項(xiàng)目一：初步業(yè)務(wù)活動(dòng)一、學(xué)習(xí)目標(biāo)知識(shí)目標(biāo)：認(rèn)知業(yè)務(wù)承接背景、管理層誠(chéng)信判斷、審計(jì)獨(dú)立性及業(yè)務(wù)約定書條款等能力目標(biāo)：能執(zhí)行了解被審計(jì)單位情況、簽署獨(dú)立性聲明、填列初步業(yè)務(wù)活動(dòng)底稿等程序素質(zhì)目標(biāo)：提升溝通與社交能力，養(yǎng)成獨(dú)立、嚴(yán)謹(jǐn)、審慎的職業(yè)素養(yǎng)二、項(xiàng)目引例格瑞特會(huì)計(jì)師事務(wù)所接到日月科技有限公司的審計(jì)委托，通過初步溝通、了解行業(yè)與公司情況、評(píng)估獨(dú)立性和專業(yè)勝任能力、商定業(yè)務(wù)約定條款，最終決定承接業(yè)務(wù)，但需關(guān)注潛在風(fēng)險(xiǎn)。三、核心任務(wù)任務(wù)一：初步業(yè)務(wù)活動(dòng)程序明確任務(wù)：編制業(yè)務(wù)承接/保持評(píng)價(jià)表，需涵蓋業(yè)務(wù)承接背景、被審計(jì)單位生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況、管理層誠(chéng)信判斷、獨(dú)立性與專業(yè)勝任能力評(píng)估、業(yè)務(wù)約定書條款等內(nèi)容實(shí)施程序：了解被審計(jì)單位基本情況（業(yè)務(wù)性質(zhì)、經(jīng)營(yíng)規(guī)模、行業(yè)狀況等）初步評(píng)價(jià)審計(jì)業(yè)務(wù)環(huán)境（職業(yè)道德遵守情況、管理層誠(chéng)信等）簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書（明確審計(jì)范圍、費(fèi)用、報(bào)告時(shí)間等）填制工作底稿：業(yè)務(wù)承接/保持評(píng)價(jià)表、審計(jì)業(yè)務(wù)約定書任務(wù)二：總結(jié)拓展項(xiàng)目總結(jié)：梳理初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的重點(diǎn)（業(yè)務(wù)承接評(píng)估、約定書條款協(xié)商等）與難點(diǎn)（風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、獨(dú)立性判斷）認(rèn)知人本審計(jì)：理解人本審計(jì)理念（關(guān)注人的行為、動(dòng)機(jī)對(duì)審計(jì)的影響）四、審計(jì)失敗案例麥道克會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)YBT公司案例：因?qū)BT公司管理層誠(chéng)信評(píng)估不足、獨(dú)立性存在問題（基礎(chǔ)審計(jì)費(fèi)用低且有浮動(dòng)收費(fèi)），未發(fā)現(xiàn)其財(cái)務(wù)舞弊，導(dǎo)致審計(jì)失敗。五、思政融通審計(jì)人員需堅(jiān)守誠(chéng)信意識(shí)（職業(yè)基石）、責(zé)任意識(shí)（為公眾提供真實(shí)信息）、法律規(guī)范（遵守《會(huì)計(jì)法》《審計(jì)法》），堅(jiān)持原則，維護(hù)社會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序。六、即測(cè)即評(píng)審計(jì)實(shí)操測(cè)試：獨(dú)立完成初步業(yè)務(wù)活動(dòng)電子化工作底稿（Excel表）評(píng)價(jià)方式：通過職業(yè)能力評(píng)價(jià)表，學(xué)生自評(píng)與教師評(píng)價(jià)結(jié)合，考核審計(jì)程序執(zhí)行力項(xiàng)目二：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)一、學(xué)習(xí)目標(biāo)知識(shí)目標(biāo)：了解被審計(jì)單位環(huán)境與內(nèi)部控制、總體應(yīng)對(duì)措施、進(jìn)一步審計(jì)程序等能力目標(biāo)：能執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序、制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施、執(zhí)行控制測(cè)試、填寫風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估底稿素質(zhì)目標(biāo)：樹立問題意識(shí)，養(yǎng)成獨(dú)立審慎的職業(yè)素養(yǎng)，提升溝通能力二、項(xiàng)目引例F公司商譽(yù)減值審計(jì)中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師忽視與商譽(yù)減值相關(guān)的內(nèi)部控制，做法不當(dāng)飛翔科技公司面臨行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)、技術(shù)研發(fā)、法律法規(guī)、財(cái)務(wù)等風(fēng)險(xiǎn)，通過針對(duì)性措施應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)三、核心任務(wù)任務(wù)一：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估了解被審計(jì)單位及其環(huán)境：行業(yè)狀況、法律環(huán)境、被審計(jì)單位性質(zhì)、會(huì)計(jì)政策選擇、目標(biāo)與戰(zhàn)略等了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制：整體層面（控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程等）與業(yè)務(wù)流程層面（銷售與收款、采購(gòu)與付款等循環(huán)）識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)：財(cái)務(wù)報(bào)表層次（如持續(xù)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)）與認(rèn)定層次（如應(yīng)收賬款計(jì)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)）任務(wù)二：風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的總體應(yīng)對(duì)措施：保持職業(yè)懷疑、指派專業(yè)人員、加強(qiáng)指導(dǎo)監(jiān)督等針對(duì)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的進(jìn)一步審計(jì)程序：控制測(cè)試（測(cè)試內(nèi)控有效性）與實(shí)質(zhì)性程序（細(xì)節(jié)測(cè)試和實(shí)質(zhì)性分析程序）任務(wù)三：總結(jié)拓展項(xiàng)目總結(jié)：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與應(yīng)對(duì)的重點(diǎn)（風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、程序設(shè)計(jì)）與難點(diǎn)（控制測(cè)試與實(shí)質(zhì)性程序的適用場(chǎng)景）了解內(nèi)部控制：小型企業(yè)內(nèi)部控制的特點(diǎn)與審計(jì)要點(diǎn)四、審計(jì)失敗案例安然公司審計(jì)失?。喊策_(dá)信會(huì)計(jì)師事務(wù)所未識(shí)別安然復(fù)雜SPE結(jié)構(gòu)和關(guān)聯(lián)交易的風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)管理層舞弊評(píng)估不足，導(dǎo)致審計(jì)失敗，公司破產(chǎn)，事務(wù)所倒閉。五、思政融通審計(jì)人員需具備嚴(yán)謹(jǐn)態(tài)度和問題解決能力，堅(jiān)守誠(chéng)信與職業(yè)道德，關(guān)注企業(yè)社會(huì)責(zé)任（如環(huán)保責(zé)任），通過團(tuán)隊(duì)協(xié)作完成審計(jì)任務(wù)。六、即測(cè)即評(píng)審計(jì)實(shí)操測(cè)試：獨(dú)立完成風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)電子化工作底稿評(píng)價(jià)方式：通過職業(yè)能力評(píng)價(jià)表，考核風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、應(yīng)對(duì)措施設(shè)計(jì)等能力項(xiàng)目三：審計(jì)計(jì)劃一、學(xué)習(xí)目標(biāo)知識(shí)目標(biāo)：認(rèn)知審計(jì)計(jì)劃概念、內(nèi)容及重要性，掌握重要性水平確定方法能力目標(biāo)：能確定重要性水平、制定審計(jì)計(jì)劃、調(diào)整優(yōu)化計(jì)劃、填列審計(jì)計(jì)劃底稿素質(zhì)目標(biāo)：養(yǎng)成嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致的工作態(tài)度，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和團(tuán)隊(duì)合作精神二、項(xiàng)目引例興業(yè)制造有限公司審計(jì)中，審計(jì)團(tuán)隊(duì)確定審計(jì)目標(biāo)、重要性水平（凈利潤(rùn)的5%）、審計(jì)范圍（總部及三個(gè)生產(chǎn)基地）、策略（風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)）、時(shí)間安排及人員分工，確保審計(jì)高效開展。三、核心任務(wù)任務(wù)一：總體審計(jì)策略確定審計(jì)范圍：適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、審計(jì)準(zhǔn)則、報(bào)告要求等安排審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)間：報(bào)告提交時(shí)間、執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)間、溝通時(shí)間等明確審計(jì)方向：確定重要性水平（財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性、實(shí)際執(zhí)行的重要性等）、高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域人員安排：項(xiàng)目組成員分工、項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員職責(zé)任務(wù)二：具體審計(jì)計(jì)劃風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序：了解被審計(jì)單位及其環(huán)境、識(shí)別重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的具體程序進(jìn)一步審計(jì)程序：針對(duì)評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍其他審計(jì)程序：對(duì)舞弊、關(guān)聯(lián)方交易、持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力等的專項(xiàng)審計(jì)程序任務(wù)三：總結(jié)拓展項(xiàng)目總結(jié)：審計(jì)計(jì)劃的重點(diǎn)（重要性水平確定、資源分配）與難點(diǎn)（計(jì)劃調(diào)整與不可預(yù)見性程序設(shè)計(jì)）審計(jì)計(jì)劃更改：計(jì)劃調(diào)整的情形、記錄要求四、審計(jì)失敗案例安然公司審計(jì)計(jì)劃缺陷：安達(dá)信對(duì)安然業(yè)務(wù)復(fù)雜性和高風(fēng)險(xiǎn)性認(rèn)識(shí)不足，未充分評(píng)估SPE相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)計(jì)劃缺乏針對(duì)性，導(dǎo)致審計(jì)失敗。五、思政融通審計(jì)計(jì)劃制定需堅(jiān)守誠(chéng)信原則，明確責(zé)任分工，遵守法律法規(guī)，通過團(tuán)隊(duì)溝通協(xié)調(diào)確保計(jì)劃落地，維護(hù)公眾利益。六、即測(cè)即評(píng)審計(jì)實(shí)操測(cè)試：獨(dú)立完成總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃電子化工作底稿評(píng)價(jià)方式：通過職業(yè)能力評(píng)價(jià)表，考核審計(jì)目標(biāo)確定、重要性水平計(jì)算等能力項(xiàng)目四：控制測(cè)試一、學(xué)習(xí)目標(biāo)知識(shí)目標(biāo)：理解整體層面和業(yè)務(wù)流程層面控制測(cè)試，掌握銷售與收款循環(huán)控制測(cè)試能力目標(biāo)：能執(zhí)行企業(yè)整體層面和業(yè)務(wù)流程層面控制測(cè)試，編制控制測(cè)試底稿素質(zhì)目標(biāo)：培養(yǎng)職業(yè)判斷與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估意識(shí)，強(qiáng)化團(tuán)隊(duì)協(xié)作與合規(guī)意識(shí)二、項(xiàng)目引例芒格公司在采購(gòu)與付款、生產(chǎn)、銷售與收款等循環(huán)中存在內(nèi)部控制執(zhí)行不到位問題（如采購(gòu)申請(qǐng)未經(jīng)審批、發(fā)貨記錄與實(shí)際不符），審計(jì)人員通過控制測(cè)試評(píng)估其有效性。三、核心任務(wù)任務(wù)一：整體層面控制測(cè)試測(cè)試與控制環(huán)境相關(guān)的控制：管理層理念、誠(chéng)信文化、治理層監(jiān)督等測(cè)試針對(duì)管理層凌駕風(fēng)險(xiǎn)的控制：重大異常交易控制、關(guān)聯(lián)方交易控制等測(cè)試風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程和風(fēng)險(xiǎn)管理：風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、分析、應(yīng)對(duì)措施的有效性測(cè)試信息傳遞與財(cái)務(wù)報(bào)告流程控制：內(nèi)部信息傳遞、期末財(cái)務(wù)報(bào)告編制流程任務(wù)二：業(yè)務(wù)流程層面控制測(cè)試了解業(yè)務(wù)流程：銷售與收款循環(huán)、采購(gòu)與付款循環(huán)、生產(chǎn)與存貨循環(huán)等識(shí)別錯(cuò)報(bào)環(huán)節(jié)：確定各流程中可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)的關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)識(shí)別和了解相關(guān)控制：預(yù)防性控制（如職責(zé)分離）與檢查性控制（如定期對(duì)賬）測(cè)試相關(guān)控制：通過詢問、觀察、檢查、重新執(zhí)行等程序驗(yàn)證控制有效性任務(wù)三：總結(jié)拓展項(xiàng)目總結(jié)：控制測(cè)試的重點(diǎn)（關(guān)鍵控制識(shí)別、測(cè)試程序設(shè)計(jì)）與難點(diǎn)（預(yù)防性與檢查性控制的區(qū)分）認(rèn)知控制測(cè)試與了解內(nèi)部控制的關(guān)系：兩者的聯(lián)系與區(qū)別四、審計(jì)失敗案例中天運(yùn)審計(jì)勝通集團(tuán)案例：未在子公司實(shí)施控制測(cè)試，未獲取ERP系統(tǒng)數(shù)據(jù)，控制測(cè)試結(jié)論缺乏證據(jù)支持，導(dǎo)致未能發(fā)現(xiàn)虛假采購(gòu)和銷售。五、思政融通控制測(cè)試需關(guān)注誠(chéng)信經(jīng)營(yíng)（如采購(gòu)審批流程規(guī)范）、責(zé)任意識(shí)（各環(huán)節(jié)人員履職）、法治合規(guī)（遵守內(nèi)控制度），確保審計(jì)質(zhì)量。六、即測(cè)即評(píng)審計(jì)實(shí)操測(cè)試：獨(dú)立完成整體層面和業(yè)務(wù)流程層面（如銷售與收款循環(huán)）控制測(cè)試底稿評(píng)價(jià)方式：通過職業(yè)能力評(píng)價(jià)表，考核控制測(cè)試程序設(shè)計(jì)與執(zhí)行能力項(xiàng)目五：實(shí)質(zhì)性程序-資產(chǎn)類一、學(xué)習(xí)目標(biāo)知識(shí)目標(biāo)：理解貨幣資金、應(yīng)收賬款、存貨、固定資產(chǎn)審計(jì)的實(shí)質(zhì)性程序能力目標(biāo)：能執(zhí)行資產(chǎn)類項(xiàng)目審計(jì)程序（如監(jiān)盤、函證、計(jì)價(jià)測(cè)試），填列相關(guān)底稿素質(zhì)目標(biāo)：培養(yǎng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)思維，強(qiáng)化證據(jù)分析能力和合規(guī)意識(shí)二、項(xiàng)目引例光明制造有限公司審計(jì)中，發(fā)現(xiàn)貨幣資金存在大額現(xiàn)金收支無審批、銀行存款對(duì)賬不符；應(yīng)收賬款賬齡長(zhǎng)、合同條款模糊；存貨盤點(diǎn)差異、計(jì)價(jià)方法不一致；固定資產(chǎn)折舊錯(cuò)誤等問題。三、核心任務(wù)任務(wù)一：貨幣資金審計(jì)的實(shí)質(zhì)性程序獲取或編制貨幣資金明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)與核對(duì)實(shí)施庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤，調(diào)整至資產(chǎn)負(fù)債表日金額檢查銀行存單，核實(shí)質(zhì)押或限制使用情況獲取銀行對(duì)賬單及余額調(diào)節(jié)表，檢查未達(dá)賬項(xiàng)函證銀行存款及其他貨幣資金，檢查回函差異抽查大額收支原始憑證，檢查交易真實(shí)性任務(wù)二：應(yīng)收賬款審計(jì)的實(shí)質(zhì)性程序獲取或編制應(yīng)收賬款明細(xì)表，復(fù)核與核對(duì)分析應(yīng)收賬款相關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo)（周轉(zhuǎn)率、周轉(zhuǎn)天數(shù)等）對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行函證，處理未回函及不符事項(xiàng)執(zhí)行截止測(cè)試，檢查收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)的準(zhǔn)確性評(píng)價(jià)壞賬準(zhǔn)備計(jì)提的適當(dāng)性任務(wù)三：存貨審計(jì)的實(shí)質(zhì)性程序獲取或編制存貨明細(xì)表，復(fù)核與核對(duì)實(shí)施存貨監(jiān)盤，抽盤驗(yàn)證盤點(diǎn)結(jié)果執(zhí)行實(shí)質(zhì)性分析程序，分析存貨成本與周轉(zhuǎn)情況測(cè)試存貨計(jì)價(jià)方法，檢查成本計(jì)算準(zhǔn)確性執(zhí)行截止測(cè)試，檢查存貨出入庫(kù)的會(huì)計(jì)期間檢查存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提的合理性任務(wù)四：固定資產(chǎn)審計(jì)的實(shí)質(zhì)性程序獲取或編制固定資產(chǎn)明細(xì)表，復(fù)核與核對(duì)實(shí)施固定資產(chǎn)監(jiān)盤，檢查存在性與狀態(tài)檢查固定資產(chǎn)所有權(quán)或控制權(quán)證明（產(chǎn)權(quán)證書、合同等）檢查本期增減固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值準(zhǔn)確性測(cè)試固定資產(chǎn)折舊計(jì)提的準(zhǔn)確性檢查固定資產(chǎn)減值跡象及減值準(zhǔn)備計(jì)提任務(wù)五：總結(jié)拓展項(xiàng)目總結(jié)：資產(chǎn)類實(shí)質(zhì)性程序的重點(diǎn)（監(jiān)盤、函證、計(jì)價(jià)測(cè)試）與難點(diǎn)（存貨截止測(cè)試、固定資產(chǎn)資本化判斷）認(rèn)知風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)：資產(chǎn)審計(jì)中的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與應(yīng)對(duì)四、審計(jì)失敗案例康美藥業(yè)審計(jì)失敗：正中珠江事務(wù)所未對(duì)存貨進(jìn)行充分監(jiān)盤，輕信企業(yè)盤點(diǎn)表，未發(fā)現(xiàn)存貨虛增，導(dǎo)致審計(jì)失敗。五、思政融通資產(chǎn)審計(jì)需保持職業(yè)懷疑（如識(shí)別異?，F(xiàn)金交易）、責(zé)任意識(shí)（確保資產(chǎn)數(shù)據(jù)真實(shí)）、合規(guī)意識(shí)（遵守會(huì)計(jì)準(zhǔn)則），維護(hù)財(cái)務(wù)報(bào)表可靠性。六、即測(cè)即評(píng)審計(jì)實(shí)操測(cè)試：獨(dú)立完成貨幣資金、應(yīng)收賬款、存貨、固定資產(chǎn)審計(jì)電子化工作底稿評(píng)價(jià)方式：通過職業(yè)能力評(píng)價(jià)表，考核實(shí)質(zhì)性程序執(zhí)行與證據(jù)獲取能力項(xiàng)目六：實(shí)質(zhì)性程序-負(fù)債類一、學(xué)習(xí)目標(biāo)知識(shí)目標(biāo)：理解短期借款、應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款審計(jì)的實(shí)質(zhì)性程序能力目標(biāo)：能執(zhí)行負(fù)債類項(xiàng)目審計(jì)程序（如函證、檢查合同、截止測(cè)試），填列相關(guān)底稿素質(zhì)目標(biāo)：樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，強(qiáng)化誠(chéng)信與保密意識(shí)二、項(xiàng)目引例宏圖制造有限公司審計(jì)中，發(fā)現(xiàn)應(yīng)付賬款存在發(fā)票與入賬時(shí)間間隔長(zhǎng)、對(duì)賬差異大；短期借款資金用途不明、利息計(jì)算錯(cuò)誤；長(zhǎng)期借款抵押物評(píng)估存疑等問題。三、核心任務(wù)任務(wù)一：短期借款審計(jì)的實(shí)質(zhì)性程序獲取或編制短期借款明細(xì)表，復(fù)核與核對(duì)檢查企業(yè)信用報(bào)告，核實(shí)借款完整性函證短期借款，確認(rèn)借款金額、利率、擔(dān)保等信息檢查短期借款的增減變動(dòng)，核對(duì)借款合同與會(huì)計(jì)記錄檢查借款費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理（資本化或費(fèi)用化）任務(wù)二：應(yīng)付賬款審計(jì)的實(shí)質(zhì)性程序獲取或編制應(yīng)付賬款明細(xì)表，復(fù)核與核對(duì)檢查債務(wù)原始憑證（發(fā)票、驗(yàn)收單等），核實(shí)負(fù)債真實(shí)性對(duì)應(yīng)付賬款進(jìn)行函證，處理未回函及不符事項(xiàng)執(zhí)行截止測(cè)試，檢查負(fù)債記錄的會(huì)計(jì)期間檢查長(zhǎng)期掛賬應(yīng)付賬款的原因及處理任務(wù)三：其他應(yīng)付款審計(jì)的實(shí)質(zhì)性程序獲取或編制其他應(yīng)付款明細(xì)表，復(fù)核與核對(duì)檢查大額或異常款項(xiàng)的原始憑證，核實(shí)交易實(shí)質(zhì)對(duì)重要其他應(yīng)付款進(jìn)行函證，確認(rèn)余額準(zhǔn)確性執(zhí)行截止測(cè)試，檢查款項(xiàng)記錄的會(huì)計(jì)期間檢查關(guān)聯(lián)方其他應(yīng)付款，執(zhí)行關(guān)聯(lián)交易審計(jì)程序任務(wù)四：總結(jié)拓展項(xiàng)目總結(jié)：負(fù)債類實(shí)質(zhì)性程序的重點(diǎn)（函證、截止測(cè)試）與難點(diǎn)（應(yīng)付賬款低估風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別）認(rèn)知小型企業(yè)財(cái)報(bào)審計(jì)：負(fù)債審計(jì)的簡(jiǎn)化與重點(diǎn)四、審計(jì)失敗案例蘭西公司審計(jì)失敗：CKF會(huì)計(jì)師事務(wù)所未充分函證其他應(yīng)付款和應(yīng)付賬款，未發(fā)現(xiàn)關(guān)聯(lián)方借款未披露、應(yīng)付賬款高估等問題，影響企業(yè)融資與信譽(yù)。五、思政融通負(fù)債審計(jì)需關(guān)注完整性（不隱瞞負(fù)債）、誠(chéng)信（如實(shí)披露債務(wù)）、法律規(guī)范（遵守借款合同），保護(hù)債權(quán)人利益。六、即測(cè)即評(píng)審計(jì)實(shí)操測(cè)試：獨(dú)立完成短期借款、應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款審計(jì)電子化工作底稿評(píng)價(jià)方式：通過職業(yè)能力評(píng)價(jià)表，考核負(fù)債類項(xiàng)目審計(jì)程序執(zhí)行能力項(xiàng)目七：實(shí)質(zhì)性程序-所有者權(quán)益類一、學(xué)習(xí)目標(biāo)知識(shí)目標(biāo)：理解實(shí)收資本、資本公積、未分配利潤(rùn)審計(jì)的實(shí)質(zhì)性程序能力目標(biāo)：能執(zhí)行所有者權(quán)益類項(xiàng)目審計(jì)程序（如檢查出資憑證、測(cè)算利潤(rùn)分配），填列相關(guān)底稿素質(zhì)目標(biāo)：樹立嚴(yán)謹(jǐn)負(fù)責(zé)的態(tài)度，強(qiáng)化職業(yè)道德與職業(yè)判斷能力二、項(xiàng)目引例芒格公司作為中型制造企業(yè)，審計(jì)人員對(duì)其實(shí)收資本（出資真實(shí)性）、資本公積（形成與變動(dòng)合理性）、未分配利潤(rùn)（分配合規(guī)性）進(jìn)行審計(jì)，關(guān)注所有者權(quán)益的真實(shí)性與合規(guī)性。三、核心任務(wù)任務(wù)一：實(shí)收資本審計(jì)的實(shí)質(zhì)性程序獲取或編制實(shí)收資本明細(xì)表，復(fù)核與核對(duì)檢查出資原始憑證（驗(yàn)資報(bào)告、銀行進(jìn)賬單等），核實(shí)出資真實(shí)性檢查實(shí)收資本增減變動(dòng)（增資、減資）的合法性及會(huì)計(jì)處理函證股東出資情況，確認(rèn)出資額與持股比例任務(wù)二：資本公積審計(jì)的實(shí)質(zhì)性程序獲取或編制資本公積明細(xì)表，復(fù)核與核對(duì)檢查資本溢價(jià)的形成（如股東出資超過注冊(cè)資本部分）及會(huì)計(jì)處理檢查其他資本公積的變動(dòng)（如權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資、股份支付等）檢查資本公積轉(zhuǎn)增資本的合法性及會(huì)計(jì)處理任務(wù)三：未分配利潤(rùn)審計(jì)的實(shí)質(zhì)性程序獲取或編制未分配利潤(rùn)明細(xì)表，復(fù)核與核對(duì)檢查年初未分配利潤(rùn)調(diào)整（會(huì)計(jì)政策變更、前期差錯(cuò)更正）的合法性核對(duì)本期凈利潤(rùn)與利潤(rùn)表的一致性，檢查利潤(rùn)分配的合規(guī)性（提取盈余公積、向股東分配等）檢查以前年度損益調(diào)整對(duì)未分配利潤(rùn)的影響任務(wù)四：總結(jié)拓展項(xiàng)目總結(jié)：所有者權(quán)益類實(shí)質(zhì)性程序的重點(diǎn)（出資驗(yàn)證、利潤(rùn)分配合規(guī)性）與難點(diǎn)（資本公積核算準(zhǔn)確性）認(rèn)知合規(guī)審計(jì)與績(jī)效審計(jì)：所有者權(quán)益審計(jì)中的合規(guī)性關(guān)注四、審計(jì)失敗案例（參考類似案例）某企業(yè)通過虛構(gòu)股東出資虛增實(shí)收資本，審計(jì)機(jī)構(gòu)未核查驗(yàn)資報(bào)告與銀行進(jìn)賬單，導(dǎo)致所有者權(quán)益失真，誤導(dǎo)投資者。五、思政融通所有者權(quán)益審計(jì)需確保資本真實(shí)（維護(hù)股東權(quán)益）、分配合規(guī)（遵守公司章程）、信息透明（如實(shí)披露變動(dòng)），體現(xiàn)審計(jì)的公正性與責(zé)任感。六、即測(cè)即評(píng)審計(jì)實(shí)操測(cè)試：獨(dú)立完成實(shí)收資本、資本公積、未分配利潤(rùn)審計(jì)電子化工作底稿評(píng)價(jià)方式：通過職業(yè)能力評(píng)價(jià)表，考核所有者權(quán)益類項(xiàng)目審計(jì)程序執(zhí)行能力項(xiàng)目八：實(shí)質(zhì)性程序-損益類一、學(xué)習(xí)目標(biāo)知識(shí)目標(biāo)：理解營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本、期間費(fèi)用等損益類項(xiàng)目的審計(jì)程序能力目標(biāo)：能執(zhí)行損益類項(xiàng)目的實(shí)質(zhì)性程序（如收入確認(rèn)測(cè)試、成本結(jié)轉(zhuǎn)測(cè)試），填列相關(guān)底稿素質(zhì)目標(biāo)：強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)與職業(yè)判斷，提升對(duì)復(fù)雜交易的審計(jì)能力二、項(xiàng)目引例某制造企業(yè)審計(jì)中，發(fā)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入存在提前確認(rèn)、虛構(gòu)交易；營(yíng)業(yè)成本結(jié)轉(zhuǎn)與收入不匹配；費(fèi)用報(bào)銷存在虛假發(fā)票等問題，審計(jì)人員通過細(xì)節(jié)測(cè)試和實(shí)質(zhì)性分析程序核實(shí)。三、核心任務(wù)任務(wù)一：營(yíng)業(yè)收入審計(jì)獲取或編制營(yíng)業(yè)收入明細(xì)表，復(fù)核與核對(duì)執(zhí)行實(shí)質(zhì)性分析程序（毛利率分析、趨勢(shì)分析等）檢查收入確認(rèn)的真實(shí)性（合同、發(fā)貨單、客戶簽收單等）執(zhí)行截止測(cè)試，核實(shí)收入確認(rèn)的會(huì)計(jì)期間檢查關(guān)聯(lián)方交易收入的公允性任務(wù)二：營(yíng)業(yè)成本審計(jì)獲取或編制營(yíng)業(yè)成本明細(xì)表，復(fù)核與核對(duì)檢查成本結(jié)轉(zhuǎn)與收入的匹配性（如產(chǎn)品銷售成本與銷量的對(duì)應(yīng)關(guān)系）測(cè)試成本計(jì)算的準(zhǔn)確性（直接材料、直接人工、制造費(fèi)用分?jǐn)偅﹫?zhí)行截止測(cè)試，核實(shí)成本結(jié)轉(zhuǎn)的會(huì)計(jì)期間任務(wù)三：期間費(fèi)用審計(jì)獲取或編制管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用明細(xì)表，復(fù)核與核對(duì)檢查費(fèi)用支出的真實(shí)性（發(fā)票、審批單等）執(zhí)行截止測(cè)試，核實(shí)費(fèi)用記錄的會(huì)計(jì)期間檢查大額或異常費(fèi)用的合理性任務(wù)四：總結(jié)拓展項(xiàng)目總結(jié)：損益類審計(jì)的重點(diǎn)（收入確認(rèn)、成本匹配）與難點(diǎn)（復(fù)雜交易的收入認(rèn)定）損益類項(xiàng)目與資產(chǎn)負(fù)債類項(xiàng)目的勾稽關(guān)系四、審計(jì)失敗案例某上市公司通過虛構(gòu)客戶、偽造銷售合同確認(rèn)虛假收入，審計(jì)機(jī)構(gòu)未核查發(fā)貨記錄與客戶真實(shí)性，導(dǎo)致收入高估，審計(jì)失敗。五、思政融通損益審計(jì)需堅(jiān)守客觀公正（如實(shí)反映經(jīng)營(yíng)成果）、責(zé)任意識(shí)（防范利潤(rùn)操縱），維護(hù)投資者對(duì)企業(yè)盈利的合理判斷。六、即測(cè)即評(píng)審計(jì)實(shí)操測(cè)試：獨(dú)立完成營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本、期間費(fèi)用審計(jì)電子化工作底稿評(píng)價(jià)方式：通過職業(yè)能力評(píng)價(jià)表，考核損益類項(xiàng)目審計(jì)程序的執(zhí)行力項(xiàng)目九：審計(jì)報(bào)告一、學(xué)習(xí)目標(biāo)知識(shí)目標(biāo)：理