財政預(yù)算編制與管理實務(wù)培訓(xùn)教材前言財政預(yù)算作為國家治理的基礎(chǔ)和重要支柱，其編制的科學(xué)性、管理的規(guī)范性直接關(guān)系到財政資源的配置效率和公共服務(wù)的有效提供。本教材旨在結(jié)合當(dāng)前財政管理的實際需求，系統(tǒng)闡述財政預(yù)算編制與管理的核心流程、關(guān)鍵環(huán)節(jié)及實務(wù)操作要點，為各級財政部門及預(yù)算單位的相關(guān)從業(yè)人員提供一本兼具理論指導(dǎo)與實踐參考價值的培訓(xùn)資料。通過學(xué)習(xí)本教材，期望學(xué)員能夠全面掌握預(yù)算編制的方法與技巧，深刻理解預(yù)算管理的內(nèi)在要求，進一步提升財政預(yù)算管理的專業(yè)化水平。第一章預(yù)算編制的準備與政策解讀第一節(jié)預(yù)算編制的宏觀經(jīng)濟與政策環(huán)境分析預(yù)算編制并非孤立的技術(shù)行為，而是深深植根于特定時期的宏觀經(jīng)濟形勢與國家財政政策導(dǎo)向之中。在編制預(yù)算前，首要任務(wù)是對當(dāng)前及未來一段時期的宏觀經(jīng)濟運行態(tài)勢進行研判，包括經(jīng)濟增長速度、物價水平、就業(yè)狀況、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整等關(guān)鍵指標。同時，必須準確把握國家及地方層面的財政政策意圖，如積極財政政策的具體措施、結(jié)構(gòu)性減稅降費的安排、重點支出領(lǐng)域的傾斜方向等。這些宏觀層面的分析將為預(yù)算編制提供根本遵循和總體框架，確保預(yù)算編制與國家戰(zhàn)略和經(jīng)濟社會發(fā)展目標相契合。第二節(jié)預(yù)算編制的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)收集與整理翔實、準確的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)是科學(xué)編制預(yù)算的前提。預(yù)算編制單位需全面收集與本單位職能履行、事業(yè)發(fā)展相關(guān)的各類數(shù)據(jù)資料。主要包括：上一年度預(yù)算執(zhí)行情況，這是分析趨勢、合理確定下一年度預(yù)算的基礎(chǔ)；本年度工作計劃和項目立項情況，明確預(yù)算編制的具體需求；人員編制、實有人數(shù)、工資津補貼標準等人員經(jīng)費相關(guān)數(shù)據(jù)；資產(chǎn)存量、使用狀況及新增需求等資產(chǎn)配置信息；以及物價變動、收費標準調(diào)整等影響收支的其他因素。對收集到的數(shù)據(jù)要進行認真審核、分類整理和分析，確保數(shù)據(jù)的真實性、完整性和可用性，為后續(xù)的預(yù)算測算提供可靠依據(jù)。第三節(jié)前期調(diào)研與項目儲備庫建設(shè)為提高預(yù)算編制的前瞻性和精準性，前期調(diào)研工作不可或缺。預(yù)算編制單位應(yīng)深入業(yè)務(wù)部門，了解其核心職責(zé)履行對資金的實際需求，分析現(xiàn)有資源配置的合理性。同時，要廣泛聽取各方面意見，特別是服務(wù)對象對公共服務(wù)的需求反饋。在此基礎(chǔ)上，建立和完善項目儲備庫制度。所有申請預(yù)算的項目，原則上都應(yīng)納入項目儲備庫進行規(guī)范化管理。項目庫中的項目應(yīng)經(jīng)過可行性論證、嚴格評審和排序，確保入庫項目的必要性、可行性和效益性。儲備庫內(nèi)的項目實行滾動管理，為預(yù)算編制提供穩(wěn)定、優(yōu)質(zhì)的項目來源。第二章預(yù)算編制的方法與程序第一節(jié)預(yù)算編制的基本方法當(dāng)前，預(yù)算編制方法正逐步從傳統(tǒng)的“基數(shù)法”向更加科學(xué)合理的“零基預(yù)算”、“績效預(yù)算”等方法轉(zhuǎn)變。*基數(shù)法：以以前年度預(yù)算收支數(shù)額為基礎(chǔ)，結(jié)合預(yù)算年度影響收支的各種增減因素，對以前年度收支基數(shù)進行調(diào)整來確定預(yù)算年度收支指標。此法簡便易行，但容易固化原有利益格局，不利于優(yōu)化資源配置和提高效率。*零基預(yù)算：不考慮以前年度的收支基數(shù)，一切從實際需要和可能出發(fā)，對預(yù)算年度的各項收支進行全面審核和測算。其核心是對每個支出項目都要進行成本效益分析，根據(jù)重要性排序和財力可能來確定預(yù)算。此法有助于壓縮不必要開支，優(yōu)化支出結(jié)構(gòu)，但編制工作量較大。*績效預(yù)算：強調(diào)預(yù)算投入與產(chǎn)出成果的聯(lián)系，以績效目標為導(dǎo)向，以績效評價為手段，將預(yù)算分配與項目績效緊密結(jié)合。要求在預(yù)算編制時明確項目的績效目標，預(yù)算執(zhí)行中跟蹤績效目標實現(xiàn)情況，預(yù)算完成后進行績效評價，并將評價結(jié)果應(yīng)用于后續(xù)預(yù)算安排。在實際工作中，往往是多種方法結(jié)合使用，以取長補短，提高預(yù)算編制的科學(xué)性和有效性。第二節(jié)部門預(yù)算編制的“兩上兩下”程序部門預(yù)算編制通常遵循“兩上兩下”的基本流程，以確保預(yù)算編制的規(guī)范性和民主性。*“一上”：各預(yù)算單位根據(jù)預(yù)算編制的政策要求和本單位的發(fā)展規(guī)劃、年度工作計劃，在對基礎(chǔ)數(shù)據(jù)進行測算的基礎(chǔ)上，編制本單位的預(yù)算建議數(shù)，報送同級財政部門。*“一下”：財政部門對各預(yù)算單位上報的預(yù)算建議數(shù)進行審核、匯總和綜合平衡，并根據(jù)財力可能和政策導(dǎo)向，下達各預(yù)算單位的預(yù)算控制數(shù)或預(yù)算指標上限。*“二上”：各預(yù)算單位根據(jù)財政部門下達的預(yù)算控制數(shù)，結(jié)合本單位實際情況，對預(yù)算建議數(shù)進行調(diào)整和細化，編制正式的部門預(yù)算草案，再次報送財政部門。*“二下”：財政部門對各預(yù)算單位上報的“二上”預(yù)算草案進行最終審核、匯總后，形成本級政府總預(yù)算草案，報同級人民代表大會審查批準。經(jīng)人大批準后，財政部門及時向各預(yù)算單位批復(fù)正式預(yù)算。這一流程充分體現(xiàn)了上下結(jié)合、分級編制、逐級匯總的原則。第三節(jié)收入預(yù)算與支出預(yù)算的編制要點*收入預(yù)算編制：*稅收收入：由稅務(wù)部門根據(jù)經(jīng)濟發(fā)展趨勢、稅源狀況和稅收政策進行測算，財政部門匯總。*非稅收入：各執(zhí)收單位應(yīng)根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定、收費項目和標準，結(jié)合預(yù)計的業(yè)務(wù)量進行測算，做到應(yīng)收盡收，及時足額上繳國庫或財政專戶。*轉(zhuǎn)移性收入：包括上級補助收入、下級上解收入等，根據(jù)相關(guān)財政體制和政策規(guī)定測算。收入預(yù)算的編制應(yīng)堅持積極穩(wěn)妥的原則，既要考慮經(jīng)濟發(fā)展帶來的增收潛力，也要充分估計可能存在的減收因素，確保收入預(yù)算的可靠性。*支出預(yù)算編制：*基本支出預(yù)算：是為保障單位正常運轉(zhuǎn)、完成日常工作任務(wù)所必需的開支，包括人員經(jīng)費和公用經(jīng)費。人員經(jīng)費應(yīng)嚴格按照國家和地方規(guī)定的開支標準、人員編制和實有人數(shù)核定；公用經(jīng)費應(yīng)根據(jù)單位的職能、工作量和定員定額標準測算。*項目支出預(yù)算：是為完成特定的行政工作任務(wù)或事業(yè)發(fā)展目標而安排的支出。項目支出預(yù)算編制應(yīng)嚴格遵循“量入為出、統(tǒng)籌兼顧、保證重點、績效優(yōu)先”的原則，從項目儲備庫中選取，明確項目目標、實施計劃、資金需求和預(yù)期效益。第三章預(yù)算的審查、批準與批復(fù)第一節(jié)預(yù)算草案的審查與批準流程財政部門匯總各部門預(yù)算草案后，形成本級政府總預(yù)算草案，按照法定程序報本級人民代表大會審查和批準。人大審查主要包括預(yù)算草案的完整性、合規(guī)性、合理性以及是否體現(xiàn)了政府的施政目標和民生導(dǎo)向等。預(yù)算經(jīng)人民代表大會批準后，即具有法律效力，非經(jīng)法定程序不得擅自變更。第二節(jié)預(yù)算批復(fù)的原則與時限要求預(yù)算經(jīng)本級人民代表大會批準后，財政部門應(yīng)在規(guī)定時限內(nèi)及時向各預(yù)算單位批復(fù)預(yù)算。預(yù)算批復(fù)應(yīng)遵循以下原則：*及時原則：確保預(yù)算單位能夠盡早根據(jù)批復(fù)的預(yù)算組織執(zhí)行。*完整原則：批復(fù)的預(yù)算應(yīng)包括所有已批準的收支項目和金額。*規(guī)范原則：批復(fù)文件的格式和內(nèi)容應(yīng)符合統(tǒng)一規(guī)定。各預(yù)算單位在收到財政部門批復(fù)的預(yù)算后，應(yīng)及時將預(yù)算批復(fù)到所屬各單位或內(nèi)部各部門。第四章預(yù)算執(zhí)行與動態(tài)監(jiān)控第一節(jié)預(yù)算執(zhí)行的嚴肅性與基本原則預(yù)算執(zhí)行是預(yù)算管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，必須維護預(yù)算的剛性約束。預(yù)算一經(jīng)批復(fù)，各預(yù)算單位必須嚴格按照批準的預(yù)算科目、項目和金額執(zhí)行，不得擅自改變資金用途，不得超預(yù)算、無預(yù)算安排支出。預(yù)算執(zhí)行應(yīng)遵循“先預(yù)算、后支出”、“有預(yù)算不超支、無預(yù)算不開支”的原則，確保財政資金的安全、規(guī)范和有效使用。第二節(jié)資金支付管理與核算預(yù)算單位應(yīng)按照財政部門規(guī)定的資金支付方式和程序辦理資金支付。主要支付方式包括財政直接支付和財政授權(quán)支付。*財政直接支付：由財政部門根據(jù)預(yù)算單位的申請，直接將資金支付到商品和服務(wù)供應(yīng)者或用款單位。*財政授權(quán)支付：由預(yù)算單位根據(jù)財政部門授權(quán)，在批準的用款額度內(nèi)，自行將資金支付到商品和服務(wù)供應(yīng)者。無論采取何種支付方式，都必須依據(jù)批復(fù)的預(yù)算和相關(guān)合同、進度等憑證辦理，并進行規(guī)范的會計核算，確保賬實相符、賬證相符、賬賬相符。第三節(jié)預(yù)算執(zhí)行的動態(tài)監(jiān)控與分析財政部門和預(yù)算單位應(yīng)建立健全預(yù)算執(zhí)行動態(tài)監(jiān)控機制，運用信息化手段，對預(yù)算資金的支付、使用情況進行實時跟蹤和監(jiān)控，及時發(fā)現(xiàn)和糾正預(yù)算執(zhí)行中的偏差。定期對預(yù)算執(zhí)行情況進行分析，包括收入進度、支出進度、結(jié)構(gòu)變化、項目執(zhí)行情況等，找出存在的問題及其原因，提出改進措施，確保預(yù)算執(zhí)行的順利進行。對執(zhí)行中出現(xiàn)的重大問題，應(yīng)及時向上級報告。第五章預(yù)算調(diào)整與調(diào)劑第一節(jié)預(yù)算調(diào)整的條件與審批程序在預(yù)算執(zhí)行過程中，由于發(fā)生重大突發(fā)事件、國家政策調(diào)整或其他難以預(yù)見的特殊情況，導(dǎo)致原批準的預(yù)算收支總規(guī)?；蚪Y(jié)構(gòu)需要發(fā)生變動時，應(yīng)按規(guī)定程序辦理預(yù)算調(diào)整。預(yù)算調(diào)整必須嚴格控制，確需調(diào)整的，由財政部門提出調(diào)整方案，報本級人民政府審定后，提請本級人民代表大會常務(wù)委員會審查和批準。未經(jīng)批準，不得擅自調(diào)整預(yù)算。第二節(jié)預(yù)算調(diào)劑的范圍與管理要求預(yù)算調(diào)劑是指在不改變預(yù)算總支出規(guī)模的前提下，對單位內(nèi)部或部門之間的預(yù)算資金進行重新分配。預(yù)算調(diào)劑應(yīng)符合規(guī)定的范圍和程序，主要用于解決預(yù)算執(zhí)行中臨時出現(xiàn)的、局部的資金余缺問題。不同科目、不同項目之間的調(diào)劑，需按財政部門的具體規(guī)定執(zhí)行，嚴禁將基本支出與項目支出相互調(diào)劑，嚴禁將人員經(jīng)費與公用經(jīng)費相互調(diào)劑，確保預(yù)算的嚴肅性和規(guī)范性。第六章決算編制與審批第一節(jié)決算的編制要求與流程決算是預(yù)算執(zhí)行的總結(jié)，反映了年度預(yù)算收支的最終結(jié)果。決算編制應(yīng)做到真實、準確、完整、及時。*編制要求：預(yù)算單位應(yīng)在年終清理結(jié)算的基礎(chǔ)上，依據(jù)會計賬簿記錄和有關(guān)財務(wù)資料，按照財政部門規(guī)定的格式、內(nèi)容和時限編制本單位決算草案。決算數(shù)據(jù)必須真實可靠，不得虛報、瞞報、漏報。*編制流程：預(yù)算單位編制本單位決算草案，經(jīng)主管部門審核匯總后報財政部門；財政部門對各部門決算草案進行審核、匯總，編制本級政府決算草案，報本級人民政府審定后，提請本級人民代表大會常務(wù)委員會審查和批準。第二節(jié)決算的審查與批復(fù)人大常委會對政府決算草案的審查主要包括決算草案的合法性、合規(guī)性、真實性，以及預(yù)算執(zhí)行情況的評價等。財政部門應(yīng)根據(jù)人大常委會的審查意見，對決算草案進行修改完善。政府決算經(jīng)批準后，財政部門應(yīng)及時向各部門批復(fù)決算。各部門應(yīng)在規(guī)定時間內(nèi)批復(fù)所屬單位決算。第七章預(yù)算績效管理與監(jiān)督第一節(jié)預(yù)算績效管理的內(nèi)涵與主要環(huán)節(jié)預(yù)算績效管理是以績效目標為導(dǎo)向，以績效評價為核心，以結(jié)果應(yīng)用為關(guān)鍵，貫穿于預(yù)算編制、執(zhí)行、監(jiān)督全過程的一種預(yù)算管理模式。其主要環(huán)節(jié)包括：*績效目標設(shè)定：在預(yù)算編制時，對預(yù)算項目或政策明確預(yù)期產(chǎn)出和效果。*績效運行監(jiān)控：在預(yù)算執(zhí)行過程中，對績效目標的實現(xiàn)情況進行跟蹤檢查。*績效評價實施：預(yù)算項目完成后或預(yù)算年度結(jié)束后，對績效目標的實現(xiàn)程度、資金使用效益等進行評價。*評價結(jié)果應(yīng)用：將績效評價結(jié)果作為后續(xù)預(yù)算安排、政策調(diào)整、改進管理的重要依據(jù)。第二節(jié)績效評價的方法與指標體系績效評價應(yīng)采用科學(xué)合理的方法，主要包括成本效益分析法、比較法、因素分析法、最低成本法、公眾評判法等。根據(jù)評價對象的特點和評價目的，選擇適用的評價方法。同時，應(yīng)建立健全績效評價指標體系，指標設(shè)置應(yīng)具有相關(guān)性、重要性、可比性和可操作性，一般包括產(chǎn)出指標、效益指標、滿意度指標和成本指標等。第三節(jié)預(yù)算監(jiān)督的主要形式與內(nèi)容預(yù)算監(jiān)督是確保預(yù)算管理規(guī)范有序運行的重要保障，主要形式包括：*人大監(jiān)督：對預(yù)算編制、執(zhí)行、調(diào)整、決算等進行審查和監(jiān)督。*財政監(jiān)督：財政部門對預(yù)算單位的預(yù)算編制、執(zhí)行、財務(wù)管理等情況進行日常監(jiān)督和專項檢查。*審計監(jiān)督：審計機關(guān)對預(yù)算執(zhí)行情況和決算的真實性、合法性、效益性進行審計監(jiān)督。*社會監(jiān)督：通過預(yù)算公開等方式，接受社會公眾和輿論監(jiān)督。監(jiān)督內(nèi)容主要包括預(yù)算收支的真實性、合規(guī)性、效益性，以及預(yù)算管理制度