中華人民共和國海關事務擔保條例（2018修訂）培訓解讀課件1.《中華人民共和國海關事務擔保條例》修訂背景《中華人民共和國海關事務擔保條例》于2010年9月14日中華人民共和國國務院令第581號公布，根據2018年3月19日《國務院關于修改和廢止部分行政法規(guī)的決定》修訂。隨著經濟社會發(fā)展，海關業(yè)務不斷拓展和變化，為了適應新的形勢，更好地規(guī)范海關事務擔保行為，保障國家稅收安全，方便進出口貨物收發(fā)貨人辦理海關手續(xù)，對原條例進行了修訂。修訂旨在進一步優(yōu)化海關監(jiān)管流程，提高通關效率，促進貿易便利化。2.海關事務擔保定義海關事務擔保，是指與海關事務有關的自然人、法人或者其他組織在向海關申請從事特定的海關事務或者辦理特定的海關手續(xù)時，以向海關提交現(xiàn)金、保函等方式，保證行為的合法性，或保證在一定期限內履行其承諾義務的法律行為。3.可以申請擔保的情形辦理特定海關業(yè)務：當事人在一定期限內多次辦理同一類海關事務的，可以向海關申請?zhí)峁┛倱?。海關接受總擔保的，當事人辦理該類海關事務，不再單獨提供擔保。例如，某企業(yè)經常需要辦理貨物暫時進出境業(yè)務，就可以申請總擔保。提前放行貨物：進出口貨物的納稅義務人在規(guī)定的納稅期限內有明顯的轉移、藏匿其應稅貨物以及其他財產跡象的，海關可以責令納稅義務人提供擔保；納稅義務人不能提供擔保的，海關可以按照《海關法》第六十一條的規(guī)定采取稅收保全措施。保稅貨物：經海關同意，經營海關監(jiān)管貨物的運輸、儲存、加工、裝配、寄售、展示等業(yè)務的企業(yè)，在書面保證在一定期限內按規(guī)定履行有關義務后，可以暫不繳納稅款，辦理有關海關手續(xù)。4.不得擔保的情形國家對進出境貨物、物品有限制性規(guī)定，應當提供許可證件而不能提供的，以及法律、行政法規(guī)規(guī)定不得擔保的其他情形，海關不予辦理擔保放行。例如，對于某些需要特定進口許可證的貨物，如果企業(yè)不能提供該許可證，則不能申請海關事務擔保。法律、行政法規(guī)規(guī)定需要憑許可證件進出口的貨物，無許可證件不能放行的，不適用擔保。5.擔保財產或權利的范圍貨幣：人民幣、可自由兌換貨幣等現(xiàn)金形式可以作為擔保?，F(xiàn)金擔保是最直接、最常見的擔保方式，海關可以直接對現(xiàn)金進行處置以實現(xiàn)擔保權益。匯票、本票、支票、債券、存單：這些金融票據和有價證券具有一定的價值和流通性，在符合一定條件下可以作為海關事務擔保的財產。例如，企業(yè)可以將銀行存單質押給海關作為擔保。銀行或者非銀行金融機構的保函：銀行或非銀行金融機構出具的保函是一種常見的擔保形式。保函是金融機構向海關作出的保證，承諾在被擔保人不履行義務時，由金融機構承擔相應的責任。海關依法認可的其他財產、權利：除上述列舉的財產和權利外，海關根據實際情況，依法認可的其他具有擔保價值的財產或權利也可以作為擔保。6.擔保財產或權利的價值提供的擔保財產、權利的價值應當不低于可能承擔的稅款、滯納金，以及可能承擔的罰款等費用。海關會根據具體的海關事務和風險情況，評估確定所需擔保的價值。對于暫時進出境貨物，海關按照貨物的完稅價格、監(jiān)管期限、適用稅率、匯率等因素，計算需要提供的擔保金額。7.總擔保的適用范圍及申請條件適用范圍：當事人在一定期限內多次辦理同一類海關事務的，可以申請總擔保。如企業(yè)在一個月內多次辦理貨物暫時進出境業(yè)務，就可以考慮申請總擔保。申請條件：企業(yè)應當向海關提出書面申請，并說明申請總擔保的理由、擔保的海關事務范圍、擔保期限等事項。海關會對企業(yè)的申請進行審核，包括企業(yè)的信譽狀況、經營情況等。經海關審核同意后，企業(yè)可以提供總擔保。8.總擔保的有效期總擔保的有效期由海關根據具體情況確定，但一般不超過1年。在總擔保有效期內，企業(yè)辦理該類海關事務時，無需再單獨提供擔保。有效期屆滿前，企業(yè)需要繼續(xù)使用總擔保的，應當在有效期屆滿前向海關提出續(xù)期申請。9.擔保的辦理程序當事人申請海關事務擔保，應當提交書面申請以及相關的證明材料。申請材料應當包括當事人的基本情況、申請擔保的海關事務、擔保財產或權利的情況等。海關對當事人提交的申請和材料進行審核。審核內容包括申請的合法性、擔保財產或權利的真實性和有效性等。經海關審核同意的，當事人應當按照海關要求提供擔保財產或權利，并辦理相關的擔保手續(xù)。海關會出具相應的擔保文書，明確擔保的事項、期限、金額等內容。10.擔保的變更與終止變更：在擔保期間內，擔保事項發(fā)生變更的，當事人應當及時向海關報告，并辦理擔保變更手續(xù)。例如，擔保財產的價值發(fā)生變化，或者擔保的海關事務范圍發(fā)生調整等情況，都需要辦理變更手續(xù)。終止：有下列情形之一的，海關應當書面通知當事人辦理擔保財產、權利退還手續(xù)：當事人已經履行有關法律義務的；擔保財產、權利被海關依法拍賣、變賣的；其他需要退還擔保財產、權利的情形。11.海關對擔保財產或權利的處置當事人未按照規(guī)定履行有關義務的，海關可以依法對擔保財產、權利進行處置。例如，當事人未按時繳納稅款，海關可以將擔保的現(xiàn)金直接用于繳納稅款，或者對質押的匯票、存單等進行兌現(xiàn)。海關處置擔保財產、權利時，應當遵循法定程序，保障當事人的合法權益。處置所得價款用于抵繳稅款、滯納金、罰款等費用后，有剩余的，應當及時退還當事人。12.海關事務擔保的法律責任提供虛假資料騙取海關事務擔保的，海關應當依法給予行政處罰；構成犯罪的，依法追究刑事責任。例如，企業(yè)提供虛假的財務報表來證明擔保財產的價值，騙取海關擔保，將面臨海關的行政處罰。海關工作人員在海關事務擔保管理工作中濫用職權、玩忽職守、徇私舞弊的，依法給予處分；構成犯罪的，依法追究刑事責任。13.海關事務擔保與稅收保全措施的關系海關事務擔保與稅收保全措施都是海關保障國家稅收安全的手段。當納稅義務人有明顯的轉移、藏匿應稅貨物及其他財產跡象，且不能提供擔保時，海關可以采取稅收保全措施，如書面通知納稅義務人開戶銀行或者其他金融機構暫停支付納稅義務人相當于應納稅款的存款；扣留納稅義務人價值相當于應納稅款的貨物或者其他財產。而海關事務擔保則是納稅義務人在符合條件的情況下，通過提供擔保來避免稅收保全措施的實施。14.海關事務擔保與通關效率的關系合理的海關事務擔保制度可以提高通關效率。通過允許企業(yè)以擔保的方式提前放行貨物，企業(yè)可以在貨物到達后盡快進行生產、銷售等經營活動，減少貨物在海關的滯留時間。同時，總擔保制度的實施，也減少了企業(yè)多次辦理擔保手續(xù)的繁瑣程序，進一步提高了通關效率。15.海關事務擔保在加工貿易中的應用在加工貿易中，企業(yè)可以利用海關事務擔保制度暫不繳納稅款。例如，加工貿易企業(yè)進口料件時，在向海關提供擔保后，可以暫不繳納進口關稅和增值稅，待加工成品出口后，再根據實際情況辦理核銷和退稅手續(xù)。這有助于企業(yè)節(jié)省資金成本，提高資金使用效率。16.海關事務擔保在暫時進出境貨物中的應用對于暫時進出境貨物，企業(yè)可以通過提供海關事務擔保，在規(guī)定的期限內將貨物復運出境或進境，而無需繳納進出口稅款。例如，某企業(yè)需要將一臺設備暫時運出境進行展覽，在向海關提供擔保后，設備可以順利出境參展，展覽結束后再復運進境。17.海關對擔保企業(yè)的監(jiān)管海關會對提供擔保的企業(yè)進行監(jiān)管，包括對企業(yè)的經營狀況、擔保財產或權利的狀況等進行監(jiān)督檢查。如果發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在違反擔保規(guī)定的行為，海關將依法采取相應的措施，如要求企業(yè)增加擔保金額、提前處置擔保財產等。18.海關事務擔保與企業(yè)信用管理的聯(lián)系企業(yè)的信用狀況會影響海關事務擔保的辦理。信用良好的企業(yè)在申請海關事務擔保時，可能會享受更優(yōu)惠的政策，如可以提供較低價值的擔保財產或權利，或者可以更快地獲得海關的審批。而信用不良的企業(yè)可能會面臨更嚴格的擔保要求。19.海關事務擔保中金融機構的作用銀行或非銀行金融機構在海關事務擔保中發(fā)揮著重要作用。它們可以為企業(yè)出具保函，為企業(yè)提供擔保支持。金融機構在出具保函時，會對企業(yè)的信用狀況進行評估，以降低自身的風險。同時，金融機構與海關之間也需要建立良好的溝通和協(xié)作機制，確保保函的有效執(zhí)行。20.海關事務擔保的公示制度海關可以建立海關事務擔保的公示制度，將企業(yè)的擔保情況、擔保財產或權利的處置情況等信息進行公示。這有助于提高海關監(jiān)管的透明度，加強社會監(jiān)督，同時也可以促進企業(yè)誠信經營。21.海關事務擔保在跨境電商中的應用前景隨著跨境電商的快速發(fā)展，海關事務擔保在跨境電商領域具有廣闊的應用前景。跨境電商企業(yè)可以通過提供擔保，實現(xiàn)快速通關，提高物流效率。例如，對于一些小額多批次的跨境電商貨物，企業(yè)可以申請總擔保，簡化通關手續(xù)。22.海關事務擔保與貿易救濟措施的銜接在實施貿易救濟措施時，海關事務擔保也可以發(fā)揮一定的作用。例如，在反傾銷、反補貼調查期間，企業(yè)可以提供擔保，繼續(xù)進口相關貨物，待調查結果確定后，再根據實際情況處理擔保財產或權利。23.海關事務擔保在特殊監(jiān)管區(qū)域的應用特點在特殊監(jiān)管區(qū)域，如保稅區(qū)、出口加工區(qū)等，海關事務擔保具有一些特殊的應用特點。由于特殊監(jiān)管區(qū)域實行特殊的海關監(jiān)管政策，企業(yè)在區(qū)內的海關事務擔保可能會有更靈活的方式和更優(yōu)惠的政策。例如，企業(yè)在區(qū)內開展保稅物流業(yè)務時，可以利用區(qū)內的倉儲貨物作為擔保財產。24.海關事務擔保的風險評估機制海關應當建立海關事務擔保的風險評估機制，對申請擔保的企業(yè)和海關事務進行風險評估。評估因素包括企業(yè)的信譽狀況、經營情況、海關事務的風險程度等。根據風險評估結果，海關可以確定不同的擔保要求和監(jiān)管措施。25.海關事務擔保的信息化管理海關可以利用信息化手段對海關事務擔保進行管理。通過建立電子擔保系統(tǒng)，企業(yè)可以在線提交擔保申請，海關可以在線審核、審批和監(jiān)管。這有助于提高擔保辦理的效率，減少人為因素的干擾，同時也便于海關對擔保數(shù)據的統(tǒng)計和分析。26.海關事務擔保在國際物流中的作用在國際物流中，海關事務擔?？梢源龠M貨物的快速流轉。國際物流企業(yè)在運輸貨物過程中，可能會遇到各種需要海關擔保的情況，如貨物在轉運過程中需要臨時存放、貨物的品名規(guī)格等需要進一步確認等。通過提供海關事務擔保，物流企業(yè)可以及時辦理海關手續(xù)，確保貨物按時運輸。27.海關事務擔保與海關風險管理的關系海關事務擔保是海關風險管理的重要手段之一。通過要求企業(yè)提供擔保，海關可以降低監(jiān)管風險，保障國家稅收安全和貿易秩序。同時，海關也可以根據風險評估結果，對不同風險程度的企業(yè)和海關事務采取不同的擔保措施。28.海關事務擔保中當事人的權利和義務權利：當事人有權要求海關對其提供的擔保財產或權利進行妥善保管；在擔保事項完成后，有權要求海關及時退還擔保財產或權利；對海關的擔保決定不服的，有權依法申請行政復議或者提起行政訴訟。義務：當事人應當如實提供申請擔保的相關資料；按照海關要求提供擔保財產或權利；在擔保期間內，履行有關海關義務，如按時繳納稅款、按時辦理海關手續(xù)等。29.海關事務擔保在海關行政復議和行政訴訟中的作用在海關行政復議和行政訴訟期間，當事人可以根據具體情況申請海關事務擔保。例如，在行政復議期間，當事人可以提供擔保，繼續(xù)辦理海關事務，避免因復議程序的進行而影響企業(yè)的正常經營。30.海關事務擔保與海關緝私工作的配合海關緝私部門在查處走私等違法案件時，也可以涉及海關事務擔保。例如，在對涉嫌走私貨物進行處理時，如果當事人能夠提供擔保，可以暫時不對貨物進行扣押等強制措施。同時，海關事務擔保也有助于保障緝私案件處理過程中的國家利益。31.海關事務擔保制度對中小企業(yè)的影響海關事務擔保制度對中小企業(yè)具有重要意義。中小企業(yè)資金相對緊張，通過海關事務擔保，中小企業(yè)可以在不繳納大量稅款的情況下，實現(xiàn)貨物的通關和經營活動。例如，中小企業(yè)可以利用銀行保函等方式提供擔保，降低資金占用成本。32.海關事務擔保在海關統(tǒng)計中的體現(xiàn)海關事務擔保的相關信息可以在海關統(tǒng)計中得到體現(xiàn)。海關可以統(tǒng)計擔保的金額、擔保的類型、涉及的企業(yè)數(shù)量等數(shù)據，這些數(shù)據可以為海關的監(jiān)管決策和政策制定提供參考。33.海關事務擔保與海關合作與互助的關系在國際海關合作與互助中，海關事務擔保也可以作為一種合作方式。不同國家的海關可以就海關事務擔保的標準、程序等進行交流和合作，促進國際貿易的便利化和安全化。34.海關事務擔保的創(chuàng)新模式探索隨著經濟社會的發(fā)展和海關業(yè)務的變化，海關事務擔保需要不斷探索創(chuàng)新模式。例如，可以探索引入第三方擔保機構，擴大擔保財產或權利的范圍，開展線上擔保業(yè)務等，以更好地滿足企業(yè)的需求。35.海關事務擔保在自由貿易試驗區(qū)的實踐經驗自由貿易試驗區(qū)在海關事務擔保方面進行了一系列的實踐探索，積累了豐富的經驗。例如，在自貿區(qū)內推行簡化擔保手續(xù)、降低擔保門檻等政策，促進了區(qū)內企業(yè)的貿易便利化。這些實踐經驗可以為全國海關事務擔保制度的完善提供參考。36.海關事務擔保與知識產權海關保護的結合在知識產權海關保護中，海關事務擔保也可以發(fā)揮作用。當知識產權權利人發(fā)現(xiàn)侵權嫌疑貨物時，可以向海關申請扣留貨物，并提供擔保。海關在扣留貨物后，根據調查結果處理擔保財產或權利。37.海關事務擔保對海關執(zhí)法規(guī)范化的要求海關事務擔保制度的實施對海關執(zhí)法規(guī)范化提出了更高的要求。海關在辦理擔保業(yè)務時，應當嚴格按照法律法規(guī)的規(guī)定進行審核、審批和監(jiān)管，確保擔保行為的合法性和公正性。同時，要保障當事人的合法權益，避免出現(xiàn)執(zhí)法隨意性。38.海關事務擔保在海關監(jiān)管模式創(chuàng)新中的作用海關事務擔保是海關監(jiān)管模式創(chuàng)新的重要組成部分。通過引入擔保機制，海關可以實現(xiàn)從傳統(tǒng)的事前監(jiān)管向事中、事后監(jiān)管的轉變，提高監(jiān)管效率和效能。例如，企業(yè)在提供擔保后，海關可以對貨物進行快速放行，事后再對企業(yè)的履行情況進行監(jiān)管。39.海關事務擔保與海關信息化建設的協(xié)同發(fā)展海關事務擔保與海關信息化建設應當協(xié)同發(fā)展。海關信息化系統(tǒng)可以為海關事務擔保提供技術支持，實現(xiàn)擔保申請、審核、審批、監(jiān)管等環(huán)節(jié)的電子化和自動化。同時，海關事務擔保的數(shù)據也可以為海關信息化建設提供豐富的數(shù)據源，促進海關監(jiān)管的智能化和精準化。40.海關事務擔保在國家重大戰(zhàn)略實施中的作用在國家實施“一帶一路”倡議、自由貿易區(qū)戰(zhàn)略等重大戰(zhàn)略過程中，海關事務擔?？梢园l(fā)揮重要作用。它可以促進貿易暢通，提高通關效率，降低企業(yè)成本，為國家重大戰(zhàn)略的實施提供有力的海關保障。41.海關事務擔保對海關與企業(yè)關系的影響海關事務擔保制度的實施有助于改善海關與企業(yè)的關系。通過提供靈活的擔保方式和便捷的擔保手續(xù)，海關可以更好地服務企業(yè)，滿足企業(yè)的需求。同時，企業(yè)也可以更加積極地配合海關的監(jiān)管工作，形成良好的互動合作關系。42.海關事務擔保在海關統(tǒng)計分析中的應用海關可以利用海關事務擔保的數(shù)據進行統(tǒng)計分析，了解企業(yè)的擔保需求、擔保方式的使用情況、擔保風險等信息。這些統(tǒng)計分析結果可以為海關的政策制定、監(jiān)管決策提供科學依據。43.海關事務擔保與海關廉政建設的關系海關事務擔保涉及到大量的資金和財產，容易引發(fā)廉政風險。因此，海關在辦理海關事務擔保業(yè)務時，應當加強廉政建設，建立健全監(jiān)督制約機制，防止海關工作人員利用擔保業(yè)務謀取私利。44.海關事務擔保在海關風險管理體系中的定位海關事務擔保是海關風險管理體系的重要組成部分，它與海關的風險評估、風險預警、風險處置等環(huán)節(jié)密切相關。通過合理運用海關事務擔保手段，可以有效降低海關監(jiān)