醫(yī)院財務(wù)收支管理操作流程手冊前言本手冊旨在規(guī)范醫(yī)院財務(wù)收支管理行為，明確各崗位職責(zé)，優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，確保醫(yī)院資金安全、高效、合規(guī)運(yùn)行。通過建立健全財務(wù)收支管理體系，提升醫(yī)院財務(wù)管理水平，為醫(yī)院的持續(xù)健康發(fā)展提供堅(jiān)實(shí)的財務(wù)保障。本手冊適用于醫(yī)院所有涉及財務(wù)收支活動的部門及相關(guān)人員，全體人員須嚴(yán)格遵照執(zhí)行。第一章收入管理1.1醫(yī)療服務(wù)收入管理1.1.1門診收入管理門診收費(fèi)處應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，使用醫(yī)院統(tǒng)一票據(jù)。每日當(dāng)班結(jié)束后，收費(fèi)人員需打印當(dāng)日收費(fèi)匯總表，核對現(xiàn)金、銀行卡、醫(yī)保結(jié)算單等款項(xiàng)，確保票款相符。所收款項(xiàng)應(yīng)于當(dāng)日下班前全額繳存銀行，嚴(yán)禁坐支。財務(wù)部門專人負(fù)責(zé)每日門診收入的核對與入賬工作，定期與醫(yī)保管理部門進(jìn)行門診醫(yī)保結(jié)算款的對賬。1.1.2住院收入管理住院收費(fèi)處負(fù)責(zé)辦理患者入院登記、預(yù)交金收取、費(fèi)用記賬、出院結(jié)算等業(yè)務(wù)。患者預(yù)交金應(yīng)及時足額收取，并開具預(yù)交金收據(jù)。住院期間，護(hù)士站應(yīng)準(zhǔn)確記錄患者各項(xiàng)費(fèi)用，每日生成費(fèi)用清單并交由患者或家屬確認(rèn)。出院結(jié)算時，嚴(yán)格按照醫(yī)保政策及醫(yī)院規(guī)定計(jì)算應(yīng)收金額，與患者結(jié)清費(fèi)用，收回預(yù)交金收據(jù)，開具正式發(fā)票。住院收入款項(xiàng)同樣需當(dāng)日繳存銀行，財務(wù)部門進(jìn)行賬務(wù)處理。1.1.3藥品及耗材銷售收入管理藥劑科、耗材管理部門應(yīng)根據(jù)處方或醫(yī)囑準(zhǔn)確發(fā)放藥品及耗材，收費(fèi)部門同步完成收費(fèi)。藥品及耗材的價格調(diào)整需嚴(yán)格按照物價政策執(zhí)行，并及時更新收費(fèi)系統(tǒng)。定期對藥品及耗材的進(jìn)銷存進(jìn)行盤點(diǎn)，確保賬實(shí)相符，其銷售收入與庫存變動相匹配。1.2財政補(bǔ)助收入與科教項(xiàng)目收入管理財務(wù)部門應(yīng)設(shè)立專門科目核算財政補(bǔ)助收入與科教項(xiàng)目收入，確保?？顚Ｓ谩Ｊ盏较嚓P(guān)款項(xiàng)時，及時與財政部門、主管單位或項(xiàng)目資助方進(jìn)行核對，明確資金性質(zhì)及使用范圍。項(xiàng)目執(zhí)行過程中，嚴(yán)格按照批準(zhǔn)的預(yù)算及項(xiàng)目計(jì)劃書控制支出，單獨(dú)核算項(xiàng)目成本。項(xiàng)目完成后，按規(guī)定進(jìn)行結(jié)題審計(jì)與財務(wù)驗(yàn)收。1.3其他收入管理包括固定資產(chǎn)處置收入、利息收入、捐贈收入等。此類收入應(yīng)及時入賬，明確資金來源及性質(zhì)。對于捐贈收入，需按照捐贈協(xié)議約定的用途使用，并向捐贈方反饋使用情況。第二章支出管理2.1人員經(jīng)費(fèi)支出管理人力資源部門負(fù)責(zé)編制醫(yī)院人員配置計(jì)劃及薪酬方案，報醫(yī)院決策機(jī)構(gòu)審批后執(zhí)行。財務(wù)部門根據(jù)審批后的薪酬方案及考勤記錄，準(zhǔn)確核算職工工資、津貼、獎金、社會保險、住房公積金等各項(xiàng)人員經(jīng)費(fèi)。嚴(yán)格執(zhí)行薪酬發(fā)放流程，通過銀行轉(zhuǎn)賬方式支付至職工個人賬戶，嚴(yán)禁現(xiàn)金發(fā)放（特殊情況除外）。2.2藥品及耗材采購支出管理藥品及耗材的采購應(yīng)遵循公開、公平、公正的原則，執(zhí)行集中招標(biāo)采購或陽光采購政策。采購部門根據(jù)臨床需求及庫存情況編制采購計(jì)劃，按審批權(quán)限報批后組織采購。物資入庫時，庫房管理人員需對藥品及耗材的品名、規(guī)格、數(shù)量、生產(chǎn)日期、有效期等進(jìn)行嚴(yán)格驗(yàn)收，合格后方可入庫。財務(wù)部門根據(jù)采購合同、驗(yàn)收單、發(fā)票等原始憑證，按規(guī)定審核付款。2.3固定資產(chǎn)購置與維護(hù)支出管理固定資產(chǎn)購置應(yīng)納入醫(yī)院年度預(yù)算，大型設(shè)備購置需進(jìn)行可行性論證。購置過程應(yīng)符合政府采購相關(guān)規(guī)定，驗(yàn)收合格后及時辦理入庫及固定資產(chǎn)登記手續(xù)。固定資產(chǎn)折舊按照國家規(guī)定的年限及方法計(jì)提。日常維護(hù)及維修支出，需履行相應(yīng)的審批手續(xù)，確保支出合理合規(guī)。2.4日常公用經(jīng)費(fèi)支出管理包括水電費(fèi)、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、印刷費(fèi)、物業(yè)管理費(fèi)等。此類支出應(yīng)嚴(yán)格控制在預(yù)算范圍內(nèi)，各項(xiàng)費(fèi)用報銷需提供合法合規(guī)的原始憑證，經(jīng)部門負(fù)責(zé)人、財務(wù)負(fù)責(zé)人及分管領(lǐng)導(dǎo)按權(quán)限審批后，方可辦理支付。財務(wù)部門應(yīng)加強(qiáng)對各項(xiàng)公用經(jīng)費(fèi)支出的審核與監(jiān)督，杜絕不合理開支。2.5醫(yī)療業(yè)務(wù)成本支出管理主要包括衛(wèi)生材料費(fèi)、醫(yī)用試劑費(fèi)、消毒費(fèi)、洗滌費(fèi)等直接用于醫(yī)療服務(wù)的成本。各臨床科室應(yīng)加強(qiáng)成本核算意識，合理使用各項(xiàng)物資，減少浪費(fèi)。財務(wù)部門定期對醫(yī)療業(yè)務(wù)成本進(jìn)行歸集與分析，為成本控制提供依據(jù)。2.6財政項(xiàng)目與科教項(xiàng)目支出管理此類支出應(yīng)嚴(yán)格按照項(xiàng)目批復(fù)的預(yù)算及開支范圍執(zhí)行，確保?？顚Ｓ?。項(xiàng)目支出需提供與項(xiàng)目相關(guān)的合法憑證，履行審批手續(xù)。財務(wù)部門對項(xiàng)目支出進(jìn)行單獨(dú)核算，定期向項(xiàng)目管理部門及資助方報送支出情況。第三章資金管理3.1銀行賬戶管理醫(yī)院銀行賬戶的開設(shè)、變更、撤銷須經(jīng)財務(wù)負(fù)責(zé)人及單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，并報財政部門備案。嚴(yán)格遵守銀行賬戶管理規(guī)定，不得出租、出借銀行賬戶。財務(wù)部門指定專人負(fù)責(zé)銀行賬戶的日常管理，定期與銀行對賬，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，確保賬賬相符、賬實(shí)相符。3.2現(xiàn)金及票據(jù)管理嚴(yán)格執(zhí)行《現(xiàn)金管理暫行條例》，控制現(xiàn)金使用范圍和庫存限額。出納人員每日盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金，做到日清月結(jié)。加強(qiáng)票據(jù)管理，包括收費(fèi)票據(jù)、支票、匯票等，建立票據(jù)領(lǐng)購、使用、核銷登記制度，確保票據(jù)安全完整。3.3資金調(diào)度與融資管理財務(wù)部門根據(jù)醫(yī)院年度預(yù)算及經(jīng)營狀況，合理編制資金收支計(jì)劃，確保資金供需平衡。如需進(jìn)行融資，應(yīng)經(jīng)過充分論證，選擇合適的融資方式和渠道，并按規(guī)定履行報批手續(xù)。融資資金的使用應(yīng)符合融資協(xié)議約定的用途。第四章預(yù)算管理與內(nèi)部控制4.1全面預(yù)算管理醫(yī)院實(shí)行全面預(yù)算管理，涵蓋收入、支出、資本性支出等各個方面。預(yù)算編制應(yīng)遵循“量入為出、收支平衡、統(tǒng)籌兼顧、保證重點(diǎn)”的原則，由各部門根據(jù)年度工作計(jì)劃編制預(yù)算草案，財務(wù)部門匯總審核后報醫(yī)院預(yù)算管理委員會審議批準(zhǔn)。預(yù)算一經(jīng)批準(zhǔn)，各部門應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行，財務(wù)部門負(fù)責(zé)預(yù)算執(zhí)行情況的監(jiān)控與分析，定期向預(yù)算管理委員會報告。年度終了，進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行情況考核。4.2內(nèi)部控制與監(jiān)督建立健全內(nèi)部控制制度，明確各部門及崗位的職責(zé)權(quán)限，形成相互制約、相互監(jiān)督的機(jī)制。重點(diǎn)加強(qiáng)對貨幣資金、采購與付款、銷售與收款、工程項(xiàng)目、固定資產(chǎn)等關(guān)鍵環(huán)節(jié)的控制。財務(wù)部門應(yīng)定期對內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查與評價，對發(fā)現(xiàn)的問題及時整改。內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)對醫(yī)院財務(wù)收支及經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，確保財務(wù)信息的真實(shí)性、合法性和完整性。第五章財務(wù)報告與分析5.1財務(wù)報告編制財務(wù)部門按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度及醫(yī)院會計(jì)制度的規(guī)定，定期編制資產(chǎn)負(fù)債表、收入費(fèi)用總表、現(xiàn)金流量表、財政補(bǔ)助收支明細(xì)表等財務(wù)報表。財務(wù)報告應(yīng)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整地反映醫(yī)院的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。5.2財務(wù)分析財務(wù)部門定期對醫(yī)院的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果、預(yù)算執(zhí)行情況等進(jìn)行分析，包括償債能力分析、運(yùn)營能力分析、盈利能力分析等。通過財務(wù)分析，揭示存在的問題，提出改進(jìn)措施和建議，為醫(yī)院管理層決策提供依據(jù)。財務(wù)分析報告應(yīng)簡明扼要、重點(diǎn)突出，并及時報送醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)及相關(guān)