2025年大學涉外警務專業(yè)題庫——稅收逃避與涉外警務追繳考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、選擇題（請將正確選項的代表字母填在括號內(nèi)）1.下列行為中，不屬于《中華人民共和國刑法》規(guī)定的逃稅罪構成要件的是（）。A.納稅人采取欺騙、隱瞞手段進行虛假納稅申報或者不申報B.逃避繳納稅款數(shù)額較大并且占應納稅總額的百分之十以上C.經(jīng)稅務機關依法下達追繳通知后，不補繳應納稅款，也不繳納滯納金D.通過虛構交易、虛假申報等手段，騙取出口退稅數(shù)額較大2.根據(jù)相關國際規(guī)則，旨在解決大型跨國企業(yè)利用稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移（BEPS）行為的方案是（）。A.聯(lián)合國人權理事會決議B.聯(lián)合國氣候變化框架公約C.OECD/G20雙支柱方案D.世界貿(mào)易組織貿(mào)易便利化協(xié)定3.涉外稅收逃避案件通常具有的主要特征不包括（）。A.涉及跨境資金流動B.涉及跨國人員往來C.違法行為發(fā)生在單一國家境內(nèi)D.利用不同國家或地區(qū)間的稅收差異4.在處理跨境逃稅案件時，國際刑警組織（INTERPOL）主要發(fā)揮的作用是（）。A.直接進行跨境稅收調(diào)查取證B.制定全球統(tǒng)一的稅收法律法規(guī)C.提供國際警務協(xié)作平臺，協(xié)助信息共享與案件協(xié)調(diào)D.對逃稅嫌疑人進行全球范圍內(nèi)的逮捕執(zhí)行5.涉外稅收逃避案件中，稅務機關依法下達追繳通知后，納稅人仍不履行補繳義務，稅務機關可以采取的強制措施不包括（）。A.加收滯納金B(yǎng).處以罰款C.申請人民法院強制執(zhí)行D.直接沒收納稅人個人合法財產(chǎn)二、簡答題1.簡述稅收逃避與走私偷逃稅行為的主要區(qū)別。2.指出稅收逃避對國家財政收入造成的具體危害。3.簡述涉外警務機關在調(diào)查涉外稅收逃避案件時，可以運用哪些主要的跨境合作機制。4.解釋什么是“稅基侵蝕”？并舉例說明一種常見的稅基侵蝕手段。5.簡述我國公安機關在辦理涉稅刑事案件過程中的一般程序。三、論述題1.論述加強國際反稅收逃避合作的重要性及其面臨的挑戰(zhàn)。2.結合當前經(jīng)濟全球化趨勢，論述涉外警務在打擊跨境逃稅犯罪中的作用和面臨的新挑戰(zhàn)。3.試述公安機關在協(xié)助稅務部門追繳涉外稅收流失資產(chǎn)過程中可能采取的策略和方法。四、案例分析題某跨國公司A在中國和德國均設有子公司。該公司通過在避稅地設立空殼公司，并將其作為中間控股平臺，將在中國和德國產(chǎn)生的部分利潤人為地轉(zhuǎn)移至該避稅地子公司，從而減少在中國和德國應繳納的企業(yè)所得稅。稅務機關在稅收檢查中發(fā)現(xiàn)疑點，初步認定該公司存在利用復雜安排進行稅收逃避的行為。假設稅務機關已收集到部分證據(jù)，并需要進一步采取行動。請分析：1.該跨國公司行為可能觸犯中國及德國的哪些法律法規(guī)？（請至少列舉兩國的相關法律）2.在此案中，若需追究刑事責任，稅務機關應如何與公安機關合作？3.涉外警務機關在調(diào)查此案時，可能需要進行哪些方面的國際警務協(xié)作？4.若成功追繳該公司的轉(zhuǎn)移利潤，涉及資產(chǎn)返還時，公安機關可能面臨哪些法律和程序上的挑戰(zhàn)？試卷答案一、選擇題1.D*解析思路：逃稅罪主要針對國內(nèi)稅收，騙取出口退稅屬于騙取國家出口退稅罪，不屬于逃稅罪范疇。A、B、C均為逃稅罪的構成要件或相關情形。2.C*解析思路：OECD/G20雙支柱方案是當前國際社會為應對BEPS挑戰(zhàn)而提出的核心解決方案。A、B、D所述事項與主要反避稅規(guī)則無關。3.C*解析思路：涉外稅收逃避的核心在于“跨境”，涉及不同國家或地區(qū)。C選項描述的行為發(fā)生在單一國家境內(nèi)，不屬于涉外案件范疇。4.C*解析思路：INTERPOL的主要職能是促進成員國之間在刑事司法領域的國際合作，包括情報交流、警務協(xié)作等。A、D超出其職能范圍；B涉及立法，非其職責。5.D*解析思路：A、B、C均為稅務機關或法院在納稅人未履行補繳義務時可以采取的合法措施。D選項中，稅務機關無權直接沒收納稅人個人合法財產(chǎn)，需通過法院判決后執(zhí)行。二、簡答題1.簡述稅收逃避與走私偷逃稅行為的主要區(qū)別。*解析思路：區(qū)別應從主體、對象、手段、法律性質(zhì)等方面入手。稅收逃避主要是納稅義務人（企業(yè)或個人）通過欺騙、隱瞞等非暴力手段，規(guī)避應納稅款；走私偷逃稅則涉及違反海關法規(guī)，通過非法運輸、攜帶貨物或物品進出境逃避關稅。稅收逃避發(fā)生在稅收征管領域，走私偷逃稅發(fā)生在邊境貿(mào)易和海關監(jiān)管領域。兩者都可能構成犯罪，但法律依據(jù)和具體行為方式不同。2.指出稅收逃避對國家財政收入造成的具體危害。*解析思路：危害主要體現(xiàn)在直接和間接兩個方面。直接危害是導致國家稅收流失，減少財政收入，影響政府公共服務能力。間接危害包括破壞稅收公平，形成不公平競爭環(huán)境（尤其是對合規(guī)經(jīng)營者），增加征管成本（需要投入更多資源追繳），損害國家形象和投資者信心。3.簡述涉外警務機關在調(diào)查涉外稅收逃避案件時，可以運用哪些主要的跨境合作機制。*解析思路：涉外稅務案件往往涉及多個國家，需要國際合作?？蓮墓俜胶桶牍俜浇M織兩個層面回答。官方層面包括：根據(jù)雙邊或多邊條約（如司法協(xié)助條約）進行的正式請求（調(diào)查取證、送達文書、承認與執(zhí)行判決/裁定等）；通過聯(lián)合國、世界海關組織等框架下的合作機制。半官方/民間層面包括：與國際刑警組織（INTERPOL）合作，進行情報交流、案件通報、協(xié)調(diào)行動等；與其他國家的警察機構建立非正式的合作關系。4.解釋什么是“稅基侵蝕”？并舉例說明一種常見的稅基侵蝕手段。*解析思路：解釋“稅基侵蝕”的核心含義，即企業(yè)通過合法（有時甚至灰色）的手段，人為地將企業(yè)的利潤從高稅率國家轉(zhuǎn)移到低稅率國家（或零稅率地區(qū)），從而減少總體稅負。強調(diào)其目的是減少稅基，而非減少利潤。舉例說明常見手段，如：利用轉(zhuǎn)讓定價，將利潤轉(zhuǎn)移至關聯(lián)的低稅率實體；利用復雜的股權結構和避稅地安排，分割和轉(zhuǎn)移利潤；利用可變利率實體（VIE）等。5.簡述我國公安機關在辦理涉稅刑事案件過程中的一般程序。*解析思路：根據(jù)我國《刑事訴訟法》和相關規(guī)定，簡述公安機關辦理刑事案件的基本流程。通常包括：受案登記；初查（或受案后審查）；立案；偵查（收集證據(jù)、訊問嫌疑人、詢問證人、勘驗檢查、搜查、調(diào)取證據(jù)、技術鑒定等）；偵查終結；移送審查起訴。強調(diào)這是通用程序，具體案件可能根據(jù)特別規(guī)定有所調(diào)整。三、論述題1.論述加強國際反稅收逃避合作的重要性及其面臨的挑戰(zhàn)。*解析思路：重要性方面，需論述全球化背景下跨境經(jīng)濟活動增多，稅收逃避問題日益突出，單一國家難以有效應對，需要國際合作來維護稅制公平、保障國家稅收權益、促進全球經(jīng)濟治理。挑戰(zhàn)方面，可從法律制度差異、主權豁免、信息不透明與獲取困難、政治互信缺失、追繳與執(zhí)行障礙（如缺乏互惠安排）、新興技術和避稅手段的快速發(fā)展等方面展開論述。2.結合當前經(jīng)濟全球化趨勢，論述涉外警務在打擊跨境逃稅犯罪中的作用和面臨的新挑戰(zhàn)。*解析思路：作用方面，論述涉外警務在打擊跨境逃稅中的關鍵作用，如：跨國調(diào)查取證、國際警務協(xié)作（情報共享、聯(lián)合行動）、邊境管控、協(xié)助資產(chǎn)追回、維護稅收秩序等。新挑戰(zhàn)方面，結合全球化趨勢，論述網(wǎng)絡逃稅、利用虛擬貨幣、復雜跨境金融安排、數(shù)字服務稅爭議、地緣政治影響下的合作障礙等帶來的新挑戰(zhàn)。3.試述公安機關在協(xié)助稅務部門追繳涉外稅收流失資產(chǎn)過程中可能采取的策略和方法。*解析思路：從公安機關的角度，論述其可以采取的策略和方法?？赡馨ǎ焊鶕?jù)稅務部門提供的線索和證據(jù)進行刑事偵查，查封、凍結、扣押涉案資產(chǎn)；利用國際警務合作渠道，請求外國警方協(xié)助調(diào)查取證、查詢凍結資產(chǎn)；通過國際合作機制，追索和返還流失境外的資產(chǎn)；在符合條件的情況下，對相關犯罪嫌疑人提起公訴，通過判決執(zhí)行追繳資產(chǎn)；加強與海關、外匯管理等部門的信息共享和聯(lián)合行動。四、案例分析題某跨國公司A在中國和德國均設有子公司。該公司通過在避稅地設立空殼公司，并將其作為中間控股平臺，將在中國和德國產(chǎn)生的部分利潤人為地轉(zhuǎn)移至該避稅地子公司，從而減少在中國和德國應繳納的企業(yè)所得稅。稅務機關在稅收檢查中發(fā)現(xiàn)疑點，初步認定該公司存在利用復雜安排進行稅收逃避的行為。假設稅務機關已收集到部分證據(jù)，并需要進一步采取行動。請分析：1.該跨國公司行為可能觸犯中國及德國的哪些法律法規(guī)？（請至少列舉兩國的相關法律）*解析思路：分析公司行為可能觸犯的法律。在中國，可能觸犯《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（涉及虛假申報、轉(zhuǎn)移利潤減少應納稅額）、《中華人民共和國刑法》中的逃稅罪（如果數(shù)額、比例達到法定標準）以及相關的稅收征收管理法律。在德國，可能觸犯德國稅法典（如《稅收通則法》、《所得稅法》）關于轉(zhuǎn)移定價、利潤分配、虛假申報的規(guī)定，也可能觸犯德國刑法中關于逃稅罪的規(guī)定。可能還需要考慮《跨國公司和金融機構有效反避稅規(guī)則（CRS）》（如果適用）。2.在此案中，若需追究刑事責任，稅務機關應如何與公安機關合作？*解析思路：闡述稅務與公安的協(xié)作機制。稅務機關作為行政調(diào)查機關，發(fā)現(xiàn)涉嫌犯罪的線索后，應制作《立案移送書》及相關證據(jù)材料，移送公安機關經(jīng)偵部門。公安機關經(jīng)偵部門接收材料后進行審查，認為構成犯罪的，依法立案偵查。協(xié)作過程中，公安機關可以依法查詢、凍結、扣押相關資產(chǎn)，稅務部門可以提供專業(yè)法律咨詢和稅務合規(guī)情況說明。3.涉外警務機關在調(diào)查此案時，可能需要進行哪些方面的國際警務協(xié)作？*解析思路：思考跨境調(diào)查可能需要的協(xié)作。若涉案公司、資產(chǎn)或人員位于其他國家，公安機關可能需要：向相關國家的警方提出刑事司法協(xié)助請求，如請求調(diào)查取證、查詢銀行賬戶、查找藏匿資產(chǎn)線索等；通過國際刑警組織（INTERPOL）渠道，進行案件通報、情報交流、尋求協(xié)助；若發(fā)現(xiàn)跨國犯罪鏈條，可能需要進行聯(lián)合調(diào)