類工程，況且沒有絕對相同的工程，所以在實(shí)際難以應(yīng)用。對于使用何種方法，需根據(jù)委托項目情況、委托方的要求等因素來選擇最適合的一種，一般是采用全面審計法。四、審計服務(wù)崗位設(shè)置（一）崗位設(shè)置我司非常重視本次項目，為保證優(yōu)質(zhì)高效地完成本項目結(jié)算審計任務(wù)，我方將按照招標(biāo)文件的需求以及本項目特點(diǎn)組建項目專班，對項目服務(wù)工作統(tǒng)一進(jìn)行組織和管理；我們將針對本招標(biāo)項目的具體要求和專業(yè)特點(diǎn)，組成組織協(xié)調(diào)能力強(qiáng)的、業(yè)務(wù)精干的造價咨詢工作組，根據(jù)工作需要統(tǒng)一指揮領(lǐng)導(dǎo)、統(tǒng)一調(diào)配人員，工作中分工負(fù)責(zé)、包干到人，按期保質(zhì)地完成本項目委托的任務(wù)。根據(jù)業(yè)主的服務(wù)需求，我公司將遵循高效、精干、務(wù)實(shí)的原則，組建以項目負(fù)責(zé)人為管理核心的項目專班進(jìn)行項目的造價咨詢工作。在具體的實(shí)施過程中，該項目部組織結(jié)構(gòu)的設(shè)置將圍繞委托人制定的工程建設(shè)總目標(biāo)進(jìn)行。我們將會針對本項目具體情況，擬配備業(yè)務(wù)能力強(qiáng)，執(zhí)業(yè)經(jīng)驗豐富的各類專業(yè)技術(shù)人員共8人，其中項目負(fù)責(zé)人1人、專業(yè)技術(shù)負(fù)責(zé)人2人、土建造價工程師2人、安裝造價工程師2人、資料員1人。為確保更好地滿足業(yè)主對于造價咨詢服務(wù)的要求，提供高質(zhì)量的服務(wù)，根據(jù)工作需要我們還承諾將充分調(diào)用公司的技術(shù)力量和后勤服務(wù)能力，為項目工作組提供充分的技術(shù)支持和后勤服務(wù)。本項目崗位設(shè)置架構(gòu)如下圖：（二）項目負(fù)責(zé)人制度1、明確職責(zé)：項目負(fù)責(zé)人需全面負(fù)責(zé)項目計劃制定、進(jìn)度控制、質(zhì)量控制、成本控制及團(tuán)隊協(xié)調(diào)等工作。2、授權(quán)管理：根據(jù)項目需要，合理授權(quán)給團(tuán)隊成員，確保項目高效推進(jìn)。3、績效考核：建立項目負(fù)責(zé)人績效考核機(jī)制，將項目成果與個人績效掛鉤，激勵項目負(fù)責(zé)人積極履行職責(zé)。職責(zé)分工（一）項目負(fù)責(zé)人項目負(fù)責(zé)人職責(zé)分工如下：1、項目負(fù)責(zé)人全面負(fù)責(zé)項目審核計劃制定、進(jìn)度控制、質(zhì)量控制、成本控制及團(tuán)隊協(xié)調(diào)等工作。2、授權(quán)管理：根據(jù)項目需要，合理授權(quán)給團(tuán)隊成員，確保項目高效推進(jìn)。3、績效考核：建立項目負(fù)責(zé)人績效考核機(jī)制，將項目成果與個人績效掛鉤，激勵項目負(fù)責(zé)人積極履行職責(zé)。4、負(fù)責(zé)咨詢業(yè)務(wù)中各子項、各專業(yè)間的技術(shù)協(xié)調(diào)、組織管理、質(zhì)量管理等工作。5、組織全體造價工程師開展各專業(yè)具體工作，積極配合項目委托人的各項工作；6、編制咨詢工作方案和計劃；布置檢查各專業(yè)咨詢工作；7、協(xié)調(diào)與委托人、項目其他相關(guān)方的工作關(guān)系；8、解決結(jié)算工作過程中的具體問題，組織項目部成員進(jìn)行跟蹤工作底稿一級復(fù)核，包括自查、交叉檢查等。（二）專業(yè)技術(shù)負(fù)責(zé)人專業(yè)技術(shù)負(fù)責(zé)人職責(zé)分工如下：1、協(xié)助項目負(fù)責(zé)人做好項目組的管理工作，在項目經(jīng)理的授權(quán)下主持造價咨詢工作。2、協(xié)助項目負(fù)責(zé)人落實(shí)委托方下達(dá)的與本項目有關(guān)的一切任務(wù)、計劃、指示。3、進(jìn)駐工程現(xiàn)場，在授權(quán)范圍內(nèi)處理現(xiàn)場發(fā)生的造價咨詢業(yè)務(wù)，并將有關(guān)情況及時上報項目負(fù)責(zé)人。4、對專班造價工程師結(jié)算成果文件進(jìn)行復(fù)核，進(jìn)行質(zhì)量控制。5、對結(jié)算審核執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤和監(jiān)控，及時調(diào)整，確保項目造價控制在預(yù)定范圍內(nèi)，保證審核的準(zhǔn)確性、合理性。6、為項目團(tuán)隊提供技術(shù)支持，解決造價方面的技術(shù)問題。7、參與制定和實(shí)施造價管理的培訓(xùn)計劃，提高團(tuán)隊的專業(yè)素質(zhì)和技能。（三）土建、安裝專班工程師土建、安裝專班工程師職責(zé)分工如下：1、在項目負(fù)責(zé)人的帶領(lǐng)下，按照要求完成各自承擔(dān)的各專業(yè)造價審核的具體任務(wù)，且對本人的工作質(zhì)量承擔(dān)責(zé)任。2、組織實(shí)施編制各專業(yè)項目實(shí)施計劃，并按期提交咨詢成果文件。3、審核項目施工合同、招投標(biāo)文件及協(xié)議，審核工程量、價格，審核取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、審核工程結(jié)算資料包括工程圖紙、設(shè)計變更、現(xiàn)場簽證、材料價格確認(rèn)單等。4、負(fù)責(zé)工程變更、簽證、材料價格、索賠文件的審核工作。5、動態(tài)掌握本專業(yè)咨詢業(yè)務(wù)進(jìn)展情況，協(xié)調(diào)并研究解決存在的問題；6、編制專業(yè)的咨詢成果文件，檢查咨詢成果是否符合規(guī)定，負(fù)責(zé)審核和簽發(fā)本專業(yè)的成果文件，負(fù)責(zé)完成咨詢資料的整理歸檔。7、按時完成項目負(fù)責(zé)人及委托方交辦的其他任務(wù)。?（四）資料員資料員崗位職責(zé)分工如下：1、負(fù)責(zé)收集各項業(yè)務(wù)活動中產(chǎn)生的結(jié)算資料，對收集到的結(jié)算資料進(jìn)行分類、編號、整理，確保資料完整、清晰、有序。2、按照公司制度和相關(guān)法律法規(guī)，對竣工結(jié)算資料進(jìn)行合規(guī)性審核。3、將審核的結(jié)算資料進(jìn)行整理歸檔，確保資料的完整性和安全性。4、嚴(yán)格遵守公司保密制度，對結(jié)算資料進(jìn)行信息安全與檔案保密管理。5、協(xié)助其他崗位同事完成與資料相關(guān)的其他工作。6、協(xié)助項目負(fù)責(zé)人進(jìn)行對外聯(lián)絡(luò)、溝通等事宜，完成項目負(fù)責(zé)人交辦的其他事項。六、審計進(jìn)度計劃安排及具體保障措施（一）審計進(jìn)度計劃安排依據(jù)委托方要求，我司擬定了本項目進(jìn)度計劃表。本項目擬完成時限為：結(jié)算審計工作在300個日歷天內(nèi)完成。根據(jù)進(jìn)度目標(biāo)，我司將合理安排項目人員并制定工作時間計劃，并將報委托單位確認(rèn)后嚴(yán)格按任務(wù)進(jìn)度節(jié)點(diǎn)執(zhí)行，保證如期完工。1、審計進(jìn)度計劃安排表工作階段工作內(nèi)容時間安排（天）前期準(zhǔn)備階段1、項目負(fù)責(zé)人接受委托人送審的資料，填寫《委托人提供資料登記表》，辦理資料交接手續(xù)；72、項目負(fù)責(zé)人編制《項目實(shí)施方案》，根據(jù)項目特點(diǎn)、涉及專業(yè)情況，做好工作內(nèi)容和時間節(jié)點(diǎn)的工作計劃；143、項目實(shí)施方案經(jīng)技術(shù)總負(fù)責(zé)人審定批準(zhǔn)后實(shí)施；74、項目負(fù)責(zé)人填寫《建設(shè)工程造價咨詢技術(shù)交底記錄》前期準(zhǔn)備階段組織技術(shù)負(fù)責(zé)人、專業(yè)工程師召開技術(shù)交底會議；75、由委托方召開審前會，通報明確委托審核的范圍、完成時間、建設(shè)、施工方與工程中介咨詢機(jī)構(gòu)配合協(xié)作審核的具體要求，各方需要明確和落實(shí)的主要問題，形成《會商紀(jì)要》；76、深入項目現(xiàn)場，將圖紙、資料同實(shí)物進(jìn)行細(xì)致認(rèn)真地核對，并填寫《現(xiàn)場勘查記錄》；15審核實(shí)施階段7、熟悉送審項目資料，造價工程師按照經(jīng)批準(zhǔn)的《項目實(shí)施方案》，進(jìn)行造價各方面核算量價；608、與施工方核對工程量，填寫《工程量核實(shí)記錄單》；309、對定額套項和費(fèi)用取定進(jìn)行審核，形成初步審核意見，填寫《造價咨詢項目校審記錄》，將初步意見送交公司技術(shù)質(zhì)量部門校核；3010、項目負(fù)責(zé)人及時將初審意見報委托方，由委托方組織召開初審意見協(xié)商會：如各方對初審意見無異議的，提請各方分別在《工程結(jié)算審核定案表》上簽章確認(rèn)；2011、若初審意見存有爭議，則對爭議部分進(jìn)行磋商核對；2812、對經(jīng)核對仍有爭議的部分，組織委托方、施工方、咨詢方召開專題協(xié)調(diào)會，解決審核過程中的各方提出的相關(guān)問題或分歧，填寫《建設(shè)工程結(jié)算審核協(xié)調(diào)會議記錄》，三方簽章確認(rèn)，必要時咨詢定額站進(jìn)行解決；30完成結(jié)算編制成果階段13、依據(jù)《建設(shè)工程結(jié)算審核協(xié)調(diào)會議記錄》的精神對審核初稿進(jìn)行修改，經(jīng)公司內(nèi)部校核、審核后與委托方和施工方溝通，三方達(dá)成一致意見后填寫《建設(shè)工程造價編審確認(rèn)表》，并經(jīng)三方簽章；2114、形成最終審核意見，出具審核成果文件，報送委托方，并交接審核資料；715、咨詢資料的整理歸檔；1016、咨詢服務(wù)回訪與總結(jié)；7總工期300天2、進(jìn)度節(jié)點(diǎn)分析工程結(jié)算審計進(jìn)度的節(jié)點(diǎn)主要在審核實(shí)施階段，審核實(shí)施階段兩個風(fēng)險點(diǎn)在于咨詢方的內(nèi)審進(jìn)度和與被審核方對審對賬定案進(jìn)度。（1）咨詢方內(nèi)審主要審核節(jié)點(diǎn)有以下幾個方面①?資料審核?：確保結(jié)算編制依據(jù)的合法性和合規(guī)性，核對結(jié)算編制過程中的各項資料，確保其完整、真實(shí)、準(zhǔn)確。這包括施工圖紙、竣工圖、招標(biāo)文件、施工合同和補(bǔ)充協(xié)議等?。②?工程量審核?：仔細(xì)核定施工工程量，避免重算或多算工程量，確保工程量與實(shí)際完成量一致。對于多報的工程量要扣除，漏報的工程量要增補(bǔ)?。③?定額單價審核?：審核定額單價的套用是否正確，防止人為提高或降低規(guī)格、錯估冒報或漏報等情況。確保定額單價符合規(guī)定，補(bǔ)充的定額單價需經(jīng)過批準(zhǔn)?。④?費(fèi)用計取審核?：審查費(fèi)用計取的合理性，包括直接費(fèi)、間接費(fèi)、利潤、稅金等費(fèi)用的計算是否符合合同約定和相關(guān)規(guī)定。確保費(fèi)用計取沒有重復(fù)計算或遺漏?。⑤?合同審核?：對施工合同進(jìn)行詳細(xì)審核，確保合同條款的合法性和合規(guī)性。特別是總價包干模式的合同，要核實(shí)包干內(nèi)容是否全部完成，未完成的項目要進(jìn)行核減?。⑥?施工企業(yè)資質(zhì)審核?：核實(shí)施工企業(yè)的資質(zhì)證明文件，確保其具備從事本工程項目的相應(yīng)資質(zhì)和能力。對施工企業(yè)的履約情況進(jìn)行評估，包括工期、質(zhì)量、安全等方面的表現(xiàn)?。⑦?變更工程審核?：審核設(shè)計變更、工程聯(lián)系單及現(xiàn)場簽證單等，確保變更內(nèi)容真實(shí)有效，避免虛假變更導(dǎo)致的費(fèi)用增加?。⑧?隱蔽工程審核?：對于隱蔽工程，需有詳細(xì)的記錄和資料佐證，確保審核的準(zhǔn)確性和完整性?。通過以上節(jié)點(diǎn)的嚴(yán)格審核和控制，可以有效保障工程結(jié)算內(nèi)審的進(jìn)度。（2）與被審核方對審定案①主動出擊搶時間，有任何問題主動及時聯(lián)系施工單位，派專人對接，提高溝通效率，把問題解決在內(nèi)審中。②選優(yōu)配強(qiáng)人員保質(zhì)量。組建高技能、高效率的審核工作組，確保結(jié)算審核的客觀性、準(zhǔn)確性、完整性。③提前規(guī)劃強(qiáng)效率，提前安排踏勘現(xiàn)場時間，并及時協(xié)調(diào)業(yè)主方代表和施工方代表進(jìn)行項目結(jié)算審核對量，對有爭議的問題及時解決。④在對審對賬過程中，審計方首先要做到客觀工作、實(shí)事求是，讓施工單位認(rèn)為不偏不倚、公正執(zhí)業(yè)，同時也要嚴(yán)格要求，該計取的就計取，不該計取的絕對不能計取，不能讓施工單位抱有僥幸心理，減少扯皮反復(fù)溝通時間，做到以事實(shí)為依據(jù)，以理服人。⑤結(jié)算對審主要從量、價、取費(fèi)等內(nèi)容進(jìn)行多維度審核，最終達(dá)成一致輸出審核成果文件。（二）審計進(jìn)度具體保障措施1、制定詳細(xì)的審計計劃在開始審計工作之前，我項目工作組會制定詳細(xì)的審計計劃，包括審計范圍、審計目標(biāo)、審計流程等。審計計劃應(yīng)當(dāng)根據(jù)本項目實(shí)際情況合理安排進(jìn)度，并與相關(guān)方進(jìn)行確認(rèn)。建立科學(xué)合理的工程結(jié)算審核計劃和進(jìn)度控制機(jī)制。在工程結(jié)算審核前，項目管理部門或者專門的工程結(jié)算審核部門應(yīng)制定詳細(xì)的審核計劃，并明確各個審核環(huán)節(jié)和時間節(jié)點(diǎn)。在審核過程中，要不斷進(jìn)行進(jìn)度監(jiān)督和控制，及時發(fā)現(xiàn)偏差和問題，并采取相應(yīng)的調(diào)整措施。通過科學(xué)合理的計劃和控制，可以保證工程結(jié)算審核工作在規(guī)定的時間內(nèi)完成。結(jié)算審計需要在一定的時間內(nèi)完成，因此需要建立嚴(yán)格的時間管理制度。審計機(jī)構(gòu)和企業(yè)應(yīng)共同確定審計的開始和結(jié)束日期，并在審計過程中設(shè)定里程碑和里程碑日期，以確保審計能按時進(jìn)行。（1）審計進(jìn)度計劃概述竣工結(jié)算審計是在項目完成后進(jìn)行的一項重要工作，旨在對項目的結(jié)算情況進(jìn)行全面、客觀的審查和核實(shí)。確立一個合理的審計進(jìn)度計劃對于保證審計工作的順利進(jìn)行至關(guān)重要。本節(jié)將介紹竣工結(jié)算審計進(jìn)度計劃的制定原則和具體步驟。（2）確定審計范圍和對象在制定竣工結(jié)算審計進(jìn)度計劃之前，需要明確審計范圍和對象。根據(jù)項目的規(guī)模和性質(zhì)，確定需要審查的相關(guān)文件、報表以及參與審核的相關(guān)方。（3）制定詳細(xì)時間節(jié)點(diǎn)根據(jù)項目特點(diǎn)和實(shí)際情況，制定出詳細(xì)的時間節(jié)點(diǎn)，包括開始日期、主要階段完成日期以及最后完成日期等等。這些時間節(jié)點(diǎn)應(yīng)該具有可操作性，并且充分考慮到可能出現(xiàn)的延遲因素。（4）分配任務(wù)和責(zé)任根據(jù)人員資源和能力分配合理的任務(wù)和責(zé)任，并確保每個成員都明確其在整個進(jìn)程中所承擔(dān)的角色和職責(zé)。同時，建議建立溝通渠道，定期跟蹤并評估進(jìn)展情況。（5）評估風(fēng)險和制定風(fēng)險應(yīng)對計劃在竣工結(jié)算審計進(jìn)度計劃中，也應(yīng)考慮到一些可能的風(fēng)險因素。例如，文件丟失、數(shù)據(jù)錯誤等問題可能會導(dǎo)致審計進(jìn)程延遲或進(jìn)一步的調(diào)查。因此，需要對這些潛在風(fēng)險進(jìn)行評估，并制定相應(yīng)的風(fēng)險應(yīng)對措施，以最大限度地減少潛在影響。（6）監(jiān)控和調(diào)整在實(shí)施審計進(jìn)度計劃過程中，需要進(jìn)行持續(xù)的監(jiān)控和評估。根據(jù)實(shí)際情況，及時調(diào)整時間節(jié)點(diǎn)和任務(wù)分配等內(nèi)容。確保審計工作按照預(yù)期計劃進(jìn)行，并能夠及時發(fā)現(xiàn)并處理可能出現(xiàn)的偏差。為了確?？⒐そY(jié)算審計的準(zhǔn)確性和有效性，在制定審計進(jìn)度計劃時需要充分考慮項目特點(diǎn)、人員資源以及潛在風(fēng)險等因素。只有合理安排好各個環(huán)節(jié)并不斷跟蹤檢查才能夠順利完成整個審計任務(wù)。2、優(yōu)化流程和分工，提高審核效率工程結(jié)算審核是一個復(fù)雜的過程，涉及到多個環(huán)節(jié)和各個參與方的配合。為了加快審核進(jìn)度，可以對審核流程進(jìn)行優(yōu)化，并明確各個環(huán)節(jié)的職責(zé)和要求。同時，合理分工，將工作細(xì)化到每個審核人員，確保每個環(huán)節(jié)的審核工作能夠高效進(jìn)行。通過流程優(yōu)化和分工協(xié)作，可以有效提高工程結(jié)算審核的效率。3、分配合理的資源根據(jù)審計計劃，我司會合理分配人力、物力和財力資源，確保所需資源的及時供應(yīng)和有效利用。同時，還需確保審計人員的數(shù)量和資質(zhì)與任務(wù)相匹配。審計工作需要一定的資源投入，包括人力、物力和財務(wù)資源等。我司十分重視本項目審計的工作，將會為本項目審計工作提供充足的資源支持，以確保本項目審計進(jìn)度的順利進(jìn)行。4、建立嚴(yán)格健全的項目管理體系在進(jìn)行竣工結(jié)算審計之前，應(yīng)該制定詳細(xì)完整的項目管理流程，并確保相關(guān)人員對其有清晰的理解和執(zhí)行能力。項目管理體系包括但不限于人員配備、任務(wù)分工、責(zé)任明確、進(jìn)度把控等方面，并應(yīng)當(dāng)與參與審計工作的各方達(dá)成共識。加強(qiáng)項目管理建立科學(xué)的項目管理體系，制定詳細(xì)的工程結(jié)算進(jìn)度計劃，明確每個節(jié)點(diǎn)的工作內(nèi)容和工期要求。通過合理的資源配置和協(xié)調(diào)，確保工程按時完成。加強(qiáng)人員管理建立專業(yè)高效的工程結(jié)算團(tuán)隊，配備合適的人員來進(jìn)行工程結(jié)算工作。通過培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，提高工程結(jié)算人員的技能和專業(yè)水平，減少錯誤和爭議的發(fā)生。加強(qiáng)人員培訓(xùn)和交流，提升審核能力和水平。工程結(jié)算審核是一項專業(yè)的工作，需要具備一定的知識和技能。為了提高審核能力和水平，可以加強(qiáng)人員培訓(xùn)和交流。定期組織相關(guān)的培訓(xùn)和學(xué)習(xí)活動，提升人員的專業(yè)知識和技能。同時，建立審核人員之間的交流平臺，促進(jìn)經(jīng)驗和信息的共享，提高審核的準(zhǔn)確性和一致性。（3）建立風(fēng)險管理機(jī)制對可能影響工程結(jié)算進(jìn)度的風(fēng)險因素進(jìn)行分析和評估，并采取相應(yīng)的風(fēng)險控制措施。在工程結(jié)算過程中及時發(fā)現(xiàn)和解決可能的問題，避免風(fēng)險的擴(kuò)大。（4）加強(qiáng)合同管理嚴(yán)格遵守合同約定，確保每個階段的工程結(jié)算都按照合同要求進(jìn)行。及時處理和解決合同中的爭議和糾紛，避免因合同問題導(dǎo)致工程結(jié)算延期或發(fā)生問題。（5）加強(qiáng)信息管理建立健全的信息管理體系，確保工程結(jié)算相關(guān)的數(shù)據(jù)和文件得到正確保存和歸檔。及時更新和備份工程結(jié)算資料，以備后續(xù)的審查和檢查。引入信息化管理系統(tǒng)，提升審核效益。工程結(jié)算審核涉及到大量的數(shù)據(jù)和信息，為了提高審核效益，可以引入信息化管理系統(tǒng)。信息化管理系統(tǒng)可以實(shí)現(xiàn)自動化處理和快速查詢，大大節(jié)省了人力和時間成本，并提高了審核的準(zhǔn)確性和可靠性。通過信息化管理系統(tǒng)，可以實(shí)現(xiàn)工程結(jié)算審核的數(shù)字化和智能化，提高工作效率和質(zhì)量。（6）加強(qiáng)溝通協(xié)調(diào)加強(qiáng)與各相關(guān)部門、單位和人員的溝通和協(xié)調(diào)，確保工程結(jié)算進(jìn)度的順利推進(jìn)。及時反饋工程進(jìn)展情況，協(xié)調(diào)解決工程進(jìn)度相關(guān)的問題。（7）加強(qiáng)質(zhì)量管理建立質(zhì)量管理體系，嚴(yán)格控制工程質(zhì)量，確保工程結(jié)算的正確性和準(zhǔn)確性。及時發(fā)現(xiàn)和糾正工程質(zhì)量問題，確保工程結(jié)算進(jìn)度的順利進(jìn)行。綜上所述，通過加強(qiáng)項目管理、人員管理、風(fēng)險管理、合同管理、信息管理、溝通協(xié)調(diào)和質(zhì)量管理等方面的措施，可以有效保障工程結(jié)算進(jìn)度的順利進(jìn)行，并避免工程結(jié)算延期或發(fā)生爭議。5、建立合理的工作安排我方項目負(fù)責(zé)人應(yīng)根據(jù)審計計劃，合理安排各項工作任務(wù)的完成時間，并提前計劃可能存在的延遲因素。此外，還需建立相應(yīng)的工作時間表和里程碑，以便及時跟進(jìn)工作進(jìn)展。6、有效的溝通和協(xié)作我方項目專班組要與被審計單位建立良好的溝通機(jī)制，并及時獲取所需的信息和文件。雙方應(yīng)建立起互信的工作關(guān)系，共同為審計工作的順利進(jìn)行做好準(zhǔn)備。7、加強(qiáng)數(shù)據(jù)安全和信息管理竣工結(jié)算審計涉及大量敏感數(shù)據(jù)和機(jī)密信息，為防止數(shù)據(jù)泄露和信息被篡改，需要采取一系列安全措施。首先，應(yīng)建立健全的信息管理制度，并嚴(yán)格執(zhí)行。包括但不限于對文件、電子文檔和數(shù)據(jù)庫進(jìn)行分類、分級存儲與管理；確保系統(tǒng)的完整性和穩(wěn)定性；設(shè)置權(quán)限和訪問控制機(jī)制等。其次，要加強(qiáng)對數(shù)據(jù)流向的監(jiān)控，建立日志審計系統(tǒng)以追蹤用戶操作，并及時發(fā)現(xiàn)異常行為。同時，加密敏感數(shù)據(jù)、備份關(guān)鍵數(shù)據(jù)，并確保備份數(shù)據(jù)的安全存儲。此外，還需建立災(zāi)備機(jī)制，以應(yīng)對突發(fā)情況。最后，在維護(hù)數(shù)據(jù)安全的過程中，還應(yīng)加強(qiáng)相關(guān)人員的培訓(xùn)與意識提升。通過組織各類培訓(xùn)、演練和知識分享活動，提高審計人員和其他相關(guān)工作人員對信息安全的認(rèn)知水平，增強(qiáng)他們在日常工作中的防范能力。8、定期進(jìn)行進(jìn)度檢查項目專班組會定期進(jìn)行審計進(jìn)度的檢查和評估，確保審計工作按照計劃進(jìn)行。如有需要，可以對計劃進(jìn)行調(diào)整，并及時進(jìn)行溝通和協(xié)商。9、緊急情況的應(yīng)急預(yù)案在審計過程中，可能會出現(xiàn)一些緊急情況，如被審計單位提供的信息不準(zhǔn)確或不完整等。為應(yīng)對這些情況，我項目組應(yīng)制定相應(yīng)的應(yīng)急預(yù)案，并在必要時調(diào)整審計進(jìn)度，以保證審計工作的順利進(jìn)行。10、監(jiān)督和反饋機(jī)制我司建立了一套監(jiān)督和反饋機(jī)制，以及時發(fā)現(xiàn)和糾正問題。例如，可以設(shè)立定期的審查會議，對審計進(jìn)展進(jìn)行評估和反饋，及時解決可能存在的問題和障礙。總之，審計進(jìn)度保證是一個需要綜合考慮各種因素的過程。審計師應(yīng)制定詳細(xì)的審計計劃，合理分配資源，建立合理的工作安排，加強(qiáng)與被審計單位的溝通與協(xié)作，設(shè)立有效的控制措施，并定期進(jìn)行進(jìn)度檢查和調(diào)整，以保證審計工作按照預(yù)定的時間進(jìn)度進(jìn)行，并取得預(yù)期的審計結(jié)果。（三）審計進(jìn)度糾偏措施1、引言項目結(jié)算審計是一項關(guān)鍵且復(fù)雜的工作。其不僅涉及項目成本的準(zhǔn)確核算，還關(guān)系到項目各方利益的合理分配。然而，由于各種因素的影響，竣工結(jié)算審核的進(jìn)度可能會出現(xiàn)偏差。為了確保本項目能夠按時、按質(zhì)完成，下面將詳細(xì)闡述竣工結(jié)算審核進(jìn)度糾偏措施。2、常見問題及原因分析（1）項目結(jié)算可能遇見的常見問題：①結(jié)算審核進(jìn)度滯后；

②結(jié)算資料不完整、不準(zhǔn)確；③各方溝通不暢，導(dǎo)致進(jìn)度受阻。（2）原因分析：

①項目實(shí)施過程中變更較多，導(dǎo)致結(jié)算內(nèi)容復(fù)雜；

②結(jié)算資料整理、審核流程繁瑣，耗時較長；

③項目參與方多，溝通協(xié)調(diào)難度大。3、糾偏措施（1）優(yōu)化項目結(jié)算審核流程：

①簡化結(jié)算審核流程，明確各階段責(zé)任人及完成時限；

②采用信息化手段，提高結(jié)算資料的傳遞效率；

③建立緊急溝通機(jī)制，確保在出現(xiàn)問題時能夠及時解決。（2）加強(qiáng)結(jié)算資料管理：

①制定結(jié)算資料整理規(guī)范，確保資料完整、準(zhǔn)確；

②建立結(jié)算資料歸檔制度，方便后續(xù)查閱；

③對缺失或錯誤的資料及時補(bǔ)充、更正。（3）強(qiáng)化溝通協(xié)調(diào)：

①定期召開項目進(jìn)度會議，匯總各方意見，協(xié)調(diào)解決問題；

②建立項目群或工作微信群，方便各方實(shí)時溝通；

③指定專人負(fù)責(zé)溝通協(xié)調(diào)工作，確保信息暢通。（4）調(diào)整人力資源配置：

①根據(jù)項目實(shí)際情況，增減結(jié)算審核人員，確保工作進(jìn)度；

②對審核人員進(jìn)行培訓(xùn)，提高其業(yè)務(wù)水平和效率。（5）實(shí)施獎懲措施：

①對按時完成結(jié)算審核任務(wù)的團(tuán)隊或個人給予獎勵；②對進(jìn)度滯后的團(tuán)隊或個人采取相應(yīng)懲罰措施，如約談、警告等。4、實(shí)施步驟（1）對當(dāng)前進(jìn)度進(jìn)行全面梳理，找出存在的問題及原因；（2）制定針對性的糾偏措施，明確責(zé)任人及完成時限；（3）優(yōu)化結(jié)算審核流程，簡化不必要的環(huán)節(jié)；（4）加強(qiáng)結(jié)算資料管理，確保資料完整、準(zhǔn)確；（5）強(qiáng)化溝通協(xié)調(diào)，建立緊急溝通機(jī)制；（6）調(diào)整人力資源配置，確保工作進(jìn)度；（7）實(shí)施獎懲措施，激勵團(tuán)隊積極完成工作。5、總結(jié)與展望通過采取上述糾偏措施，可以有效解決本項目竣工結(jié)算審核進(jìn)度可能會滯后的問題。在實(shí)施過程中，項目部要注重實(shí)際效果，根據(jù)項目具體情況進(jìn)行動態(tài)調(diào)整。同時，還應(yīng)加強(qiáng)項目管理，提高項目管理團(tuán)隊的綜合素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平，為項目的順利完成提供有力保障。七、審計服務(wù)實(shí)施方案為確保本項目竣工結(jié)算審計的高效、準(zhǔn)確、合規(guī)運(yùn)行，順利圓滿完成業(yè)主委托的任務(wù)，特擬定本項目組織實(shí)施方案。本方案旨在通過規(guī)范項目任務(wù)分配、明確項目負(fù)責(zé)人職責(zé)、強(qiáng)化項目溝通與協(xié)作、建立三級復(fù)核機(jī)制、優(yōu)化固定資產(chǎn)管理、加強(qiáng)會議與決策管理、完善檔案管理與保密措施、審計工作程序及流程執(zhí)行等關(guān)鍵環(huán)節(jié)，構(gòu)建全面、系統(tǒng)的服務(wù)實(shí)施方案。（一）項目任務(wù)分配1、任務(wù)識別依據(jù)簽訂的委托合同、招投標(biāo)等情況，熟悉該項目主要工作，并確保任務(wù)合法合規(guī)。2、任務(wù)評估與分配根據(jù)本項目性質(zhì)、規(guī)模、難度及團(tuán)隊能力，進(jìn)行科學(xué)合理評估，并分配給具備相應(yīng)資質(zhì)和經(jīng)驗的團(tuán)隊或個人。3、任務(wù)確認(rèn)與啟動項目團(tuán)隊或個人接收任務(wù)后，需確認(rèn)任務(wù)內(nèi)容、要求及完成時間，正式啟動項目工作。（二）項目負(fù)責(zé)人制度1、明確職責(zé)項目負(fù)責(zé)人需全面負(fù)責(zé)項目計劃制定、進(jìn)度控制、質(zhì)量控制、成本控制及團(tuán)隊協(xié)調(diào)等工作。2、授權(quán)管理根據(jù)項目需要，合理授權(quán)給團(tuán)隊成員，確保項目高效推進(jìn)。3、績效考核建立項目負(fù)責(zé)人績效考核機(jī)制，將項目成果與個人績效掛鉤，激勵項目負(fù)責(zé)人積極履行職責(zé)。（三）項目溝通與協(xié)作1、建立溝通機(jī)制明確項目內(nèi)部及與客戶的溝通渠道、頻率和內(nèi)容，確保信息暢通。2、定期會議組織項目周例會、月例會等，及時匯報項目進(jìn)展，協(xié)調(diào)解決存在的問題。3、團(tuán)隊協(xié)作鼓勵團(tuán)隊成員之間的信息共享、經(jīng)驗交流和互幫互助，形成良好協(xié)作氛圍。（四）三級復(fù)核機(jī)制1、初審由項目組成員對初步成果進(jìn)行自查自糾，確?；A(chǔ)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和完整性。2、復(fù)審項目負(fù)責(zé)人對初審成果進(jìn)行復(fù)審，重點(diǎn)檢查邏輯合理性、計算準(zhǔn)確性及是否符合規(guī)范要求。3、終審公司技術(shù)總工或?qū)＜椅瘑T會對復(fù)審成果進(jìn)行終審，確保最終成果的準(zhǔn)確性、權(quán)威性和合規(guī)性。（五）會議與決策管理1、會議組織明確會議目的、議程、參與人員及會議記錄要求，提高會議效率。2、決策程序重大事項決策需遵循集體討論、民主集中制原則，確保決策科學(xué)合理。3、決策執(zhí)行明確決策執(zhí)行責(zé)任人及執(zhí)行期限，跟蹤執(zhí)行情況，確保決策得到有效落實(shí)。（六）檔案管理與保密1、檔案收集文件項目全過程產(chǎn)生的各類地件、資料得到及時、完整的收集。2、分類管理按照項目、時間等維度進(jìn)行分類整理，便于查閱和管理。3、保密措施對涉及商業(yè)秘密、客戶信息的檔案資料，采取加密存儲、限制訪問等保密措施，確保信息安全。本項目將通過組織流程的實(shí)施，將有助于本項目結(jié)算審核順利進(jìn)行，提高管理效率和服務(wù)質(zhì)量。（七）審計工作程序結(jié)算的審計工作流程主要包括以下幾個步驟：1、準(zhǔn)備階段?收集資料?：首先，需要收集和整理所有與結(jié)算相關(guān)的資料，包括但不限于竣工圖、施工合同、招投標(biāo)文件、報審的工程結(jié)算書、變更簽證單、材料價格簽證、隱蔽資料等。?了解項目情況?：審核人員需要了解項目的基本情況，包括合同內(nèi)容、付款方式、發(fā)票信息等?。2、審核資料?資料審核?：對收集到的資料進(jìn)行逐一審核，確保資料的完整性和準(zhǔn)確性。這包括對合同條款情況、發(fā)票的真實(shí)性、合規(guī)性等進(jìn)行核查。?現(xiàn)場踏勘?：在勘查時，審核人員需要勘察施工現(xiàn)場，以全面掌握工程的實(shí)際情況?。3、核對工程量與造價?計算工程量?：根據(jù)竣工圖和現(xiàn)場情況，按工程量計算規(guī)則計算工程量，并選套定額?。?核對工程量?：與施工方核對工程量，確保雙方對工程量沒有爭議。?審核工程造價?：在工程量核對一致的基礎(chǔ)上，審核工程造價，確保造價的準(zhǔn)確性和合理性?。4、雙方的爭議?溝通協(xié)調(diào)?過程中，如果發(fā)現(xiàn)雙方地爭議的問題，需要依據(jù)竣工圖及合同實(shí)事求是的解決。必要時，可以雙方共同再次勘察施工現(xiàn)場，以求解決爭議?。?咨詢權(quán)威部門?：對于復(fù)雜的爭議問題，可以向權(quán)威部門如定額站咨詢?。5、出具審核報告?出具審定結(jié)算書?：在工程量核對一致、雙方爭議的問題解決的情況下，出具工程審定結(jié)算書及結(jié)算審定簽署表，送建施雙方審閱、簽章確認(rèn)?。?撰寫審核報告?：進(jìn)行審核工作總結(jié)，撰寫竣工結(jié)算審核報告，并召開審定會議復(fù)核簽批報告?。6、付款與歸檔?付款確認(rèn)?：在結(jié)算款項最終確認(rèn)前，需要再次審核相關(guān)資料和問題解決情況，確保無誤后進(jìn)行付款?。?歸檔管理?：將審核過程中產(chǎn)生的所有文件和資料進(jìn)行歸檔管理，以備后續(xù)查閱?。（八）審計流程執(zhí)行結(jié)算審計流程要按啟動階段、準(zhǔn)備階段、實(shí)施階段、完成階段來執(zhí)行：1、啟動階段（1）落實(shí)委托方對接人員，具體包括：委托方負(fù)責(zé)人、建設(shè)方人員：項目法人、招采負(fù)責(zé)人、檔案管理負(fù)責(zé)人、工程管理負(fù)責(zé)人、專職會計等。（2）接收建設(shè)方已編報的竣工結(jié)算書、相關(guān)資料、附件等。主要收集下列內(nèi)容：①是否按行業(yè)系統(tǒng)標(biāo)準(zhǔn)編制整理成果成冊；②有無名目索引、是否達(dá)到檔案標(biāo)準(zhǔn)要求；③成果文件、編制底稿是否完整齊全；④是否建立臺賬（含電子、紙質(zhì)版臺賬）；⑤是否有移交電子資料；2、準(zhǔn)備階段結(jié)算審計，要嚴(yán)格按下列工程竣工結(jié)算資料清單進(jìn)行收集，并對屬實(shí)性進(jìn)行核實(shí)。（1）法人證書、立項及批復(fù)、可研及批復(fù)、初步設(shè)計概算及批復(fù)（如有調(diào)整請?zhí)峁┱{(diào)整批復(fù)及設(shè)計變更資料）的核實(shí)；（2）環(huán)評報告及批復(fù)的核實(shí)；（3）土地使用證、建設(shè)工程規(guī)劃許可證、建設(shè)用地許可證、建筑工程開工許可證、建筑施工許可證、款項來源及撥款文件、基建銀行賬戶對賬單及詢證函，如果沒有單獨(dú)建立基礎(chǔ)賬戶，需要與基建年度相關(guān)的銀行對賬單；（4）財政部門批準(zhǔn)的項目預(yù)算，資金文件的批復(fù)；（5）招投標(biāo)文件；（6）開工報告；（7）工程建設(shè)及其他費(fèi)用項目有關(guān)的合同、協(xié)議（建安合同、勘察設(shè)計合同、監(jiān)理合同等）；（8）工程變更簽證資料；隱蔽工程資料；（9）工程造價結(jié)算書、竣工圖、簽證單、聯(lián)系函等；（10）設(shè)備采購合同、設(shè)備盤點(diǎn)表或設(shè)備明細(xì)表；（11）其他與項目結(jié)算相關(guān)資料。3、實(shí)施階段主要是建筑安裝工程費(fèi)的審計（1）內(nèi)容和范圍的確認(rèn)：根據(jù)項目單位提供的建設(shè)項目竣工結(jié)算資料，組織項目建設(shè)、代建、監(jiān)理等單位進(jìn)行現(xiàn)場勘察，界定項目和各合同段的建設(shè)內(nèi)容和范圍。（2）建筑規(guī)模、建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)的審計：對應(yīng)批準(zhǔn)概算重點(diǎn)審查有無擅自增加建設(shè)內(nèi)容、擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模、提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)、建設(shè)概算外項目等問題的審計。（3）全面計量、計價的審計：3.1工程量計量是否符合有關(guān)計算規(guī)則，工程結(jié)算價格是否符合有關(guān)計價規(guī)范，重點(diǎn)審查施工變更簽證、人工和材料價差、工程索賠等；3.2有關(guān)費(fèi)用計取是否符合政策規(guī)定，費(fèi)用結(jié)算是否符合招標(biāo)文件、投標(biāo)文件和合同等的約定；3.3全面清理各項合同，做好工程結(jié)算與財務(wù)支付結(jié)算的銜接，重點(diǎn)審查財務(wù)直接支付的各附屬配套工程支出內(nèi)容，避免重復(fù)或漏審。4、完成階段（1）結(jié)算評審的初步評審結(jié)論形成后，應(yīng)及時反饋給組織評審的財政部門，由財政部門授權(quán)與項目主管部門或申報單位正式交換意見。根據(jù)有關(guān)意見對評審結(jié)論進(jìn)行完善，并出具評審報告。對評審報告存在較大爭議或發(fā)現(xiàn)評審質(zhì)量存在嚴(yán)重問題的，安排專人進(jìn)行復(fù)審。（2）報告及歸檔。結(jié)算評審報告包括基本情況、評審依據(jù)、評審結(jié)論、問題和建議，如有項目申報單位簽署的意見或者需要特殊說明的情況，在報告中一并體現(xiàn)。出具報告后，及時整理評審資料，建立評審檔案，將評審要件完整存入檔案。八、審計重難點(diǎn)應(yīng)對措施針對上述本項目重難點(diǎn)的分析，我司經(jīng)過針對性分析提出下列合理建議、對策，有利于本項目結(jié)算審計工作順利完成。（一）結(jié)算資料的審核目前的工程結(jié)算審計處于工程竣工階段，除跟蹤審計外大多屬于事后審計，現(xiàn)場只有成型后的外觀，所有隱蔽情況只能靠業(yè)主及施工方提供的資料來顯示，對資料的真實(shí)性、有效性、可靠性的甑別就顯得尤為重要。接受委托時應(yīng)與委托單位進(jìn)行詳細(xì)的書面的資料交接。結(jié)算審核應(yīng)提供并審核的資料有：完整的施工圖、竣工圖;招標(biāo)文件、招標(biāo)答疑、補(bǔ)充文件;投標(biāo)文件、施工合同和補(bǔ)充協(xié)議;圖紙會審記錄、施工組織設(shè)計、會議紀(jì)要;業(yè)主指定或自供的設(shè)備、材料型號、品牌;設(shè)計變更單、工程聯(lián)系單及現(xiàn)場簽證單;工程隱蔽記錄、施工日志;工程實(shí)體與材料質(zhì)量檢測報告與驗收記錄等;其他與工程造價有關(guān)的所有資料。在審核以上資料時必須甑別：是否為經(jīng)過業(yè)主簽字、蓋章確認(rèn)的送審資料，以確定其資料的可靠性，任何施工方送審的資料及補(bǔ)充資料均是無效資料，應(yīng)經(jīng)過業(yè)主認(rèn)可后轉(zhuǎn)交咨詢公司;是否為原件(原始資料)，以推斷其資料的真實(shí)性;所有的資料是否編號連續(xù)、有明確的時間標(biāo)注，以判斷其資料的有效性。在甑別以上資料的真實(shí)性、有效性、可靠性的同時還應(yīng)對資料存在的問題進(jìn)行質(zhì)疑，并以書面聯(lián)系函的形式要求業(yè)主回復(fù)及提供補(bǔ)充資料。（二）加強(qiáng)送審資料真實(shí)性、規(guī)范性和完整性初審，從源頭確保結(jié)算審核質(zhì)量保證送審的結(jié)算資料真實(shí)、手續(xù)完備、規(guī)范和完整，是結(jié)算審核的基礎(chǔ)保障。結(jié)算審核所需的依據(jù)資料很多，包括立項、設(shè)計圖紙、招標(biāo)投標(biāo)、合同、竣工圖紙、設(shè)計變更、現(xiàn)場簽證、隱蔽工程記錄、施工組織方案等，由于工程造價資料是決定工程造價的重要依據(jù)，所以資料的完整、規(guī)范和真實(shí)性顯得尤為重要。審計部門在正式開展工程結(jié)算審核前，應(yīng)堅決按照從嚴(yán)審核原則，認(rèn)真審查資料的完整、規(guī)范和真實(shí)性；對所有報送造價資料都要求做到內(nèi)容規(guī)范、手續(xù)完備、依據(jù)充分，對不符合規(guī)定的資料，應(yīng)堅決不予接收。比如對造價影響較大的設(shè)計變更和現(xiàn)場簽證，應(yīng)嚴(yán)格審查是否履行了完備的審批手續(xù)；對隱蔽工程，重點(diǎn)審查有無經(jīng)過必要的驗收記錄或現(xiàn)場拍照、視頻記錄等。（三）推行電子版資料送審，建立快捷共享統(tǒng)一的資料平臺鑒于本項目規(guī)模較大涉及專業(yè)多面廣，結(jié)算資料較為復(fù)雜，可同時通過報送掃描后的紙質(zhì)版資料進(jìn)行送審。推行電子化送審的優(yōu)勢：一是統(tǒng)一、規(guī)范結(jié)算資料標(biāo)準(zhǔn)，確保結(jié)算送審的資料完整、齊全。針對電子化的結(jié)算資料，審核單位安排初審人員對資料進(jìn)行全面核查，且執(zhí)行的同一標(biāo)準(zhǔn)，有利于培養(yǎng)送審單位提交統(tǒng)一、規(guī)范、齊全的結(jié)算資料，以達(dá)到符合結(jié)算審核資料要求。推行電子化后，大大避免了缺合同、缺招投標(biāo)資料、簽章不完備等情況。二是為創(chuàng)建長期監(jiān)督平臺積累基礎(chǔ)資料。電子化結(jié)算資料統(tǒng)一從企業(yè)各分公司、各部門往審計部門報送，從施工單位、監(jiān)理單位、送審單位到審計部門、結(jié)算審核單位，所有參建各方的資料完全一致。推行電子化，為審計部門后續(xù)的長期監(jiān)督例如抽查復(fù)核、竣工審計等打下了良好的基礎(chǔ)。三是間接促進(jìn)送審單位、施工單位做好工程檔案管理。（四）合同的審核施工合同審核是工程結(jié)算審核的重要內(nèi)容，也是降低工程成本、提高經(jīng)濟(jì)效益的有效途徑。施工合同條款的字斟句酌對項目結(jié)算造價的增加與否起著關(guān)鍵作用，施工合同中約定了合同價款的模式(即總價包干與綜合單價包干兩種模式)、工程結(jié)算方式、工期要求、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、索賠與反索賠的條件等等。對于合同為總價包干模式而言，結(jié)算時要弄清包干的內(nèi)容具體有哪些，是否都按合同約定全部完成，針對現(xiàn)場實(shí)際情況，尤其是裝修部分一定要到現(xiàn)場進(jìn)行踏堪及實(shí)地測量與統(tǒng)計，對于未完成的項目一定要給予核減，核減項目不只是核減直接費(fèi)，以直接費(fèi)為基數(shù)按費(fèi)率計算的間接費(fèi)、稅金等也應(yīng)同比例核減。對于合同為綜合單價包干模式的工程，工程量為據(jù)實(shí)結(jié)算，審核前一定要重新按合同約定的結(jié)算方式，根據(jù)行業(yè)相關(guān)規(guī)定與規(guī)則進(jìn)行工程量計算，做到準(zhǔn)備充分、心中有數(shù)，計算時切忌按圖計算，一定要結(jié)合現(xiàn)場實(shí)際施工情況，同時在計算式處標(biāo)注計算依據(jù)，以便與施工單位核對時方便查找，做到有理有據(jù)。對于施工合同中對工期與質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)有約定的，應(yīng)征得業(yè)主同意，按合同約定對工期與質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行獎懲。（五）主材、設(shè)備價格審核1、對重大變更和主要材料設(shè)備價格的認(rèn)定要重點(diǎn)審核，防止材料價格簽證偏高，甚至存在弄虛作假現(xiàn)象。審查項目工程材料認(rèn)質(zhì)認(rèn)價程序和要求。對材料進(jìn)行審計時主要審查有無價格不實(shí)，主要材料和特殊材料的定額用量是否按圖紙和定額標(biāo)準(zhǔn)計算，是否提高材料損耗率等。對那些可以據(jù)實(shí)調(diào)整的材料直接審查施工企業(yè)的原始票據(jù)，特別對裝飾材料要加大審計力度。對施工期限較長的工程，材料價格浮動較大，審計是否根據(jù)施工合同約定的材料價格調(diào)價條款進(jìn)行結(jié)算。對于甲供材結(jié)算，重點(diǎn)審計甲供材是否已扣除，對于承包方領(lǐng)用數(shù)量多于理論數(shù)量的，則多領(lǐng)部分應(yīng)按市場價退還，注意甲供材稅金計算，應(yīng)在稅后扣除。2、在評審中，評審人員主要通過以下幾方面復(fù)核材料價格，并取得良好的效果：第一，審查設(shè)備、材料的預(yù)算價格是否符合工程所在地的真實(shí)價格及價格水平。若是采用市場價，要核實(shí)其真實(shí)性、可靠性；若是采用有關(guān)部門公布的信息價，要注意信息價的時間、地點(diǎn)是否符合要求，是否要按規(guī)定調(diào)整等。第二，設(shè)備、材料的原價確定方法是否正確。定做加工的設(shè)備或材料在市場上往往沒有價格參考，要通過計算確定其價格，因此，要審查價格確定方法是否正確，比如對于非標(biāo)準(zhǔn)設(shè)備，要對其原價的計價依據(jù)、方法是否正確，合理進(jìn)行審查。第三，設(shè)備、材料的運(yùn)雜費(fèi)率及其運(yùn)雜費(fèi)的計算是否正確，預(yù)算價格的各項費(fèi)用的計算是否符合規(guī)定、正確，引進(jìn)設(shè)備、材料的從屬費(fèi)用計算是否合理正確。（六）招、投標(biāo)文件的審核在工程招標(biāo)投標(biāo)活動中，招標(biāo)是一種要約邀請，如果你投了標(biāo)，表明你對招標(biāo)方有興趣，你就要響應(yīng)要約邀請中的條件，也就要滿足要約邀請中的規(guī)定，也即招標(biāo)文件對投標(biāo)方有一些特殊要求，那么投標(biāo)方既然要投標(biāo)而最終又中了標(biāo)，那一定對招標(biāo)要求有一些承諾，這些要求與承諾是作為我們最終結(jié)算時對造價是否增減的重要審核依據(jù)，尤其是招標(biāo)文件中對措施費(fèi)