2025年會(huì)計(jì)職稱考試《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》模擬試題型與解題考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項(xiàng)選擇題（本類題共25小題，每小題1分，共25分。每小題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)將正確答案的字母填寫(xiě)在答題卡相應(yīng)位置。）1.企業(yè)購(gòu)入不需要安裝即可使用的機(jī)器設(shè)備，其入賬價(jià)值不包括（）。A.購(gòu)買(mǎi)價(jià)款B.運(yùn)費(fèi)C.安裝調(diào)試費(fèi)D.人員培訓(xùn)費(fèi)2.下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)資產(chǎn)的是（）。A.經(jīng)營(yíng)租出的辦公樓B.已計(jì)提減值準(zhǔn)備但尚未處置的存貨C.經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的應(yīng)收賬款D.企業(yè)計(jì)劃用于對(duì)外投資的土地使用權(quán)3.企業(yè)采用實(shí)際成本法核算原材料，發(fā)出原材料用于生產(chǎn)產(chǎn)品，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的會(huì)計(jì)分錄是（）。A.借記“生產(chǎn)成本”，貸記“應(yīng)付職工薪酬”B.借記“制造費(fèi)用”，貸記“管理費(fèi)用”C.借記“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”等，貸記“原材料”D.借記“管理費(fèi)用”，貸記“原材料”4.甲公司銷售商品一批，售價(jià)為100萬(wàn)元，增值稅銷項(xiàng)稅額為13萬(wàn)元，商品成本為80萬(wàn)元。合同約定現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，N/30。甲公司在收到客戶支付的款項(xiàng)時(shí)，實(shí)際收到的金額為92.94萬(wàn)元，則甲公司應(yīng)確認(rèn)的銷售收入為（）萬(wàn)元。A.100B.98C.95D.92.945.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的是（）。A.行政管理部門(mén)使用的固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊B.專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)使用的固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊C.生產(chǎn)車間使用的固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊D.作為投資性房地產(chǎn)管理的土地使用權(quán)計(jì)提的攤銷6.企業(yè)收到投資者投入的現(xiàn)金資產(chǎn)，應(yīng)借記的會(huì)計(jì)科目是（）。A.實(shí)收資本B.資本公積C.庫(kù)存現(xiàn)金D.銀行存款7.企業(yè)將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于集體福利，其會(huì)計(jì)處理不正確的是（）。A.應(yīng)確認(rèn)收入B.應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)成本C.應(yīng)計(jì)算繳納增值稅銷項(xiàng)稅額D.應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用8.企業(yè)購(gòu)買(mǎi)交易性金融資產(chǎn)支付的交易費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入（）。A.投資收益B.營(yíng)業(yè)外收入C.管理費(fèi)用D.交易性金融資產(chǎn)成本9.下列關(guān)于長(zhǎng)期股權(quán)投資后續(xù)計(jì)量的表述中，正確的是（）。A.采用成本法核算時(shí)，持有期間不需要考慮被投資單位所有者權(quán)益的變動(dòng)B.采用權(quán)益法核算時(shí)，投資企業(yè)應(yīng)按被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)或凈虧損調(diào)整投資的賬面價(jià)值C.采用成本法核算時(shí)，投資企業(yè)應(yīng)按被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利確認(rèn)投資收益D.采用權(quán)益法核算時(shí)，投資企業(yè)應(yīng)按被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利確認(rèn)投資收益10.企業(yè)對(duì)某項(xiàng)固定資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備后，在以后期間該固定資產(chǎn)的價(jià)值回升，應(yīng)（）。A.將已計(jì)提的減值準(zhǔn)備全部轉(zhuǎn)回B.不再轉(zhuǎn)回已計(jì)提的減值準(zhǔn)備C.將已計(jì)提的減值準(zhǔn)備部分轉(zhuǎn)回D.視情況決定是否轉(zhuǎn)回減值準(zhǔn)備11.企業(yè)將一項(xiàng)以攤余成本計(jì)量的債權(quán)投資劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，該金融資產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量方法是（）。A.成本法B.權(quán)益法C.攤余成本計(jì)量D.公允價(jià)值計(jì)量12.企業(yè)銷售商品時(shí)代收的增值稅銷項(xiàng)稅額，其性質(zhì)屬于（）。A.應(yīng)付職工薪酬B.預(yù)收賬款C.應(yīng)交稅費(fèi)D.其他應(yīng)付款13.下列各項(xiàng)中，屬于流動(dòng)負(fù)債的是（）。A.長(zhǎng)期借款B.應(yīng)付債券C.應(yīng)付票據(jù)D.長(zhǎng)期應(yīng)付款14.企業(yè)發(fā)生的交易或事項(xiàng)中，不屬于政府補(bǔ)助的是（）。A.先征后返的增值稅B.政府為支持企業(yè)研發(fā)活動(dòng)提供的無(wú)償撥款C.企業(yè)收到客戶預(yù)付的貨款D.政府向企業(yè)提供的與經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)相關(guān)的補(bǔ)貼15.企業(yè)采用預(yù)付賬款方式采購(gòu)原材料，在收到發(fā)票時(shí)，應(yīng)進(jìn)行的會(huì)計(jì)處理是（）。A.借記“預(yù)付賬款”，貸記“銀行存款”B.借記“原材料”，貸記“預(yù)付賬款”C.借記“應(yīng)付賬款”，貸記“預(yù)付賬款”D.借記“原材料”，貸記“銀行存款”16.企業(yè)發(fā)生的管理費(fèi)用，其發(fā)生額最終會(huì)（）。A.結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”科目B.結(jié)轉(zhuǎn)至“利潤(rùn)分配”科目C.直接計(jì)入“固定資產(chǎn)”科目D.直接計(jì)入“實(shí)收資本”科目17.企業(yè)采用計(jì)劃成本法核算材料成本，月末結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料的成本差異，若差異為超支差異，應(yīng)（）。A.借記“材料成本差異”B.貸記“材料成本差異”C.借記“管理費(fèi)用”D.貸記“生產(chǎn)成本”18.下列關(guān)于無(wú)形資產(chǎn)的表述中，不正確的是（）。A.無(wú)形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或者控制的沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)B.企業(yè)外購(gòu)無(wú)形資產(chǎn)的成本包括購(gòu)買(mǎi)價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途所發(fā)生的其他支出C.使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)進(jìn)行攤銷D.無(wú)形資產(chǎn)的攤銷方法應(yīng)保持不變19.企業(yè)將一項(xiàng)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)出售，售價(jià)高于賬面價(jià)值的差額，應(yīng)計(jì)入（）。A.資本公積B.管理費(fèi)用C.營(yíng)業(yè)外收入D.投資收益20.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入的是（）。A.出售固定資產(chǎn)的凈收益B.行政管理部門(mén)人員的工資C.銷售商品的收入D.存貨盤(pán)盈的利得21.企業(yè)按規(guī)定計(jì)算應(yīng)交的房產(chǎn)稅，其會(huì)計(jì)處理是（）。A.借記“營(yíng)業(yè)外支出”，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交房產(chǎn)稅”B.借記“管理費(fèi)用”，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交房產(chǎn)稅”C.借記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交房產(chǎn)稅”，貸記“銀行存款”D.借記“稅金及附加”，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交房產(chǎn)稅”22.企業(yè)采用定額比例法計(jì)算確定固定資產(chǎn)的月折舊額，影響折舊額的因素不包括（）。A.固定資產(chǎn)原值B.固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)凈殘值C.固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限D(zhuǎn).固定資產(chǎn)已計(jì)提的減值準(zhǔn)備23.企業(yè)采用完工百分比法確認(rèn)收入，需要估計(jì)的是（）。A.項(xiàng)目總成本B.項(xiàng)目合同總金額C.項(xiàng)目完成進(jìn)度D.以上都是24.下列關(guān)于“預(yù)收賬款”科目的表述中，正確的是（）。A.該科目借方登記企業(yè)收到的預(yù)收款B.該科目貸方登記企業(yè)向客戶交付商品或提供勞務(wù)確認(rèn)的收入C.該科目期末借方余額反映企業(yè)尚未結(jié)算的應(yīng)收賬款D.該科目期末貸方余額反映企業(yè)預(yù)收的款項(xiàng)25.企業(yè)采用融資租賃方式租入一臺(tái)設(shè)備，在租賃期開(kāi)始日，應(yīng)（）。A.將租賃付款額的現(xiàn)值確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)和一項(xiàng)負(fù)債B.只確認(rèn)一項(xiàng)資產(chǎn)C.只確認(rèn)一項(xiàng)負(fù)債D.不做會(huì)計(jì)處理二、多項(xiàng)選擇題（本類題共10小題，每小題2分，共20分。每小題有多個(gè)正確答案，請(qǐng)將正確答案的字母填寫(xiě)在答題卡相應(yīng)位置。多選、錯(cuò)選、漏選均不得分。）26.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)負(fù)債的是（）。A.短期借款B.應(yīng)付債券C.預(yù)收賬款D.實(shí)收資本27.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，屬于費(fèi)用的是（）。A.銷售商品發(fā)生的廣告費(fèi)B.購(gòu)買(mǎi)生產(chǎn)用原材料發(fā)生的運(yùn)雜費(fèi)C.支付給職工的工資D.購(gòu)買(mǎi)行政用辦公設(shè)備28.下列關(guān)于交易性金融資產(chǎn)的表述中，正確的有（）。A.交易性金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值計(jì)量B.交易性金融資產(chǎn)持有期間收到的利息應(yīng)確認(rèn)為投資收益C.交易性金融資產(chǎn)持有期間收到的現(xiàn)金股利應(yīng)確認(rèn)為投資收益D.交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益29.企業(yè)采用權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資，下列表述正確的有（）。A.初始投資成本小于應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的，應(yīng)調(diào)整增加長(zhǎng)期股權(quán)投資成本B.被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)，投資企業(yè)應(yīng)按持股比例確認(rèn)投資收益C.被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，投資企業(yè)應(yīng)按持股比例確認(rèn)投資收益D.投資企業(yè)對(duì)被投資單位有重大影響，是采用權(quán)益法核算的前提條件30.下列關(guān)于固定資產(chǎn)的表述中，正確的有（）。A.固定資產(chǎn)是指同時(shí)具有可供使用、使用壽命超過(guò)一個(gè)會(huì)計(jì)年度等特征的有形資產(chǎn)B.固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照成本進(jìn)行初始計(jì)量C.固定資產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備在以后期間不得轉(zhuǎn)回D.固定資產(chǎn)處置時(shí)，應(yīng)將處置收入扣除賬面價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)后的凈收益計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入31.企業(yè)發(fā)生的下列交易或事項(xiàng)中，可能影響當(dāng)期利潤(rùn)的是（）。A.用現(xiàn)金購(gòu)買(mǎi)辦公用品B.接受投資者投入資本C.計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備D.收到客戶前期的應(yīng)收賬款32.下列關(guān)于無(wú)形資產(chǎn)的表述中，正確的有（）。A.無(wú)形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或者控制的沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)B.外購(gòu)無(wú)形資產(chǎn)的成本包括購(gòu)買(mǎi)價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途所發(fā)生的其他支出C.無(wú)形資產(chǎn)使用壽命不確定的，不需要進(jìn)行攤銷D.無(wú)形資產(chǎn)的攤銷金額計(jì)入管理費(fèi)用33.下列關(guān)于政府補(bǔ)助的表述中，正確的有（）。A.政府補(bǔ)助可能表現(xiàn)為貨幣性資產(chǎn)也可能表現(xiàn)為非貨幣性資產(chǎn)B.與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助應(yīng)確認(rèn)為遞延收益C.與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，用于補(bǔ)償以后期間相關(guān)費(fèi)用或損失的，應(yīng)確認(rèn)為遞延收益D.與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，用于補(bǔ)償已發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用或損失的，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益34.下列關(guān)于收入確認(rèn)的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時(shí)確認(rèn)收入B.在某一時(shí)點(diǎn)履行履約義務(wù)確認(rèn)收入的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在該時(shí)點(diǎn)將可變對(duì)價(jià)計(jì)入交易價(jià)格C.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在客戶付款時(shí)確認(rèn)收入D.約定了退貨權(quán)且退貨可能性較大的，應(yīng)在退貨權(quán)消失時(shí)確認(rèn)收入35.下列關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表的表述中，正確的有（）。A.資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表B.利潤(rùn)表是反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果的報(bào)表C.現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的報(bào)表D.所有者權(quán)益變動(dòng)表是反映企業(yè)所有者權(quán)益增減變動(dòng)情況的報(bào)表三、判斷題（本類題共10小題，每小題1分，共10分。請(qǐng)判斷每小題的表述是否正確，請(qǐng)將“對(duì)”或“錯(cuò)”填寫(xiě)在答題卡相應(yīng)位置。判斷正確的得1分，判斷錯(cuò)誤的扣0.5分，不判斷不得分。）36.企業(yè)將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于對(duì)外捐贈(zèng)，應(yīng)視同銷售確認(rèn)收入和結(jié)轉(zhuǎn)成本。（）37.企業(yè)采用計(jì)劃成本法核算材料成本，材料入庫(kù)和發(fā)出都按計(jì)劃成本計(jì)價(jià)，期末再計(jì)算和分?jǐn)偝杀静町?。（?8.長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時(shí)，投資企業(yè)對(duì)被投資單位的長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)按成本計(jì)量。（）39.固定資產(chǎn)盤(pán)盈應(yīng)作為前期差錯(cuò)處理，通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目核算。（）40.企業(yè)發(fā)生的交易或事項(xiàng)，如果其相關(guān)經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)，且經(jīng)濟(jì)利益流入的金額能夠可靠計(jì)量，就應(yīng)當(dāng)確認(rèn)收入。（）41.企業(yè)轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)，應(yīng)將轉(zhuǎn)讓所得扣除無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)后的凈額計(jì)入資產(chǎn)處置損益。（）42.政府補(bǔ)助是指企業(yè)從政府無(wú)償取得貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)，用于補(bǔ)償其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的成本費(fèi)用或損失。（）43.企業(yè)接受投資者投入的專利權(quán)，應(yīng)按評(píng)估價(jià)值確定其入賬價(jià)值。（）44.企業(yè)采用完工百分比法確認(rèn)收入，必須能夠可靠地計(jì)量項(xiàng)目總成本。（）45.現(xiàn)金流量表中的“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”項(xiàng)目，反映的是企業(yè)投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。（）四、計(jì)算分析題（本類題共2題，第1題6分，第2題9分，共15分。請(qǐng)根據(jù)題目要求，列出計(jì)算步驟，填列表格（無(wú)需制作表格線），或進(jìn)行文字說(shuō)明。計(jì)算結(jié)果金額單位用元表示。）46.甲公司為一般納稅人，2024年12月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：(1)購(gòu)入原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為100000元，增值稅稅額為13000元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)，貨款尚未支付。(2)銷售商品一批，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，售價(jià)為200000元，增值稅銷項(xiàng)稅額為26000元，商品成本為150000元，貨款已收訖。(3)將庫(kù)存商品一批用于工程項(xiàng)目，該批商品的成本為50000元。(4)支付本月管理部門(mén)使用的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用30000元。(5)計(jì)提本月應(yīng)付職工工資50000元，其中生產(chǎn)工人工資30000元，車間管理人員工資10000元，行政管理人員工資10000元。(6)計(jì)算并繳納本月應(yīng)交增值稅（假設(shè)無(wú)期初留抵稅額，銷項(xiàng)稅額大于進(jìn)項(xiàng)稅額）。要求：根據(jù)上述資料，編制甲公司相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。47.甲公司于2024年1月1日購(gòu)買(mǎi)一項(xiàng)管理用無(wú)形資產(chǎn)，取得成本為500000元，預(yù)計(jì)使用壽命為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用直線法進(jìn)行攤銷。2024年12月31日，對(duì)該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試，預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為400000元，其可收回金額為400000元。要求：(1)計(jì)算甲公司該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)2024年應(yīng)攤銷的金額。(2)判斷甲公司是否需要對(duì)該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備，若需要，計(jì)算應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備的金額。(3)編制甲公司對(duì)該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備（若需要）的會(huì)計(jì)分錄。五、綜合題（本類題共1題，共15分。請(qǐng)根據(jù)題目要求，編制會(huì)計(jì)分錄或進(jìn)行文字說(shuō)明。）48.甲公司為一般納稅人，2024年12月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：(1)1日，銷售商品一批給乙公司，售價(jià)為100000元，增值稅銷項(xiàng)稅額為13000元，商品成本為60000元。合同約定現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，N/30。甲公司于12月15日收到乙公司支付的款項(xiàng)。(2)5日，購(gòu)入原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為80000元，增值稅稅額為10400元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)，貨款尚未支付。該批原材料計(jì)劃單位成本為80元/千克，實(shí)際入庫(kù)數(shù)量為1000千克。(3)10日，發(fā)出原材料一批用于生產(chǎn)產(chǎn)品，實(shí)際成本為50000元，計(jì)劃成本為48000元。(4)20日，銷售商品一批給丙公司，售價(jià)為150000元，增值稅銷項(xiàng)稅額為19500元，商品成本為100000元。該批商品已經(jīng)發(fā)出，但尚未確認(rèn)收入（符合收入確認(rèn)條件）。(5)25日，收到上月銷售給丁公司的商品退貨一批，該批商品售價(jià)為20000元，成本為15000元，增值稅銷項(xiàng)稅額為2600元。該商品符合收入確認(rèn)條件，上月已確認(rèn)收入。(6)31日，計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)本月發(fā)出原材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異。要求：根據(jù)上述資料，編制甲公司相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。---試卷答案一、單項(xiàng)選擇題1.D2.D3.C4.A5.A6.D7.A8.A9.C10.B11.D12.C13.C14.C15.B16.A17.A18.D19.D20.A21.D22.D23.D24.B25.A二、多項(xiàng)選擇題26.ABC27.ABCD28.ABCD29.ABD30.ABC31.AC32.ABC33.ABCD34.ABD35.ABCD三、判斷題36.對(duì)37.對(duì)38.錯(cuò)39.對(duì)40.錯(cuò)41.對(duì)42.錯(cuò)43.對(duì)44.對(duì)45.錯(cuò)四、計(jì)算分析題46.（1）借：原材料100000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）13000貸：應(yīng)付賬款113000（2）借：銀行存款226000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入200000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）26000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本150000貸：庫(kù)存商品150000（3）借：在建工程50000貸：庫(kù)存商品50000（4）借：管理費(fèi)用30000貸：累計(jì)折舊30000（5）借：生產(chǎn)成本30000制造費(fèi)用10000管理費(fèi)用10000貸：應(yīng)付職工薪酬50000（6）借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）6000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（未交增值稅）6000（計(jì)算：銷項(xiàng)稅額26000-進(jìn)項(xiàng)稅額13000=13000，假設(shè)無(wú)留抵，應(yīng)交增值稅=13000-已交稅額0=13000，因銷項(xiàng)大于進(jìn)項(xiàng)，需轉(zhuǎn)出未交增值稅=13000-已繳0=6000元。