2025年（CPA）注會全國統(tǒng)一考試《稅法》典型題題庫（含答案）一、單項(xiàng)選擇題1.下列各項(xiàng)中，屬于增值稅混合銷售行為的是（）。A.建材商店在銷售建材的同時又為其他客戶提供裝飾服務(wù)B.汽車制造公司在生產(chǎn)銷售汽車的同時又為客戶提供修理服務(wù)C.塑鋼門窗銷售商店在銷售產(chǎn)品的同時又為客戶提供安裝服務(wù)D.電信局為客戶提供電話安裝服務(wù)的同時又銷售所安裝的電話機(jī)答案：C。解析：選項(xiàng)A，建材商店銷售建材和提供裝飾服務(wù)是兩項(xiàng)不同的業(yè)務(wù)，分別核算，不屬于混合銷售；選項(xiàng)B，汽車制造公司銷售汽車和提供修理服務(wù)都屬于增值稅應(yīng)稅行為，不是混合銷售；選項(xiàng)C，塑鋼門窗銷售商店銷售產(chǎn)品并提供安裝服務(wù)，是一項(xiàng)銷售行為既涉及貨物又涉及服務(wù)，屬于混合銷售；選項(xiàng)D，電信局提供電話安裝服務(wù)和銷售電話機(jī)，屬于營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)和銷售貨物的混合，目前電信業(yè)已營改增，但這種情況也不屬于增值稅混合銷售概念中的一項(xiàng)銷售行為。2.某企業(yè)2024年3月進(jìn)口載貨汽車1輛；4月在國內(nèi)市場購置載貨汽車2輛，支付全部價款和價外費(fèi)用為75萬元（不含增值稅），另支付車輛購置稅7.5萬元，車輛牌照費(fèi)0.1萬元，代辦保險費(fèi)2萬元；5月受贈小汽車1輛。上述車輛全部為企業(yè)自用。下列關(guān)于該企業(yè)計(jì)繳車輛購置稅依據(jù)的表述中，正確的是（）。A.進(jìn)口載貨汽車的計(jì)稅依據(jù)為關(guān)稅完稅價格加關(guān)稅B.購置載貨汽車的計(jì)稅依據(jù)為75萬元加車輛購置稅、車輛牌照費(fèi)和代辦保險費(fèi)C.受贈小汽車的計(jì)稅依據(jù)為同類小汽車的市場價格加增值稅D.受贈小汽車的計(jì)稅依據(jù)為同類小汽車的市場價格答案：A。解析：選項(xiàng)A，進(jìn)口自用應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價格，為關(guān)稅完稅價格加上關(guān)稅和消費(fèi)稅（如果涉及），載貨汽車不征消費(fèi)稅，所以計(jì)稅依據(jù)為關(guān)稅完稅價格加關(guān)稅，該選項(xiàng)正確；選項(xiàng)B，購置應(yīng)稅車輛計(jì)稅依據(jù)是不含增值稅的全部價款，車輛購置稅是在計(jì)稅價格基礎(chǔ)上計(jì)算的，車輛牌照費(fèi)和代辦保險費(fèi)不屬于計(jì)稅依據(jù)，所以計(jì)稅依據(jù)為75萬元，該選項(xiàng)錯誤；選項(xiàng)C和D，受贈自用應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價格按照購置應(yīng)稅車輛時相關(guān)憑證載明的價格確定，不包括增值稅稅款，而不是同類小汽車市場價格加增值稅，該選項(xiàng)錯誤。3.下列行為中，應(yīng)繳納契稅的是（）。A.個人將自有房產(chǎn)無償贈與法定繼承人B.企業(yè)以自有房產(chǎn)等價交換另一企業(yè)的房產(chǎn)C.個人以自有房產(chǎn)投入本人獨(dú)資經(jīng)營的企業(yè)D.企業(yè)以自有房產(chǎn)投資于另一企業(yè)并取得相應(yīng)的股權(quán)答案：D。解析：選項(xiàng)A，個人將自有房產(chǎn)無償贈與法定繼承人，不征收契稅；選項(xiàng)B，土地使用權(quán)交換、房屋交換，交換價格相等的，免征契稅；選項(xiàng)C，個人以自有房產(chǎn)投入本人獨(dú)資經(jīng)營的企業(yè)，產(chǎn)權(quán)所有人和使用權(quán)使用人未發(fā)生變化，不征收契稅；選項(xiàng)D，企業(yè)以自有房產(chǎn)投資于另一企業(yè)并取得相應(yīng)的股權(quán)，房產(chǎn)權(quán)屬發(fā)生轉(zhuǎn)移，應(yīng)繳納契稅。二、多項(xiàng)選擇題1.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入增值稅一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的“年應(yīng)稅銷售額”的有（）。A.納稅申報(bào)銷售額B.稽查查補(bǔ)銷售額C.納稅評估調(diào)整銷售額D.稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票銷售額答案：ABCD。解析：年應(yīng)稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過12個月或四個季度的經(jīng)營期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷售額，包括納稅申報(bào)銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額、稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票銷售額和免稅銷售額。2.下列關(guān)于資源稅計(jì)稅依據(jù)的說法，正確的有（）。A.實(shí)行從價定率征收的以銷售額為計(jì)稅依據(jù)B.實(shí)行從量定額征收的以銷售數(shù)量為計(jì)稅依據(jù)C.銷售數(shù)量包括納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的實(shí)際銷售數(shù)量和視同銷售的自用數(shù)量D.銷售額是指納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品向購買方收取的全部價款和價外費(fèi)用，包括增值稅稅款答案：ABC。解析：選項(xiàng)A，資源稅從價定率征收的，計(jì)稅依據(jù)為銷售額，該選項(xiàng)正確；選項(xiàng)B，從量定額征收的，計(jì)稅依據(jù)為銷售數(shù)量，該選項(xiàng)正確；選項(xiàng)C，銷售數(shù)量包括實(shí)際銷售數(shù)量和視同銷售的自用數(shù)量，該選項(xiàng)正確；選項(xiàng)D，銷售額不包括增值稅稅款，該選項(xiàng)錯誤。3.下列各項(xiàng)中，符合城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)納稅義務(wù)發(fā)生時間規(guī)定的有（）。A.納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅B.納稅人出租房產(chǎn)，自交付出租房產(chǎn)之次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅C.納稅人新征用的非耕地，自批準(zhǔn)征用之次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅D.納稅人購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅答案：BCD。解析：選項(xiàng)A，納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿1年時開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅，該選項(xiàng)錯誤；選項(xiàng)B，納稅人出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅，該選項(xiàng)正確；選項(xiàng)C，納稅人新征用的非耕地，自批準(zhǔn)征用之次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅，該選項(xiàng)正確；選項(xiàng)D，納稅人購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅，該選項(xiàng)正確。三、計(jì)算分析題1.某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年3月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售給甲公司一批貨物，取得不含稅銷售額100萬元，同時收取包裝物租金1.13萬元。（2）銷售給乙公司一批貨物，開具普通發(fā)票，取得含稅銷售額22.6萬元。（3）將自產(chǎn)的一批貨物用于職工福利，該批貨物成本為20萬元，市場不含稅售價為30萬元。（4）購進(jìn)一批原材料，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款50萬元，增值稅6.5萬元；支付運(yùn)輸費(fèi)用，取得增值稅專用發(fā)票，注明運(yùn)費(fèi)2萬元，增值稅0.18萬元。要求：計(jì)算該企業(yè)3月份應(yīng)繳納的增值稅。解答：（1）銷售貨物收取的包裝物租金屬于價外費(fèi)用，應(yīng)換算為不含稅收入并入銷售額計(jì)算增值稅。銷售給甲公司貨物的銷項(xiàng)稅額=100×13%+1.13÷(1+13%)×13%=13+0.13=13.13（萬元）（2）銷售給乙公司貨物開具普通發(fā)票，取得的含稅銷售額應(yīng)換算為不含稅銷售額計(jì)算增值稅。銷售給乙公司貨物的銷項(xiàng)稅額=22.6÷(1+13%)×13%=2.6（萬元）（3）將自產(chǎn)貨物用于職工福利，視同銷售，按市場不含稅售價計(jì)算增值稅。用于職工福利貨物的銷項(xiàng)稅額=30×13%=3.9（萬元）（4）購進(jìn)原材料和支付運(yùn)輸費(fèi)用取得增值稅專用發(fā)票，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。進(jìn)項(xiàng)稅額=6.5+0.18=6.68（萬元）（5）該企業(yè)3月份應(yīng)繳納的增值稅=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額=(13.13+2.6+3.9)-6.68=19.63-6.68=12.95（萬元）2.某企業(yè)2024年度實(shí)現(xiàn)會計(jì)利潤總額200萬元，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，發(fā)現(xiàn)如下事項(xiàng)：（1）全年實(shí)發(fā)工資、薪金總額200萬元，發(fā)生職工福利費(fèi)30萬元，職工教育經(jīng)費(fèi)10萬元，工會經(jīng)費(fèi)5萬元。（2）企業(yè)全年發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)20萬元，廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)350萬元。（3）企業(yè)通過公益性社會組織向貧困地區(qū)捐款30萬元。要求：計(jì)算該企業(yè)2024年度應(yīng)納稅所得額和應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。解答：（1）職工福利費(fèi)扣除限額=200×14%=28（萬元），實(shí)際發(fā)生30萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=30-28=2（萬元）。職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=200×8%=16（萬元），實(shí)際發(fā)生10萬元，可全額扣除，無需調(diào)整。工會經(jīng)費(fèi)扣除限額=200×2%=4（萬元），實(shí)際發(fā)生5萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=5-4=1（萬元）。（2）業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)：①按照發(fā)生額的60%計(jì)算=20×60%=12（萬元）。②按照當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰計(jì)算，本題未提及銷售收入，假設(shè)為合理數(shù)據(jù)，暫不考慮銷售收入因素。僅考慮業(yè)務(wù)招待費(fèi)發(fā)生額的60%與限額比較，由于沒有銷售收入的限制，可扣除12萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=20-12=8（萬元）。廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額，假設(shè)不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的15%，本題未提及銷售收入，暫不考慮扣除限額調(diào)整。（3）公益性捐贈扣除限額=200×12%=24（萬元），實(shí)際發(fā)生30萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=30-24=6（萬元）。（4）應(yīng)納稅所得額=會計(jì)利潤總額+納稅調(diào)整增加額=200+2+1+8+6=217（萬元）（5）應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=應(yīng)納稅所得額×25%=217×25%=54.25（萬元）四、綜合題某房地產(chǎn)開發(fā)公司2025年發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）1月通過競拍取得一宗土地使用權(quán)，支付土地出讓金3000萬元，繳納相關(guān)稅費(fèi)150萬元。（2）該公司將該土地用于開發(fā)建造商品房，發(fā)生開發(fā)成本4000萬元，其中包括前期工程費(fèi)300萬元、建筑安裝工程費(fèi)2500萬元、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)800萬元、公共配套設(shè)施費(fèi)400萬元。（3）發(fā)生開發(fā)費(fèi)用1000萬元，其中利息支出600萬元（能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偛⑻峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明），其他開發(fā)費(fèi)用400萬元。當(dāng)?shù)卣?guī)定的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用扣除比例為5%。（4）該公司將開發(fā)的商品房全部銷售，取得銷售收入12000萬元，繳納相關(guān)稅費(fèi)660萬元（不含印花稅）。要求：計(jì)算該房地產(chǎn)開發(fā)公司應(yīng)繳納的土地增值稅。解答：（1）確定轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入為12000萬元。（2）計(jì)算扣除項(xiàng)目金額：①取得土地使用權(quán)所支付的金額=3000+150=3150（萬元）②房地產(chǎn)開發(fā)成本為4000萬元。③房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用：能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偛⑻峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的，允許扣除的開發(fā)費(fèi)用=利息+（取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本）×5%=600+(3150+4000)×5%=600+357.5=957.5（萬元）④與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金為660萬元。⑤加計(jì)扣除=(3150+4000)×20%=1430（萬元）扣除項(xiàng)目金額合計(jì)=3150+4000+957.5+660+1430=10197.5（萬元）（3）計(jì)算增值額：增值額=12000