我國醫(yī)療組織內(nèi)部控制存在的問題及對策研究摘要內(nèi)部控制通過醫(yī)療組織成員的參與來幫助促進(jìn)組織中目標(biāo)不完全一致的個體之間進(jìn)行合作，包括醫(yī)院管理人員、管理人員和所有工作人員的參與。以努力實(shí)現(xiàn)本組織的既定目標(biāo)為方向，確保有效執(zhí)行醫(yī)療組織單位的戰(zhàn)略，促進(jìn)所有醫(yī)療組織單位的可持續(xù)發(fā)展。但更重要的是，本組織所有成員的參與及其對內(nèi)部控制的影響。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)著重強(qiáng)調(diào)組織中所有人員對內(nèi)部控制產(chǎn)生的影響而不是過分強(qiáng)調(diào)醫(yī)療組織的管理層對內(nèi)部控制的影響。掌握著醫(yī)療組織的重要信息和決策權(quán)的組織高管作為醫(yī)療組織的上層管理者，他們的行為往往將會直接影響醫(yī)療組織的管理效益。本文主要通過搜集文獻(xiàn)以及對醫(yī)療組織現(xiàn)狀的描述，對于醫(yī)療組織內(nèi)部存在的問題以及成因進(jìn)行分析，并且給出了一系列相應(yīng)的解決方法。這些具體方法可以使醫(yī)療組織通過系列的措施來提高組織的社會公信力，幫助醫(yī)療組織拾回社會公信力，更能有效地促進(jìn)醫(yī)療組織的進(jìn)一步發(fā)展，為我國社會和諧、百姓安康做出應(yīng)有的貢獻(xiàn)?！娟P(guān)鍵詞】內(nèi)部控制醫(yī)療組織問題對策AbstractThroughtheparticipationofmedicalorganizationmembers,internalcontrolhelpstopromotecooperationamongindividualswithdifferentgoalsintheorganization,includingtheparticipationofhospitalmanagers,managersandallstaff.Toensuretheeffectiveimplementationofthestrategyofmedicalorganizationalunitsandpromotethesustainabledevelopmentofallmedicalorganizationalunitsinthedirectionofeffortstoachievetheestablishedgoalsoftheorganization.Butmoreimportantly,theparticipationofallmembersoftheorganizationanditsimpactoninternalcontrol.Internalcontrolshouldfocusontheimpactofallpersonnelintheorganizationoninternalcontrolratherthantheimpactofthemanagementofthemedicalorganizationoninternalcontrol.Asthetopmanagersofmedicalorganizations,theseniormanagerswhoholdtheimportantinformationanddecision-makingpowerofmedicalorganizationsoftenhaveadirectimpactonthemanagementefficiencyofmedicalorganizations.Thispapermainlythroughthecollectionofliteratureandthedescriptionofthecurrentsituationofmedicalorganizations,analyzestheinternalproblemsandcausesofmedicalorganizations,andgivesaseriesofcorrespondingsolutions.Thesespecificmethodscanhelpmedicalorganizationstoimprovetheirsocialcredibilitythroughaseriesofmeasures,helpthemtorecovertheirsocialcredibility,effectivelypromotethefurtherdevelopmentofmedicalorganizations,andmakeduecontributionstothesocialharmonyandpeople'shealthinChina.Keywords:Internalcontrol;medicalorganizations;problems;solutions目錄第1章緒論 11.1研究背景及意義 11.2研究內(nèi)容與方法 2第2章我國醫(yī)療組織內(nèi)部控制的概述 22.1內(nèi)部控制的概念 32.2內(nèi)部控制的重要性 32.3內(nèi)部控制的常用方法 42.4我國醫(yī)療組織的特征 4第3章我國醫(yī)療組織內(nèi)部控制存在的問題以及成因分析 53.1我國醫(yī)療組織內(nèi)部控制的現(xiàn)狀 53.1.1溫州紅十字會三宗罪 53.1.2“全國紅十字系統(tǒng)先進(jìn)個人”阮姮受審 53.1.3中國紅十字會預(yù)算審計(jì)結(jié)果 53.2我國醫(yī)療組織內(nèi)部控制存在的問題以及原因 6第4章針對我國醫(yī)療組織內(nèi)部控制存在問題的建議和對策 74.1構(gòu)建我國醫(yī)療組織內(nèi)部控制框架 74.1.1構(gòu)建良好的內(nèi)部控制環(huán)境 74.1.2強(qiáng)化內(nèi)部控制活動 84.1.3監(jiān)督與自我評價(jià) 94.2加強(qiáng)醫(yī)療組織的外部監(jiān)督 94.2.1監(jiān)督主體 94.2.2監(jiān)督內(nèi)容 10第5章結(jié)論與展望 10參考文獻(xiàn) 11吉林財(cái)經(jīng)大學(xué)本科畢業(yè)設(shè)計(jì)緒論1.1研究背景及意義隨著社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，醫(yī)療組織在我國的地位也變得越來越重要。它們不僅可以有效地將政府和公眾聯(lián)系起來，還可以為社會公眾提供良好的社會保障以及社會安全感。因此，公眾和社會也會無條件地向醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供大量資金，投資各種社會活動，但由于社會對醫(yī)療機(jī)構(gòu)的信任，醫(yī)療機(jī)構(gòu)的資金來源不斷增加。對于醫(yī)療組織而言，這種信任如同一種無形資產(chǎn)一般，但它也并不是取之不盡用之不竭的。醫(yī)療機(jī)構(gòu)一旦失去組織目的，違反組織使命，損害公共利益，便會失去公眾和社會信任，這種無形資產(chǎn)也就隨之消失了。隨著我國經(jīng)濟(jì)與社會的高速發(fā)展，醫(yī)療組織內(nèi)部控制所帶來的問題以及矛盾也呈現(xiàn)出日益嚴(yán)重的趨勢。醫(yī)療組織越來越頻繁的出現(xiàn)問題，使得社會公眾對醫(yī)療組織的廉潔信賴程度大幅降低，如同無形資產(chǎn)在不停減值一樣，嚴(yán)重的危機(jī)到了醫(yī)療組織的社會公信力。于是，就體現(xiàn)出來了內(nèi)部控制在醫(yī)療組織中的重要性。只有這樣，醫(yī)療組織先從內(nèi)部審視自己，強(qiáng)化自身的內(nèi)部控制及管理，讓自己能在我國法律框架內(nèi)更好的發(fā)展完善，使醫(yī)療組織自身得到可持續(xù)性發(fā)展，同時(shí)也為促進(jìn)我國的發(fā)展貢獻(xiàn)自己的力量。1.2研究內(nèi)容與方法本篇文章一共包括以下六個部分:第一部分，緒論。主要是介紹了我國醫(yī)療組織內(nèi)部控制的研究背景及意義以及本文的研究內(nèi)容以及研究方法。第二部分，本部分是關(guān)于我國醫(yī)療組織內(nèi)部控制有效性的概述。其中介紹了我國醫(yī)療組織的特征以及一些基本概念的界定。例如：內(nèi)部控制的概念，內(nèi)部控制的重要性以及內(nèi)部控制的常用方法。第三部分，我國醫(yī)療組織內(nèi)部控制存在的問題以及成因分析。這部分主要介紹了我國醫(yī)療組織內(nèi)部控制有效性的現(xiàn)狀，包括了一些實(shí)際發(fā)生的丑聞事件，以及我國醫(yī)療組織內(nèi)部控制存在的問題和成因。第四部分，重點(diǎn)講述了我國醫(yī)療組織組織內(nèi)部控制存在問題的建議和對策。本部分以第三部分中講述的醫(yī)療組織的丑聞為引，從而引出了我國醫(yī)療組織內(nèi)部控制存在的問題。其中主要包括以下幾點(diǎn):內(nèi)部控制意識淡薄、治理結(jié)構(gòu)不健全、人事制度不合理、預(yù)算管理不健全、信息透明程度低，社會公信力下降、缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識及內(nèi)部監(jiān)督執(zhí)行效果差等問題。本文提供的解決辦法主要是從以下兩個方面進(jìn)行改善：構(gòu)建我國醫(yī)療組織內(nèi)部控制框架和加強(qiáng)醫(yī)療組織的外部監(jiān)督。韓海娜.企業(yè)內(nèi)部控制的重要性[J].中國集體經(jīng)濟(jì),2019(22):44-45.韓海娜.企業(yè)內(nèi)部控制的重要性[J].中國集體經(jīng)濟(jì),2019(22):44-45.第五部分，結(jié)論與展望。我國醫(yī)療組織內(nèi)部控制的概述2.1內(nèi)部控制的概念企業(yè)內(nèi)部控制主要指的是對于企業(yè)整體而言為了實(shí)現(xiàn)有利于企業(yè)自身發(fā)展的目標(biāo)而進(jìn)行的監(jiān)督實(shí)施目標(biāo)的過程，其中企業(yè)整體包括了董事會、監(jiān)督委員會、管理層以及企業(yè)的全體工作人員。企業(yè)通常通過建立有效的公司監(jiān)督機(jī)制來確保企業(yè)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)，保證企業(yè)正常合法的運(yùn)行，同時(shí)對企業(yè)內(nèi)部的各個部門以及企業(yè)的資產(chǎn)資源實(shí)現(xiàn)有效的監(jiān)督，也確保了企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的準(zhǔn)確真實(shí)，對企業(yè)員工以及企業(yè)管理流程制度進(jìn)行有效的控制。內(nèi)部控制是指經(jīng)濟(jì)單位和組織在其經(jīng)濟(jì)活動中建立的業(yè)務(wù)組織和責(zé)任分配制度。內(nèi)部控制旨在改善業(yè)務(wù)管理和提高經(jīng)濟(jì)效率，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)治理和經(jīng)濟(jì)發(fā)展。如果說內(nèi)部控制的產(chǎn)生是由于企業(yè)管理經(jīng)營活動而所必然產(chǎn)生的，那么內(nèi)部控制體系的完善則是隨著社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展而逐漸完善的。最開始的內(nèi)部控制主要是僅僅著重于財(cái)產(chǎn)保護(hù)，提高經(jīng)濟(jì)效益，確保會計(jì)信息完整可靠。2.2內(nèi)部控制的重要性企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制可以有效地提高企業(yè)工作效率，使企業(yè)資源更加合理有效地得以利用，同時(shí)對于醫(yī)療組織這樣的特殊行業(yè)而言，也可以極大的提高企業(yè)公信力，維護(hù)社會民主的安全健康，增強(qiáng)民眾的社會依賴度。除了其他間接好處外，企業(yè)可以借鑒國內(nèi)外管理的理論和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，通過人員培訓(xùn)、過程結(jié)構(gòu)、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的定義、不斷學(xué)習(xí)等方式，內(nèi)部業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)的初始實(shí)施.內(nèi)部控制系統(tǒng)的建立提高了企業(yè)業(yè)務(wù)的整體效率，為企業(yè)提供了可以借用和操作的閉環(huán)和鏈接過程。內(nèi)部控制管理的優(yōu)點(diǎn)在于，它可以組織正在進(jìn)行的業(yè)務(wù)，不留下盲區(qū)，并通過諸如控制形式、授權(quán)簽字和不兼容的工作分離等管理方法避免風(fēng)險(xiǎn)。并將企業(yè)活動的風(fēng)險(xiǎn)降低到可控制的參數(shù)。通過管理內(nèi)部控制，企業(yè)的過程更加科學(xué)、規(guī)范、清晰和規(guī)范化，任務(wù)的執(zhí)行更加有效，交易受到規(guī)則、規(guī)則的制約。規(guī)章制度.通過標(biāo)準(zhǔn)化的一般業(yè)務(wù)，加工企業(yè)更加專業(yè)、客觀和規(guī)范化。許建才.對目前中國企業(yè)內(nèi)部控制存在問題及對策的探討——以F公司為例[J].中國總會計(jì)師,2014(09):88-89.許建才.對目前中國企業(yè)內(nèi)部控制存在問題及對策的探討——以F公司為例[J].中國總會計(jì)師,2014(09):88-89.2.3內(nèi)部控制的常用方法內(nèi)部控制的方法通常要通過企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的各個方面進(jìn)行制定具體方法，這其中包括對于企業(yè)的預(yù)算控制、資產(chǎn)控制、資源分配控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、人才控制等等方面。對于企業(yè)來說，內(nèi)部控制通常是通過以下方式進(jìn)行的：1.完善企業(yè)制度體系的建立從而實(shí)施內(nèi)部控制。企業(yè)應(yīng)通過企業(yè)內(nèi)部控制基本標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則改進(jìn)機(jī)構(gòu)建設(shè)和內(nèi)部控制，舊的管理制度也要根據(jù)公司的做法完全精簡。在做好內(nèi)部控制的同時(shí)，也將重點(diǎn)放在管理創(chuàng)新，致力于建設(shè)適合企業(yè)自身發(fā)展以及經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展需求的內(nèi)部控制制度。確定有關(guān)部門工作人員的責(zé)任和能力，實(shí)行全面管理，促進(jìn)充分參與和實(shí)施內(nèi)部控制管理制度。2.確定監(jiān)督目標(biāo)和優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境.內(nèi)部控制的重點(diǎn)目標(biāo)是對于會計(jì)核算和會計(jì)監(jiān)督的控制，同時(shí)內(nèi)部控制環(huán)境也是至關(guān)重要的。企業(yè)應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化每一個企業(yè)員工的內(nèi)部控制意識，致使每個人不僅能夠形成自我監(jiān)督的意識，同時(shí)也使每個個體部門之間相互制約，進(jìn)而規(guī)范大家的行為，更有效地達(dá)到內(nèi)部控制的效果。3.通過提高會計(jì)人員的基本素質(zhì)來加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制效率。企業(yè)財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)是加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的關(guān)鍵，只有當(dāng)企業(yè)財(cái)務(wù)人員具有較強(qiáng)專業(yè)素養(yǎng)以及良好道德品質(zhì)時(shí)，才能夠保證內(nèi)部控制制度合理有效的進(jìn)行，讓錯誤及時(shí)有效的被糾正。同時(shí)，對于內(nèi)部控制部門的成員而言，必須保證至少有一名專業(yè)的財(cái)務(wù)人員。4.強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督.公司內(nèi)部控制是一個通過將管理系統(tǒng)與活動相結(jié)合而進(jìn)行的過程，因此，對內(nèi)部控制系統(tǒng)的監(jiān)督是否良好是有效和高效實(shí)施的關(guān)鍵。5.實(shí)施預(yù)算控制和改進(jìn)內(nèi)部控制水平。對企業(yè)實(shí)行全面預(yù)算，加強(qiáng)企業(yè)對于各項(xiàng)業(yè)務(wù)以及經(jīng)濟(jì)活動的預(yù)測、控制以及分析，努力將企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)轉(zhuǎn)換成為企業(yè)每個子公司、每個部門甚至每個人的具體行為目標(biāo)。6.加強(qiáng)內(nèi)部和外部信息交流和報(bào)告，加強(qiáng)反欺詐機(jī)制。企業(yè)應(yīng)當(dāng)通過制定崗位責(zé)任制來建立起有效的上傳下達(dá)機(jī)制，使信息溝通變得有效及時(shí)，從而加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制。2.4我國醫(yī)療組織的特征根據(jù)隸屬關(guān)系我國醫(yī)療組織可以被分為衛(wèi)生部門所屬的衛(wèi)生組織、軍隊(duì)工業(yè)部門所屬的衛(wèi)生組織、工業(yè)部門所屬的衛(wèi)生部以及其他部門所屬的衛(wèi)生組織四個部分。然而，醫(yī)療組織是每一個衛(wèi)生組織的典型，這里，通過如下圖對于醫(yī)院和衛(wèi)生系統(tǒng)的關(guān)系進(jìn)行描述。我國醫(yī)療組織基本上主要是按照醫(yī)療、預(yù)算、保健、教育、科研等主要只能進(jìn)行配置的。醫(yī)院根據(jù)各級衛(wèi)生組織的需要來進(jìn)行配置。各級醫(yī)院通過衛(wèi)生部門制定的工作方針以及發(fā)布的政策為標(biāo)準(zhǔn)為社會公眾提供相應(yīng)的醫(yī)療服務(wù)。對于醫(yī)療衛(wèi)生系統(tǒng)來說，需要各功能系統(tǒng)的協(xié)調(diào)來實(shí)現(xiàn)工作目標(biāo)。任何子系統(tǒng)的獨(dú)立變化都可能影響各功能的協(xié)調(diào)，從而影響整體功能。系統(tǒng)的任何要求和變化也會影響到各功能系統(tǒng)的功能。我國大多數(shù)醫(yī)院屬于非盈利組織，看病等產(chǎn)生的醫(yī)療費(fèi)用分別由個人以及國家醫(yī)療保險(xiǎn)等來共同承擔(dān)。因此由于醫(yī)院本身提供服務(wù)關(guān)乎生命的特殊性質(zhì)，再加上普遍民眾道德認(rèn)知上對于醫(yī)院不應(yīng)暴利的想法，醫(yī)療組織的內(nèi)部控制便顯得更加至關(guān)重要。第三章我國醫(yī)療組織內(nèi)部控制存在的問題以及成因分析3.1我國醫(yī)療組織內(nèi)部控制的現(xiàn)狀3.1.1溫州紅十字會三宗罪2011年，溫州市審計(jì)局提交了2010年溫州市紅十字會財(cái)政收支審計(jì)報(bào)告，報(bào)告內(nèi)容包括溫州市紅十字會三大問題。溫州市紅十字會賬面價(jià)值806.35萬元的庫存商品未被發(fā)現(xiàn)，但直到2011年6月28日，溫州市紅十字會才補(bǔ)辦了402.56萬元發(fā)出材料的收據(jù)證明。2010年，溫州市紅十字會一名出納在5年內(nèi)挪用個人家庭支出善款126萬元。出納為無會計(jì)憑證的臨時(shí)工，會計(jì)為外企兼職人員，捐贈收入不按專項(xiàng)資金管理入賬。沒有帳單，但仍記在帳上。3.1.2“全國紅十字系統(tǒng)先進(jìn)個人”阮姮受審原昆明紅十字會常務(wù)副常委副會長阮姮因貪污接受了昆明市盤龍區(qū)人民法院的審理。經(jīng)過公訴方調(diào)查后認(rèn)為阮姮已經(jīng)構(gòu)成貪污罪，應(yīng)當(dāng)追究其刑事責(zé)任。在其被評為“全國紅十字系統(tǒng)先進(jìn)個人”期間，她常常利用職務(wù)之便大量購買價(jià)值數(shù)千元的義務(wù)鞋子以及價(jià)值上百的煙酒，并且多次去昆明一家四星級酒店消費(fèi)等等，另外，她經(jīng)常邀請朋友打網(wǎng)球以及去很多娛樂場所消費(fèi)的費(fèi)用均被她通過公務(wù)消費(fèi)的方式報(bào)銷。3.1.3中國紅十字會預(yù)算審計(jì)結(jié)果在核實(shí)了中國紅十字會2010年總的財(cái)務(wù)狀況之后，審計(jì)委員會在其官方網(wǎng)站上報(bào)告了2010年中國紅十字會財(cái)務(wù)執(zhí)行情況及其他收入和支出的審計(jì)結(jié)果。其中，審計(jì)署查出不符合會計(jì)準(zhǔn)則制度規(guī)定的問題金額有219.71萬元，其中包括了2010年有194.39萬元的問題金額，在其他財(cái)政收支方面的問題金額有420.33萬元。3.2我國醫(yī)療組織內(nèi)部控制存在的問題以及原因醫(yī)療組織的公信力是整個社會的生命線，只有保持的高度的公信力才能確保醫(yī)療組織最大程度的保障社會公眾的集體利益以及社會問題，但是，醫(yī)療組織的丑聞頻發(fā)，極劇的影響了醫(yī)療組織的社會公信力，同時(shí)，也可以由此體現(xiàn)出我國對于醫(yī)療組織的內(nèi)部控制沒有得到足夠的重視。我國醫(yī)療組織內(nèi)部控制中存在的問題主要包括以下幾個方面：3.2.1內(nèi)部控制意識淡薄我國的企業(yè)管理者盡管目前已經(jīng)在對內(nèi)部控制重要性的認(rèn)識在不斷地提高，但是仍然有很多企業(yè)管理者只一味注重企業(yè)眼前的經(jīng)營業(yè)績，而沒有把內(nèi)部控制管理放在一個比較高的戰(zhàn)略高度，使內(nèi)部控制持續(xù)發(fā)揮應(yīng)有的作用。很多企業(yè)往往會由于激進(jìn)盲目的經(jīng)營擴(kuò)張方式，忽略內(nèi)控而最終導(dǎo)致破產(chǎn)。呂清軍.加強(qiáng)內(nèi)部控制完善企業(yè)管理[J].冶金財(cái)會,2011(3):2-2然而，這并沒有引起醫(yī)療組織的警醒，造成了許多貪圖利益之人利用醫(yī)療組織的公信力而謀取私利，使得許多醫(yī)療組織逐漸變成了一只“披著羊皮的狼”。呂清軍.加強(qiáng)內(nèi)部控制完善企業(yè)管理[J].冶金財(cái)會,2011(3):2-2另一方面，許多大型企業(yè)往往會在企業(yè)內(nèi)部設(shè)置單獨(dú)的內(nèi)部控制部門，以此來聘請專業(yè)人士專門制定企業(yè)規(guī)章制度以及各項(xiàng)環(huán)節(jié)的實(shí)際執(zhí)行程序，以此來加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制管理。由此可見，除了內(nèi)部控制意識和道德價(jià)值觀培養(yǎng)以外，醫(yī)療組織也應(yīng)效仿其他大型企業(yè)一樣，單獨(dú)設(shè)立自己的內(nèi)部控制執(zhí)行規(guī)則，以此來加強(qiáng)管理層的內(nèi)部控制意識同時(shí)監(jiān)督上到管理層下到每一名普通員工的行為規(guī)范。3.2.2治理結(jié)構(gòu)不健全保證內(nèi)部控制有效執(zhí)行的重要前提是規(guī)范的治理結(jié)構(gòu)。醫(yī)療機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的缺失與醫(yī)療機(jī)構(gòu)治理結(jié)構(gòu)不規(guī)范密切相關(guān)。醫(yī)療機(jī)構(gòu)治理結(jié)構(gòu)不完善是醫(yī)療機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制失靈的主要原因。例如在溫州紅十字會事件中，存在出納權(quán)責(zé)不分離的情況，集記賬、登記善款、整理票據(jù)以及管理善款于一身。也正是由于這樣的治理結(jié)構(gòu)中的決策機(jī)構(gòu)，執(zhí)行機(jī)構(gòu)，監(jiān)督機(jī)構(gòu)間相互不獨(dú)立，無法起到相互制衡的效果，所以才會導(dǎo)致醫(yī)療組織無法通過內(nèi)部控制而及時(shí)阻止這些不該出現(xiàn)的問題。王利敏.淺談我國民營企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境[J].致富時(shí)代：下半月,2009(9):2-2王利敏.淺談我國民營企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境[J].致富時(shí)代：下半月,2009(9):2-2對于醫(yī)療組織的監(jiān)督委員會成員，應(yīng)該讓它的成員更加多樣化。任何一個機(jī)構(gòu)組織的形成都是多樣化的方面，因此對其的監(jiān)督也應(yīng)該做到全方面的。這樣才能更有利于其職能的發(fā)揮。那曉紅.醫(yī)療單位內(nèi)部控制管理問題研究[J].科技視界,2015(25):318-318.對于醫(yī)療組織的監(jiān)督委員會，應(yīng)主要有政府，法律和財(cái)務(wù)方面的專業(yè)人員，以及社會公眾人員代表共同組成。同時(shí)，也要注重其成員的普遍素質(zhì)以及專業(yè)素養(yǎng)，防止其無法勝任監(jiān)督的工作，無法有效的勝任職權(quán)，指示醫(yī)療組織的內(nèi)部控制仍然得不到有效的執(zhí)行。那曉紅.醫(yī)療單位內(nèi)部控制管理問題研究[J].科技視界,2015(25):318-318.3.2.3人事制度不合理任何組織機(jī)構(gòu)都是由人構(gòu)成的，因此，要想將組織發(fā)展壯大，首先要保證組織成員具備良好的職業(yè)素養(yǎng)以及道德品質(zhì)。對于像醫(yī)療組織這樣具有一定特殊性且在社會中具有重要地位的組織中，保證其組織成員的普遍素質(zhì)便顯得尤為重要。楊越然.會計(jì)電算化的現(xiàn)狀與趨勢[J].現(xiàn)代營銷：學(xué)苑版,2017(11):1-1.楊越然.會計(jì)電算化的現(xiàn)狀與趨勢[J].現(xiàn)代營銷：學(xué)苑版,2017(11):1-1.然而，在人事聘用方面，我國醫(yī)療組織存在著人情聘用、內(nèi)部聘用以及疏于專業(yè)考核的現(xiàn)象。例如溫州紅十字會事件中，出納并無會計(jì)證便被聘用。在人員招聘時(shí)，紅十字會并未仔細(xì)考核從業(yè)人員的相關(guān)資格便聘用，使不具備專業(yè)素養(yǎng)以及高尚道德品質(zhì)的人承擔(dān)要位，從而造成了巨大的損失以及不可挽回的信用減值。這不僅為醫(yī)療組織內(nèi)部控制工作制造了疏漏，同時(shí)也會導(dǎo)致由于財(cái)務(wù)人員工作能力弱而無法有效執(zhí)行內(nèi)控。3.2.4信息透明程度低，社會公信力下降隨著現(xiàn)代的社會的飛速發(fā)展，人們獲取信息的渠道越來越多，因此，透明度已經(jīng)成為醫(yī)療組織發(fā)展道路上的一個重要因素。醫(yī)療組織要想恢復(fù)社會公信力，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，必須通過增加醫(yī)療組織透明度做起。實(shí)現(xiàn)透明度的一個重要方法就是信息公開。蔣彥娥.論我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督存在的問題及改進(jìn)措施[J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計(jì),2014(07):177-178.將每一筆資金捐款的來龍去脈公開，將每一位組織成員資格認(rèn)證適度公開，保證人事管理制度有效執(zhí)行。同時(shí)建立及時(shí)有效的投訴腐敗部門。除了讓監(jiān)督委員會監(jiān)督以外，同時(shí)以公開信息的方式接受廣大社會公眾的監(jiān)督，最大限度的降低醫(yī)療器械和藥品層層回扣的問題，也讓白色腐敗中的紅包問題得以制衡監(jiān)督。蔣彥娥.論我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督存在的問題及改進(jìn)措施[J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計(jì),2014(07):177-178.第四章針對我國醫(yī)療組織內(nèi)部控制存在問題的建議和對策4.1構(gòu)建我國醫(yī)療組織內(nèi)部控制框架4.1.1構(gòu)建良好的內(nèi)部控制環(huán)境內(nèi)部控制環(huán)境指的是一系列可能影響政策、程序和效率提高的各種因素的綜合。這對所有內(nèi)部監(jiān)督活動都是必不可少的，也是一個強(qiáng)有力的內(nèi)部控制來源。組織文化、價(jià)值觀以及社會責(zé)任感都是內(nèi)部控制環(huán)境的主要內(nèi)容。良好的組織文化有利于提高成員的綜合素養(yǎng)，也有利于將組織成員的自覺行為和組織的約束制度良好的結(jié)合在一起，提高全體組織成員的內(nèi)部控制意識以及思想道德品質(zhì)，讓組織成員在健康的環(huán)境下工作，才能夠真正使醫(yī)療組織的內(nèi)部控制真正有效的施行。同時(shí)，也要加強(qiáng)人力資源管理制度的完善。高素質(zhì)高素養(yǎng)的人員對于任何組織來說都是至關(guān)重要的。這意味著，組織成員不僅僅是擁有好的業(yè)務(wù)能力，更要擁有高尚的職業(yè)道德。因此，在聘用組織成員時(shí)，人力資源部門應(yīng)當(dāng)制定合理的聘任制度，對每一位成員進(jìn)行專業(yè)、道德等全方面的考核，用嚴(yán)格、科學(xué)、規(guī)范的考核機(jī)制促進(jìn)人才的選拔，創(chuàng)造公平競爭的條件。其次，除了在聘用時(shí)選拔優(yōu)秀的人才，還應(yīng)該更加注重醫(yī)療組織對于組織成員的培訓(xùn)制度。醫(yī)療組織是極具有社會影響力的至關(guān)重要的組織，因此其業(yè)務(wù)也具有一定特殊的社會意義。所以，醫(yī)療組織更應(yīng)定期對于組織成員進(jìn)行全方位的培訓(xùn)，以此來確保業(yè)務(wù)活動的高質(zhì)量、高效率、高效益的完成。肖瑛婷.淺談企業(yè)內(nèi)部控制制度對會計(jì)信息質(zhì)量的影響[J].時(shí)代金融,2015(02):168-168.肖瑛婷.淺談企業(yè)內(nèi)部控制制度對會計(jì)信息質(zhì)量的影響[J].時(shí)代金融,2015(02):168-168.4.1.2強(qiáng)化內(nèi)部控制活動內(nèi)部控制活動包括了一系列政策和程序，以用來規(guī)范本組織的業(yè)務(wù)和管理合同，并合理地實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。內(nèi)部控制制度和管理控制系統(tǒng)主要是由加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的預(yù)算管理構(gòu)成的。醫(yī)療機(jī)構(gòu)的預(yù)算是醫(yī)療機(jī)構(gòu)為某一時(shí)期的業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)活動所作的預(yù)算安排。它體現(xiàn)了醫(yī)療組織各項(xiàng)業(yè)務(wù)發(fā)展在財(cái)務(wù)上的安排以及對于政府資源的分配方式進(jìn)行了具體體現(xiàn)。所以在財(cái)政和公共資源分配模式方面，總預(yù)算有助于加強(qiáng)對醫(yī)療組織的收入和支出進(jìn)行管理，并且能夠確保其資金使用的合理性以及有效性。陳云娟.淺談企業(yè)內(nèi)控制度的建立及完善[J].時(shí)代金融,2011(29):79-79陳云娟.淺談企業(yè)內(nèi)控制度的建立及完善[J].時(shí)代金融,2011(29):79-79為了更好的編制預(yù)算，醫(yī)療組織應(yīng)當(dāng)進(jìn)行統(tǒng)籌安排，全面規(guī)劃對醫(yī)療組織發(fā)展至關(guān)重要的重大資金投入，提出可行的方案并報(bào)給組織批準(zhǔn)。同時(shí)，為了確保投入和產(chǎn)出比的合理性，醫(yī)療組織還應(yīng)當(dāng)建立財(cái)政撥款和用款單位績效考核掛鉤的機(jī)制。要想保證預(yù)算編制中每一項(xiàng)支出有效，就要對預(yù)算單位進(jìn)行細(xì)化并且建立經(jīng)費(fèi)項(xiàng)目負(fù)責(zé)制，以此來嚴(yán)格控制預(yù)算的去向，保證項(xiàng)目撥款能夠及時(shí)準(zhǔn)確落實(shí)到位。另一方面，醫(yī)療組織還應(yīng)該通過加強(qiáng)信息披露的力度來實(shí)現(xiàn)醫(yī)療組織信息的透明度。醫(yī)療組織的管理者應(yīng)該意識到規(guī)范的信息披露機(jī)制對提升醫(yī)療組織社會公信力、人才管理、內(nèi)運(yùn)營效率、內(nèi)部治理能力以及發(fā)展和項(xiàng)目執(zhí)行等方面具有重要的推動作用。因此，醫(yī)療組織更應(yīng)該以積極坦誠的心態(tài)來面對信息公開化的問題，只要醫(yī)療組織披露的信息符合社會廣大公眾的共同利益，并且符合國家的各項(xiàng)相關(guān)法律要求，不涉及組織成員的個人隱私，都應(yīng)該將其披露出來。4.1.3監(jiān)督與自我評價(jià)組織內(nèi)部控制的監(jiān)督與自我評價(jià)應(yīng)當(dāng)由組織內(nèi)部的相關(guān)監(jiān)督部門來完成，應(yīng)當(dāng)是完全獨(dú)立于其他具體業(yè)務(wù)的部門，可以全面客觀地對于企業(yè)內(nèi)部程序制度的執(zhí)行情況進(jìn)行評價(jià)。內(nèi)部部門除了應(yīng)當(dāng)在決策部門授權(quán)的基礎(chǔ)上，還要在了解組織內(nèi)部情況的前提下，通過完善的監(jiān)督與評價(jià)制度更好地協(xié)調(diào)管理內(nèi)部控制的各個要素。第一，醫(yī)療組織為了不斷充實(shí)內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)構(gòu)的力量就要在內(nèi)部監(jiān)督部門的人員配備上多下功夫，一定要讓內(nèi)部控制監(jiān)督部門的人員具備較高的思想覺悟以及專業(yè)能力素養(yǎng)。與此同時(shí)，又由于業(yè)務(wù)環(huán)境是在不停變化的，且組織的業(yè)務(wù)是涉及多方面的，因此監(jiān)督部門的職能領(lǐng)域也要是多方面的。并且組織也要定期加強(qiáng)對于內(nèi)部監(jiān)督部門成員的培訓(xùn)，不斷強(qiáng)化成員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。為了保證內(nèi)部控制的有效執(zhí)行，內(nèi)部監(jiān)督部門也要定期檢查、不定期抽查，督促組織內(nèi)部人員認(rèn)真嚴(yán)謹(jǐn)?shù)穆男凶约旱墓ぷ髀氊?zé)，決策部門也要加強(qiáng)對監(jiān)督人員的再監(jiān)督，使組織內(nèi)部各個部門形成互相制衡的情況，對于失職、瀆職的行為也要嚴(yán)肅處理。張麗梅.施工企業(yè)內(nèi)部控制與管理[J].中國商界(下半月),2010(10):262-262.張麗梅.施工企業(yè)內(nèi)部控制與管理[J].中國商界(下半月),2010(10):262-262.第二，建立醫(yī)療組織內(nèi)部控制的協(xié)調(diào)系統(tǒng)。任何一個組織內(nèi)部控制的建立都是一個循序漸進(jìn)的過程。由于組織內(nèi)部和外部環(huán)境都在隨著社會發(fā)展而飛速變化，所以也就對企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督部門提出了很高的要求。因此，需要建立具備根據(jù)情況的變化以及內(nèi)部出現(xiàn)的問題和對相應(yīng)內(nèi)部控制制度做出及時(shí)修改甚至是建立新的內(nèi)部控制制度能力的組織內(nèi)部評價(jià)系統(tǒng)。如果醫(yī)療組織的內(nèi)部控制制度不能隨著市場環(huán)境的變化而及時(shí)有效地變化，那么企業(yè)的內(nèi)部控制機(jī)制也就失去了意義。畢小文.淺議商業(yè)零售企業(yè)內(nèi)控管理[J].現(xiàn)代商業(yè),2010(35):132-133.畢小文.淺議商業(yè)零售企業(yè)內(nèi)控管理[J].現(xiàn)代商業(yè),2010(35):132-133.4.2加強(qiáng)醫(yī)療組織的外部監(jiān)督4.2.1監(jiān)督主體醫(yī)療組織的外部監(jiān)督主體是指醫(yī)療組織的外部利益相關(guān)者，其中主要包括政府、社會公眾、媒體等等。鄭清予.內(nèi)部控制局限性的探討[J].商情,2015(2):1-1.鄭清予.內(nèi)部控制局限性的探討[J].商情,2015(2):1-1.醫(yī)療組織絕大部分屬于國有資產(chǎn)，由此可見政府其實(shí)是我國醫(yī)療組織主要的管理者和投資者。因此，政府作為出資人對醫(yī)療組織享有管理監(jiān)督的權(quán)利和義務(wù)是毋庸置疑的。然而社會公眾也是醫(yī)療組織資金來源的重要渠道之一。對于社會公眾來說，民眾更關(guān)心的是他們自己的財(cái)產(chǎn)以及資源是否用到了應(yīng)該用的地方，是否得到了合理的分配；同時(shí)，社會公眾也是受益者，所以他們也會同樣關(guān)心他