建筑施工項目財務(wù)核算管理辦法第一章總則建筑施工項目具有周期長、流動性大、涉及面廣、成本構(gòu)成復(fù)雜等顯著特點，其財務(wù)核算管理是項目管理的核心環(huán)節(jié)之一，直接關(guān)系到項目的經(jīng)濟效益、風(fēng)險控制乃至企業(yè)的整體發(fā)展。為規(guī)范建筑施工項目的財務(wù)行為，加強成本控制，準(zhǔn)確核算項目收支，提升資金使用效率，確保會計信息的真實、準(zhǔn)確、完整，為項目決策提供可靠依據(jù)，特制定本辦法。本辦法依據(jù)國家現(xiàn)行的《企業(yè)會計準(zhǔn)則》、《建筑安裝工程費用項目組成》及相關(guān)財稅法規(guī)，并結(jié)合建筑施工企業(yè)的行業(yè)特性與項目管理實際需求制定。凡公司所屬各類建筑施工項目（包括新建、擴建、改建等工程）的財務(wù)核算管理活動，均適用本辦法。項目財務(wù)核算管理應(yīng)遵循以下基本原則：1.合法性原則：嚴(yán)格遵守國家財經(jīng)法律法規(guī)和公司財務(wù)管理制度，確保所有核算行為合規(guī)合法。2.權(quán)責(zé)發(fā)生制原則：收入與費用的確認(rèn)應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)的發(fā)生為標(biāo)志，而非款項的實際收付，以準(zhǔn)確反映特定會計期間的經(jīng)營成果。3.配比原則：項目收入與其相關(guān)的成本、費用應(yīng)當(dāng)相互配比，在同一會計期間內(nèi)予以確認(rèn)和計量。4.實際成本原則：各項財產(chǎn)物資應(yīng)當(dāng)按取得時的實際成本計價，成本核算應(yīng)以實際發(fā)生的支出為依據(jù)。5.重要性原則：對于重要的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，應(yīng)進行詳細(xì)核算和反映；對于次要的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，在不影響會計信息真實性的前提下，可適當(dāng)簡化核算。6.謹(jǐn)慎性原則：在進行會計核算時，應(yīng)當(dāng)對可能發(fā)生的損失和費用做出合理預(yù)計，不得多計資產(chǎn)或收益、少計負(fù)債或費用。第二章核算組織與職責(zé)建筑施工項目的財務(wù)核算管理工作，實行公司統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、項目部具體實施、財務(wù)部門專業(yè)指導(dǎo)與監(jiān)督的管理體制。項目部財務(wù)機構(gòu)及人員：根據(jù)項目規(guī)模和管理需要，項目部應(yīng)設(shè)立相應(yīng)的財務(wù)核算崗位，配備具備專業(yè)資格的財務(wù)人員。財務(wù)人員應(yīng)保持相對穩(wěn)定，其任免、調(diào)動需征求公司財務(wù)部門意見。項目財務(wù)負(fù)責(zé)人對項目財務(wù)核算工作負(fù)直接責(zé)任，確保核算工作的順利進行。主要職責(zé)：1.公司財務(wù)部門：負(fù)責(zé)制定和完善公司統(tǒng)一的財務(wù)核算制度和管理辦法；對各項目部的財務(wù)核算工作進行指導(dǎo)、監(jiān)督與檢查；組織財務(wù)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)；審核匯總項目財務(wù)報告；參與重大經(jīng)濟合同的評審。2.項目部財務(wù)人員：嚴(yán)格執(zhí)行國家財經(jīng)法規(guī)和公司及本辦法的規(guī)定；負(fù)責(zé)項目各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計核算，準(zhǔn)確、及時地編制記賬憑證，登記會計賬簿；參與項目成本計劃的編制與控制；負(fù)責(zé)項目資金的日常管理與調(diào)度，確保資金安全；及時清理債權(quán)債務(wù)；收集、整理、保管項目會計憑證、賬簿、報表等會計資料；按規(guī)定向公司財務(wù)部門和項目管理層報送財務(wù)報告；參與項目竣工決算。3.項目經(jīng)理：對項目財務(wù)核算管理工作負(fù)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，保障財務(wù)人員依法行使職權(quán)，支持財務(wù)部門開展工作，確保項目財務(wù)活動的合規(guī)性和會計信息的真實性。第三章項目成本核算項目成本核算是建筑施工項目財務(wù)核算的核心內(nèi)容，旨在準(zhǔn)確反映項目施工過程中的各項耗費，為成本控制、分析和考核提供依據(jù)。成本核算對象：應(yīng)根據(jù)項目的特點、施工組織方式、合同結(jié)構(gòu)等因素合理確定。一般以單位工程為基本核算對象；對于規(guī)模較大、工期較長或?qū)嵭蟹侄纬邪墓こ?，可按工程部位或施工階段劃分核算對象；對于同一項目由多個單位共同施工或?qū)I(yè)分包較多的，可結(jié)合內(nèi)部承包責(zé)任制劃分核算對象。成本項目構(gòu)成：1.直接人工：指直接從事建筑安裝工程施工的生產(chǎn)工人的各項費用，包括工資、獎金、津貼補貼、職工福利費、社會保險費、住房公積金、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、勞動保護費等。2.直接材料：指施工過程中耗用的構(gòu)成工程實體的原材料、輔助材料、構(gòu)配件、零件、半成品的費用，以及周轉(zhuǎn)材料的攤銷或租賃費用。3.機械使用費：指施工過程中使用自有施工機械所發(fā)生的機械使用費和租用外單位施工機械的租賃費，以及施工機械安裝、拆卸和進出場費等。4.其他直接費：指施工過程中發(fā)生的除上述三項直接費用以外的其他可以直接計入合同成本核算對象的費用，如材料二次搬運費、生產(chǎn)工具用具使用費、檢驗試驗費、工程定位復(fù)測費、工程點交費、場地清理費等。5.間接費用：指項目部為組織和管理工程施工所發(fā)生的各項費用，包括項目部管理人員工資、獎金、津貼補貼、職工福利費、社會保險費、住房公積金、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、辦公費、差旅費、交通費、固定資產(chǎn)使用費、工具用具使用費、勞動保護費、水電費、取暖費、財產(chǎn)保險費、工程保修費、排污費以及其他費用。成本核算要求：1.嚴(yán)格劃分成本界限：正確劃分本期成本與下期成本的界限；已完工程成本與未完工程成本的界限；不同成本核算對象之間的成本界限；成本費用與期間費用的界限；不得將工程成本擠列期間費用，也不得將期間費用計入工程成本。2.建立健全原始記錄：對人工、材料、機械使用、費用開支等，都必須建立完整、準(zhǔn)確的原始記錄，確保成本核算的原始依據(jù)真實可靠。3.材料核算管理：材料采購應(yīng)執(zhí)行公司采購管理制度，取得合規(guī)發(fā)票。材料入庫時，倉庫管理人員應(yīng)填制入庫單，財務(wù)人員會同倉庫人員定期進行盤點，做到賬實相符。材料發(fā)出應(yīng)根據(jù)領(lǐng)料單等憑證，采用先進先出法、加權(quán)平均法等方法確定其實際成本，合理核算耗用。周轉(zhuǎn)材料應(yīng)按規(guī)定方法攤銷。4.人工成本核算：根據(jù)考勤記錄、工時記錄、產(chǎn)量記錄等，準(zhǔn)確核算生產(chǎn)工人的工資及各項附加費用，直接計入或分配計入各成本核算對象。5.機械使用費核算：自有機械按臺班、工作量或單機核算其燃料動力費、折舊費、維修費、人工費等；租賃機械按租賃合同及結(jié)算單核算租賃費。6.間接費用歸集與分配：間接費用應(yīng)先在“工程施工-間接費用”科目歸集，月末根據(jù)實際情況選擇合理的分配標(biāo)準(zhǔn)（如直接人工費、直接材料費、直接成本或工程量等）分配計入各成本核算對象。成本歸集與結(jié)轉(zhuǎn)：日常發(fā)生的各項直接成本，直接計入各成本核算對象的相應(yīng)成本項目；間接費用按規(guī)定分配后計入。月度終了或工程竣工時，應(yīng)將已完工程的實際成本與預(yù)算成本進行對比分析，找出差異，分析原因。第四章工程價款結(jié)算與收入確認(rèn)工程價款結(jié)算是施工企業(yè)取得工程收入的主要環(huán)節(jié)，收入確認(rèn)應(yīng)遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制和配比原則。工程價款結(jié)算方式：根據(jù)工程合同約定，可采用按月結(jié)算、分段結(jié)算、竣工后一次結(jié)算或其他雙方約定的結(jié)算方式。項目部應(yīng)及時與業(yè)主（或總包方）辦理工程進度款結(jié)算，確保資金及時回籠。工程價款結(jié)算流程：1.項目部根據(jù)實際完成的工程量，按照合同約定的計價方式編制“工程進度款結(jié)算賬單”，經(jīng)項目負(fù)責(zé)人審核簽字后，報送業(yè)主（或總包方）。2.財務(wù)人員應(yīng)對結(jié)算賬單的真實性、合規(guī)性進行復(fù)核。3.收到業(yè)主（或總包方）確認(rèn)的結(jié)算款項后，及時進行賬務(wù)處理。收入確認(rèn)原則：1.在資產(chǎn)負(fù)債表日，建造合同的結(jié)果能夠可靠估計的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)完工百分比法確認(rèn)合同收入和合同費用。完工百分比法是指根據(jù)合同完工進度確認(rèn)收入與費用的方法。2.確定合同完工進度可以選用下列方法：（1）累計實際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計總成本的比例。（2）已經(jīng)完成的合同工作量占合同預(yù)計總工作量的比例。（3）實際測定的完工進度。3.建造合同的結(jié)果不能可靠估計的，應(yīng)當(dāng)分別下列情況處理：（1）合同成本能夠收回的，合同收入根據(jù)能夠收回的實際合同成本予以確認(rèn)，合同成本在其發(fā)生的當(dāng)期確認(rèn)為合同費用。（2）合同成本不可能收回的，在發(fā)生時立即確認(rèn)為合同費用，不確認(rèn)合同收入。賬務(wù)處理：根據(jù)確認(rèn)的工程價款結(jié)算收入或按完工百分比法計算的收入，借記“應(yīng)收賬款”等科目，貸記“工程結(jié)算”或“主營業(yè)務(wù)收入”科目。第五章費用控制與管理項目費用管理應(yīng)堅持勤儉節(jié)約、精打細(xì)算的原則，嚴(yán)格控制各項非生產(chǎn)性支出。費用分類：1.工程成本費用：已在第三章詳述，應(yīng)嚴(yán)格控制其支出。2.期間費用：指企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的管理費用、財務(wù)費用和銷售費用。項目部發(fā)生的屬于公司層面的期間費用，應(yīng)按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)或?qū)崍髮嶄N，不得隨意擴大開支范圍和提高開支標(biāo)準(zhǔn)。費用控制措施：1.制定費用預(yù)算：項目部應(yīng)根據(jù)項目規(guī)模、工期、人員配置等情況，編制項目期間費用預(yù)算，報公司審批后執(zhí)行。2.嚴(yán)格審批制度：各項費用支出應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行審批程序，大額支出應(yīng)集體研究決定。原始憑證必須合法、真實、完整，并有經(jīng)辦人、證明人、審批人簽字。3.財務(wù)監(jiān)督：財務(wù)人員對不符合規(guī)定的費用支出有權(quán)拒絕報銷，并及時向項目負(fù)責(zé)人和公司財務(wù)部門報告。第六章項目資金管理項目資金是項目順利實施的血液，必須加強管理，確保資金安全、高效使用。資金管理原則：統(tǒng)一管理、分級負(fù)責(zé)、量入為出、確保重點、安全高效。資金籌集：項目啟動前，應(yīng)根據(jù)項目預(yù)算和施工組織計劃，編制項目資金需求計劃，報公司統(tǒng)籌安排。資金來源包括業(yè)主預(yù)付款、工程進度款、公司內(nèi)部調(diào)劑款及其他合法融資方式。資金使用管理：1.嚴(yán)格執(zhí)行資金預(yù)算：各項支出必須控制在批準(zhǔn)的預(yù)算范圍內(nèi)，確保資金按計劃、按進度、按用途使用。2.大額資金支付審批：對于大額材料采購款、設(shè)備購置款、分包工程款等大額資金支付，應(yīng)嚴(yán)格履行審批手續(xù)，必要時需報公司財務(wù)部門或管理層審批。3.加強銀行賬戶管理：項目部開設(shè)銀行賬戶須經(jīng)公司批準(zhǔn)，嚴(yán)禁私設(shè)“小金庫”或賬外賬。銀行賬戶印鑒應(yīng)分開保管，定期與銀行對賬，確保賬實相符。4.控制現(xiàn)金使用范圍：嚴(yán)格按照國家《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定使用現(xiàn)金，超過結(jié)算起點的支出應(yīng)通過銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算。5.票據(jù)管理：加強支票、匯票等銀行票據(jù)的管理，建立領(lǐng)用登記制度，防止票據(jù)遺失或被盜用。第七章財務(wù)報告與分析財務(wù)報告是反映項目財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的總結(jié)性文件，財務(wù)分析是改進管理、提高效益的重要手段。財務(wù)報告編制：項目部應(yīng)按照公司統(tǒng)一規(guī)定的格式和期限，按月、季、年度編制財務(wù)報告，包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表（或項目資金收支表）、成本報表及相關(guān)附注說明。財務(wù)報告應(yīng)做到數(shù)字真實、計算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、說明清楚、報送及時。財務(wù)分析：項目部應(yīng)定期對項目的成本、收入、利潤、資金等主要財務(wù)指標(biāo)進行分析，與預(yù)算對比、與歷史數(shù)據(jù)對比、與同類項目對比，找出存在的問題和差距，分析原因，提出改進措施和建議，為項目管理層決策提供支持。財務(wù)分析報告應(yīng)簡明扼要，重點突出。第八章財務(wù)監(jiān)督與內(nèi)部控制建立健全財務(wù)監(jiān)督與內(nèi)部控制制度，是防范財務(wù)風(fēng)險、保證資金安全、提高經(jīng)濟效益的重要保障。內(nèi)部控制制度：項目部應(yīng)建立健全涵蓋資金、成本、采購、合同、存貨等各個環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制制度，明確各崗位的職責(zé)權(quán)限，形成相互制約、相互監(jiān)督的機制。不相容崗位分離：如貨幣資金的收付與保管、票據(jù)的保管與開具、物資的采購與驗收、成本費用的審批與核算等崗位應(yīng)相互分離。授權(quán)審批控制：明確各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的審批權(quán)限和程序，重大經(jīng)濟事項必須集體決策。財產(chǎn)清查：定期對各項財產(chǎn)物資（如材料、設(shè)備、固定資產(chǎn)等）進行清查盤點，確保賬實相符。對盤盈、盤虧和毀損的資產(chǎn)，應(yīng)及時查明原因，按規(guī)定程序報批處理。內(nèi)部審計監(jiān)督：公司內(nèi)部審計部門或財務(wù)部門定期或不定期對項目部的財務(wù)核算管理工作進行審計或檢查，對發(fā)現(xiàn)的問題及時提出整改意見，并跟蹤落實。項目部應(yīng)積極配合審計檢查工作。第九章會計檔案管理會計檔案是項目經(jīng)濟活動的歷史記錄，必須妥善保管。會計檔案范圍：包括會計憑證、會計賬簿、財務(wù)報告、工程合同、預(yù)決算資料、銀行對賬單、納稅申報表及其他具有保存價值的會計資料。會計檔案管理：項目部財務(wù)人員