2025年（CPA）注會考試《稅法》練習題及答案一、單項選擇題1.下列關(guān)于稅收法律關(guān)系的表述中，正確的是（）。A.稅法是引起稅收法律關(guān)系的前提條件，稅法可以產(chǎn)生具體的稅收法律關(guān)系B.稅收法律關(guān)系中權(quán)利主體雙方法律地位并不平等，雙方的權(quán)利義務(wù)也不對等C.代表國家行使征稅職責的各級國家稅務(wù)機關(guān)是稅收法律關(guān)系中的權(quán)利主體之一D.稅收法律關(guān)系總體上與其他法律關(guān)系一樣，都是由權(quán)利主體、權(quán)利客體兩方面構(gòu)成答案：C解析：稅法是引起稅收法律關(guān)系的前提條件，但稅法本身并不能產(chǎn)生具體的稅收法律關(guān)系，稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更和消滅必須有稅收法律事實來決定，所以選項A錯誤；稅收法律關(guān)系中權(quán)利主體雙方法律地位平等，但雙方的權(quán)利義務(wù)不對等，選項B錯誤；稅收法律關(guān)系由權(quán)利主體、權(quán)利客體和稅收法律關(guān)系的內(nèi)容三方面構(gòu)成，選項D錯誤；代表國家行使征稅職責的各級國家稅務(wù)機關(guān)是稅收法律關(guān)系中的權(quán)利主體之一，選項C正確。2.下列各項中，屬于增值稅混合銷售行為的是（）。A.建材商店在銷售建材的同時又為其他客戶提供裝飾服務(wù)B.汽車制造公司在生產(chǎn)銷售汽車的同時又為客戶提供修理服務(wù)C.塑鋼門窗銷售商店在銷售產(chǎn)品的同時又為客戶提供安裝服務(wù)D.電信局為客戶提供電話安裝服務(wù)的同時又銷售所安裝的電話機答案：C解析：一項銷售行為如果既涉及貨物又涉及服務(wù)，為混合銷售。從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個體工商戶的混合銷售，按照銷售貨物繳納增值稅；其他單位和個體工商戶的混合銷售，按照銷售服務(wù)繳納增值稅。選項A，建材商店銷售建材和提供裝飾服務(wù)是兩項不同的銷售行為，不屬于混合銷售；選項B，汽車制造公司生產(chǎn)銷售汽車和提供修理服務(wù)，修理服務(wù)與銷售汽車并非一項銷售行為，不屬于混合銷售；選項C，塑鋼門窗銷售商店在銷售產(chǎn)品的同時又為客戶提供安裝服務(wù)，是一項銷售行為既涉及貨物又涉及服務(wù)，屬于混合銷售；選項D，電信局提供電話安裝服務(wù)和銷售電話機，屬于兼營行為，不是混合銷售。3.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年3月銷售一批貨物，取得不含稅銷售額100萬元，同時收取包裝物租金1.13萬元。已知該貨物適用的增值稅稅率為13%，則該企業(yè)當月的銷項稅額為（）萬元。A.13B.13.13C.14.13D.14.49答案：B解析：首先，銷售額為100萬元，其銷項稅額=100×13%=13萬元。其次，包裝物租金屬于價外費用，應(yīng)換算為不含稅收入并入銷售額計算銷項稅額。包裝物租金1.13萬元，換算為不含稅收入為1.13÷(1+13%)=1萬元，這部分的銷項稅額=1×13%=0.13萬元。所以該企業(yè)當月的銷項稅額=13+0.13=13.13萬元。4.下列消費品中，應(yīng)在零售環(huán)節(jié)征收消費稅的是（）。A.卷煙B.鉆石C.高檔手表D.鍍金首飾答案：B解析：卷煙在生產(chǎn)和批發(fā)環(huán)節(jié)征收消費稅，選項A錯誤；鉆石在零售環(huán)節(jié)征收消費稅，選項B正確；高檔手表在生產(chǎn)銷售、委托加工或進口環(huán)節(jié)征收消費稅，選項C錯誤；鍍金首飾在生產(chǎn)銷售、委托加工或進口環(huán)節(jié)征收消費稅，選項D錯誤。5.企業(yè)發(fā)生的下列利息支出，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，準予據(jù)實扣除的是（）。A.非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出B.非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出C.企業(yè)經(jīng)批準發(fā)行債券的利息支出D.金融企業(yè)同業(yè)拆借的利息支出答案：A解析：非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出，準予據(jù)實扣除，選項A正確；非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分可據(jù)實扣除，超過部分不許扣除，選項B錯誤；企業(yè)經(jīng)批準發(fā)行債券的利息支出，需按照規(guī)定計算扣除，并非據(jù)實扣除，選項C錯誤；金融企業(yè)同業(yè)拆借的利息支出，也有相關(guān)規(guī)定和限制，并非簡單的據(jù)實扣除，選項D錯誤。二、多項選擇題1.下列各項中，屬于稅收立法權(quán)的有（）。A.稅法制定權(quán)B.稅種開征停征權(quán)C.稅目調(diào)整權(quán)D.稅收減免權(quán)答案：ABCD解析：稅收立法權(quán)包括稅法制定權(quán)、審議權(quán)、表決權(quán)和公布權(quán)，也涵蓋稅種的開征與停征權(quán)、稅目和稅率的調(diào)整權(quán)以及稅收減免權(quán)等。選項A稅法制定權(quán)、選項B稅種開征停征權(quán)、選項C稅目調(diào)整權(quán)、選項D稅收減免權(quán)都屬于稅收立法權(quán)的范疇。2.下列各項中，屬于增值稅視同銷售行為的有（）。A.將自產(chǎn)的貨物用于集體福利B.將外購的貨物用于個人消費C.將自產(chǎn)的貨物無償贈送他人D.將外購的貨物分配給股東答案：ACD解析：將自產(chǎn)的貨物用于集體福利，屬于視同銷售行為，選項A正確；將外購的貨物用于個人消費，不屬于視同銷售，其進項稅額不得抵扣，選項B錯誤；將自產(chǎn)的貨物無償贈送他人和將外購的貨物分配給股東，均屬于視同銷售行為，選項C、D正確。3.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，不得扣除的有（）。A.向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項B.企業(yè)之間支付的管理費C.企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金D.未經(jīng)核定的準備金支出答案：ABCD解析：向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，選項A正確；企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息，不得扣除，選項B、C正確；未經(jīng)核定的準備金支出不得在稅前扣除，選項D正確。4.下列各項中，屬于資源稅征稅范圍的有（）。A.原油B.天然氣C.海鹽D.砂石答案：ABCD解析：資源稅的征稅范圍包括原油、天然氣、煤炭、其他非金屬礦（如砂石）、金屬礦、海鹽等。所以選項A原油、選項B天然氣、選項C海鹽、選項D砂石均屬于資源稅征稅范圍。5.下列各項中，符合房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間規(guī)定的有（）。A.納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營，從生產(chǎn)經(jīng)營之月起繳納房產(chǎn)稅B.納稅人自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營，從建成之次月起繳納房產(chǎn)稅C.納稅人購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起繳納房產(chǎn)稅D.納稅人出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之月起繳納房產(chǎn)稅答案：ABC解析：納稅人出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起，繳納房產(chǎn)稅，選項D錯誤；選項A、B、C符合房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的規(guī)定。三、計算題1.某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年5月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售高檔化妝品一批，開具增值稅專用發(fā)票，取得不含稅銷售額500萬元，增值稅稅額65萬元。（2）將自產(chǎn)的高檔化妝品一批用于職工福利，該批化妝品成本為80萬元，無同類產(chǎn)品市場銷售價格，成本利潤率為5%，消費稅稅率為15%。（3）購進原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款200萬元，增值稅稅額26萬元。要求：（1）計算該企業(yè)銷售高檔化妝品應(yīng)繳納的消費稅。（2）計算該企業(yè)將高檔化妝品用于職工福利應(yīng)繳納的消費稅。（3）計算該企業(yè)當月應(yīng)繳納的增值稅。（1）銷售高檔化妝品應(yīng)繳納的消費稅：高檔化妝品消費稅稅率為15%，銷售高檔化妝品取得不含稅銷售額500萬元，應(yīng)繳納消費稅=500×15%=75萬元。（2）將高檔化妝品用于職工福利，應(yīng)按照組成計稅價格計算消費稅。組成計稅價格=成本×(1+成本利潤率)÷(1-消費稅稅率)=80×(1+5%)÷(1-15%)≈98.82萬元。應(yīng)繳納消費稅=98.82×15%≈14.82萬元。（3）當月應(yīng)繳納的增值稅：銷項稅額=銷售高檔化妝品的銷項稅額+視同銷售的銷項稅額。銷售高檔化妝品的銷項稅額為65萬元。用于職工福利的高檔化妝品組成計稅價格為98.82萬元，其銷項稅額=98.82×13%≈12.85萬元。所以銷項稅額合計=65+12.85=77.85萬元。進項稅額為購進原材料取得的增值稅專用發(fā)票注明的稅額26萬元。當月應(yīng)繳納的增值稅=銷項稅額-進項稅額=77.85-26=51.85萬元。四、綜合題某企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要從事貨物生產(chǎn)和銷售業(yè)務(wù)。2025年相關(guān)業(yè)務(wù)如下：1.全年取得不含稅銷售收入5000萬元，銷售成本3000萬元。2.發(fā)生銷售費用1000萬元（其中廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費700萬元），管理費用400萬元（其中業(yè)務(wù)招待費30萬元），財務(wù)費用50萬元。3.營業(yè)外支出30萬元，其中通過公益性社會組織向貧困山區(qū)捐款20萬元，稅收滯納金2萬元。4.計入成本、費用中的實發(fā)工資總額為200萬元，撥繳職工工會經(jīng)費5萬元，發(fā)生職工福利費31萬元，發(fā)生職工教育經(jīng)費7萬元。5.企業(yè)購置并實際使用規(guī)定的環(huán)境保護專用設(shè)備，設(shè)備投資額為50萬元。要求：計算該企業(yè)2025年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。（1）會計利潤的計算：會計利潤=5000-3000-1000-400-50-30=520萬元。（2）各項扣除項目的調(diào)整：①廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費：廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費扣除限額=5000×15%=750萬元，實際發(fā)生700萬元，未超過扣除限額，無需調(diào)整。②業(yè)務(wù)招待費：業(yè)務(wù)招待費扣除標準一：30×60%=18萬元；扣除標準二：5000×5‰=25萬元。按規(guī)定取兩者較小值，所以業(yè)務(wù)招待費扣除限額為18萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=30-18=12萬元。③公益性捐贈：公益性捐贈扣除限額=520×12%=62.4萬元，實際捐贈20萬元，未超過扣除限額，無需調(diào)整。④稅收滯納金：稅收滯納金不得在稅前扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額2萬元。⑤工會經(jīng)費：工會經(jīng)費扣除限額=200×2%=4萬元，實際撥繳5萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=5-4=1萬元。⑥職工福利費：職工福利費扣除限額=200×14%=28萬元，實際發(fā)生31萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=31-28=3萬元。⑦職工教育經(jīng)費：職工教育經(jīng)費扣除限額=200×8%=16萬元，實際發(fā)生7萬元，未