—招市實田相導(dǎo)工具書一超市防損管;

防損稽核管理

作曲標(biāo)準(zhǔn)

北京東方國泰商業(yè)參謀

二零零九年四月

目錄

前言............................................................................3

稽核工作…企業(yè)的廉政監(jiān)督....................................................3

第一章防損部稽核組架構(gòu)........................................................4

第二章稽核檢查工作重點........................................................5

第三章稽核檢查作業(yè)程序........................................................6

第四章稽核底稿的整理工作......................................................8

第五章稽核報告的撰寫要點.....................................................10

第六章內(nèi)部稽核管理標(biāo)準(zhǔn).......................................................12

第七章內(nèi)部稽核質(zhì)量控制方法...................................................17

第八章收銀區(qū)稽核組日工作流程.................................................26

第九章收銀區(qū)稽核口崗位制度...................................................28

第十章采購工作稽核控制程序...................................................30

附件1：超市新品采購作業(yè)流程...............................................34

附件2：采購稽核員流程.....................................................35

第十一章營運工作稽核控制程序.................................................36

第十二章收貨工作稽核控制程序.................................................37

第十三章財務(wù)工作稽核控制程序.................................................38

第十四章收銀工作稽核控制程序.................................................40

第十五章團購工作稽核控制程序.................................................45

第十六章行政工作稽核控制程序.................................................46

第十七章工程工作稽核控制程序.................................................47

第十八章防損工作稽核控制程序.................................................48

第十九章盤點工作稽核控制程序.................................................49

第二十章離任人員稽核控制程序.................................................51

第二十一章稽核預(yù)警程序建立...................................................53

前言

稽核工作一企業(yè)的廉政監(jiān)督

大家都知道審計，審計工作主要是采取倒推的方式，通過事后的檢查及對報

表、數(shù)據(jù)的分析、人員的訊問、問題的調(diào)查來發(fā)現(xiàn)問題產(chǎn)生的原因，所以說審計

屬于事后監(jiān)督，但是事后監(jiān)督往往會導(dǎo)致問題已經(jīng)很嚴(yán)重了才被發(fā)現(xiàn)，可能已經(jīng)

對企業(yè)的運營已經(jīng)產(chǎn)生了致命的影響。而稽核是通過制定工作方案隨時檢查，事

中檢查，以旗時監(jiān)督運營環(huán)節(jié)的持續(xù)性、標(biāo)準(zhǔn)性。

稽核是企業(yè)內(nèi)部一種相對獨立、客觀的評核工作，主要是根據(jù)國家相關(guān)法規(guī)

及企業(yè)內(nèi)部相關(guān)規(guī)章制度規(guī)定，檢查并發(fā)現(xiàn)企業(yè)運營過程中存在的經(jīng)營缺失及問

題隱患，指出各個營業(yè)環(huán)節(jié)及工作崗位的缺乏之處，提出改善建議，讓公司得以

快速分析并解決缺乏之處，增進運營作業(yè)證和效率及企業(yè)資源的充分利用。

稽核工作同時也為了監(jiān)督各工作崗位員工是否完全依照公司政策，有無違紀(jì)

行為，并提交報告以助管理人員發(fā)現(xiàn)問題，解決問題。以加強公司工作程序的高

效化、標(biāo)準(zhǔn)化、通用化。

希望本手冊能夠使企業(yè)的經(jīng)營者們能夠認(rèn)識到稽核的重要性，在防損稽核工

作方面給予大力的支持，使防損稽核組起到類似“廉政公署〃一樣地作用，使我

們的企業(yè)能夠更健康、更標(biāo)）隹的運作。

北京東方國泰商業(yè)參謀

第一章防損部稽核組架構(gòu)

1.0目的

為明確防損部稽核組隸屬關(guān)系，特制定本標(biāo)準(zhǔn)

2.0適用范圍

防損部稽核組。

3.0工作程序

（見下頁）

第二章稽核檢查工作重點

1.0目的

為明確防損部稽核組稽核檢查的部門及環(huán)節(jié)，特制定本規(guī)定。

2.0適用范圍

防損部稽核組。

3.0作業(yè)流程

根據(jù)企業(yè)整體運作過程，稽核檢查工作的重點可分為以下幾個方面：

3.1超市各層管理人員的就職至離任期間的績效及財務(wù)稽核。

3.2超市各出入口對人、物的檢查工作。

3.3對超市各個部門及環(huán)節(jié)的稽核控制工作

3.3.1采購工作稽核

3.3.2營運工作稽核

3.3.3收貨工作稽核

3.3.4收銀工作稽核

3.3.5財務(wù)工作稽核

3.3.6團購工作稽核

3.3.3行政工作稽核

3.3.8工程工作稽核

3.3.9防損內(nèi)部稽核

34稽核人員進行稽核查核時，應(yīng)結(jié)合企業(yè)內(nèi)部所規(guī)定的各項作業(yè)程序，擬訂查

核重點，據(jù)以執(zhí)行相關(guān)查核工作，以防止查核方向的錯誤。

第三章稽核檢查作業(yè)程序

1.0目的

明確防損部稽核組稽核檢查、匯總、上報作業(yè)程序。

2.0適用范圍

防損部稽核組。

3.0作業(yè)流程

（見下頁）

3.1內(nèi)部稽核執(zhí)行程序

3.2稽核日常檢查流程

稽核檢查流程

專

項

撰寫專項

風(fēng)險控制檢

稽核報告

部負(fù)責(zé)人查

安排工作

年稽核員

稽

度

稽

公司制度防損部總監(jiān)上

核

核

稽

制定稽核報

主

每

營運程序報

核

管

檢查計劃總

日

告

計撰寫月度

經(jīng)

檢

審

劃國家法規(guī)-稽核報告

理

查

核

月度稽核

A三次以上

工作計劃

其它部門稽核員未改善

要求專項撰寫周稽

稽核項目核報告

翎周

五

兩次以）

未改善撰寫日稽

核報告

后續(xù)檢查

第四章稽核底稿的整理工作

1.0目的

明確防損部稽核組稽核檢查工作底稿的整理工作。

2.0適用范圍

防損部稽核組。

3.0作業(yè)流程

3.1稽核檢查底稿的概念：

稽核人員于執(zhí)行稽核檢查工作時應(yīng)就有關(guān)查核詢問事項作

成備忘性記錄及對各項查核資料的搜集作適當(dāng)?shù)恼矸治?

作為評核、改善意見提出稽核報告的參考依據(jù)

3.2稽核檢查底稿與應(yīng)記載事項如下

321一般準(zhǔn)備事項的記載：

稽核作業(yè)項目；

321.2稽核作業(yè)程序；

321.3稽核重點的提示；

32L4稽核日期的注明等；

特別項目的記載：

被檢查部門改善措施；

特別交易事項查核程序及評核意見的記載；

管理層稽核檢查事項注意重點：

公司新的政策或特殊指令；

如有疑問須作進一步查證或復(fù)核內(nèi)容。

其它方面

受查單位所說明事項；

發(fā)生時間均須記載以作為證據(jù)；

已查核事項應(yīng)予標(biāo)注以免遺漏或重復(fù)查核；

透過調(diào)查將查核意見摘要標(biāo)注

3.3稽核檢查底稿為撰寫稽核報告的依據(jù)，應(yīng)依其查核執(zhí)行結(jié)果作

適當(dāng)?shù)姆诸惐４妫粸楸阌诒４?，一般可將記錄?nèi)容區(qū)分為下列

三類：

33.1永久存檔執(zhí)行工作時所有可供持續(xù)參考不易變更的數(shù)據(jù)，

其與各作業(yè)部門或流程間具有連帶關(guān)系；

33.2未定案仍待查證檔案：凡經(jīng)稽核檢查卻無法立即獲得證實,

仍頹證的工作記錄內(nèi)容；

33.3已結(jié)案僅供參考檔案：即已查證結(jié)案，由于時效須留待參

考之頡記錄內(nèi)容。

第五章稽核報告的撰寫要點

1.0目的

明確防損部稽核組稽核報告的撰寫方式及要點。

2.0適用范圍

防損部稽核組。

3.0作業(yè)程序：

3.1窗匆融電

3.1.1對公司各部門、單位工作優(yōu)兄與心噴閡而醉檢討o

7.1.2臺窗泊球皿傳獺。

3.2稽閡艮告芭形式

3.2.1分為書面或口頭

3.2.2TF式或3ETF式1號林

3.2.3攪解薇艮告魔邸時間可分為期何皓及輜忠

32.5攪?yán)赵焊娴拈煞逐┘拜z喀

3.2,5期中報告可用以溝通霞也仿主意的信息或傳達所造舌動工程的

稽相郭變或當(dāng)骸L作多展開-段0強后，告知霞階年

關(guān)稽核工作的賑冒弘

稽核I作結(jié)束時，應(yīng)以書畫起繆弗艮告.對于拗筵者的±級主管需是

出世造贈皓可射蠅氈雎能客造-用郡0

3.3撰目霸艮告茁葭點：

3.3.2稽閡艮告應(yīng)力展現(xiàn)明確簡潔S具建設(shè)性并重視時效

3.3.2客卿看閡艮告應(yīng)有事實根據(jù)公正對稽核發(fā)現(xiàn)結(jié)論及建議應(yīng)薪

偏脾加以表達

明?解服告翱容易了解及符合噩提般份魄持蟋據(jù)防止儀喳

的專業(yè)術(shù)語0

簡潔的艮告則嗨S點扼要，注1稠亥目的1貽主題不作曲折長

越

建謝防報告應(yīng)能吏播第位舒建并詢改葡醐報告I植及?

氣西乍適堡的

瞰贓物皓匏5披時皓以俯蒯采賄媚瓶

弓用翔癡蝴兌眠瑤

第六章內(nèi)部稽核管理標(biāo)準(zhǔn)

I.0目的

為明確內(nèi)部稽核作業(yè)的職能、職責(zé)權(quán)限，特制定本標(biāo)準(zhǔn)。

2.0適用范圍

防損部稽核組。

3.0作業(yè)程序：

3.1稽核職能

稽核屬于店內(nèi)執(zhí)法監(jiān)督部門〔防損部〕中的檢查監(jiān)督機構(gòu)，在內(nèi)部獨

立行使評定其他控制工作的效率，發(fā)揮監(jiān)督、評價、效勞的職能。

稽核組的宗旨是在公司內(nèi)部為管理部門提供客觀的稽核監(jiān)督和檢查

效勞。目的是要幫助各級管理部門有效履行其職責(zé)。

3.3稽核機構(gòu)和稽核人員

3.3.1店內(nèi)設(shè)立獨立的稽核組，行政隸屬防損部，業(yè)務(wù)歸屬店長管轄，具

體業(yè)

不受其他機構(gòu)和個人的干預(yù)。

3.3.2稽核組人員設(shè)置：稽核經(jīng)理〔公司防損部〕、稽核主管〔店內(nèi)防損

部〕、稽核員。

3.3.3建立嚴(yán)格的專業(yè)培訓(xùn)和繼續(xù)教育制度，不斷提高稽核人員的政治、

業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德，保證稽核人員都能勝任工作。

3.3.4稽核人員應(yīng)具有國家成認(rèn)的專業(yè)技術(shù)任職資格，掌握運用與稽核業(yè)

務(wù)相關(guān)的專業(yè)知識與技能。

3.3.5稽核人員應(yīng)當(dāng)依法稽核，忠于職守，堅持原則，客觀公正，廉潔

奉公，不得濫用職權(quán)，徇私舞弊，玩忽職守。

3.3.6稽核人員應(yīng)當(dāng)具備執(zhí)行內(nèi)部稽核的根本知識、技能和專業(yè)技術(shù)，懂

得人際關(guān)系和溝通技術(shù)，在執(zhí)業(yè)期間接受后續(xù)教育，在執(zhí)行職責(zé)

時保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎態(tài)度，對被稽核單位存在的問題和情況負(fù)

有保密的責(zé)任。

3.4稽核職責(zé)范圍

3.4.1對公司各職能部門以及各店貫徹執(zhí)行國家法律、法規(guī)和有關(guān)財經(jīng)政

策的情況進行稽核監(jiān)督；

3.4.2對公司各職能部門以及各店已建立的政策、程序、內(nèi)部控制系統(tǒng)

和制度的健全性、可行性進行稽核監(jiān)督，以確保這些政策、程序

和內(nèi)部控制系統(tǒng)和制度被有效地執(zhí)行。

3.4.3對各職能部門以及各店是否徹底了解各自的任務(wù)、是否配置了適當(dāng)

的下屬、各部門之間是否和諧工作等情況進行稽核監(jiān)督，以保證

有效地執(zhí)行全面方案和企業(yè)組織內(nèi)部所指定的任務(wù)；

3.4.4對各店的經(jīng)營情況、財務(wù)收支合規(guī)情況、費用支出情況、以及資產(chǎn)

的使用情況等進行稽核監(jiān)督，評價各項記錄的完整性、真實性、

平安性和可靠性，以防止現(xiàn)金、存貨和其他資產(chǎn)受損；

3.4.5對各部門及各店執(zhí)行公司決議、業(yè)務(wù)流程、工作程序、管理規(guī)定等

情況進行稽核監(jiān)督；

3.4.6采購條件達成、采購本錢控制、采購程序的執(zhí)行控管等情況進行

稽核監(jiān)督；

3.4.3對采購合同中簽訂的收費工程的收取情況進行稽核監(jiān)督；

3.4.8對采購總監(jiān)、經(jīng)理任期內(nèi)各項經(jīng)營業(yè)務(wù)指標(biāo)的完成情況及程序執(zhí)行

合規(guī)情況進行稽核監(jiān)督，為公司考核提供參考；

3.4.9對營運總監(jiān)、店長任期內(nèi)各項經(jīng)營指標(biāo)的完成情況以及財務(wù)收支

合規(guī)情況（包括盤點）進行稽核監(jiān)督，為公司考核提供參考；

3.4.10對采購員、門店部門經(jīng)理的經(jīng)營業(yè)績進行稽核監(jiān)督；

3.4.11對公司及店內(nèi)各運營環(huán)節(jié)進行稽核監(jiān)督；

3.4.11對公司根本建設(shè)工程的預(yù)算和決算的執(zhí)行情況進行稽核監(jiān)督；

3.4.12對違反財經(jīng)紀(jì)律和重大損失浪費事項進行稽核監(jiān)督。

3.4.13接受并調(diào)查處理公司內(nèi)外舉報事件；

3.4.14對行業(yè)經(jīng)濟管理中重要問題開展行業(yè)調(diào)查；

3.4.15其他稽核事項。

3.5權(quán)限

351根據(jù)年度稽核方案和公司領(lǐng)導(dǎo)臨時下達的稽核任務(wù)，要求被稽核單

位提供稽核組認(rèn)為必要的會計資料和相關(guān)的記錄，并提供必要的

辦公條件，任何單位和個人不得借故拖延。

3.5.2審核會計憑證、帳簿、報表，檢查財產(chǎn)物資，查閱有關(guān)文件和資料。

3.5.3對稽核涉及的有關(guān)事項進行調(diào)查，并索取有關(guān)文件、資料等證明材

料。

3.5.4詢問和走訪有關(guān)業(yè)務(wù)經(jīng)辦人和涉及的當(dāng)事人，被詢訪的人員必須提

供真實情況。有權(quán)對提供假情況和干預(yù)打擊提供真實情況的人和

部門提出追究行政責(zé)任的建議。

3.5.5對阻撓、阻礙稽核工作以及拒絕提供有關(guān)資料的，經(jīng)公司或店內(nèi)領(lǐng)

導(dǎo)批準(zhǔn)，可以采取必要的臨時措施，并提出追究有關(guān)人員責(zé)任的

建議。

3.5.6提出改良管理、提高效益的建議和糾正、處理違反財經(jīng)法規(guī)行為的

意見。

3.5.3參與公司經(jīng)濟政策制訂的會審工作，并從業(yè)務(wù)流程上保證得到國家

法律、法規(guī)、財經(jīng)制度和公司內(nèi)部的規(guī)章、制度、財務(wù)報表及會

議決議紀(jì)要等方面的文件信息。

3.6稽核形式

3.6.1事前、事后、事中稽核相結(jié)合；

3.6.2經(jīng)常性與突擊性相結(jié)合；

3.6.3普查與抽查相結(jié)合；

3.6.4巡回檢查、定點檢查與建設(shè)性檢查相結(jié)合；

3.6.5預(yù)防性檢查與處理性檢查相結(jié)合。

3.6.6日?；楹蛯ｍ椈橄嘟Y(jié)合。

3.3稽核工作實施步驟

3.3.1日?；丝筛鶕?jù)稽核方案直接運作。

3.3.2專項稽核：

制定稽核工程方案。稽核人員應(yīng)制定年度的稽核方案。稽核方案的繁

簡程度可隨稽核工程的復(fù)雜而定。

33.2.2發(fā)送稽核通知書。稽核人員在進行稽核前應(yīng)向被稽核單位下發(fā)

稽核通知書。其中在年度方案內(nèi)的稽核工程和后續(xù)稽核工

程，稽核通知書由稽核組部門經(jīng)理簽發(fā)。方案外工程，稽核

通知書由總經(jīng)理簽發(fā)。方案外工程確實定，依據(jù)稽核管理標(biāo)

準(zhǔn)的規(guī)定辦理。

3.323審查和評價資料?；巳藛T必須收集、分析和說明有關(guān)資料，

并將這些資料歸納、整理，作為稽核結(jié)論的支持性文件。

3.3.2.4征詢有關(guān)人員對稽核結(jié)果的意見。在完成稽核報告初稿后，稽

核組必須在適當(dāng)?shù)墓芾韺哟沃姓髑髮私Y(jié)論和建議的意

見。

簽發(fā)稽核報告?；巳藛T必須書面報告稽核工作結(jié)果。稽核報告必須

客觀、清楚、簡明、富有建設(shè)性而且要及時。稽核報告的格

式可以因被稽核對象和稽核類別而變化，但至少應(yīng)說明稽核

的目的、范圍、結(jié)論和后續(xù)稽核的內(nèi)容與時間。同時稽核報

告還可以包括可能采取的改良措施的建議?；藞蟾嬗煽偨?jīng)

理簽發(fā)。

3.3.2.6后續(xù)稽核及稽核回復(fù)。被稽核單位在接到稽核報告的規(guī)定時間

內(nèi)作稽核回復(fù)，以使稽核組掌握被稽核單位采納稽核意見和

執(zhí)行稽核報告的情況，在必要時實施后續(xù)稽核以穩(wěn)固稽核成

果。在后續(xù)稽核中如發(fā)現(xiàn)重大問題，應(yīng)重新立項，按程序進

行稽核。

33.2.3對被稽核單位的意見的處理。被稽核單位在收到稽核報告后十

天之內(nèi)，可對稽核報告有關(guān)內(nèi)容書面提出質(zhì)詢。質(zhì)詢的書面

意見，應(yīng)送交稽核組，并抄送總經(jīng)理/主管副總?；私M在收

到意見后，應(yīng)在十日內(nèi)對質(zhì)詢向被稽核單位和做出書面答

復(fù)。認(rèn)為答復(fù)不能合理解釋被稽核單位的意見的，可責(zé)令稽

核組重審。

第七章內(nèi)部稽核質(zhì)量控制方法

I.0目的

明確防損部稽核組稽核報告的撰寫方式及要點。

2.0適用范圍

防損部稽核組。

3.0作業(yè)程序：

3.1稽核質(zhì)量控制方法總則

3.1.1為提高稽核工作的質(zhì)量，特制定本方法。

3.1.2稽核質(zhì)量控制的內(nèi)容

3.1.3包括稽核方案質(zhì)量、稽核作業(yè)過程及稽核檔案的質(zhì)量控制。

3.1.4稽核質(zhì)量控制的原則

全員全過程控制，抓住關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)。

3.1.5第四條質(zhì)量控制監(jiān)督制度體系

3.1.6監(jiān)督制度分為以下層次：

3.1.6.1稽核人員自檢:稽核人員對于工作首先應(yīng)進行自檢,即應(yīng)按照?

稽核管理標(biāo)準(zhǔn)?及其他稽核標(biāo)準(zhǔn)，對稽核工作進行自檢。

3.1.6.2稽核小組內(nèi)分層次檢查：稽核小組內(nèi)的稽核工作，除稽核人員

自檢外

還應(yīng)接受稽核主管人員的監(jiān)督檢查。

3.1.6.3接受被稽核單位檢查：稽核工作除接受本部門和稽核委員會的

監(jiān)督外，還應(yīng)接受被稽核單位的監(jiān)督檢查。

3.1.6.5其他監(jiān)督檢查：稽核人員還應(yīng)接受公司外部單位的的業(yè)務(wù)監(jiān)

督檢查。

3.2稽核質(zhì)量控制要點

3.2.1作業(yè)過程中質(zhì)量控制的主要內(nèi)容

3.2.1.1確定稽核工程過程的質(zhì)量控制

3.2.1.1.1確定工程必須有依據(jù)，或上級下達，或本單位領(lǐng)導(dǎo)交派

的任務(wù)。自訂工程要有依據(jù)，或根據(jù)企業(yè)工作重點，或

根據(jù)需要，或根據(jù)群眾反映舉報的屬稽核機關(guān)職權(quán)范圍

內(nèi)的案件。不可憑個人印象任意確定工程。

3.2.1.1.2稽核工程方案編制程序應(yīng)標(biāo)準(zhǔn)化，內(nèi)容明確、重點突起、

依據(jù)充分、可行性強。

3.2.1.1.3合理調(diào)配稽核組人員，稽核小組組成結(jié)構(gòu)合理，主審要

具備一定的資格和能力；稽核小組要建立嚴(yán)密的管理和

工作制度。

3.2.1.1.4稽核工程和稽核組織的審批手續(xù)要按規(guī)定進行。

3.2.1.2對稽核實施方案的質(zhì)量控制

3.2.1.2.1方案制定前的準(zhǔn)備工作：對稽核任務(wù)的理解是否深刻正

確；對客觀情況的了解是否徹底；對有關(guān)政策、法規(guī)是

否進行了必要的學(xué)習(xí)；對被稽核單位的情況是否進行了

初步調(diào)查。

3.2.1.2.2對實施方案內(nèi)容的要求：對作業(yè)的實施步驟方案安排是

否具體、周密、切實可行；內(nèi)容是否完整；重點是否突

出；人員分工是否合理；任務(wù)是否明確；時間安排是否

緊湊；作業(yè)程序是否恰當(dāng)。

3.2.1.2.3實施方案從總體講是否符合被審單位〔或部門〕的具體

情況，是否符合稽核任務(wù)的要求。

3.2.1.2.4實施方案是否履行了批復(fù)手續(xù)。

3.2.1.3對稽核通知書的質(zhì)量控制

3.2.1.3.1稽核通知書格式是否標(biāo)準(zhǔn)，內(nèi)容是否齊全。

3.2.1.3.2稽核通知書下達前是否經(jīng)過主管領(lǐng)導(dǎo)審批，簽發(fā)的名義

是否適宜。

3.2.1.3.3下達通知書的時間、方式是否恰當(dāng)，手續(xù)是否完備。

3.2.1.4對內(nèi)部控制測試及評價的質(zhì)量控制

3.2.1.4.1對被稽核單位內(nèi)部控制制度建立情況的測試應(yīng)注意以

下質(zhì)量控制點：

①會計制度、控制制度、質(zhì)量檢查制度、商品收發(fā)制度

等是否健全；不相容職務(wù)是否相別離；部門必要的制

約作用能否表達。

②各種記錄、憑證的填制和傳遞是否有嚴(yán)格的規(guī)程；執(zhí)

行業(yè)務(wù)活動是否建立必要而完整的書面記錄。

③對各項生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)活動的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，是否有相應(yīng)的

互控措施，是否制定了明確的崗位責(zé)任制。

④經(jīng)營管理的主要信息能否及時準(zhǔn)確地反應(yīng)到有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)

或部門，有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)或部門能否作出及時反映。

3.2.1.4.2對被稽核單位內(nèi)控制度執(zhí)行情況的測試應(yīng)注意以下質(zhì)

量控制點：

①對前述內(nèi)控制度建立情況的各質(zhì)量控制點是否全部進

行了具體測試。

②測試中是否針對具體內(nèi)容采取相應(yīng)方法，測試是否深

入、具體、細致，重點是否突出。

③對測試中發(fā)現(xiàn)的問題是否進行了詳細的記錄，是否整

理成稽核工作底稿。

3.2.1.4.3對被稽核單位內(nèi)控制度進行評價工作的質(zhì)量控制

①進行全面分析、客觀評價。

②對由于內(nèi)控制度和執(zhí)行中存在的問題而導(dǎo)致的其他問

題是否

進行了深入分析，是否從中找出了下步稽核工作的重

點。

③分析是否基于客觀事實，是否充分聽取了各方面意見,

是否采取了科學(xué)的分析方法。

④對內(nèi)部控制制度的薄弱環(huán)節(jié)，是否提出了切實有效的

改良意見和建議。

3.2.1.5對稽核調(diào)查取證工作的質(zhì)量控制

3.2.1.5.1對資料審查的質(zhì)量控制

①對應(yīng)當(dāng)審查的書面資料是否進行了審查，審查是否細

致深入。

②結(jié)合書面資料的審查是否進行了口頭或書面查詢，口

頭或書面查詢的方式或格式是否得當(dāng)，手續(xù)是否完備。

③查帳記錄、調(diào)查記錄、書面查詢記錄是否完備，是否

按要求整理稽核工作底稿。

3.2.1.5.2對現(xiàn)場查詢的質(zhì)量控制

①應(yīng)當(dāng)進行的現(xiàn)場查詢、實物調(diào)查工作是否都認(rèn)真進行\(zhòng)

有無遺漏或走過場的情況。

②現(xiàn)場查詢、實物查詢的程序是否符合規(guī)定要求，數(shù)字

計算是否準(zhǔn)確，調(diào)查材料是否完整，手續(xù)是否完備。

3.2.1.5.3對所取得證據(jù)的質(zhì)量控制

①各種證據(jù)是否充分，應(yīng)當(dāng)取得的證據(jù)是否全部取得。

②所取得的各種證據(jù)是否都具有證明力，對其證明力的

審查是否認(rèn)真。

③各種證據(jù)是否都具有充分的證據(jù)力，證據(jù)要素是否齊

全。

④對證據(jù)的審查鑒定工作是否認(rèn)真進行，稽核人員個人

鑒定、稽核組集體鑒定、主審綜合鑒定的工作是否按

規(guī)定步驟進行，執(zhí)行了分類分級把關(guān)的制度。

3.2.1.6對稽核工作底稿的質(zhì)量控制

3.2.1.6.1記入稽核工作底稿的內(nèi)容是否具備以下條件：與本次稽

核工作的內(nèi)容相關(guān)，經(jīng)過核對、驗證和鑒別，到達可靠、

完整、齊全。

3.2.1.6.2對事實性質(zhì)的認(rèn)定和處理意見是否恰當(dāng)，所引起的依據(jù)

是否）隹確。

3.2.1.6.3對工作內(nèi)容整理是否有條理，記錄是否準(zhǔn)確。包括工程、

時間、內(nèi)容、編號、事實資料、資料來源、涉及人員、

各種數(shù)據(jù)、責(zé)任簽字等各項要素是否齊全。

3.2.1.6.4是否經(jīng)過主審或有關(guān)人員核對、審閱。

3.2.1.3對稽核報告、稽核結(jié)論和處理決定的質(zhì)量控制

3.2.1.3.1對稽核報告進行質(zhì)量控制要注意以下控制點：

①稽核報告中對問題的闡述要事實清楚、準(zhǔn)確，數(shù)字要

真實；證據(jù)要主旁證齊全、可靠有力，所附材料齊全。

②稽核依據(jù)引用要清楚、準(zhǔn)確，法律及法規(guī)條款的引用

要合情、合理。

③評價應(yīng)實事求是，既要評價成績的一面，也要指出問

題之所在，要全面、準(zhǔn)確、客觀、公正。

④稽核報告格式標(biāo)準(zhǔn)、要素齊全，包括稽核主客體名稱、

時間、內(nèi)容、范圍、方式、根本情況、主要問題、評

價及分析、處理意見及建議等。語言、文字、結(jié)構(gòu)、

條理等各方面符合要求。

⑤稽核報告初稿的形成、定稿和審批的程序，上報和下

發(fā)的程序符合規(guī)定要求。

3.2.1.3.2對稽核結(jié)論和處理決定質(zhì)量控制應(yīng)注意以下控制點：

①稽核結(jié)論和處理決定的產(chǎn)生應(yīng)符合以下程序要求：

a）由內(nèi)部稽核組織或企業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)按國家法律、法

規(guī)或其他有關(guān)準(zhǔn)則，在全面審查稽核報告的根

底上，就稽核結(jié)論和處理決定做出決議。

b）根據(jù)決議寫出稽核結(jié)論和處理決定文稿。

c）由內(nèi)部稽核部門主管領(lǐng)導(dǎo)簽發(fā)稽核結(jié)論和處理

決定。

②稽核結(jié)論和處理決定的內(nèi)容應(yīng)符合以下要求：

a）結(jié)論清楚、準(zhǔn)確，內(nèi)容簡明扼要。處理決定論事

清楚、一事一敘。

b）—處理方式方法符合有關(guān)法律、法規(guī)及其它有關(guān)

要求，處理權(quán)限符合有關(guān)規(guī)定。

③對處理決定的執(zhí)行要建立監(jiān)督機制，對拒不執(zhí)行決定

的被審對象要按規(guī)定強制執(zhí)行。

3.2.1.8對復(fù)核工作的質(zhì)量控制

3.2.1.8.1對復(fù)核申請的質(zhì)量控制要點：

①被審單位〔或部門〕是否按?稽核條例?的有關(guān)規(guī)定申

請復(fù)核。

②復(fù)核申請報告所申述理由是否充分，對要求復(fù)核的具

體事項交待是否清楚。

3.2.1.8.2對受理復(fù)核申請質(zhì)量控制要點

①受理復(fù)核的內(nèi)部稽核組織或單位領(lǐng)導(dǎo)是否對復(fù)核申請

進行了認(rèn)真研究。

②對被審單位〔或部門〕提出的復(fù)核事項是否按程序進

行了認(rèn)真的復(fù)查核實。

③對原稽核中情況不實、結(jié)論不準(zhǔn)、處理不當(dāng)?shù)膯栴}是

否進行了認(rèn)真的改正。

④復(fù)核結(jié)論及更正后的處理決定是否按程序及職權(quán)范圍

進行審批。

⑤復(fù)核結(jié)論和處理決定是否得到有效地執(zhí)行。

3.2.1.9對稽核檔案的質(zhì)量控制

3.2.1.9.1稽核檔案必須一案一卷，專人專案管理。

3.2.1.9.2稽核檔案歸檔內(nèi)容應(yīng)當(dāng)按?檔案管理制度?的要求執(zhí)行。

3.2.1.9.3應(yīng)有專人對各案各卷按要求檢查驗收。

3.2.1.9.4建立完善的檔案保管制度，確保檔案的保管、保密、平

安和有效利用。

3.2.1.9.5檔案的銷毀要符合國家檔案管理規(guī)定。

3.3稽核質(zhì)量的考評

3.3.1內(nèi)部控制質(zhì)量的考證采用對稽核工程和對各級稽核人員實施分?jǐn)?shù)考

核法。

3.3.1.1對于稽核工程的考評

對稽核工程的考評，是指對出具單獨稽核報告的稽核業(yè)務(wù)，

屬于對稽核質(zhì)量的直接控制。稽核工程的考評格式詳見下表：

稽核工程評價表

評價工程名稱工程主審

工程內(nèi)容報告文號

評價人簽名工程主審簽名

類別控制點標(biāo)準(zhǔn)分值考核得分備注

稽核準(zhǔn)備工程調(diào)查3

工程方案3

人員配備3

方案制訂3

分值小計12

稽核證據(jù)合法性5

真實性5

分值小計10

工作底稿完整性5

相關(guān)性5

分類整理4

分值小計14

稽核報告主要問題披露6

表述完整6

格式標(biāo)準(zhǔn)3

分計15

稽核結(jié)論和處理決定正確性6

及時性6

分值小計12

稽核檔案歸檔及時3

內(nèi)容完整3

分值小計6

稽核效率、效果和效問題及時解決6

益情況

費用預(yù)算控制3

分值小計9

分值合計

3.3.1.2對稽核人員的考評

對稽核人員的考評，目的在于通過對人的考核提高稽核工作

質(zhì)量，屬于對于稽核工程的間接控制。對稽核人員的考核采

用下表的格式：

稽核部門工作人員評價表

稽核人員姓名

評價起訖期職務(wù)

評價人簽名被評價人簽名

優(yōu)良中差劣

工程

54321

總體印象

工作質(zhì)量

工作數(shù)量〔與方案及公司領(lǐng)導(dǎo)指派的工作量比擬〕

使用時間

書面寫作

口語表達

財務(wù)稽核熟練性

經(jīng)營稽核熟練性

主動性

獨立工作能力

人際關(guān)系

對相關(guān)業(yè)務(wù)熟悉程度

遵守時間〔方案時間〕

得分小計

稽核業(yè)務(wù)

審前研究

確定稽核方法

識別重要的控制環(huán)節(jié)

設(shè)計測試方法

實現(xiàn)預(yù)定目標(biāo)

擬定工作底稿

得出稽核結(jié)論

匯總歸納資料

稽核檔案整理

得分小計

專業(yè)判斷

根據(jù)情況改變程序或工作范圍

區(qū)分問題重要性能力

出現(xiàn)疑問時與上級或同級討論

宏觀意識及其準(zhǔn)確性

對需要采取措施的建議

職業(yè)道德和廉潔

就稽核問題向上級提出建議

向被稽核單位說明發(fā)現(xiàn)的問題

說服被稽核單位采取措施

得分小計

得分合計

一、主要優(yōu)點和成就

二、主要的培訓(xùn)和開發(fā)需要

三、被評價人對職務(wù)和專業(yè)方向的意見

四、其他評論

3.3.2稽核部門工作人員評價表的評分標(biāo)準(zhǔn):

3.321優(yōu)：各項工作非常到位；各種判斷、結(jié)論準(zhǔn)確，無不確定因

素。

3.3.2.2良：各項工作根本到位，但有些細節(jié)存在缺陷；各種判斷、

結(jié)論準(zhǔn)確，但有較大不確定的因素。

3.3.2.3中：局部工作有明顯缺陷，但工作態(tài)度較認(rèn)真；局部判斷、

結(jié)論與事項相悖，但根本結(jié)論與事實總體一致。

3.3.2.4差：各項工作有明顯缺陷；根本結(jié)論與事實不符。

3.2.4.5劣：各項工作有明顯缺陷、遺漏，需要他人重做、補做；根

本結(jié)論與事實不符，引起被稽核單位強烈不滿。

第八章收銀區(qū)稽核組日工作流程

I.0目的

明確防損部收銀區(qū)稽核組日工作流程。

2.0適用范圍

防損部稽核組。

3.0作業(yè)程序：

3.1早班：

3.1.19:30前打卡

3.1.29:30由值班主管帶隊進行軍訓(xùn)，軍訓(xùn)完畢后，由領(lǐng)班或代班員開

班前會，安排崗位及工作要求

3.1.39:50做好崗前工作（清掃衛(wèi)生、測試報警器、整理印章）

3.1.410:00準(zhǔn)時到崗迎賓

3.1.515:40前同中班人員進行交接

3.1.6交接完畢后，針對早班出現(xiàn)的問題開班后會

3.1.315:40以后打卡下班

3.2中班：

3.2.114:50前打卡

3.2.214:50由值班主管帶隊進行軍訓(xùn)，軍訓(xùn)完畢后，由領(lǐng)班或代班員

開班前會安排崗位及工作要求

3.2.321:50清理印章、印泥，并協(xié)助防損組清場，清場完畢后，開班

后會

3.2.422:00后打卡下班

3.3稽核人員文明用語

3.3.1當(dāng)顧客來到稽核口，應(yīng)說：“您好，請出示購物清單〃；

3.3.2須核對商品時，說：“對不起，請翻開袋子，謝謝！〃，并配合手

勢；

3.3.3當(dāng)顧客從出口處進入時，應(yīng)說：“對不起，這是出口，請走入口，

謝謝！〃；

3.3.4當(dāng)報警器報警時，應(yīng)面露笑容，在顧客正面有禮貌地提醒顧客：“您

是否有忘記付款的商品，假設(shè)有請付款〃；

3.3.5已付款商品未消磁：“對不起，這是我們收銀員的失誤，您走好，

歡送下次光臨〃。

336當(dāng)顧客離開時說：“歡送您下次光臨”。

3.4收銀區(qū)稽核組領(lǐng)班崗位流程

3.4.1工作時間

早上：9:30—晚上22:00

3.4.2工作區(qū)域

收銀區(qū)、稽核出口、精品區(qū)出口

3.4.3具體工作流程

3.4.3.1早上9:00要求早班人員到公司打卡換工裝、開班前會、組

織晨訓(xùn)；

3.4.3.29:15分配崗位，提出工作的要求，做崗前工作（整理印章、

印泥、調(diào)試報警器等）；

3.4.3.39:30各崗站立迎賓；

3.4349:30在各崗巡視，及時發(fā)現(xiàn)處理問題，并做好記錄，催促當(dāng)

班人員按標(biāo)準(zhǔn)動作檢查；

3.4.3.512:30合理安排人員就餐；

3.4.3.614:40組織中班人員開班前會，并提出工作要求，針對早班人

員出現(xiàn)的問題提出考前須知，做好記錄；

3.4.3.315:00準(zhǔn)時帶隊上崗接班，并組織早班人員開班后會；

3.4.3.8繼續(xù)巡視檢查；

3.4.3.921:00配合內(nèi)保人員關(guān)顧客大門，清場；

3.4.3.1021:30清理印章、印泥統(tǒng)一保管；

3.4.3.11關(guān)稽核口大門，開班結(jié)會，講評一天工作情況，按時打卡下班。

第九章收銀區(qū)稽核□崗位制度

I.0目的

明確防損部收銀區(qū)稽核□崗位制度。

2.0適用范圍

防損部稽核組。

3.0作業(yè)程序：

3.1收銀區(qū)稽核口崗位制度

3.1.1稽核人員必須詳細核對每一張清單，做到大件對單，小件對數(shù)；

3.1.2接班崗人員由領(lǐng)班檢查調(diào)試報警器是否正常，做好稽核□一切工作準(zhǔn)

備；

3.1.3產(chǎn)格檢查各種箱裝物品及袋裝商品（如蘋果、梨子、被子、雨衣等）有

沒有夾代商品，如有查出，顧客帶防損部辦公室處理，保證稽核工作

的正常運轉(zhuǎn)；

3.1.4購物車?？诨藛T負(fù)責(zé)清點核對每位推車的顧客，保持通道暢通，嚴(yán)

格把關(guān)；

3.1.5稽核人員要著裝整齊，禮貌待客，產(chǎn)禁與顧客發(fā)生任何糾紛，要耐心

向不了解或有問題的顧客做解釋處理；

3.1.6如顧客觸動報警器：

3.1.6.1首先確認(rèn)是“物〃還是“人”。

3.1.6.2如果是“物〃，稽核人員應(yīng)核對清單，確定是否付款，假設(shè)

付款了，證明是收銀員忘記消磁或未將磁扣取下，應(yīng)禮貌的向

顧客解釋道：“對不起，請您稍候，是我們的責(zé)任，對不起，

耽誤您時間了，謝謝您！〃；

3.1.6.3如果是“人〃觸使報警器報警，則應(yīng)該說：“對不起，您身上

有什么東西把我們的商品管理系統(tǒng)弄響了，請您配合一下，讓

我們一起看看是什么東西，好嗎?同時也是為了您下一次購物

時減少麻煩，因為在其它商場也可能安裝這樣的系統(tǒng)?！ㄟ@時

要顧客主動將東西拿出來給你，不可以奪。

3.1.6.4確認(rèn)是本商場的物品未付款時，將其本人帶至防損部辦公室，

不要與顧客爭吵，不要引起出口堵塞，不要引起圍觀，以防起

哄。任何時候，在語言和行動上一定要態(tài)度溫和，文明禮貌，

保證下步工作順利開展。

3.1.6.5稽核員要做好當(dāng)班記錄，并做好交接班手續(xù)（稽核情況、當(dāng)班遺

留問翅、筆及筆記本）。

3.2收銀區(qū)巡邏崗崗位職責(zé)

3.2.1收銀區(qū)2人

3.2.1.11人與稽核口共同清點團購數(shù)量。處理報警器報警。阻止商品未

付款的顧客從收銀通道進出。接待購物后需開發(fā)票或有疑問退換

貨的顧客。適時與稽核口人員換休；

7.2.1.21人巡視整個收銀區(qū)，配合處理區(qū)域突發(fā)事件。阻止商品未付

款的顧客從收銀通道進出。處理當(dāng)班相關(guān)事件（如漏打、夾帶、

偷竊）。處理物品推出手續(xù)。關(guān)門，封場。

7.2.2巡邏1人〔職責(zé)〕

3.2.2.1檢查顧客所購商品與清單；

3.2.2.2顧客持物品未付款直接出收銀區(qū)；

3.2.2.3顧客排隊等待交款時食用食品；

3.2.2.4顧客在賣場內(nèi)吸煙；

3.2.2.5與稽核□人員換休。

第十章采購工作稽核控制程序

I.0目的

明確防損部采購稽核的要求及對談判作業(yè)的稽核程序。

2.0適用范圍

防損部稽核組。

3.0作業(yè)程序

3.1采購稽核員工作要求

3.1.1崗位說明

具備條件：

3.1.1.1具備采購知識；

3.1.1.2具有現(xiàn)場判斷分析能力;

3.1.1.3具有計算機操作能力，大專以上學(xué)歷；

3.1.1.4較強的防損意識。

3.1.1.5采購稽核員編制屬于防損部，級別為副主管級，由

防損部經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)。

3.1.2工作職責(zé)：

3.1.2.1新品采購階段和供給洽談

3.1.2.2采購員聯(lián)絡(luò)，掌握需引進商品的供給商資料，解釋公司有

關(guān)防損規(guī)定，對供給商作防損方面的要求，簽定反賄賂協(xié)

議。

3.1.2.3參與談判組與供給商的洽談。

3.1.2.4掌握供給商的資料。

3.1.2.5審核供給商所報的供貨價及交易條件，進行市場調(diào)查及與

其他超市比擬。

3.1.2.6審核采購員與供給商洽談關(guān)系是否正常。

3.1.2.3提交審核報告，交部門經(jīng)理。

3.1.3日常工作：

3.1.3.1供給商訪談

經(jīng)常性訪談供給商，了解進貨價格，結(jié)帳情況及采購的關(guān)

系，收集供給商對采購員的看法。

3.132稽核商品

設(shè)立單品的銷售數(shù)量、庫存、結(jié)款金額的PH值即在電腦

數(shù)據(jù)中設(shè)立防損商品數(shù)據(jù)，進行追蹤，分析差異，進行市

調(diào)，并查明原因，從而了解該商品的進貨渠道是否正常。

3.1.3.3法律控制

依法制定保障公司與供給商正常關(guān)系的防損規(guī)定,并向供

給商解釋宣傳,對供給商派駐我公司工作的業(yè)務(wù)員促銷員

進行防損培訓(xùn)與審查，并對違規(guī)人員〔包括內(nèi)部采購人員〕

進行處理。

3.1.3.4定期報告與審計制度

對重點商品品項的供給商和其商品進價、銷售、庫存、結(jié)

帳及

同執(zhí)行等情況進行審計，定期報告。

3.1.3.5工作意義

3.1.3.5.1防損稽核人員參與采購部工作，由于是分屬兩個部

門，具有相對獨立性，加強監(jiān)督，形成良好的監(jiān)督

體制，到達對采購全程的監(jiān)控。

3.1.3.5.2稽核員相對獨立的工作條件有利于供給商投訴，反映

情況，也有利于采購人員反映情況。

3.1.3.5.3對供給商采購都起到一定的震懾防范作用，保證采購

工作的正常進行。

3.2采購稽核工作階段要求

3.2.1反賄賂協(xié)議階段：

凡進入第二輪談判的供給商，稽核員應(yīng)與其接觸，并簽定反賄賂

協(xié)議。

步驟如下：

3.2.1.1通過采購了解第二輪供給商談判的方案和安排。

3.2.1.2了解供給商的根本情況〔超市供給商狀況登記表、供給商

報價單、供給商洽談登記表：采購提供〕；

3.2.1.3準(zhǔn)備資料〔反賄賂協(xié)議書、防損要求、談話登記表等〕。

3.2.1.4由相應(yīng)采購?fù)ㄖ┙o商并告知供給商提供相關(guān)手續(xù)。

3.2.1.5在采購的介紹下，單獨與供給商約談，并填寫?談話登記

表?。了解根本情況、資質(zhì)情況以及對反賄賂協(xié)議書的理

解情況。

3.2.1.6填寫反賄賂協(xié)議書，防損稽核員須填寫表格中相對應(yīng)的填

寫工程如〔協(xié)議人、名稱、地址、、簽字〕，相關(guān)采購

簽字。供給商應(yīng)盡力按協(xié)議要求填寫，銷售代表簽字、供

給商名稱、地址、及日期都應(yīng)填寫清楚。未填寫的工

程應(yīng)由銷售代表將簽好字的協(xié)議帶回，相關(guān)人員簽字蓋章

確認(rèn)后，于三日內(nèi)交防損稽核員，由防損稽核員與防損經(jīng)

理聯(lián)系。

321.3一般供給商以了解情況為主，并對談話內(nèi)容進行歸納，對談

話涉及的問題，應(yīng)記錄清楚。談話完畢后，應(yīng)填寫談話登

記表，當(dāng)時完成后，應(yīng)填寫反賄賂協(xié)議匯總表。

3.2.1.8填寫說明：反賄賂協(xié)議、供給商談話登記表均應(yīng)編號，并