《審計(jì)實(shí)務(wù)》課程教案項(xiàng)目六：實(shí)質(zhì)性程序-負(fù)債類一、教學(xué)目標(biāo)知識(shí)目標(biāo)：掌握短期借款、應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款的實(shí)質(zhì)性程序。能力目標(biāo)：能執(zhí)行應(yīng)付賬款函證、短期借款利息測(cè)算。素質(zhì)目標(biāo)：培養(yǎng)對(duì)負(fù)債完整性的關(guān)注，避免低估風(fēng)險(xiǎn)。二、教學(xué)重點(diǎn)與難點(diǎn)重點(diǎn)：應(yīng)付賬款函證（函證控制）、短期借款合同條款核查。難點(diǎn)：應(yīng)付賬款長期掛賬原因分析、未入賬負(fù)債識(shí)別（期后付款檢查）。三、教學(xué)過程（8課時(shí)）環(huán)節(jié)時(shí)長內(nèi)容設(shè)計(jì)案例引入45分鐘分析“宏圖制造有限公司應(yīng)付賬款問題”案例，識(shí)別賬齡異常、對(duì)賬差異等風(fēng)險(xiǎn)。理論講解90分鐘講解負(fù)債類程序：1.應(yīng)付賬款函證與替代測(cè)試；2.短期借款利息測(cè)算。實(shí)操訓(xùn)練180分鐘分組完成：1.函證應(yīng)付賬款（填制《函證結(jié)果匯總表》）；2.測(cè)算短期借款利息（檢查資本化與費(fèi)用化劃分）。點(diǎn)評(píng)與總結(jié)45分鐘強(qiáng)調(diào)負(fù)債類項(xiàng)目“完整性”認(rèn)定的審計(jì)重點(diǎn)。四、作業(yè)布置完成“負(fù)債類審計(jì)程序電子化工作底稿”填制。項(xiàng)目七：實(shí)質(zhì)性程序-所有者權(quán)益類一、教學(xué)目標(biāo)知識(shí)目標(biāo)：掌握實(shí)收資本、資本公積、未分配利潤的實(shí)質(zhì)性程序。能力目標(biāo)：能核查實(shí)收資本增資/減資程序合規(guī)性，復(fù)核利潤分配分錄。素質(zhì)目標(biāo)：樹立產(chǎn)權(quán)清晰意識(shí)，關(guān)注所有者權(quán)益變動(dòng)的合法性。二、教學(xué)重點(diǎn)與難點(diǎn)重點(diǎn)：實(shí)收資本增減變動(dòng)的審批文件核查、資本公積轉(zhuǎn)增資本的合規(guī)性。難點(diǎn)：未分配利潤勾稽關(guān)系復(fù)核（與利潤表、資產(chǎn)負(fù)債表銜接）。三、教學(xué)過程（8課時(shí)）環(huán)節(jié)時(shí)長內(nèi)容設(shè)計(jì)案例引入45分鐘分析芒格公司案例，講解審計(jì)目標(biāo)；審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的問題如股本方面、資本公積方面、盈余公積方面、未分配利潤方面等；審計(jì)建議的提出理論講解90分鐘講解所有者權(quán)益類程序：1.實(shí)收資本：檢查股東會(huì)決議、驗(yàn)資報(bào)告；2.未分配利潤：復(fù)核利潤分配順序。實(shí)操訓(xùn)練180分鐘分組完成：1.核查ABC公司實(shí)收資本增資程序（股東會(huì)決議、工商變更）；2.復(fù)核未分配利潤結(jié)轉(zhuǎn)分錄。點(diǎn)評(píng)與總結(jié)45分鐘強(qiáng)調(diào)所有者權(quán)益與資產(chǎn)、負(fù)債的勾稽關(guān)系。四、作業(yè)布置完成“所有者權(quán)益類審計(jì)工作底稿”填制。項(xiàng)目八：實(shí)質(zhì)性程序-損益類一、教學(xué)目標(biāo)知識(shí)目標(biāo)：掌握營業(yè)收入、營業(yè)成本、管理費(fèi)用的實(shí)質(zhì)性程序。能力目標(biāo)：能執(zhí)行營業(yè)收入截止測(cè)試、成本結(jié)轉(zhuǎn)合理性核查。素質(zhì)目標(biāo)：強(qiáng)化對(duì)利潤操縱風(fēng)險(xiǎn)的警惕，培養(yǎng)客觀公正態(tài)度。二、教學(xué)重點(diǎn)與難點(diǎn)重點(diǎn)：營業(yè)收入截止測(cè)試（憑證抽查）、成本與收入的配比性分析。難點(diǎn)：異常交易識(shí)別（如關(guān)聯(lián)方銷售、大額沖銷）。三、教學(xué)過程（8課時(shí)）環(huán)節(jié)時(shí)長內(nèi)容設(shè)計(jì)案例引入45分鐘分析“虛構(gòu)收入”審計(jì)失敗案例，識(shí)別收入確認(rèn)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。理論講解90分鐘講解損益類程序：1.營業(yè)收入：截止測(cè)試（資產(chǎn)負(fù)債表日前后憑證）；2.營業(yè)成本：與收入配比分析。實(shí)操訓(xùn)練180分鐘分組完成：1.實(shí)施營業(yè)收入截止測(cè)試（抽查前后5天發(fā)票與出庫單）；2.核查成本結(jié)轉(zhuǎn)方法（加權(quán)平均法）。點(diǎn)評(píng)與總結(jié)45分鐘強(qiáng)調(diào)損益類項(xiàng)目對(duì)利潤的影響及審計(jì)謹(jǐn)慎性。四、作業(yè)布置完成“損益類審計(jì)程序電子化工作底稿”填制。項(xiàng)目九：審計(jì)報(bào)告一、教學(xué)目標(biāo)知識(shí)目標(biāo)：掌握審計(jì)報(bào)告編制前的工作（匯總差異、與管理層溝通）及報(bào)告類型。能力目標(biāo)：能根據(jù)審計(jì)結(jié)果起草標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告，識(shí)別非無保留意見情形。素質(zhì)目標(biāo)：培養(yǎng)責(zé)任意識(shí)，確保審計(jì)報(bào)告的真實(shí)性與合規(guī)性。二、教學(xué)重點(diǎn)與難點(diǎn)重點(diǎn)：審計(jì)報(bào)告要素（意見段、管理層責(zé)任段等）、非無保留意見的判斷。難點(diǎn)：關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)披露（如重大錯(cuò)報(bào)調(diào)整）。三、教學(xué)過程（8課時(shí)）環(huán)節(jié)時(shí)長內(nèi)容設(shè)計(jì)案例引入45分鐘分析ZSB汽車零部件制造有限公司“庫存差異”、“收入確認(rèn)”、“關(guān)聯(lián)方交易”等事項(xiàng)對(duì)審計(jì)意見的影響；格瑞特會(huì)計(jì)師事務(wù)所在對(duì)星辰貿(mào)易有限公司審計(jì)過程及發(fā)現(xiàn)以下重要事項(xiàng)應(yīng)收賬款方面、存貨管理存在漏洞、銷售收入確認(rèn)方面、關(guān)聯(lián)交易等問題和事項(xiàng)，形成審計(jì)意見和出具審計(jì)報(bào)告的過程。理論講解90分鐘講解審計(jì)報(bào)告編制流程：1.編制前工作（差異匯總、溝通）；2.報(bào)告類型（無保留、保留等）。實(shí)操訓(xùn)練180分鐘分組完成：1.針對(duì)ABC公司審計(jì)結(jié)果，起草標(biāo)準(zhǔn)無保留意見審計(jì)報(bào)告；2.模擬“重大錯(cuò)報(bào)未調(diào)整”場(chǎng)景，起草保留意見報(bào)告。點(diǎn)評(píng)與總結(jié)45分鐘結(jié)合“審計(jì)報(bào)告披露要求”，強(qiáng)調(diào)報(bào)告的嚴(yán)謹(jǐn)性。四、作業(yè)布置完成“審計(jì)報(bào)告草擬工作底稿”填制。說明：1.本教案嚴(yán)格按照《審計(jì)實(shí)務(wù)》教材內(nèi)容，暫定64學(xué)時(shí)（單學(xué)時(shí)45分