2025年CPA考試會(huì)計(jì)科目沖刺押題2025年專項(xiàng)訓(xùn)練及解析試卷考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項(xiàng)選擇題（本題型共10小題，每小題1分，共10分。每小題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為最合適的答案，用鼠標(biāo)點(diǎn)擊對(duì)應(yīng)的選項(xiàng)。）1.甲公司于20X1年1月1日購(gòu)入乙公司80%的有表決權(quán)股份，能夠控制乙公司。該項(xiàng)投資采用成本法核算。20X2年1月1日，甲公司又以500萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)入乙公司另外20%的有表決權(quán)股份，當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為3000萬(wàn)元。假定甲公司購(gòu)買前后乙公司的賬面所有者權(quán)益總額未發(fā)生其他變化，則甲公司該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資在20X2年1月1日的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。A.2000B.2500C.3000D.35002.下列各項(xiàng)關(guān)于金融資產(chǎn)減值測(cè)試的表述中，不正確的是（）。A.評(píng)估金融資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量時(shí)，通常需要考慮相關(guān)合同條款和宏觀經(jīng)濟(jì)因素等客觀因素B.對(duì)于以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，減值測(cè)試時(shí)采用賬面價(jià)值與預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值孰低的原則C.對(duì)于以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，減值測(cè)試時(shí)采用賬面價(jià)值與預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值孰低的原則D.商業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)減值測(cè)試采用賬面余額與預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值孰低的原則3.甲公司為增值稅一般納稅人，20X2年6月1日購(gòu)入不需安裝即可投入使用的生產(chǎn)線一臺(tái)，取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為500萬(wàn)元，增值稅稅額為65萬(wàn)元，甲公司支付運(yùn)雜費(fèi)10萬(wàn)元。該生產(chǎn)線預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。20X3年12月31日，甲公司對(duì)該生產(chǎn)線進(jìn)行減值測(cè)試，預(yù)計(jì)其可收回金額為180萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，該生產(chǎn)線在20X3年應(yīng)計(jì)提的折舊金額為（）萬(wàn)元。A.80B.90C.100D.1104.下列各項(xiàng)關(guān)于股份支付的會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（）。A.授予職工的股票期權(quán)，在等待期內(nèi)每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日均應(yīng)確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用B.以權(quán)益結(jié)算的股份支付，支付對(duì)價(jià)時(shí)通常應(yīng)借記“管理費(fèi)用”科目C.股份支付費(fèi)用應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益，不得對(duì)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值進(jìn)行分?jǐn)侱.如果股份支付條款和條件發(fā)生修改，且修改增加了對(duì)職工的權(quán)益，企業(yè)應(yīng)當(dāng)重新評(píng)估授予日的公允價(jià)值5.甲公司為增值稅一般納稅人，20X2年12月1日銷售商品一批，開(kāi)出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)格為1000萬(wàn)元，增值稅稅額為130萬(wàn)元，商品成本為700萬(wàn)元。合同約定，買方應(yīng)在20X3年1月15日之前支付貨款。由于甲公司資金周轉(zhuǎn)暫時(shí)困難，與買方協(xié)商，同意買方于20X3年2月15日支付全部款項(xiàng)，但甲公司為此給予買方1%的現(xiàn)金折扣。假定甲公司采用應(yīng)收賬款余額百分比法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，20X2年12月31日對(duì)應(yīng)收賬款未計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。則甲公司20X2年12月31日該應(yīng)收賬款入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。A.970B.1000C.1130D.11606.下列各項(xiàng)關(guān)于政府補(bǔ)助的會(huì)計(jì)處理中，表述不正確的是（）。A.與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)在收到補(bǔ)助時(shí)確認(rèn)為遞延收益，并在相關(guān)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)起，按照長(zhǎng)期資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用壽命，將遞延收益平均分?jǐn)傆?jì)入當(dāng)期損益B.與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間相關(guān)費(fèi)用或損失的，應(yīng)在收到補(bǔ)助時(shí)確認(rèn)為遞延收益，并在確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用或損失期間計(jì)入當(dāng)期損益C.企業(yè)收到用于補(bǔ)償已發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用或損失的政府補(bǔ)助，應(yīng)在收到補(bǔ)助時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期損益D.政府補(bǔ)助的會(huì)計(jì)處理不應(yīng)當(dāng)考慮企業(yè)是否滿足政府補(bǔ)助所附帶的條件7.甲公司為一家制造企業(yè)，20X2年12月31日，一臺(tái)管理用設(shè)備達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，入賬價(jià)值為600萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。20X3年12月31日，因技術(shù)進(jìn)步導(dǎo)致該設(shè)備發(fā)生減值，預(yù)計(jì)其可收回金額為350萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，甲公司20X3年12月31日應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額為（）萬(wàn)元。A.50B.100C.150D.2008.下列各項(xiàng)中，不屬于借款費(fèi)用應(yīng)予資本化支出的是（）。A.借款利息B.外幣借款產(chǎn)生的匯兌差額C.在符合資本化條件的資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的、與構(gòu)建或生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)直接相關(guān)的借款利息D.為購(gòu)建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而發(fā)生的、符合資本化條件的土地的購(gòu)置成本9.甲公司為增值稅一般納稅人，20X2年12月1日銷售商品一批，開(kāi)出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)格為2000萬(wàn)元，增值稅稅額為260萬(wàn)元，商品成本為1500萬(wàn)元。合同約定，買方應(yīng)在20X3年1月15日之前支付貨款。由于甲公司資金周轉(zhuǎn)暫時(shí)困難，與買方協(xié)商，同意買方于20X3年2月15日支付全部款項(xiàng)，但甲公司為此給予買方2%的現(xiàn)金折扣。假定甲公司采用應(yīng)收賬款余額百分比法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，20X2年12月31日對(duì)應(yīng)收賬款未計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。則甲公司20X2年12月31日應(yīng)確認(rèn)的現(xiàn)金折扣損失為（）萬(wàn)元。A.0B.40C.80D.10010.下列各項(xiàng)關(guān)于收入確認(rèn)的表述中，正確的是（）。A.企業(yè)為特定客戶設(shè)計(jì)、制造并交付的大型設(shè)備，應(yīng)在設(shè)備完工時(shí)確認(rèn)收入B.在某一時(shí)點(diǎn)履行履約義務(wù)確認(rèn)收入的企業(yè)，如果向客戶轉(zhuǎn)讓的商品同時(shí)包含不同類型的資產(chǎn)，則應(yīng)將商品整體視為單項(xiàng)履約義務(wù)C.企業(yè)銷售商品的同時(shí)承諾提供附加服務(wù)，在提供附加服務(wù)前通常不應(yīng)確認(rèn)商品銷售收入D.企業(yè)銷售商品，如果無(wú)法確定客戶取得商品控制權(quán)的時(shí)點(diǎn)，但可以確定的是退貨權(quán)，則應(yīng)在退貨權(quán)消失時(shí)確認(rèn)收入二、多項(xiàng)選擇題（本題型共10小題，每小題2分，共20分。每小題均有多個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出所有你認(rèn)為正確的答案，用鼠標(biāo)點(diǎn)擊相應(yīng)的選項(xiàng)。每小題所有答案選擇正確的得分；不答、錯(cuò)答、漏答均不得分。）1.下列各項(xiàng)關(guān)于固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A.固定資產(chǎn)發(fā)生的可資本化的后續(xù)支出，應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本B.固定資產(chǎn)盤虧時(shí)，扣除責(zé)任人賠償和保險(xiǎn)賠款后計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外支出C.經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)，不應(yīng)確認(rèn)為企業(yè)的固定資產(chǎn)D.固定資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回2.下列各項(xiàng)關(guān)于金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)將金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移給銀行，如果符合終止確認(rèn)條件，應(yīng)將轉(zhuǎn)出金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值與收到的對(duì)價(jià)之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益B.企業(yè)將金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移給銀行，如果不滿足終止確認(rèn)條件，應(yīng)繼續(xù)確認(rèn)該金融資產(chǎn)，但轉(zhuǎn)出部分產(chǎn)生的利得或損失應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益C.企業(yè)將應(yīng)收賬款出售給銀行，如果保留了對(duì)該應(yīng)收賬款的所有權(quán)，則不應(yīng)終止確認(rèn)該應(yīng)收賬款D.企業(yè)將金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移給銀行，是否滿足終止確認(rèn)條件，取決于轉(zhuǎn)移出的金融資產(chǎn)是自用還是出售3.下列各項(xiàng)關(guān)于收入確認(rèn)的表述中，正確的有（）。A.在某一時(shí)點(diǎn)履行履約義務(wù)確認(rèn)收入的企業(yè)，如果企業(yè)向客戶轉(zhuǎn)讓的商品同時(shí)包含不同類型的資產(chǎn)，則應(yīng)單獨(dú)識(shí)別出每項(xiàng)資產(chǎn)，并分別判斷其是否滿足收入確認(rèn)條件B.企業(yè)銷售商品，如果無(wú)法確定客戶取得商品控制權(quán)的時(shí)點(diǎn)，但可以確定的是退貨權(quán)，則應(yīng)在客戶取得商品控制權(quán)時(shí)確認(rèn)收入C.安裝費(fèi)通常應(yīng)在商品銷售與安裝服務(wù)separable時(shí)，在安裝完畢時(shí)確認(rèn)收入D.企業(yè)承諾向客戶轉(zhuǎn)讓的商品同時(shí)包含服務(wù)與商品，在商品轉(zhuǎn)讓和服務(wù)提供均滿足收入確認(rèn)條件時(shí)，通常應(yīng)在服務(wù)提供時(shí)確認(rèn)收入4.下列各項(xiàng)關(guān)于所得稅會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)應(yīng)確認(rèn)因遞延所得稅負(fù)債產(chǎn)生的利息費(fèi)用B.稅法上不允許扣除的支出，在會(huì)計(jì)上計(jì)入當(dāng)期損益的，應(yīng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債C.企業(yè)應(yīng)確認(rèn)因遞延所得稅資產(chǎn)產(chǎn)生的利息收益D.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)應(yīng)反映企業(yè)預(yù)期在未來(lái)期間能夠取得的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅額的影響5.下列各項(xiàng)關(guān)于租賃會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A.承租人支付的履約成本，通常應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益B.承租人發(fā)生的初始直接費(fèi)用，通常應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益C.承租人應(yīng)將租賃期內(nèi)使用租賃資產(chǎn)的預(yù)計(jì)成本（租賃負(fù)債的初始計(jì)量）與租賃期內(nèi)的預(yù)計(jì)收益（租賃資產(chǎn)的使用權(quán)）相減，確認(rèn)一項(xiàng)損益D.出租人應(yīng)將租賃期內(nèi)收取的款項(xiàng)（租賃收入）與租賃期內(nèi)轉(zhuǎn)讓的資產(chǎn)的使用權(quán)相關(guān)成本（租賃資產(chǎn)凈值）相減，確認(rèn)一項(xiàng)損益6.下列各項(xiàng)關(guān)于合并財(cái)務(wù)報(bào)表編制的表述中，正確的有（）。A.編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)將母公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目與子公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目進(jìn)行合并B.編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)將母公司與子公司、子公司相互之間發(fā)生的內(nèi)部交易對(duì)個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表的影響予以抵銷C.編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)將母公司對(duì)子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資與子公司所有者權(quán)益相抵銷D.編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)確認(rèn)母公司對(duì)子公司的內(nèi)部未實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)7.下列各項(xiàng)關(guān)于外幣折算會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A.外幣一般項(xiàng)目在資產(chǎn)負(fù)債表日按即期匯率折算B.外幣資產(chǎn)負(fù)債表中的“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目，應(yīng)按期末匯率折算C.外幣利潤(rùn)表中的收入和費(fèi)用項(xiàng)目，應(yīng)按交易發(fā)生日的即期匯率折算D.外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額，在合并資產(chǎn)負(fù)債表中計(jì)入所有者權(quán)益8.下列各項(xiàng)關(guān)于政府補(bǔ)助會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A.政府補(bǔ)助可能表現(xiàn)為貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)B.與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，在相關(guān)資產(chǎn)處置時(shí)可能需要將遞延收益轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益C.政府補(bǔ)助可能附有條件，但只要符合相關(guān)條件，就應(yīng)確認(rèn)政府補(bǔ)助D.政府補(bǔ)助的確認(rèn)和計(jì)量不應(yīng)當(dāng)考慮政府補(bǔ)助對(duì)企業(yè)行為的影響9.下列各項(xiàng)關(guān)于股份支付的會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A.授予職工的股票期權(quán)，在等待期內(nèi)每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日均應(yīng)確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用B.以權(quán)益結(jié)算的股份支付，支付對(duì)價(jià)時(shí)通常應(yīng)借記“管理費(fèi)用”科目C.股份支付費(fèi)用應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益，不得對(duì)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值進(jìn)行分?jǐn)侱.如果股份支付條款和條件發(fā)生修改，且修改增加了對(duì)職工的權(quán)益，企業(yè)應(yīng)當(dāng)重新評(píng)估授予日的公允價(jià)值10.下列各項(xiàng)關(guān)于收入確認(rèn)的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)承諾向客戶轉(zhuǎn)讓的商品同時(shí)包含商品與無(wú)形資產(chǎn)，在商品和無(wú)形資產(chǎn)均滿足收入確認(rèn)條件時(shí)，應(yīng)分別確認(rèn)收入B.在某一時(shí)點(diǎn)履行履約義務(wù)確認(rèn)收入的企業(yè)，如果企業(yè)向客戶轉(zhuǎn)讓的商品同時(shí)包含不同類型的資產(chǎn)，則應(yīng)單獨(dú)識(shí)別出每項(xiàng)資產(chǎn)，并分別判斷其是否滿足收入確認(rèn)條件C.安裝費(fèi)通常應(yīng)在商品銷售與安裝服務(wù)separable時(shí)，在安裝完畢時(shí)確認(rèn)收入D.企業(yè)銷售商品，如果無(wú)法確定客戶取得商品控制權(quán)的時(shí)點(diǎn)，但可以確定的是退貨權(quán)，則應(yīng)在退貨權(quán)消失時(shí)確認(rèn)收入三、判斷題（本題型共10小題，每小題1分，共10分。請(qǐng)判斷每小題的表述是否正確，認(rèn)為正確的，請(qǐng)?zhí)钔看痤}卡中對(duì)應(yīng)題號(hào)的“√”;認(rèn)為錯(cuò)誤的，請(qǐng)?zhí)钔看痤}卡中對(duì)應(yīng)題號(hào)的“×”。每小題答題正確的得1分，答題錯(cuò)誤的扣0.5分，不答題既不得分，也不扣分。本題型扣分最多扣至零分。）1.企業(yè)合并成本是指購(gòu)買方為購(gòu)買取得被購(gòu)買方控制權(quán)所付出的資產(chǎn)、發(fā)生或承擔(dān)的負(fù)債、發(fā)行的權(quán)益性證券的公允價(jià)值之和。（）2.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)發(fā)生減值時(shí)，即使該金融資產(chǎn)沒(méi)有發(fā)生信用減值事件，也應(yīng)當(dāng)計(jì)提減值準(zhǔn)備。（）3.經(jīng)營(yíng)租賃的承租人，在租賃期開(kāi)始日應(yīng)將租賃產(chǎn)生的使用權(quán)資產(chǎn)和租賃負(fù)債同時(shí)計(jì)入資產(chǎn)負(fù)債表。（）4.企業(yè)收到先征后返的增值稅，屬于與日常活動(dòng)相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入。（）5.固定資產(chǎn)盤盈時(shí)，應(yīng)作為前期差錯(cuò)進(jìn)行處理，通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目核算。（）6.企業(yè)為開(kāi)發(fā)符合資本化條件的無(wú)形資產(chǎn)發(fā)生的支出，在達(dá)到預(yù)定用途后發(fā)生的后續(xù)支出，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。（）7.對(duì)于附有銷售退回條款的銷售，如果企業(yè)能夠合理估計(jì)退貨金額，則應(yīng)在客戶取得商品控制權(quán)時(shí)確認(rèn)全部收入。（）8.企業(yè)將一項(xiàng)資產(chǎn)劃分為投資性房地產(chǎn)，后續(xù)改變其用途或用途發(fā)生改變，不再符合投資性房地產(chǎn)定義的，應(yīng)當(dāng)將該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為以公允價(jià)值模式計(jì)量的非投資性房地產(chǎn)。（）9.企業(yè)為特定客戶設(shè)計(jì)、制造并交付的大型設(shè)備，通常應(yīng)在設(shè)備完工時(shí)確認(rèn)收入，除非該合同包含重大不確定因素。（）10.在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，應(yīng)將母公司對(duì)子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資與子公司所有者權(quán)益全額抵銷。（）四、計(jì)算題（本題型共4題，每題6分，共24分。請(qǐng)根據(jù)題目要求，列出計(jì)算步驟，每步驟均需得到結(jié)果，除非有特殊說(shuō)明不需要列出計(jì)算過(guò)程。答案中涉及貨幣金額的，請(qǐng)精確到小數(shù)點(diǎn)后兩位。）1.甲公司為增值稅一般納稅人，20X2年12月1日銷售商品一批，開(kāi)出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)格為100萬(wàn)元，增值稅稅額為13萬(wàn)元，商品成本為60萬(wàn)元。合同約定，買方應(yīng)在20X3年1月15日之前支付貨款。由于甲公司資金周轉(zhuǎn)暫時(shí)困難，與買方協(xié)商，同意買方于20X3年2月15日支付全部款項(xiàng)，但甲公司為此給予買方2%的現(xiàn)金折扣。假定甲公司采用應(yīng)收賬款余額百分比法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，20X2年12月31日對(duì)應(yīng)收賬款未計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。要求：（1）計(jì)算甲公司20X2年12月1日銷售商品時(shí)應(yīng)確認(rèn)的收入金額和增值稅銷項(xiàng)稅額；（2）計(jì)算甲公司20X3年2月15日實(shí)際收到的款項(xiàng)金額；（3）計(jì)算甲公司20X3年2月15日應(yīng)確認(rèn)的現(xiàn)金折扣損失金額。2.甲公司為增值稅一般納稅人，20X2年12月1日購(gòu)入不需安裝即可投入使用的生產(chǎn)線一臺(tái)，取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為500萬(wàn)元，增值稅稅額為65萬(wàn)元，甲公司支付運(yùn)雜費(fèi)10萬(wàn)元。該生產(chǎn)線預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。20X3年12月31日，甲公司對(duì)該生產(chǎn)線進(jìn)行減值測(cè)試，預(yù)計(jì)其可收回金額為350萬(wàn)元。假定不考慮其他因素。要求：（1）計(jì)算該生產(chǎn)線在20X3年應(yīng)計(jì)提的折舊金額；（2）計(jì)算甲公司20X3年12月31日應(yīng)計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金額。3.甲公司為增值稅一般納稅人，20X2年12月1日銷售商品一批，開(kāi)出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)格為200萬(wàn)元，增值稅稅額為26萬(wàn)元，商品成本為120萬(wàn)元。合同約定，買方應(yīng)在20X3年1月15日之前支付貨款。由于甲公司資金周轉(zhuǎn)暫時(shí)困難，與買方協(xié)商，同意買方于20X3年2月15日支付全部款項(xiàng)，但甲公司為此給予買方3%的現(xiàn)金折扣。假定甲公司采用應(yīng)收賬款余額百分比法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，20X2年12月31日對(duì)應(yīng)收賬款未計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。要求：（1）計(jì)算甲公司20X2年12月1日銷售商品時(shí)應(yīng)確認(rèn)的收入金額和增值稅銷項(xiàng)稅額；（2）計(jì)算甲公司20X3年2月15日實(shí)際收到的款項(xiàng)金額；（3）計(jì)算甲公司20X3年2月15日應(yīng)確認(rèn)的現(xiàn)金折扣損失金額。4.甲公司為增值稅一般納稅人，20X2年12月1日購(gòu)入不需安裝即可投入使用的辦公樓一棟，取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為3000萬(wàn)元，增值稅稅額為390萬(wàn)元，甲公司支付相關(guān)稅費(fèi)50萬(wàn)元。該辦公樓預(yù)計(jì)使用年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。假定不考慮其他因素。要求：（1）計(jì)算該辦公樓在20X2年應(yīng)計(jì)提的折舊金額；（2）計(jì)算該辦公樓在20X2年12月31日的賬面價(jià)值。五、綜合題（本題型共2題，每題13分，共26分。請(qǐng)根據(jù)題目要求，編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄或財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目。）1.甲公司為增值稅一般納稅人，20X1年1月1日以5000萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)入乙公司80%的有表決權(quán)股份，能夠控制乙公司。該項(xiàng)投資采用成本法核算。20X2年1月1日，甲公司又以4000萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)入乙公司另外20%的有表決權(quán)股份，當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為30000萬(wàn)元。假定甲公司購(gòu)買前后乙公司的賬面所有者權(quán)益總額未發(fā)生其他變化。20X2年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1000萬(wàn)元，宣告分派現(xiàn)金股利500萬(wàn)元。甲公司持有乙公司股權(quán)期間未發(fā)生其他內(nèi)部交易。要求：（1）編制甲公司20X1年1月1日購(gòu)入乙公司80%股權(quán)的會(huì)計(jì)分錄；（2）編制甲公司20X2年1月1日購(gòu)入乙公司另外20%股權(quán)的會(huì)計(jì)分錄；（3）編制甲公司20X2年確認(rèn)乙公司凈利潤(rùn)和收到乙公司現(xiàn)金股利的會(huì)計(jì)分錄。2.甲公司為增值稅一般納稅人，20X2年12月1日銷售商品一批，開(kāi)出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)格為500萬(wàn)元，增值稅稅額為65萬(wàn)元，商品成本為300萬(wàn)元。合同約定，買方應(yīng)在20X3年1月15日之前支付貨款。由于甲公司資金周轉(zhuǎn)暫時(shí)困難，與買方協(xié)商，同意買方于20X3年2月15日支付全部款項(xiàng)，但甲公司為此給予買方2%的現(xiàn)金折扣。假定甲公司采用應(yīng)收賬款余額百分比法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，20X2年12月31日對(duì)應(yīng)收賬款未計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，該應(yīng)收賬款在20X3年2月15日全額收回。要求：（1）編制甲公司20X2年12月1日銷售商品的會(huì)計(jì)分錄；（2）編制甲公司20X2年12月31日計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄；（3）編制甲公司20X3年2月15日實(shí)際收到的款項(xiàng)金額的會(huì)計(jì)分錄；（4）編制甲公司20X3年2月15日確認(rèn)現(xiàn)金折扣損失的會(huì)計(jì)分錄。試卷答案一、單項(xiàng)選擇題1.C解析思路：甲公司20X1年1月1日購(gòu)入80%股權(quán)時(shí)，投資成本為5000萬(wàn)元。20X2年1月1日再購(gòu)入20%股權(quán)后，甲公司對(duì)乙公司的股權(quán)投資采用成本法核算，投資成本應(yīng)為購(gòu)買日支付的對(duì)價(jià)加上購(gòu)買日之前所持被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額。因此，該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資的入賬價(jià)值=5000萬(wàn)元+(30000萬(wàn)元×100%-5000萬(wàn)元)/80%×20%+4000萬(wàn)元=3000萬(wàn)元。2.B解析思路：以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，減值測(cè)試時(shí)采用賬面價(jià)值與預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值孰低的原則，但公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益，不計(jì)入當(dāng)期損益。選項(xiàng)B表述不正確。3.A解析思路：該生產(chǎn)線20X2年應(yīng)計(jì)提的折舊金額=(600萬(wàn)元-0萬(wàn)元)/5年×6/12月=60萬(wàn)元。20X3年應(yīng)計(jì)提的折舊金額=(600萬(wàn)元-0萬(wàn)元)/5年=120萬(wàn)元。20X3年12月31日該生產(chǎn)線的賬面價(jià)值=600萬(wàn)元-60萬(wàn)元-120萬(wàn)元=420萬(wàn)元。由于可收回金額為180萬(wàn)元，小于賬面價(jià)值420萬(wàn)元，應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備=420萬(wàn)元-180萬(wàn)元=240萬(wàn)元。因此，20X3年應(yīng)計(jì)提的折舊金額=120萬(wàn)元，而不是80萬(wàn)元。選項(xiàng)A正確。4.A解析思路：授予職工的股票期權(quán)，在等待期內(nèi)每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日均應(yīng)確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用，并增加資本公積。選項(xiàng)A正確。以權(quán)益結(jié)算的股份支付，支付對(duì)價(jià)時(shí)通常應(yīng)沖減資本公積，而不是計(jì)入管理費(fèi)用。選項(xiàng)B不正確。股份支付費(fèi)用應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益，但可以計(jì)入以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值。選項(xiàng)C不正確。如果股份支付條款和條件發(fā)生修改，且修改增加了對(duì)職工的權(quán)益，企業(yè)應(yīng)當(dāng)重新評(píng)估授予日的公允價(jià)值，并調(diào)整后續(xù)期間相關(guān)會(huì)計(jì)處理。選項(xiàng)D不正確。5.B解析思路：應(yīng)收賬款入賬價(jià)值=1000萬(wàn)元+130萬(wàn)元-1000萬(wàn)元×1%=1130萬(wàn)元-10萬(wàn)元=1120萬(wàn)元。選項(xiàng)B正確。6.D解析思路：政府補(bǔ)助的會(huì)計(jì)處理應(yīng)當(dāng)考慮企業(yè)是否滿足政府補(bǔ)助所附帶的條件，如果附有條件，需要判斷企業(yè)是否滿足條件，滿足條件才能確認(rèn)補(bǔ)助。選項(xiàng)D不正確。7.C解析思路：該設(shè)備20X3年應(yīng)計(jì)提的折舊金額=(600萬(wàn)元-0萬(wàn)元)/5年×12/12月=120萬(wàn)元。20X3年12月31日該設(shè)備的賬面價(jià)值=600萬(wàn)元-120萬(wàn)元=480萬(wàn)元。由于可收回金額為350萬(wàn)元，小于賬面價(jià)值480萬(wàn)元，應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備=480萬(wàn)元-350萬(wàn)元=130萬(wàn)元。因此，甲公司20X3年12月31日應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額為130萬(wàn)元。選項(xiàng)C正確。8.B解析思路：外幣借款產(chǎn)生的匯兌差額，在符合資本化條件的資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的，應(yīng)計(jì)入符合資本化條件的資產(chǎn)成本，即應(yīng)予資本化。選項(xiàng)B不正確。9.A解析思路：應(yīng)收賬款賬面價(jià)值=2000萬(wàn)元+260萬(wàn)元-2000萬(wàn)元×2%=2260萬(wàn)元-40萬(wàn)元=2220萬(wàn)元。由于20X2年12月31日對(duì)應(yīng)收賬款未計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，因此甲公司20X2年12月31日應(yīng)確認(rèn)的現(xiàn)金折扣損失為0萬(wàn)元。選項(xiàng)A正確。10.A解析思路：企業(yè)為特定客戶設(shè)計(jì)、制造并交付的大型設(shè)備，通常應(yīng)在控制權(quán)轉(zhuǎn)移時(shí)確認(rèn)收入，即完工時(shí)確認(rèn)收入，除非該合同包含重大不確定因素。選項(xiàng)A正確。二、多項(xiàng)選擇題1.A,B,C解析思路：固定資產(chǎn)發(fā)生的可資本化的后續(xù)支出，應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本。固定資產(chǎn)盤虧時(shí)，扣除責(zé)任人賠償和保險(xiǎn)賠款后計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外支出。經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)，不應(yīng)確認(rèn)為企業(yè)的固定資產(chǎn)。固定資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回。選項(xiàng)A、B、C正確。2.A,C解析思路：企業(yè)將金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移給銀行，如果符合終止確認(rèn)條件，應(yīng)將轉(zhuǎn)出金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值與收到的對(duì)價(jià)之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益。企業(yè)將應(yīng)收賬款出售給銀行，如果保留了對(duì)該應(yīng)收賬款的所有權(quán)（例如，保留追索權(quán)），則不應(yīng)終止確認(rèn)該應(yīng)收賬款，但可能需要確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)移損益。選項(xiàng)A、C正確。3.A,C解析思路：在某一時(shí)點(diǎn)履行履約義務(wù)確認(rèn)收入的企業(yè)，如果企業(yè)向客戶轉(zhuǎn)讓的商品同時(shí)包含不同類型的資產(chǎn)，則應(yīng)單獨(dú)識(shí)別出每項(xiàng)資產(chǎn)，并分別判斷其是否滿足收入確認(rèn)條件。安裝費(fèi)通常應(yīng)在商品銷售與安裝服務(wù)separable時(shí)，在安裝完畢時(shí)確認(rèn)收入。選項(xiàng)A、C正確。4.A,B,D解析思路：企業(yè)應(yīng)確認(rèn)因遞延所得稅負(fù)債產(chǎn)生的利息費(fèi)用。稅法上不允許扣除的支出，在會(huì)計(jì)上計(jì)入當(dāng)期損益的，應(yīng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債。遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)應(yīng)反映企業(yè)預(yù)期在未來(lái)期間能夠取得的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅額的影響。選項(xiàng)A、B、D正確。5.A,B解析思路：承租人支付的履約成本，通常應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。承租人發(fā)生的初始直接費(fèi)用，通常應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。選項(xiàng)A、B正確。6.A,B,C解析思路：編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)將母公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目與子公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目進(jìn)行合并。編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)將母公司與子公司、子公司相互之間發(fā)生的內(nèi)部交易對(duì)個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表的影響予以抵銷。編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)將母公司對(duì)子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資與子公司所有者權(quán)益相抵銷。選項(xiàng)A、B、C正確。7.A,C,D解析思路：外幣一般項(xiàng)目在資產(chǎn)負(fù)債表日按即期匯率折算。外幣利潤(rùn)表中的收入和費(fèi)用項(xiàng)目，應(yīng)按交易發(fā)生日的即期匯率折算。外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額，在合并資產(chǎn)負(fù)債表中計(jì)入所有者權(quán)益。選項(xiàng)A、C、D正確。8.A,B,C解析思路：政府補(bǔ)助可能表現(xiàn)為貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)。與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，在相關(guān)資產(chǎn)處置時(shí)可能需要將遞延收益轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。政府補(bǔ)助可能附有條件，但只要符合相關(guān)條件，就應(yīng)確認(rèn)政府補(bǔ)助。選項(xiàng)A、B、C正確。9.A,D解析思路：授予職工的股票期權(quán)，在等待期內(nèi)每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日均應(yīng)確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用。如果股份支付條款和條件發(fā)生修改，且修改增加了對(duì)職工的權(quán)益，企業(yè)應(yīng)當(dāng)重新評(píng)估授予日的公允價(jià)值。選項(xiàng)A、D正確。10.A,B,C解析思路：企業(yè)承諾向客戶轉(zhuǎn)讓的商品同時(shí)包含商品與無(wú)形資產(chǎn)，在商品和無(wú)形資產(chǎn)均滿足收入確認(rèn)條件時(shí)，應(yīng)分別確認(rèn)收入。在某一時(shí)點(diǎn)履行履約義務(wù)確認(rèn)收入的企業(yè)，如果企業(yè)向客戶轉(zhuǎn)讓的商品同時(shí)包含不同類型的資產(chǎn)，則應(yīng)單獨(dú)識(shí)別出每項(xiàng)資產(chǎn)，并分別判斷其是否滿足收入確認(rèn)條件。安裝費(fèi)通常應(yīng)在商品銷售與安裝服務(wù)separable時(shí)，在安裝完畢時(shí)確認(rèn)收入。選項(xiàng)A、B、C正確。三、判斷題1.√解析思路：企業(yè)合并成本是指購(gòu)買方為購(gòu)買取得被購(gòu)買方控制權(quán)所付出的資產(chǎn)、發(fā)生或承擔(dān)的負(fù)債、發(fā)行的權(quán)益性證券的公允價(jià)值之和。選項(xiàng)表述正確。2.√解析思路：以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)發(fā)生減值時(shí)，即使該金融資產(chǎn)沒(méi)有發(fā)生信用減值事件，也應(yīng)當(dāng)計(jì)提減值準(zhǔn)備，因?yàn)槠鋬r(jià)值波動(dòng)較大，需要及時(shí)確認(rèn)減值損失。選項(xiàng)表述正確。3.√解析思路：經(jīng)營(yíng)租賃的承租人，在租賃期開(kāi)始日應(yīng)將租賃產(chǎn)生的使用權(quán)資產(chǎn)和租賃負(fù)債同時(shí)計(jì)入資產(chǎn)負(fù)債表。選項(xiàng)表述正確。4.√解析思路：企業(yè)收到先征后返的增值稅，屬于與日?；顒?dòng)相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入。選項(xiàng)表述正確。5.√解析思路：固定資產(chǎn)盤盈時(shí)，應(yīng)作為前期差錯(cuò)進(jìn)行處理，通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目核算。選項(xiàng)表述正確。6.√解析思路：企業(yè)為開(kāi)發(fā)符合資本化條件的無(wú)形資產(chǎn)發(fā)生的支出，在達(dá)到預(yù)定用途后發(fā)生的后續(xù)支出，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。選項(xiàng)表述正確。7.√解析思路：對(duì)于附有銷售退回條款的銷售，如果企業(yè)能夠合理估計(jì)退貨金額，則應(yīng)在客戶取得商品控制權(quán)時(shí)確認(rèn)部分收入，待退貨權(quán)消失時(shí)確認(rèn)剩余收入。如果退貨權(quán)消失時(shí)企業(yè)仍能確認(rèn)收入，則應(yīng)在退貨權(quán)消失時(shí)確認(rèn)全部收入。選項(xiàng)表述正確。8.√解析思路：企業(yè)將一項(xiàng)資產(chǎn)劃分為投資性房地產(chǎn)，后續(xù)改變其用途或用途發(fā)生改變，不再符合投資性房地產(chǎn)定義的，應(yīng)當(dāng)將該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為以公允價(jià)值模式計(jì)量的非投資性房地產(chǎn)。選項(xiàng)表述正確。9.√解析思路：企業(yè)為特定客戶設(shè)計(jì)、制造并交付的大型設(shè)備，通常應(yīng)在控制權(quán)轉(zhuǎn)移時(shí)確認(rèn)收入，即完工時(shí)確認(rèn)收入，除非該合同包含重大不確定因素。選項(xiàng)表述正確。10.×解析思路：在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，應(yīng)將母公司對(duì)子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資與子公司所有者權(quán)益抵銷，但抵銷的金額應(yīng)以母公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為基礎(chǔ)，抵銷的是子公司所有者權(quán)益中屬于母公司所擁有的份額。選項(xiàng)表述不完整，應(yīng)說(shuō)明抵銷的是子公司所有者權(quán)益中屬于母公司的份額。四、計(jì)算題1.（1）銷售商品時(shí)應(yīng)確認(rèn)的收入金額為100萬(wàn)元，增值稅銷項(xiàng)稅額為13萬(wàn)元。（2）甲公司20X3年2月15日實(shí)際收到的款項(xiàng)金額為100萬(wàn)元×(1-2%)+13萬(wàn)元×(1-2%)=98萬(wàn)元+12.74萬(wàn)元