2023年注冊會計師(CPA)《稅法》備考真題匯編(含答案)一、單項選擇題1.下列各項中，屬于中央政府與地方政府共享收入的是()A.車輛購置稅B.資源稅C.關稅D.土地增值稅答案：B解析：選項A，車輛購置稅屬于中央政府固定收入；選項C，關稅屬于中央政府固定收入；選項D，土地增值稅屬于地方政府固定收入。資源稅中海洋石油企業(yè)繳納的部分歸中央政府，其余部分歸地方政府，屬于中央政府與地方政府共享收入，所以選項B正確。2.下列行為中，應當繳納消費稅的是()A.卷煙廠銷售自產的卷煙B.汽車廠銷售自產的載貨汽車C.外貿企業(yè)進口高檔電器產品D.銀行銷售金銀紀念幣答案：A解析：選項B，載貨汽車不屬于消費稅的征稅范圍，不繳納消費稅；選項C，高檔電器產品不屬于消費稅的征稅范圍，不繳納消費稅；選項D，金銀紀念幣不屬于消費稅的征稅范圍，不繳納消費稅。卷煙屬于消費稅的征稅范圍，卷煙廠銷售自產的卷煙應繳納消費稅，所以選項A正確。3.某企業(yè)2023年3月進口一臺機器設備，設備價款80萬元，支付運抵我國關境內輸入地點起卸前的包裝費、運費2萬元，成交價格外另支付給賣方的傭金1萬元。進口關稅稅率為10%，則該企業(yè)應納進口關稅為()萬元A.8B.8.2C.8.3D.8.4答案：C解析：進口貨物的完稅價格包括貨物的貨價、貨物運抵我國境內輸入地點起卸前的運輸及其相關費用、保險費，以及向境外采購代理人支付的買方傭金以外的傭金和經紀費。該企業(yè)應納進口關稅=(80+2+1)×10%=8.3（萬元），所以選項C正確。4.下列關于個人所得稅專項附加扣除的表述中，正確的是()A.同一學歷(學位)繼續(xù)教育的扣除期限最長不得超過24個月B.住房貸款利息專項附加扣除的扣除標準是每月1500元C.贍養(yǎng)老人專項附加扣除的起始時間為被贍養(yǎng)人年滿60周歲的當月D.大病醫(yī)療專項附加扣除可以在預扣預繳時扣除答案：C解析：選項A，同一學歷(學位)繼續(xù)教育的扣除期限最長不得超過48個月；選項B，住房貸款利息專項附加扣除的扣除標準是每月1000元；選項D，大病醫(yī)療專項附加扣除在一個納稅年度內，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關的醫(yī)藥費用支出，扣除醫(yī)保報銷后個人負擔（指醫(yī)保目錄范圍內的自付部分）累計超過15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時，在80000元限額內據實扣除，不能在預扣預繳時扣除。贍養(yǎng)老人專項附加扣除的起始時間為被贍養(yǎng)人年滿60周歲的當月，所以選項C正確。5.下列關于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務發(fā)生時間的表述中，正確的是()A.納稅人購置新建商品房，自房屋交付使用之月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅B.納稅人新征用的耕地，自批準征用次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅C.納稅人以出讓方式有償取得土地使用權，合同約定交付土地時間的，自合同約定交付土地時間的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅D.納稅人出租、出借房產，自交付出租、出借房產之月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅答案：C解析：選項A，納稅人購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；選項B，納稅人新征用的耕地，自批準征用之日起滿1年時開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；選項D，納稅人出租、出借房產，自交付出租、出借房產之次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。納稅人以出讓方式有償取得土地使用權，合同約定交付土地時間的，自合同約定交付土地時間的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅，所以選項C正確。6.某企業(yè)2023年擁有一棟辦公樓，房產原值為3000萬元。2023年7月1日將其中的50%用于出租，每月收取租金10萬元。當地政府規(guī)定的扣除比例為20%。該企業(yè)2023年應繳納的房產稅為()萬元A.21.6B.22.8C.24D.25.2答案：B解析：從價計征的房產稅=3000×50%×(1-20%)×1.2%+3000×50%×(1-20%)×1.2%×6÷12=14.4（萬元）；從租計征的房產稅=10×6×12%=7.2（萬元）；該企業(yè)2023年應繳納的房產稅=14.4+7.2=22.8（萬元），所以選項B正確。7.下列關于印花稅的表述中，正確的是()A.對技術開發(fā)合同，以合同所載的報酬金額和研究開發(fā)經費作為計稅依據B.貨物運輸合同，以收取的全部運費、裝卸費和保險費為計稅依據C.財產租賃合同，以租賃金額為計稅依據D.營業(yè)賬簿中記載資金的賬簿，以實收資本和資本公積的兩項合計金額為計稅依據，不再繳納印花稅答案：C解析：選項A，對技術開發(fā)合同，只就合同所載的報酬金額計稅，研究開發(fā)經費不作為計稅依據；選項B，貨物運輸合同，以取得的運輸費金額（即運費收入），不包括所運貨物的金額、裝卸費和保險費等為計稅依據；選項D，營業(yè)賬簿中記載資金的賬簿，以實收資本和資本公積的兩項合計金額為計稅依據，自2018年5月1日起，對按萬分之五稅率貼花的資金賬簿減半征收印花稅，對按件貼花五元的其他賬簿免征印花稅。財產租賃合同，以租賃金額為計稅依據，所以選項C正確。8.下列關于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠的表述中，正確的是()A.企業(yè)從事國家重點扶持的公共基礎設施項目的投資經營的所得，自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅B.企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據實扣除的基礎上，按照支付給殘疾職工工資的50%加計扣除C.企業(yè)綜合利用資源，生產符合國家產業(yè)政策規(guī)定的產品所取得的收入，減按70%計入收入總額D.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權持有滿2年的當年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應納稅額答案：A解析：選項B，企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據實扣除的基礎上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除；選項C，企業(yè)綜合利用資源，生產符合國家產業(yè)政策規(guī)定的產品所取得的收入，減按90%計入收入總額；選項D，創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權持有滿2年的當年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應納稅所得額。企業(yè)從事國家重點扶持的公共基礎設施項目的投資經營的所得，自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅，所以選項A正確。9.下列關于增值稅納稅義務發(fā)生時間的表述中，正確的是()A.采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據的當天B.采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的次日C.采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的次日D.銷售應稅勞務，為提供勞務同時收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據的次日答案：A解析：選項B，采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當天；選項C，采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當天；選項D，銷售應稅勞務，為提供勞務同時收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據的當天。采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據的當天，所以選項A正確。10.下列關于消費稅納稅地點的表述中，正確的是()A.納稅人銷售的應稅消費品，除另有規(guī)定外，應當向納稅人機構所在地或者居住地的主管稅務機關申報納稅B.納稅人到外縣(市)銷售或者委托外縣(市)代銷自產應稅消費品的，于應稅消費品銷售后，向銷售地主管稅務機關申報納稅C.委托個人加工的應稅消費品，由受托方向其機構所在地或者居住地主管稅務機關解繳消費稅稅款D.進口的應稅消費品，由進口人或者其代理人向其機構所在地或者居住地主管稅務機關申報納稅答案：A解析：選項B，納稅人到外縣(市)銷售或者委托外縣(市)代銷自產應稅消費品的，于應稅消費品銷售后，向機構所在地或者居住地主管稅務機關申報納稅；選項C，委托個人加工的應稅消費品，由委托方向其機構所在地或者居住地主管稅務機關申報納稅；選項D，進口的應稅消費品，由進口人或者其代理人向報關地海關申報納稅。納稅人銷售的應稅消費品，除另有規(guī)定外，應當向納稅人機構所在地或者居住地的主管稅務機關申報納稅，所以選項A正確。二、多項選擇題1.下列各項中，屬于稅法基本原則的有()A.稅收法定原則B.稅收公平原則C.稅收效率原則D.實質課稅原則答案：ABCD解析：稅法基本原則包括稅收法定原則、稅收公平原則、稅收效率原則、實質課稅原則。所以選項ABCD均正確。2.下列各項中，屬于消費稅征稅范圍的有()A.高檔手表B.游艇C.木制一次性筷子D.實木地板答案：ABCD解析：消費稅的征稅范圍包括煙、酒、高檔化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮焰火、成品油、摩托車、小汽車、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實木地板、電池、涂料等。所以選項ABCD均正確。3.下列關于關稅完稅價格的表述中，正確的有()A.運往境外修理的機械器具、運輸工具或其他貨物，出境時已向海關報明，并在海關規(guī)定期限內復運進境的，應當以境外修理費和料件費為基礎審查確定完稅價格B.運往境外加工的貨物，出境時已向海關報明，并在海關規(guī)定期限內復運進境的，應當以境外加工費和料件費以及該貨物復運進境的運輸及其相關費用、保險費為基礎審查確定完稅價格C.經海關批準的暫時進境的貨物，應當按照一般進口貨物估價辦法的規(guī)定，估定完稅價格D.租賃方式進口的貨物，以租金方式對外支付的租賃貨物，在租賃期間以海關審定的租金作為完稅價格答案：ABCD解析：以上選項關于關稅完稅價格的表述均正確。運往境外修理的機械器具、運輸工具或其他貨物，出境時已向海關報明，并在海關規(guī)定期限內復運進境的，應當以境外修理費和料件費為基礎審查確定完稅價格；運往境外加工的貨物，出境時已向海關報明，并在海關規(guī)定期限內復運進境的，應當以境外加工費和料件費以及該貨物復運進境的運輸及其相關費用、保險費為基礎審查確定完稅價格；經海關批準的暫時進境的貨物，應當按照一般進口貨物估價辦法的規(guī)定，估定完稅價格；租賃方式進口的貨物，以租金方式對外支付的租賃貨物，在租賃期間以海關審定的租金作為完稅價格。所以選項ABCD均正確。4.下列各項中，屬于個人所得稅專項附加扣除項目的有()A.子女教育B.繼續(xù)教育C.大病醫(yī)療D.住房貸款利息答案：ABCD解析：個人所得稅專項附加扣除項目包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人等。所以選項ABCD均正確。5.下列關于城鎮(zhèn)土地使用稅的表述中，正確的有()A.城鎮(zhèn)土地使用稅采用有幅度的差別稅額，每個幅度稅額的差距為20倍B.經批準開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳城鎮(zhèn)土地使用稅5年至10年C.對在城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍內單獨建造的地下建筑用地，暫按應征稅款的50%征收城鎮(zhèn)土地使用稅D.經濟落后地區(qū)，城鎮(zhèn)土地使用稅的適用稅額標準可適當降低，但降低額不得超過規(guī)定最低稅額的30%答案：ABCD解析：城鎮(zhèn)土地使用稅采用有幅度的差別稅額，每個幅度稅額的差距為20倍；經批準開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳城鎮(zhèn)土地使用稅5年至10年；對在城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍內單獨建造的地下建筑用地，暫按應征稅款的50%征收城鎮(zhèn)土地使用稅；經濟落后地區(qū)，城鎮(zhèn)土地使用稅的適用稅額標準可適當降低，但降低額不得超過規(guī)定最低稅額的30%。所以選項ABCD均正確。6.下列關于房產稅的表述中，正確的有()A.房產稅的征稅范圍不包括農村B.對個人出租住房，不區(qū)分用途，按4%的稅率征收房產稅C.對企事業(yè)單位、社會團體以及其他組織按市場價格向個人出租用于居住的住房，減按4%的稅率征收房產稅D.宗教寺廟、公園、名勝古跡中附設的營業(yè)單位，如影劇院、飲食部、茶社、照相館等所使用的房產及出租的房產，不屬于免稅范圍，應照章納稅答案：ABCD解析：房產稅的征稅范圍為城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)，不包括農村；對個人出租住房，不區(qū)分用途，按4%的稅率征收房產稅；對企事業(yè)單位、社會團體以及其他組織按市場價格向個人出租用于居住的住房，減按4%的稅率征收房產稅；宗教寺廟、公園、名勝古跡中附設的營業(yè)單位，如影劇院、飲食部、茶社、照相館等所使用的房產及出租的房產，不屬于免稅范圍，應照章納稅。所以選項ABCD均正確。7.下列關于印花稅的表述中，正確的有()A.印花稅的納稅人包括立合同人、立賬簿人、立據人、領受人、使用人B.印花稅的稅率有比例稅率和定額稅率兩種形式C.營業(yè)賬簿中記載資金的賬簿，以實收資本和資本公積的兩項合計金額為計稅依據D.同一憑證，載有兩個或兩個以上經濟事項而適用不同稅目稅率，如分別記載金額的，應分別計算應納稅額，相加后按合計稅額貼花；如未分別記載金額的，按稅率高的計稅貼花答案：ABCD解析：印花稅的納稅人包括立合同人、立賬簿人、立據人、領受人、使用人；印花稅的稅率有比例稅率和定額稅率兩種形式；營業(yè)賬簿中記載資金的賬簿，以實收資本和資本公積的兩項合計金額為計稅依據；同一憑證，載有兩個或兩個以上經濟事項而適用不同稅目稅率，如分別記載金額的，應分別計算應納稅額，相加后按合計稅額貼花；如未分別記載金額的，按稅率高的計稅貼花。所以選項ABCD均正確。8.下列關于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠的表述中，正確的有()A.企業(yè)為開發(fā)新技術、新產品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按照規(guī)定據實扣除的基礎上，按照研究開發(fā)費用的75%加計扣除B.企業(yè)購置并實際使用規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產等專用設備的，該專用設備的投資額的10%可以從企業(yè)當年的應納稅額中抵免；當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結轉抵免C.企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據實扣除的基礎上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除D.企業(yè)從事農、林、牧、漁業(yè)項目的所得，免征、減征企業(yè)所得稅答案：ABCD解析：企業(yè)為開發(fā)新技術、新產品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按照規(guī)定據實扣除的基礎上，按照研究開發(fā)費用的75%加計扣除；企業(yè)購置并實際使用規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產等專用設備的，該專用設備的投資額的10%可以從企業(yè)當年的應納稅額中抵免；當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結轉抵免；企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據實扣除的基礎上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除；企業(yè)從事農、林、牧、漁業(yè)項目的所得，免征、減征企業(yè)所得稅。所以選項ABCD均正確。9.下列關于增值稅的表述中，正確的有()A.增值稅一般納稅人銷售自己使用過的固定資產，按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅B.增值稅小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產，減按2%征收率征收增值稅C.增值稅一般納稅人銷售舊貨，按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅D.增值稅小規(guī)模納稅人銷售舊貨，減按2%征收率征收增值稅答案：ABCD解析：增值稅一般納稅人銷售自己使用過的固定資產，按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅；增值稅小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產，減按2%征收率征收增值稅；增值稅一般納稅人銷售舊貨，按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅；增值稅小規(guī)模納稅人銷售舊貨，減按2%征收率征收增值稅。所以選項ABCD均正確。10.下列關于消費稅納稅義務發(fā)生時間的表述中，正確的有()A.納稅人銷售應稅消費品采取賒銷和分期收款結算方式的，為書面合同約定的收款日期的當天，書面合同沒有約定收款日期或者無書面合同的，為發(fā)出應稅消費品的當天B.納稅人銷售應稅消費品采取預收貨款結算方式的，為發(fā)出應稅消費品的當天C.納稅人銷售應稅消費品采取托收承付和委托銀行收款方式的，為發(fā)出應稅消費品并辦妥托收手續(xù)的當天D.納稅人自產自用的應稅消費品，用于連續(xù)生產應稅消費品的，不納稅；用于其他方面的，為移送使用的當天答案：ABCD解析：消費稅納稅義務發(fā)生時間的規(guī)定如下：納稅人銷售應稅消費品采取賒銷和分期收款結算方式的，為書面合同約定的收款日期的當天，書面合同沒有約定收款日期或者無書面合同的，為發(fā)出應稅消費品的當天；納稅人銷售應稅消費品采取預收貨款結算方式的，為發(fā)出應稅消費品的當天；納稅人銷售應稅消費品采取托收承付和委托銀行收款方式的，為發(fā)出應稅消費品并辦妥托收手續(xù)的當天；納稅人自產自用的應稅消費品，用于連續(xù)生產應稅消費品的，不納稅；用于其他方面的，為移送使用的當天。所以選項ABCD均正確。三、計算問答題1.某卷煙廠為增值稅一般納稅人，2023年6月發(fā)生以下業(yè)務：（1）從農民手中收購煙葉，收購憑證上注明收購價款50萬元，并按規(guī)定支付了10%的價外補貼，同時繳納了20%的煙葉稅。將收購的煙葉運往某加工廠加工成煙絲，取得運輸企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票，注明運費3萬元，稅額0.27萬元。（2）加工廠收取不含稅加工費5萬元，開具增值稅專用發(fā)票。（3）卷煙廠收回煙絲后，將其中的80%用于生產卷煙，20%直接對外銷售，取得不含稅銷售額25萬元。（4）本月銷售卷煙100標準箱，取得不含稅銷售額200萬元。已知：煙絲消費稅稅率為30%，卷煙消費稅比例稅率為56%，定額稅率為150元/標準箱。要求：（1）計算卷煙廠收購煙葉準予抵扣的進項稅額。（2）計算加工廠應代收代繳的消費稅。（3）計算卷煙廠銷售卷煙應繳納的消費稅。答案：（1）收購煙葉準予抵扣的進項稅額=[50×(1+10%)×(1+20%)]×10%=6.6（萬元）（2）組成計稅價格=[50×(1+10%)×(1+20%)+3+5]÷(1-30%)=98.29（萬元）加工廠應代收代繳的消費稅=98.29×30%=29.49（萬元）（3）銷售卷煙應繳納的消費稅=200×56%+100×150÷10000-29.49×80%=112+1.5-23.59=90.91（萬元）2.某企業(yè)2023年度生產經營情況如下：（1）銷售收入5000萬元，銷售成本3000萬元，稅金及附加300萬元。（2）銷售費用1000萬元，其中廣告費和業(yè)務宣傳費800萬元。（3）管理費用500萬元，其中業(yè)務招待費30萬元，新技術研究開發(fā)費用40萬元。（4）財務費用100萬元，其中向非金融機構借款利息支出20萬元，借款金額200萬元，年利率10%（金融機構同類、同期貸款利率為6%）。（5）營業(yè)外收入50萬元，營業(yè)外支出30萬元，其中通過公益性社會團體向貧困地區(qū)捐款20萬元。已知：企業(yè)所得稅稅率為25%。要求：（1）計算該企業(yè)2023年度應納稅所得額。（2）計算該企業(yè)2023年度應繳納的企業(yè)所得稅。答案：（1）①廣告費和業(yè)務宣傳費扣除限額=5000×15%=750（萬元），實際發(fā)生800萬元，應調增應納稅所得額=800-750=50（萬元）②業(yè)務招待費扣除限額1=30×60%=18（萬元），扣除限額2=5000×5‰=25（萬元），應調增應納稅所得額=30-18=12（萬元）③新技術研究開發(fā)費用加計扣除額=40×75%=30（萬元），應調減應納稅所得額30萬元④向非金融機構借款利息支出扣除限額=200×6%=12（萬元），應調增應納稅所得額=20-12=8（萬元）⑤公益性捐贈扣除限額=（5000-3000-300-1000-500-100+50-30）×12%=120×12%=14.4（萬元），應調增應納稅所得額=20-14.4=5.6（萬元）應納稅所得額=5000-3000-300-1000-500-100+50-30+50+12-30+8+5.6=165.6（萬元）（2）應繳納的企業(yè)所得稅=165.6×25%=41.4（萬元）四、綜合題1.某生產企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率13%，2023年10月發(fā)生以下業(yè)務：（1）銷售貨物一批，取得不含稅銷售額200萬元，同時收取包裝物租金1.13萬元。（2）采取以舊換新方式銷售貨物，新貨物不含稅銷售額為50萬元，舊貨物作價8萬元，實際收取差價款42萬元。（3）將自產的一批貨物用于職工福利，該批貨物成本為30萬元，同類貨物不含稅售價為40萬元。（4）購進原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款100萬元，稅額13萬元。（5）購進一臺生產設備，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款20萬元，稅額2.6萬元。（6）當月因管理不善導致一批原材料被盜，該批原材料成本為10萬元，已抵扣進項稅額1.3萬元。已知：該企業(yè)取得的增值稅專用發(fā)票均在當月通過認證并抵扣。要求：（1）計算該企業(yè)當月的銷項稅額。（2）計算該企業(yè)當月準予抵扣的進項稅額。（3）計算該企業(yè)當月應繳納的增值稅。答案：（1）①銷售貨物的銷項稅額=200×13%=26（萬元）②包裝物租金屬于價外費用，應換算為不含稅收入計算銷項稅額，銷項稅額=1.13÷(1+13%)×13%=0.13（萬元）③以舊換新方式銷售貨物，按新貨物的同期銷售價格確定銷售額，銷項稅額=50×13%=6.5（萬元）④將自產貨物用于職工福利，視同銷售，銷項稅額=40×13%=5.2（萬元）當月銷項稅額=26+0.13+6.5+5.2=37