技能訓(xùn)練題參考答案

工作一稅收實(shí)務(wù)概述

一、簡述題（略）

二、單項(xiàng)選擇題

1.A2.A3.C4.B5.A6.A7.D8.C9.C10.C11.C12.B13.B14.C

15.A

三、多項(xiàng)選擇題

1.ABD2.AB3.BD4.AC5.ABD6.BCD7.ABD8.ABCD9.CD10.AD

四、判斷題

1.x2.V3.x4.V5.x6.V7.V8.V9.V10.V11.V12.x13.

x14.x15.x16.V17.x

工作二增值稅納稅實(shí)務(wù)

思考題

1.AB增值稅征收的范圍中貨物，是指有形動產(chǎn)，不包括無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。

2.AD郵政部門銷售集郵商品和開采未經(jīng)加工的天然水不征收增值稅

3.A不同縣（市）的內(nèi)部轉(zhuǎn)移才視同銷售，選項(xiàng)C不正確，用于集體福利、個人消費(fèi)和非應(yīng)稅項(xiàng)

目的貨物必須是自產(chǎn)或委托加工的，才視同銷售，不包括外購的，所以B和D都不正確。

4.（1）.（2）不屬于混合銷售行為，商場銷售貨物和餐飲服務(wù)兩者沒具有從屬關(guān)系。

5.AI）返利收入應(yīng)沖減進(jìn)項(xiàng)稅額，當(dāng)月準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=25.5-6.8+（1+17%）xl7%=24.51

（萬元）

6.BCD,EA提供的是非應(yīng)稅勞務(wù)。

7.B,選項(xiàng)A,所稱“年應(yīng)稅銷售額”是指納稅人在連續(xù)不超過12個月的經(jīng)營期內(nèi)累計應(yīng)征增值

稅銷售額，包括免稅銷售額；選項(xiàng)C,納稅人自認(rèn)定機(jī)關(guān)認(rèn)定為一般納稅人的次月起（新開業(yè)納稅

人自認(rèn)定機(jī)關(guān)認(rèn)定為一般納稅人的當(dāng)月起），按照稅法的有關(guān)規(guī)定計算應(yīng)納稅額；選項(xiàng)D,個體工商

戶以外的其他個人不得認(rèn)定為增值稅一般納稅人。

8.ABC

9.BC

一、簡述題（略）

二、單項(xiàng)選擇題

1.C2.A3.A4.B5.B6.B7.C8.A9.C10.C11.A12.C13.D14.A

15.C16.D17.D18.D19.C20.D

三、多項(xiàng)選擇題

1.ABCD2.BD3.BE4.ABD5.BCD6.ACD7.AB8.ABD9.ABC10.ACD11.ABC

12.AD13.AB14.BD15.BD16.BC17.ABCD18.BD19.ABCD20.ABD

四、判斷題

1.x2.V3.x4.x5.V6.V7.x8.x9.V10.x11.V12.V

13.x14.x15.x16.V17.V18.x19.x20.x

五、業(yè)務(wù)題

1.(1)當(dāng)期銷售額=120/l+17%+4=106.5641(萬元)

(2)銷項(xiàng)稅額=106.5641X17%=18.1159(萬元)

(3)進(jìn)項(xiàng)稅額=20X17%+0.8X7%=3.456(萬元)

(4)應(yīng)納增值稅額=18.1159-3.456=14.6599=14.66(萬元)

2.(1)當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=(500+8)X17V86.36(萬元)

(2)當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額=200xl7%+(2.5+0.5)x7%=34+0.21=34.21(萬元)

(3)當(dāng)期應(yīng)納稅額二86.36-34.21=52.15(萬元)

3.(1)外購原料準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=3.91+3x7%=4.12(萬元)

(2)外購鋼材進(jìn)項(xiàng)稅額=1.36萬元

(3)外購免稅農(nóng)產(chǎn)品準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=42x13%+2x7%=5.6(萬元)

(4)銷售A產(chǎn)品的銷項(xiàng)稅額=42x17%+2.925/(1+17%)xl7%=7.57(萬元)

(5)銷售B產(chǎn)品的銷項(xiàng)稅額=58.5/(1+17%”17%=8.5(萬元)

當(dāng)月應(yīng)納稅額=(7.57+8.5)-(4.12+1.36+5.6)-0.5=4.99(萬元)

4.應(yīng)納增值稅額=(21+15)/(1+3%)x3%=1.049(萬元)

5.⑴銷售額：234+(1+17%)=200(萬元)

⑵銷項(xiàng)稅額：(200+20)x17%=37.4(萬元)

⑶應(yīng)納稅額：37.4-17=20.4(萬元)

6.(I)銷項(xiàng)稅額=260000X13%+(339004-(1+13%))X13%+(200004-(1+17%))617%

+〔5000+(1+17)%)X17%+[10004-(1+13%)]X13%=41447.52元

(2)進(jìn)項(xiàng)稅額=70000X13%+(120000+12000)X13%+100000X13%+3000X7%=39470

元

(3)應(yīng)納增值稅額=41447.52-39470=1977.52元

7.(1)銷項(xiàng)稅額=400X4500XI7%=306()0()(元)

(2)按進(jìn)價賣給內(nèi)部職工鋪項(xiàng)稅額=4500X50X17%=38250(元)

(3)銷售本月購入冰柜20臺：

進(jìn)項(xiàng)稅額=2800X100X17%=47600(元)

銷項(xiàng)稅額=3500X20X17%+100X20X17%=12240(元)

(4)以舊換新銷售冰箱銷項(xiàng)稅額;(1800+200)X8017%=27200(元)

(5)5年前以還本銷售方式售出彩電1000臺，本月為還本期，還本額為200元/臺。銷項(xiàng)稅額

和進(jìn)項(xiàng)稅額均為零。

應(yīng)納稅額二(306000+38250+12240+27200)-47600=336090(元)

8.第一、本月銷項(xiàng)稅額的計算

銷售給甲廠貨物，價款60000元。

銷售給乙廠貨物，價款40000元。

銷售給丙廠貨物，價款800()0元。

合計：180000元。

本月銷項(xiàng)稅額=180000x17%

=30600元

第二、本月進(jìn)項(xiàng)稅額的計算

鋼材：8500元，煤炭：1700元，外協(xié)件：5100元，低值易耗品：680元，電力：343元，外

購水153元。

合計：16473元。

第三、本月應(yīng)納增值稅的計算

本月應(yīng)納增值稅=30600-16473=14127(元)

9當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=20000x(1+10%)x17%+500000x17%-5850/(1+17%)x17%=89590(元)

當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額=51000+17000+(2900+100)x7%=68210(元)

當(dāng)期應(yīng)納增值稅額=89590-68210:21380(元)

10.(1)關(guān)稅完稅價格=85+5=90(萬元)

(2)組成計稅價格二90x(1+50%)/(1-30%)=192.86(萬元)

(3)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅=192.86xl7%=32.79(萬元)

11.當(dāng)月銷項(xiàng)稅額=3?6/10%/(l+17%)x17%+0?3/(1+17%)xl7%x136+468/(1+17%)x17%x2x50%

+168/(1+17%)x17%=36.25(萬元)

當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額=10.88+3.26+10.2=25.36(萬元)

當(dāng)月應(yīng)納稅額=36.25-25.36=10.89(萬元)

說明：

(1)構(gòu)成偷稅罪的數(shù)額標(biāo)準(zhǔn)：偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額的10%以上且超過1萬元，該百貨商場不構(gòu)

成偷稅罪；

(2)復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)在30日內(nèi)作出處理，該百貨商場不可就此案直接向法院起訴，因?yàn)檎鞫愐?/p>

爭議，向法院起訴前，必須先經(jīng)稅務(wù)行政復(fù)議。

12.(1)當(dāng)期不予抵扣或退稅額=180、(17%-13%)=7.2(萬元)

(2)當(dāng)期應(yīng)納稅額=50x17%-(100xl7%+2x7%-7.2)=-1.44(萬元)

(3)出口貨物"免、抵、退”稅額=180x13%=23.4(萬元)

(4)?.?當(dāng)期期末留抵稅額W當(dāng)期免抵退稅額，

二.當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期期末留抵稅額

即該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)退稅額=L44(萬元)

(5)當(dāng)期免抵稅額;當(dāng)期免抵退稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額

該企業(yè)當(dāng)期免抵稅額=23.4-1.44=21.96(萬元)

六、綜合實(shí)訓(xùn)

表2-1應(yīng)納增值稅稅匯總計算表

2008年5月31日

賬

項(xiàng)目計稅銷項(xiàng)記發(fā)票

證

憑

銷

應(yīng)貨物名稱適用稅率銷售額稅額類型

項(xiàng)

稅

貨銷售甲產(chǎn)品17%45000076500銀收1專用

物對外投資17%20000031000轉(zhuǎn)2專用

小計650000110500

納稅調(diào)整

簡易辦法計稅應(yīng)納4%減半240384.624807.69銀行2普通

增值稅

發(fā)

進(jìn)

本期進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)生額扣除率計稅金額進(jìn)項(xiàng)稅額記賬票

項(xiàng)

類

型

憑證

購入A型鋼材17%31500053550銀付1專用

A型鋼材運(yùn)費(fèi)7%1760123.2銀付2普通

銷售甲產(chǎn)品運(yùn)費(fèi)7%5000350銀付4普通

支付電費(fèi)17%400006800銀付5專用

小計36176060823.2

進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出扣除率計稅金額進(jìn)項(xiàng)稅記賬用途

額轉(zhuǎn)出憑證

基建領(lǐng)用材料17%11814020083.8轉(zhuǎn)1建車間

上述材料運(yùn)費(fèi)7%2000110轉(zhuǎn)1建車間

小計12014020223.8

適）用稅率110500-（60823.2-20083,8）=69900.6（元）

計;算應(yīng)納增值稅

實(shí)際應(yīng)納增值稅69900.6+4807.69=74708.29（元）

會計主管:制表:張彬

表2-2增值稅納稅申報表附列資料（表一）

（本期銷售情況明細(xì)）

稅款所屬時間：2008年5月1日至2008年5月31日

納稅人名稱（公章）填表日期：2008年6月9日金額單位：元（列至分）

一、按適用稅率征收增值稅貨物及勞務(wù)的銷售額和銷項(xiàng)稅額明細(xì)

欄應(yīng)稅貨物應(yīng)稅勞務(wù)小計

次17%13%

銷售額

份

銷

銷

項(xiàng)

目份銷銷項(xiàng)份銷售額銷項(xiàng)稅額

數(shù)

項(xiàng)

售

數(shù)售稅額數(shù)

稅

額

額

方偽稅控專用發(fā)票126500001105000000002650000110500

午防偽稅控專用發(fā)票2000000000000

千具普通發(fā)票一300000000000

和開具通發(fā)票400000000

小計56500001105000000650000110500

內(nèi)稅檢查調(diào)整一6000000

76500001105000000650000110500

二、按簡易征收辦法征收增值稅貨物及勞務(wù)的銷售額和銷項(xiàng)稅額明細(xì)

項(xiàng)目6%征收率4%征收率小計

份

份

方偽稅控專用發(fā)票份銷售額銷項(xiàng)稅額銷售額銷項(xiàng)銷銷

數(shù)

數(shù)

欄次數(shù)

稅額售額項(xiàng)稅額

8000000000

IE防偽稅控專用發(fā)票9000000000

千具普通發(fā)票一100001240384.624807.691240384.624807.69

長開具通發(fā)票一11—00—0—00

卜計12=8+9+10+11一00—240384.62-4807.69—240384.62?1807.69

內(nèi)稅檢查調(diào)整13—00—0—00

鏟14=12+13一00—240384.624807.69—240384.624807.69

三、免征增值稅貨物及勞務(wù)的銷售額明細(xì)

項(xiàng)目欄次免稅貨物免稅勞務(wù)小計

份份

稅額

額

銷售

稅額

額

銷售

稅額

額

銷售

數(shù)份數(shù)

數(shù)

發(fā)票

控專用

方偽稅

15

0

0

0

0

0

0

0

0

0

通發(fā)票

千具普

0

0

0

0

0

0

0

0

0

16

一

—

一

通發(fā)票

和開具

17

0

0