20152019年資源稅環(huán)保稅印花稅等稅收制度真題試卷單項(xiàng)選擇題1.2015年甲企業(yè)開采原煤100萬噸，對外銷售90萬噸，職工食堂領(lǐng)用1萬噸，該企業(yè)開采的原煤資源稅稅率為5%，原煤單價(jià)為500元/噸。則甲企業(yè)2015年應(yīng)繳納的資源稅為（）萬元。A.2250B.2275C.2500D.2525答案：B分析：銷售和職工食堂領(lǐng)用都要繳納資源稅，應(yīng)納稅額=(90+1)×500×5%=2275（萬元）。2.2016年某油田開采原油80萬噸，當(dāng)月銷售60萬噸，非生產(chǎn)性自用1萬噸，另有2萬噸采油過程中用于加熱和修井。已知該油田原油資源稅稅率為6%，每噸原油不含稅售價(jià)為5000元。該油田2016年應(yīng)繳納資源稅（）萬元。A.18300B.18600C.24000D.24300答案：A分析：加熱和修井用的原油免征資源稅，應(yīng)納稅額=(60+1)×5000×6%=18300（萬元）。3.2017年某鹽場生產(chǎn)液體鹽250萬噸，銷售100萬噸，將50萬噸液體鹽加工成固體鹽20萬噸并全部銷售。已知液體鹽資源稅單位稅額為3元/噸，固體鹽資源稅單位稅額為12元/噸。該鹽場2017年應(yīng)繳納資源稅（）萬元。A.300B.420C.600D.720答案：B分析：銷售液體鹽應(yīng)納稅額=100×3=300（萬元），加工固體鹽銷售應(yīng)納稅額=20×12=240（萬元），共繳納資源稅300+24050×3=420（萬元）。4.2018年某企業(yè)轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)商標(biāo)權(quán)，簽訂產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，取得不含稅轉(zhuǎn)讓收入100萬元。已知印花稅產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)稅目稅率為0.5‰，該企業(yè)應(yīng)繳納印花稅（）元。A.50B.100C.500D.1000答案：C分析：應(yīng)納稅額=100×10000×0.5‰=500（元）。5.2019年某企業(yè)簽訂了一份貨物運(yùn)輸合同，合同注明運(yùn)輸費(fèi)用50萬元，裝卸費(fèi)用5萬元。已知貨物運(yùn)輸合同印花稅稅率為0.5‰，該企業(yè)應(yīng)繳納印花稅（）元。A.25B.27.5C.250D.275答案：C分析：裝卸費(fèi)不繳納印花稅，應(yīng)納稅額=50×10000×0.5‰=250（元）。6.2015年某企業(yè)占用林地40萬平方米建造生態(tài)高爾夫球場，還占用林地10萬平方米開發(fā)經(jīng)濟(jì)林木。已知林地適用的耕地占用稅定額稅率為20元/平方米。該企業(yè)應(yīng)繳納耕地占用稅（）萬元。A.800B.1000C.1200D.1800答案：A分析：開發(fā)經(jīng)濟(jì)林木不繳納耕地占用稅，應(yīng)納稅額=40×20=800（萬元）。7.2016年某企業(yè)排放應(yīng)稅大氣污染物，經(jīng)監(jiān)測，當(dāng)月排放污染物濃度值低于國家和地方規(guī)定的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)30%。已知該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納環(huán)境保護(hù)稅10萬元，該企業(yè)實(shí)際應(yīng)繳納環(huán)境保護(hù)稅（）萬元。A.3B.7C.9D.10答案：B分析：低于規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)30%，減按70%征收，應(yīng)納稅額=10×70%=7（萬元）。8.2017年某煤礦開采原煤500萬噸，銷售400萬噸，移送加工洗選煤100萬噸，洗選煤的綜合回收率為80%，該煤礦原煤資源稅稅率為5%。該煤礦2017年應(yīng)繳納資源稅（）萬元。A.1000B.1250C.1500D.2000答案：A分析：銷售原煤應(yīng)納稅額=400×資源單價(jià)×5%，移送加工洗選煤，按洗選煤折算為原煤數(shù)量計(jì)稅，100÷80%×資源單價(jià)×5%，假設(shè)資源單價(jià)為1元/噸，應(yīng)納稅額=(400+100÷80%)×1×5%=1000（萬元）。9.2018年某企業(yè)簽訂了一份財(cái)產(chǎn)租賃合同，租賃期限為3年，每年租金10萬元。已知財(cái)產(chǎn)租賃合同印花稅稅率為1‰，該企業(yè)應(yīng)繳納印花稅（）元。A.100B.300C.1000D.3000答案：D分析：應(yīng)納稅額=10×3×10000×1‰=3000（元）。10.2019年某企業(yè)占用基本農(nóng)田15萬平方米建造廠房，已知基本農(nóng)田適用的耕地占用稅定額稅率為25元/平方米。該企業(yè)應(yīng)繳納耕地占用稅（）萬元。A.375B.562.5C.750D.937.5答案：B分析：占用基本農(nóng)田的，加按150%征收，應(yīng)納稅額=15×25×150%=562.5（萬元）。多項(xiàng)選擇題1.20152019年期間，下列屬于資源稅征稅范圍的有（）。A.原油B.天然氣C.海鹽D.砂石答案：ABCD分析：原油、天然氣、海鹽、砂石都屬于資源稅征稅范圍。2.20162019年，關(guān)于環(huán)境保護(hù)稅，下列說法正確的有（）。A.直接向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者為環(huán)境保護(hù)稅的納稅人B.應(yīng)稅污染物包括大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲C.環(huán)境保護(hù)稅按月計(jì)算，按季申報(bào)繳納D.納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國家和地方規(guī)定的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)50%的，減按50%征收環(huán)境保護(hù)稅答案：ABCD分析：ABCD選項(xiàng)均符合環(huán)境保護(hù)稅的相關(guān)規(guī)定。3.20172019年，下列憑證中，應(yīng)繳納印花稅的有（）。A.財(cái)產(chǎn)租賃合同B.貨物運(yùn)輸合同C.購銷合同D.營業(yè)賬簿答案：ABCD分析：財(cái)產(chǎn)租賃合同、貨物運(yùn)輸合同、購銷合同、營業(yè)賬簿都屬于印花稅的應(yīng)稅憑證。4.20152018年，下列關(guān)于資源稅計(jì)稅依據(jù)的說法，正確的有（）。A.銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的，以銷售額為計(jì)稅依據(jù)B.銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的，以銷售數(shù)量為計(jì)稅依據(jù)C.自用應(yīng)稅產(chǎn)品的，以移送使用數(shù)量為計(jì)稅依據(jù)D.從價(jià)計(jì)征資源稅的，銷售額不包括增值稅稅款和符合條件的運(yùn)雜費(fèi)答案：ABCD分析：ABCD選項(xiàng)關(guān)于資源稅計(jì)稅依據(jù)的表述均正確。5.20162019年，下列情形中，免征耕地占用稅的有（）。A.軍事設(shè)施占用耕地B.學(xué)校、幼兒園、養(yǎng)老院、醫(yī)院占用耕地C.農(nóng)村居民占用耕地新建住宅D.鐵路線路、公路線路、飛機(jī)場跑道、停機(jī)坪、港口、航道占用耕地答案：AB分析：農(nóng)村居民占用耕地新建住宅減半征收耕地占用稅；鐵路線路等按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅。AB選項(xiàng)免征。6.20172019年，下列關(guān)于環(huán)境保護(hù)稅稅收優(yōu)惠的說法，正確的有（）。A.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)（不包括規(guī)模化養(yǎng)殖）排放應(yīng)稅污染物的，暫予免征環(huán)境保護(hù)稅B.機(jī)動(dòng)車、鐵路機(jī)車、非道路移動(dòng)機(jī)械、船舶和航空器等流動(dòng)污染源排放應(yīng)稅污染物的，暫予免征環(huán)境保護(hù)稅C.依法設(shè)立的城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放相應(yīng)應(yīng)稅污染物，不超過國家和地方規(guī)定的排放標(biāo)準(zhǔn)的，暫予免征環(huán)境保護(hù)稅D.納稅人綜合利用的固體廢物，符合國家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的，暫予免征環(huán)境保護(hù)稅答案：ABCD分析：ABCD選項(xiàng)均為環(huán)境保護(hù)稅的稅收優(yōu)惠情形。7.20152019年，下列關(guān)于印花稅的說法，正確的有（）。A.印花稅是對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)交往中書立、領(lǐng)受、使用的應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)憑證所征收的一種稅B.印花稅實(shí)行比例稅率和定額稅率兩種稅率形式C.已繳納印花稅的憑證的副本或者抄本免征印花稅D.印花稅由納稅人自行計(jì)算、自行購買、自行貼花并注銷或畫銷答案：ABCD分析：ABCD選項(xiàng)關(guān)于印花稅的表述均正確。8.20162019年，下列資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品中，從價(jià)計(jì)征資源稅的有（）。A.原油B.天然氣C.煤炭D.海鹽答案：ABCD分析：原油、天然氣、煤炭、海鹽目前均實(shí)行從價(jià)計(jì)征資源稅。9.20172019年，下列關(guān)于耕地占用稅的說法，正確的有（）。A.耕地占用稅的納稅義務(wù)人是占用耕地建房或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位或者個(gè)人B.耕地占用稅以納稅人實(shí)際占用的耕地面積為計(jì)稅依據(jù)C.耕地占用稅在占用耕地環(huán)節(jié)一次性征收D.納稅人臨時(shí)占用耕地，應(yīng)當(dāng)依照規(guī)定繳納耕地占用稅答案：ABCD分析：ABCD選項(xiàng)關(guān)于耕地占用稅的表述均正確。10.20152019年，下列關(guān)于資源稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的說法，正確的有（）。A.納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品采取分期收款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天B.納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天C.納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為移送使用應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天D.納稅人采取其他結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天答案：ABCD分析：ABCD選項(xiàng)關(guān)于資源稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述均正確。判斷題1.2015年企業(yè)開采的原煤用于連續(xù)生產(chǎn)洗選煤的，在移送環(huán)節(jié)不繳納資源稅。（）答案：正確分析：用于連續(xù)生產(chǎn)洗選煤，在移送環(huán)節(jié)不繳納資源稅，洗選煤銷售時(shí)繳納。2.2016年企業(yè)排放的應(yīng)稅水污染物，其污染當(dāng)量數(shù)的計(jì)算方法只有一種。（）答案：錯(cuò)誤分析：污染當(dāng)量數(shù)有多種計(jì)算方法，如按污染物排放量折合的污染當(dāng)量數(shù)、按監(jiān)測數(shù)據(jù)計(jì)算等。3.2017年企業(yè)簽訂的法律咨詢合同需要繳納印花稅。（）答案：錯(cuò)誤分析：法律咨詢合同不屬于印花稅應(yīng)稅憑證，不繳納印花稅。4.2018年企業(yè)占用林地建造廠房，應(yīng)繳納耕地占用稅。（）答案：正確分析：占用林地等農(nóng)用地建房或從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)，應(yīng)繳納耕地占用稅。5.2019年企業(yè)排放應(yīng)稅大氣污染物，只要濃度值低于國家和地方規(guī)定的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)，就可以免征環(huán)境保護(hù)稅。（）答案：錯(cuò)誤分析：低于規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)30%，減按70%征收；低于規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)50%，減按50%征收，不是免征。6.2015年資源稅的納稅期限可以按次申報(bào)繳納。（）答案：正確分析：資源稅納稅期限可以按次、按月或按季申報(bào)繳納。7.2016年企業(yè)轉(zhuǎn)讓商標(biāo)權(quán)簽訂的合同，應(yīng)按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)繳納印花稅。（）答案：正確分析：商標(biāo)權(quán)轉(zhuǎn)讓合同屬于產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，應(yīng)繳納印花稅。8.2017年企業(yè)開采的原油用于加熱、修井，應(yīng)繳納資源稅。（）答案：錯(cuò)誤分析：開采原油用于加熱、修井，免征資源稅。9.2018年企業(yè)占用基本農(nóng)田從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)，應(yīng)按當(dāng)?shù)剡m用稅額加征100%繳納耕地占用稅。（）答案：錯(cuò)誤分析：占用基本農(nóng)田應(yīng)按當(dāng)?shù)剡m用稅額加按150%征收耕地占用稅。10.2019年企業(yè)繳納的環(huán)境保護(hù)稅，應(yīng)計(jì)入“稅金及附加”科目。（）答案：正確分析：企業(yè)繳納的環(huán)境保護(hù)稅應(yīng)計(jì)入“稅金及附加”科目。簡答題1.簡述20152019年資源稅改革的主要內(nèi)容。答案：資源稅改革主要內(nèi)容包括：全面推開從價(jià)計(jì)征改革，除黏土、砂石等少數(shù)礦產(chǎn)品外，其他礦產(chǎn)品由從量計(jì)征改為從價(jià)計(jì)征；清理收費(fèi)基金，將全部資源品目礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)費(fèi)率降為零，停止征收價(jià)格調(diào)節(jié)基金；合理確定稅率水平，賦予地方適當(dāng)稅收管理權(quán)限，地方政府可結(jié)合實(shí)際情況，在規(guī)定幅度內(nèi)確定主要應(yīng)稅產(chǎn)品的適用稅率。2.說明20162019年環(huán)境保護(hù)稅的計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計(jì)算方法。答案：計(jì)稅依據(jù)：應(yīng)稅大氣污染物、水污染物按照污染物排放量折合的污染當(dāng)量數(shù)確定；應(yīng)稅固體廢物按照固體廢物的排放量確定；應(yīng)稅噪聲按照超過國家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的分貝數(shù)確定。應(yīng)納稅額計(jì)算方法：應(yīng)稅大氣污染物應(yīng)納稅額=污染當(dāng)量數(shù)×適用稅額；應(yīng)稅水污染物應(yīng)納稅額=污染當(dāng)量數(shù)×適用稅額；應(yīng)稅固體廢物應(yīng)納稅額=固體廢物排放量×適用稅額；應(yīng)稅噪聲應(yīng)納稅額為超過國家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的分貝數(shù)對應(yīng)的具體稅額。3.簡述20172019年印花稅的征稅范圍和稅率形式。答案：征稅范圍包括：合同類，如購銷、加工承攬、建設(shè)工程承包等合同；產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)；營業(yè)賬簿；權(quán)利、許可證照等。稅率形式有比例稅率和定額稅率兩種。比例稅率如財(cái)產(chǎn)租賃合同為1‰，購銷合同為0.3‰等；定額稅率如權(quán)利、許可證照每件5元。4.說明20152019年耕地占用稅的稅收優(yōu)惠政策。答案：軍事設(shè)施、學(xué)校、幼兒園、養(yǎng)老院、醫(yī)院占用耕地免征耕地占用稅；鐵路線路、公路線路、飛機(jī)場跑道、停機(jī)坪、港口、航道占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅；農(nóng)村居民占用耕地新建住宅，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅；農(nóng)村烈士家屬、殘疾軍人、鰥寡孤獨(dú)以及革命老根據(jù)地、少數(shù)民族聚居區(qū)和邊遠(yuǎn)貧困山區(qū)生活困難的農(nóng)村居民，在規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)新建住宅繳納耕地占用稅確有困難的，經(jīng)批準(zhǔn)可以免征或者減征耕地占用稅。5.簡述20162019年資源稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的規(guī)定。答案：納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品，采取分期收款結(jié)算方式的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天；采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為發(fā)出應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天；采取其他結(jié)算方式的，為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天。納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為移送使用應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天?？劾U義務(wù)人代扣代繳稅款的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為支付首筆貨款或首次開具支付貨款憑據(jù)的當(dāng)天。計(jì)算題1.2015年某銅礦企業(yè)開采銅礦石原礦10000噸，對外銷售8000噸，將1000噸移送入選精礦，選礦比為20%，精礦全部銷售。已知該銅礦原礦資源稅單位稅額為1.2元/噸。計(jì)算該企業(yè)2015年應(yīng)繳納的資源稅。答案：銷售原礦應(yīng)納稅額=8000×1.2=9600（元）。移送入選精礦，換算成原礦數(shù)量為1000÷20%=5000（噸），這部分應(yīng)納稅額=5000×1.2=6000（元）。該企業(yè)2015年應(yīng)繳納資源稅=9600+6000=15600（元）。2.2016年某企業(yè)簽訂了以下合同：（1）與甲公司簽訂一份購銷合同，合同金額為50萬元；（2）與乙公司簽訂一份加工承攬合同，合同注明加工費(fèi)20萬元，受托方提供原材料10萬元；（3）與丙公司簽訂一份財(cái)產(chǎn)租賃合同，租賃期限為2年，每年租金15萬元。計(jì)算該企業(yè)2016年應(yīng)繳納的印花稅。答案：購銷合同應(yīng)納稅額=50×10000×0.3‰=150（元）；加工承攬合同，加工費(fèi)部分應(yīng)納稅額=20×10000×0.5‰=100（元），原材料部分應(yīng)納稅額=10×10000×0.3‰=30（元）；財(cái)產(chǎn)租賃合同應(yīng)納稅額=15×2×10000×1‰=300（元）。該企業(yè)2016年應(yīng)繳納印花稅=150+100+30+300=580（元）