江蘇審計(jì)考研備考資料3篇江蘇審計(jì)考研備考資料（第一篇）一、審計(jì)基礎(chǔ)理論1.審計(jì)的定義與目標(biāo)審計(jì)是由獨(dú)立的專門機(jī)構(gòu)或人員接受委托或根據(jù)授權(quán)，對(duì)國(guó)家行政、事業(yè)單位和企業(yè)單位及其他經(jīng)濟(jì)組織的會(huì)計(jì)報(bào)表和其他資料及其所反映的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審查并發(fā)表意見。審計(jì)的總體目標(biāo)是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證，使得注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠?qū)ω?cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表審計(jì)意見；按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，根據(jù)審計(jì)結(jié)果對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告，并與管理層和治理層溝通。例：以下關(guān)于審計(jì)目標(biāo)的說法中，正確的是（）A.審計(jì)目標(biāo)只關(guān)注財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性B.審計(jì)目標(biāo)包括對(duì)合規(guī)性的審查C.審計(jì)目標(biāo)不涉及與管理層和治理層的溝通D.審計(jì)目標(biāo)僅針對(duì)上市公司答案：B。審計(jì)目標(biāo)不僅關(guān)注財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性，還包括合規(guī)性等多方面，且需要與管理層和治理層溝通，并非僅針對(duì)上市公司。2.審計(jì)的分類按審計(jì)主體分類，可分為政府審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)。政府審計(jì)是由政府審計(jì)機(jī)關(guān)代表政府依法進(jìn)行的審計(jì)；內(nèi)部審計(jì)是由各部門、各單位內(nèi)部設(shè)置的專門機(jī)構(gòu)或人員實(shí)施的審計(jì)；注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)是由經(jīng)政府有關(guān)部門審核批準(zhǔn)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師組成的會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行的審計(jì)。例：下列屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)特點(diǎn)的是（）A.具有強(qiáng)制性B.服務(wù)于本單位C.獨(dú)立性較強(qiáng)D.主要監(jiān)督政府財(cái)政收支答案：C。注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)獨(dú)立性較強(qiáng)，不具有強(qiáng)制性，服務(wù)于社會(huì)公眾，主要對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表等進(jìn)行審計(jì)，而非監(jiān)督政府財(cái)政收支。3.審計(jì)假設(shè)審計(jì)假設(shè)是指為開展審計(jì)實(shí)踐，進(jìn)行審計(jì)理論研究所設(shè)立的前提條件或先決條件。主要包括經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系假設(shè)、可驗(yàn)證性假設(shè)、內(nèi)控有效性假設(shè)、獨(dú)立性假設(shè)等。例：經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系假設(shè)是審計(jì)產(chǎn)生和發(fā)展的（）A.必要條件B.充分條件C.充要條件D.無關(guān)條件答案：A。經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系假設(shè)是審計(jì)產(chǎn)生和發(fā)展的必要條件，但不是充分條件。二、審計(jì)準(zhǔn)則與職業(yè)道德1.中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則是注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)過程中應(yīng)當(dāng)遵循的行為規(guī)范，是衡量注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)工作質(zhì)量的權(quán)威性標(biāo)準(zhǔn)。它包括一般原則與責(zé)任、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與應(yīng)對(duì)、審計(jì)證據(jù)、利用其他主體的工作、審計(jì)結(jié)論與報(bào)告等方面的準(zhǔn)則。例：注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)遵守的準(zhǔn)則是（）A.企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則B.中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則C.稅法D.公司法答案：B。企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則是企業(yè)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的標(biāo)準(zhǔn)，稅法和公司法是相關(guān)法律法規(guī)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)遵守中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則。2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德基本原則包括誠(chéng)信、獨(dú)立性、客觀和公正、專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注、保密、良好職業(yè)行為。誠(chéng)信要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師在所有的職業(yè)關(guān)系和商業(yè)關(guān)系中，保持正直和誠(chéng)實(shí)，秉公處事、實(shí)事求是；獨(dú)立性是注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的靈魂。例：注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)保持實(shí)質(zhì)上和形式上的獨(dú)立，以下體現(xiàn)形式上獨(dú)立的是（）A.不與被審計(jì)單位存在經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系B.不受偏見、利益沖突或他人的不當(dāng)影響C.保持客觀的態(tài)度D.避免出現(xiàn)重大的事實(shí)和情況，使得一個(gè)理性且掌握充分信息的第三方在權(quán)衡這些事實(shí)和情況后，很可能推定會(huì)計(jì)師事務(wù)所或項(xiàng)目組成員的誠(chéng)信、客觀或職業(yè)懷疑態(tài)度已經(jīng)受到損害答案：D。A選項(xiàng)不與被審計(jì)單位存在經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系是實(shí)質(zhì)上獨(dú)立的要求；B、C選項(xiàng)體現(xiàn)的是實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立；D選項(xiàng)是形式上獨(dú)立的體現(xiàn)。3.職業(yè)道德概念框架職業(yè)道德概念框架是指解決職業(yè)道德問題的思路和方法，用以指導(dǎo)注冊(cè)會(huì)計(jì)師：識(shí)別對(duì)職業(yè)道德基本原則的不利影響；評(píng)價(jià)不利影響的嚴(yán)重程度；必要時(shí)采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃?。例：?dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別出對(duì)職業(yè)道德基本原則的不利影響時(shí)，首先應(yīng)（）A.評(píng)價(jià)不利影響的嚴(yán)重程度B.采取防范措施C.終止業(yè)務(wù)約定D.識(shí)別不利影響答案：D。根據(jù)職業(yè)道德概念框架，首先要識(shí)別對(duì)職業(yè)道德基本原則的不利影響，然后再評(píng)價(jià)嚴(yán)重程度，必要時(shí)采取防范措施。三、審計(jì)計(jì)劃1.初步業(yè)務(wù)活動(dòng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在本期審計(jì)業(yè)務(wù)開始時(shí)開展初步業(yè)務(wù)活動(dòng)，以實(shí)現(xiàn)以下三個(gè)主要目的：具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所需的獨(dú)立性和能力；不存在因管理層誠(chéng)信問題而可能影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師保持該項(xiàng)業(yè)務(wù)的意愿的事項(xiàng)；與被審計(jì)單位之間不存在對(duì)業(yè)務(wù)約定條款的誤解。例：初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的內(nèi)容不包括（）A.針對(duì)保持客戶關(guān)系和具體審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序B.評(píng)價(jià)遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的情況C.制定總體審計(jì)策略D.就審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款達(dá)成一致意見答案：C。制定總體審計(jì)策略是在初步業(yè)務(wù)活動(dòng)之后進(jìn)行的，初步業(yè)務(wù)活動(dòng)包括A、B、D選項(xiàng)的內(nèi)容。2.總體審計(jì)策略總體審計(jì)策略用以確定審計(jì)范圍、時(shí)間安排和方向，并指導(dǎo)具體審計(jì)計(jì)劃的制定。在制定總體審計(jì)策略時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮審計(jì)范圍、報(bào)告目標(biāo)、時(shí)間安排及所需溝通的性質(zhì)、審計(jì)方向、審計(jì)資源等因素。例：以下屬于總體審計(jì)策略考慮的審計(jì)方向因素的是（）A.確定審計(jì)重要性B.確定審計(jì)項(xiàng)目組成員C.確定審計(jì)時(shí)間安排D.確定審計(jì)報(bào)告的格式答案：A。確定審計(jì)項(xiàng)目組成員屬于審計(jì)資源因素；確定審計(jì)時(shí)間安排屬于時(shí)間安排因素；確定審計(jì)報(bào)告的格式屬于報(bào)告目標(biāo)相關(guān)內(nèi)容。確定審計(jì)重要性屬于審計(jì)方向因素。3.具體審計(jì)計(jì)劃具體審計(jì)計(jì)劃比總體審計(jì)策略更加詳細(xì)，其內(nèi)容包括為獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平，項(xiàng)目組成員擬實(shí)施的審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍。具體審計(jì)計(jì)劃包括風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序、計(jì)劃實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序和其他審計(jì)程序。例：具體審計(jì)計(jì)劃中的進(jìn)一步審計(jì)程序包括（）A.控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序B.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序C.分析程序D.重新執(zhí)行程序答案：A。進(jìn)一步審計(jì)程序包括控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序；風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序是具體審計(jì)計(jì)劃的一部分，但不屬于進(jìn)一步審計(jì)程序；分析程序是審計(jì)程序的一種方法；重新執(zhí)行程序是控制測(cè)試的一種具體方法。四、審計(jì)證據(jù)與審計(jì)工作底稿1.審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)審計(jì)證據(jù)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了得出審計(jì)結(jié)論、形成審計(jì)意見而使用的所有信息，包括構(gòu)成財(cái)務(wù)報(bào)表基礎(chǔ)的會(huì)計(jì)記錄所含有的信息和其他信息。審計(jì)證據(jù)具有充分性和適當(dāng)性兩個(gè)特征。充分性是對(duì)審計(jì)證據(jù)數(shù)量的衡量，適當(dāng)性是對(duì)審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的衡量，包括相關(guān)性和可靠性。例：以下關(guān)于審計(jì)證據(jù)充分性的說法中，錯(cuò)誤的是（）A.審計(jì)證據(jù)的充分性受評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的影響B(tài).審計(jì)證據(jù)的充分性受審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的影響C.審計(jì)證據(jù)的數(shù)量越多越好D.審計(jì)證據(jù)的充分性是對(duì)審計(jì)證據(jù)數(shù)量的衡量答案：C。審計(jì)證據(jù)并非數(shù)量越多越好，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要獲取的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量受其對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的影響，并且在一定程度上受審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的影響。2.審計(jì)證據(jù)的獲取方法注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過檢查、觀察、詢問、函證、重新計(jì)算、重新執(zhí)行和分析程序等方法獲取審計(jì)證據(jù)。檢查是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部或外部生成的，以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在的記錄和文件進(jìn)行審查，或?qū)Y產(chǎn)進(jìn)行實(shí)物審查；函證是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接從第三方（被詢證者）獲取書面答復(fù)以作為審計(jì)證據(jù)的過程。例：注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了驗(yàn)證應(yīng)收賬款的真實(shí)性，通常采用的審計(jì)證據(jù)獲取方法是（）A.檢查B.觀察C.函證D.重新計(jì)算答案：C。函證是驗(yàn)證應(yīng)收賬款真實(shí)性的常用方法，通過向客戶發(fā)函詢證應(yīng)收賬款的余額等情況。檢查主要是針對(duì)記錄和文件等；觀察主要用于觀察被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)等；重新計(jì)算主要用于驗(yàn)證數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。3.審計(jì)工作底稿的編制與歸檔審計(jì)工作底稿是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)制定的審計(jì)計(jì)劃、實(shí)施的審計(jì)程序、獲取的相關(guān)審計(jì)證據(jù)，以及得出的審計(jì)結(jié)論作出的記錄。審計(jì)工作底稿應(yīng)使得未曾接觸該項(xiàng)審計(jì)工作的有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士清楚了解：按照審計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定實(shí)施的審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍；實(shí)施審計(jì)程序的結(jié)果和獲取的審計(jì)證據(jù)；審計(jì)中遇到的重大事項(xiàng)和得出的結(jié)論，以及在得出結(jié)論時(shí)作出的重大職業(yè)判斷。審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)報(bào)告日后六十天內(nèi)。例：以下關(guān)于審計(jì)工作底稿歸檔期限的說法中，正確的是（）A.審計(jì)工作底稿應(yīng)在審計(jì)業(yè)務(wù)完成后立即歸檔B.審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)報(bào)告日后三十天內(nèi)C.審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)報(bào)告日后六十天內(nèi)D.審計(jì)工作底稿應(yīng)在審計(jì)報(bào)告出具前歸檔答案：C。根據(jù)規(guī)定，審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)報(bào)告日后六十天內(nèi)。江蘇審計(jì)考研備考資料（第二篇）五、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估1.了解被審計(jì)單位及其環(huán)境注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從下列方面了解被審計(jì)單位及其環(huán)境：相關(guān)行業(yè)狀況、法律環(huán)境和監(jiān)管環(huán)境及其他外部因素；被審計(jì)單位的性質(zhì)；被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用；被審計(jì)單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及可能導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)；對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的衡量和評(píng)價(jià)；被審計(jì)單位的內(nèi)部控制。例：注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位的性質(zhì)，不包括（）A.所有權(quán)結(jié)構(gòu)B.治理結(jié)構(gòu)C.組織結(jié)構(gòu)D.行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)狀況答案：D。了解被審計(jì)單位的性質(zhì)包括所有權(quán)結(jié)構(gòu)、治理結(jié)構(gòu)、組織結(jié)構(gòu)等方面，行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)狀況屬于相關(guān)行業(yè)狀況等外部因素，不屬于被審計(jì)單位的性質(zhì)范疇。2.評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表層次以及各類交易、賬戶余額和披露認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。在識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施下列審計(jì)程序：在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的整個(gè)過程中識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，并考慮各類交易、賬戶余額和披露；將識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)與認(rèn)定層次可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域相聯(lián)系；考慮識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)是否重大；考慮識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性。例：以下屬于財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的是（）A.應(yīng)收賬款存在高估風(fēng)險(xiǎn)B.存貨計(jì)價(jià)方法的選擇可能導(dǎo)致錯(cuò)報(bào)C.管理層缺乏誠(chéng)信可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表整體產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)D.銷售交易的截止認(rèn)定可能存在錯(cuò)報(bào)答案：C。A、B、D選項(xiàng)屬于認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，管理層缺乏誠(chéng)信可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表整體，屬于財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。3.特別風(fēng)險(xiǎn)特別風(fēng)險(xiǎn)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別和評(píng)估的、根據(jù)判斷認(rèn)為需要特別考慮的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。特別風(fēng)險(xiǎn)通常與重大的非常規(guī)交易和判斷事項(xiàng)有關(guān)。非常規(guī)交易是指由于金額或性質(zhì)異常而不經(jīng)常發(fā)生的交易；判斷事項(xiàng)通常包括作出的會(huì)計(jì)估計(jì)。例：以下屬于特別風(fēng)險(xiǎn)的是（）A.日常的銷售交易B.固定資產(chǎn)的折舊計(jì)算C.重大的關(guān)聯(lián)方交易D.存貨的盤點(diǎn)答案：C。重大的關(guān)聯(lián)方交易屬于重大的非常規(guī)交易，通常被認(rèn)定為特別風(fēng)險(xiǎn)。日常的銷售交易是常規(guī)交易；固定資產(chǎn)的折舊計(jì)算和存貨的盤點(diǎn)一般不屬于特別風(fēng)險(xiǎn)。六、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)1.針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的總體應(yīng)對(duì)措施注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)確定下列總體應(yīng)對(duì)措施：向項(xiàng)目組強(qiáng)調(diào)保持職業(yè)懷疑的必要性；指派更有經(jīng)驗(yàn)或具有特殊技能的審計(jì)人員，或利用專家的工作；提供更多的督導(dǎo)；在選擇擬實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)融入更多的不可預(yù)見的因素；對(duì)擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排或范圍作出總體修改。例：注冊(cè)會(huì)計(jì)師為應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，在選擇擬實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)融入更多不可預(yù)見因素的做法不包括（）A.對(duì)某些未測(cè)試過的低于設(shè)定的重要性水平或風(fēng)險(xiǎn)較小的賬戶余額和認(rèn)定實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序B.調(diào)整實(shí)施審計(jì)程序的時(shí)間，使其超出被審計(jì)單位的預(yù)期C.采取不同的審計(jì)抽樣方法，使當(dāng)年抽取的測(cè)試樣本與以前有所不同D.對(duì)所有的應(yīng)收賬款進(jìn)行函證答案：D。對(duì)所有的應(yīng)收賬款進(jìn)行函證是常規(guī)的審計(jì)程序，不屬于在選擇擬實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)融入更多不可預(yù)見因素的做法。A、B、C選項(xiàng)都是融入不可預(yù)見因素的方式。2.針對(duì)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的進(jìn)一步審計(jì)程序進(jìn)一步審計(jì)程序是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)評(píng)估的各類交易、賬戶余額和披露認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的審計(jì)程序，包括控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序?？刂茰y(cè)試是指用于評(píng)價(jià)內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)方面的運(yùn)行有效性的審計(jì)程序；實(shí)質(zhì)性程序是指用于發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)的審計(jì)程序，包括對(duì)各類交易、賬戶余額和披露的細(xì)節(jié)測(cè)試以及實(shí)質(zhì)性分析程序。例：以下關(guān)于進(jìn)一步審計(jì)程序的說法中，正確的是（）A.進(jìn)一步審計(jì)程序只包括控制測(cè)試B.進(jìn)一步審計(jì)程序只包括實(shí)質(zhì)性程序C.進(jìn)一步審計(jì)程序包括控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序D.進(jìn)一步審計(jì)程序與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序無關(guān)答案：C。進(jìn)一步審計(jì)程序包括控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序；風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序?yàn)檫M(jìn)一步審計(jì)程序的設(shè)計(jì)和實(shí)施提供了基礎(chǔ)，二者密切相關(guān)。3.控制測(cè)試當(dāng)存在下列情形之一時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測(cè)試：在評(píng)估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，預(yù)期控制的運(yùn)行是有效的；僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序并不能夠提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)?？刂茰y(cè)試的程序包括詢問、觀察、檢查、重新執(zhí)行。例：注冊(cè)會(huì)計(jì)師在下列哪種情況下不需要實(shí)施控制測(cè)試（）A.預(yù)期控制的運(yùn)行是有效的B.僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不足以提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)C.被審計(jì)單位的內(nèi)部控制不存在D.被審計(jì)單位的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)合理且正在執(zhí)行答案：C。如果被審計(jì)單位的內(nèi)部控制不存在，就沒有必要實(shí)施控制測(cè)試。A、B選項(xiàng)是應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測(cè)試的情形；D選項(xiàng)表明內(nèi)部控制可能有效運(yùn)行，也可能需要實(shí)施控制測(cè)試。七、銷售與收款循環(huán)審計(jì)1.銷售與收款循環(huán)的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)銷售與收款循環(huán)的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)包括接受客戶訂購(gòu)單、批準(zhǔn)賒銷信用、按銷售單供貨、按銷售單裝運(yùn)貨物、向客戶開具賬單、記錄銷售、辦理和記錄現(xiàn)金、銀行存款收入、辦理和記錄銷售退回、銷售折扣與折讓、注銷壞賬、提取壞賬準(zhǔn)備等。例：銷售與收款循環(huán)中，批準(zhǔn)賒銷信用的目的是（）A.防止企業(yè)因向無力支付貨款的客戶發(fā)貨而蒙受損失B.保證貨物的安全C.確保銷售發(fā)票的準(zhǔn)確性D.保證銷售交易的完整性答案：A。批準(zhǔn)賒銷信用主要是為了評(píng)估客戶的信用狀況，防止企業(yè)向無力支付貨款的客戶發(fā)貨而遭受損失。保證貨物的安全與批準(zhǔn)賒銷信用無關(guān)；確保銷售發(fā)票的準(zhǔn)確性是開具賬單環(huán)節(jié)的目標(biāo)；保證銷售交易的完整性是記錄銷售等環(huán)節(jié)需要關(guān)注的。2.銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制有效的內(nèi)部控制可以降低銷售與收款循環(huán)中的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制包括職責(zé)分離控制、授權(quán)審批控制、憑證與記錄控制、定期核對(duì)控制等。例如，銷售部門與賒銷審批部門應(yīng)職責(zé)分離；銷售價(jià)格、銷售條件、運(yùn)費(fèi)、折扣等必須經(jīng)過審批。例：以下屬于銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制中職責(zé)分離控制要求的是（）A.銷售部門負(fù)責(zé)開具銷售發(fā)票B.出納人員負(fù)責(zé)記錄應(yīng)收賬款明細(xì)賬C.銷售部門與賒銷審批部門分離D.倉(cāng)庫(kù)部門負(fù)責(zé)批準(zhǔn)賒銷信用答案：C。銷售部門與賒銷審批部門分離符合職責(zé)分離控制要求。銷售部門不應(yīng)負(fù)責(zé)開具銷售發(fā)票，通常應(yīng)由財(cái)務(wù)部門開具；出納人員不應(yīng)負(fù)責(zé)記錄應(yīng)收賬款明細(xì)賬，應(yīng)做到錢賬分離；倉(cāng)庫(kù)部門不負(fù)責(zé)批準(zhǔn)賒銷信用。3.銷售與收款循環(huán)的實(shí)質(zhì)性程序銷售與收款循環(huán)的實(shí)質(zhì)性程序包括實(shí)質(zhì)性分析程序和細(xì)節(jié)測(cè)試。實(shí)質(zhì)性分析程序主要是通過對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的關(guān)系進(jìn)行分析，識(shí)別異常波動(dòng)和差異。細(xì)節(jié)測(cè)試包括對(duì)銷售交易和收款交易的細(xì)節(jié)測(cè)試，以及對(duì)營(yíng)業(yè)收入、應(yīng)收賬款等賬戶的細(xì)節(jié)測(cè)試。例：注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)營(yíng)業(yè)收入實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序時(shí)，不常用的方法是（）A.比較本期各月各類營(yíng)業(yè)收入的波動(dòng)情況B.計(jì)算本期重要產(chǎn)品的毛利率C.分析營(yíng)業(yè)收入與營(yíng)業(yè)成本的比例關(guān)系D.對(duì)營(yíng)業(yè)收入進(jìn)行截止測(cè)試答案：D。對(duì)營(yíng)業(yè)收入進(jìn)行截止測(cè)試屬于細(xì)節(jié)測(cè)試，不屬于實(shí)質(zhì)性分析程序。A、B、C選項(xiàng)都是實(shí)質(zhì)性分析程序中常用的方法。八、采購(gòu)與付款循環(huán)審計(jì)1.采購(gòu)與付款循環(huán)的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)采購(gòu)與付款循環(huán)的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)包括請(qǐng)購(gòu)商品和勞務(wù)、編制訂購(gòu)單、驗(yàn)收商品、儲(chǔ)存已驗(yàn)收的商品、編制付款憑單、確認(rèn)與記錄負(fù)債、支付負(fù)債、記錄現(xiàn)金、銀行存款支出等。例：采購(gòu)與付款循環(huán)中，編制訂購(gòu)單的目的是（）A.確定需要采購(gòu)的商品和勞務(wù)B.選擇合適的供應(yīng)商C.向供應(yīng)商發(fā)出采購(gòu)要約D.驗(yàn)收采購(gòu)的商品答案：C。編制訂購(gòu)單是向供應(yīng)商發(fā)出采購(gòu)要約，明確采購(gòu)的商品或勞務(wù)的種類、數(shù)量、價(jià)格等信息。確定需要采購(gòu)的商品和勞務(wù)是請(qǐng)購(gòu)環(huán)節(jié)的目的；選擇合適的供應(yīng)商是在編制訂購(gòu)單之前需要考慮的；驗(yàn)收采購(gòu)的商品是驗(yàn)收環(huán)節(jié)的工作。2.采購(gòu)與付款循環(huán)的內(nèi)部控制采購(gòu)與付款循環(huán)的內(nèi)部控制包括職責(zé)分離控制、請(qǐng)購(gòu)控制、訂購(gòu)單控制、驗(yàn)收控制、付款控制等。例如，采購(gòu)部門與驗(yàn)收部門應(yīng)職責(zé)分離；請(qǐng)購(gòu)單必須經(jīng)過適當(dāng)?shù)氖跈?quán)審批。例：以下關(guān)于采購(gòu)與付款循環(huán)內(nèi)部控制中付款控制的說法，錯(cuò)誤的是（）A.付款前應(yīng)核對(duì)付款憑單和相關(guān)憑證B.應(yīng)由出納人員負(fù)責(zé)簽署支票C.支票的簽署應(yīng)經(jīng)過授權(quán)D.付款記錄應(yīng)及時(shí)準(zhǔn)確答案：B。應(yīng)由被授權(quán)的人員負(fù)責(zé)簽署支票，而不是出納人員，以防止出納人員擅自支付款項(xiàng)，保證資金安全。A、C、D選項(xiàng)都是付款控制的正確要求。3.采購(gòu)與付款循環(huán)的實(shí)質(zhì)性程序采購(gòu)與付款循環(huán)的實(shí)質(zhì)性程序包括實(shí)質(zhì)性分析程序和細(xì)節(jié)測(cè)試。實(shí)質(zhì)性分析程序可以通過比較本期與前期的采購(gòu)金額、應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)率等指標(biāo)，分析是否存在異常。細(xì)節(jié)測(cè)試包括對(duì)采購(gòu)交易和付款交易的細(xì)節(jié)測(cè)試，以及對(duì)應(yīng)付賬款、固定資產(chǎn)等賬戶的細(xì)節(jié)測(cè)試。例：注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)應(yīng)付賬款進(jìn)行函證時(shí)，通常選擇的函證對(duì)象不包括（）A.較大金額的債權(quán)人B.可能存在爭(zhēng)議的債權(quán)人C.期末余額較小甚至為零，但為企業(yè)重要供貨人的債權(quán)人D.與企業(yè)發(fā)生業(yè)務(wù)較少的債權(quán)人答案：D。注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常選擇較大金額的債權(quán)人、可能存在爭(zhēng)議的債權(quán)人、期末余額較小甚至為零但為企業(yè)重要供貨人的債權(quán)人進(jìn)行函證。與企業(yè)發(fā)生業(yè)務(wù)較少的債權(quán)人可能不是主要的函證對(duì)象。江蘇審計(jì)考研備考資料（第三篇）九、生產(chǎn)與存貨循環(huán)審計(jì)1.生產(chǎn)與存貨循環(huán)的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)生產(chǎn)與存貨循環(huán)的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)包括計(jì)劃和安排生產(chǎn)、發(fā)出原材料、生產(chǎn)產(chǎn)品、核算產(chǎn)品成本、儲(chǔ)存產(chǎn)成品、發(fā)出產(chǎn)成品等。計(jì)劃和安排生產(chǎn)由生產(chǎn)計(jì)劃部門負(fù)責(zé)，根據(jù)客戶訂單或?qū)︿N售預(yù)測(cè)和產(chǎn)品需求的分析來決定生產(chǎn)授權(quán)；發(fā)出原材料由倉(cāng)庫(kù)部門根據(jù)生產(chǎn)部門的領(lǐng)料單發(fā)出原材料。例：生產(chǎn)與存貨循環(huán)中，生產(chǎn)計(jì)劃部門的主要職責(zé)是（）A.發(fā)出原材料B.生產(chǎn)產(chǎn)品C.計(jì)劃和安排生產(chǎn)D.核算產(chǎn)品成本答案：C。生產(chǎn)計(jì)劃部門負(fù)責(zé)計(jì)劃和安排生產(chǎn)；發(fā)出原材料是倉(cāng)庫(kù)部門的職責(zé)；生產(chǎn)產(chǎn)品是生產(chǎn)部門的工作；核算產(chǎn)品成本是財(cái)務(wù)部門或成本核算部門的任務(wù)。2.生產(chǎn)與存貨循環(huán)的內(nèi)部控制生產(chǎn)與存貨循環(huán)的內(nèi)部控制包括職責(zé)分離控制、成本核算控制、存貨保管控制、定期盤點(diǎn)控制等。例如，生產(chǎn)計(jì)劃部門與生產(chǎn)部門、倉(cāng)庫(kù)部門與會(huì)計(jì)部門應(yīng)職責(zé)分離；成本核算應(yīng)準(zhǔn)確及時(shí)，采用適當(dāng)?shù)某杀居?jì)算方法。例：以下屬于生產(chǎn)與存貨循環(huán)內(nèi)部控制中存貨保管控制要求的是（）A.對(duì)存貨進(jìn)行定期盤點(diǎn)B.限制非授權(quán)人員接近存貨C.正確核算存貨成本D.合理安排生產(chǎn)計(jì)劃答案：B。限制非授權(quán)人員接近存貨是存貨保管控制的重要要求，以保證存貨的安全。對(duì)存貨進(jìn)行定期盤點(diǎn)屬于定期盤點(diǎn)控制；正確核算存貨成本屬于成本核算控制；合理安排生產(chǎn)計(jì)劃屬于生產(chǎn)計(jì)劃控制。3.生產(chǎn)與存貨循環(huán)的實(shí)質(zhì)性程序生產(chǎn)與存貨循環(huán)的實(shí)質(zhì)性程序包括實(shí)質(zhì)性分析程序和細(xì)節(jié)測(cè)試。實(shí)質(zhì)性分析程序可以比較本期與前期的存貨周轉(zhuǎn)率、毛利率等指標(biāo)，分析存貨成本的合理性。細(xì)節(jié)測(cè)試包括對(duì)存貨的監(jiān)盤、計(jì)價(jià)測(cè)試、截止測(cè)試等。例：注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)存貨進(jìn)行監(jiān)盤的目的不包括（）A.確定存貨的存在B.確定存貨的所有權(quán)C.確定存貨的數(shù)量D.確定存貨的狀況答案：B。存貨監(jiān)盤主要是為了確定存貨的存在、數(shù)量和狀況，存貨的所有權(quán)需要通過其他程序（如查閱采購(gòu)合同、發(fā)票等）來確定。十、貨幣資金審計(jì)1.貨幣資金與業(yè)務(wù)循環(huán)貨幣資金與各業(yè)務(wù)循環(huán)均直接相關(guān)，它是企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)的起點(diǎn)和終點(diǎn)。銷售與收款循環(huán)會(huì)導(dǎo)致貨幣資金的增加；采購(gòu)與付款循環(huán)會(huì)導(dǎo)致貨幣資金的減少；籌資與投資循環(huán)也會(huì)涉及貨幣資金的收付。例：以下業(yè)務(wù)循環(huán)中，不會(huì)直接導(dǎo)致貨幣資金增加的是（）A.銷售與收款循環(huán)B.采購(gòu)與付款循環(huán)C.籌資循環(huán)D.投資收回循環(huán)答案：B。采購(gòu)與付款循環(huán)會(huì)使企業(yè)支付貨幣資金，導(dǎo)致貨幣資金減少。銷售與收款循環(huán)會(huì)收到貨款，使貨幣資金增加；籌資循環(huán)會(huì)獲得資金，增加貨幣資金；投資收回循環(huán)會(huì)收回投資款，增加貨幣資金。2.貨幣資金的內(nèi)部控制貨幣資金的內(nèi)部控制包括崗位分工及授權(quán)批準(zhǔn)、現(xiàn)金和銀行存款的管理、票據(jù)及有關(guān)印章的管理等。例如，出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作；企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)銀行預(yù)留印鑒的管理，財(cái)務(wù)專用章應(yīng)由專人保管，個(gè)人名章必須由本人或其授權(quán)人員保管。例：以下關(guān)于貨幣資金內(nèi)部控制中票據(jù)及有關(guān)印章管理的說法，錯(cuò)誤的是（）A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)與貨幣資金相關(guān)的票據(jù)的管理B.財(cái)務(wù)專用章和個(gè)人名章可以由一人保管C.空白支票必須由專人妥善保管D.嚴(yán)禁一人保管支付款項(xiàng)所需的全部印章答案：B。財(cái)務(wù)專用章和個(gè)人名章不應(yīng)由一人保管，應(yīng)分開保管，以防止一人擅自使用印章進(jìn)行支付，保證資金安全。A、C、D選項(xiàng)都是票據(jù)及有關(guān)印章管理的正確要求。3.貨幣資金的實(shí)質(zhì)性程序貨幣資金的實(shí)質(zhì)性程序包括核對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬與總賬的余額是否相符；監(jiān)盤庫(kù)存現(xiàn)金；函證銀行存款余額；檢查銀行存款賬戶發(fā)生額等。例：注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)銀行存款進(jìn)行函證時(shí)，函證的內(nèi)容不包括（）A.銀行存款的余額B.銀行借款的金額C.銀行存款的利息收入D.銀行存款的開戶日期答案：C。銀行存款函證的內(nèi)容通常包括銀行存款的余額、銀行借款的金額、銀行存款的開戶日期等，銀行存款的利息收入一般通過檢查銀行對(duì)賬單等其他程序來獲取相關(guān)信息。十一、審計(jì)報(bào)告1.審計(jì)報(bào)告的類型審計(jì)報(bào)告分為標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告和非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告。標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告是指不含有說明段、強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段、其他事項(xiàng)段或其他任何修飾性用語的無保留意見的審計(jì)報(bào)告。非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告是指帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段或其他事項(xiàng)段的無保留意見的審計(jì)報(bào)告和非無保留意見的審計(jì)報(bào)告。非無保留意見的審計(jì)報(bào)告包括保留意見的審計(jì)報(bào)告、否定意見的審計(jì)報(bào)告和無法表示意見的審計(jì)報(bào)告。例：以下屬于非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告的是（）A.無保留意見的審計(jì)報(bào)告B.帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見的審計(jì)報(bào)告C.標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告D.無說明段的無保留意見的審計(jì)報(bào)告答案：B。帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見的審計(jì)報(bào)告屬于非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告。無保留意見的審計(jì)報(bào)告若不含有說明段、強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段等修飾性用語則為標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告；無說明段的無保留意見的審計(jì)報(bào)告也是標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告。2.審計(jì)意見的形成注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就財(cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制并實(shí)現(xiàn)公允反映形成審計(jì)意見。在得出結(jié)論時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮下列方面：按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，是否已獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)；未更正錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或匯總起來是否構(gòu)成重大錯(cuò)報(bào)；財(cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制并實(shí)現(xiàn)公允反映；財(cái)務(wù)報(bào)表是否恰當(dāng)提及或說明適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)。例：注冊(cè)會(huì)計(jì)師形成審計(jì)意見時(shí)，不需要考慮的因素是（）A.審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性B.未更正錯(cuò)報(bào)的重大性C.被審計(jì)單位的內(nèi)部控制是否完善D.財(cái)務(wù)報(bào)表是否按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制并實(shí)現(xiàn)公允反映答案：C。注冊(cè)會(huì)計(jì)師形成審計(jì)意見主要考慮審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性、未更正錯(cuò)報(bào)的重大性以及財(cái)務(wù)報(bào)表是否按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制并實(shí)現(xiàn)公允反映。被審計(jì)單位的內(nèi)部控制是否完善是在審計(jì)過程中評(píng)估的內(nèi)容，但不是形成審計(jì)意見直接考慮的因素。3.審計(jì)報(bào)告的基本內(nèi)容審計(jì)報(bào)告的基本內(nèi)容包括標(biāo)題、收件人、引言段、管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任段、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任段、審計(jì)意見段、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的簽名和蓋章、會(huì)計(jì)師事務(wù)所的名稱、地址及蓋章、報(bào)告日期等。例：審計(jì)報(bào)告中，管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任段應(yīng)說明（）A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)責(zé)任B.管理層編制財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任