2023年注冊(cè)會(huì)計(jì)師(CPA)《稅法》備考真題匯編(含答案)一、單項(xiàng)選擇題1.下列各項(xiàng)中，屬于中央政府與地方政府共享收入的是()A.車輛購(gòu)置稅B.資源稅C.關(guān)稅D.土地增值稅答案：B解析：選項(xiàng)A，車輛購(gòu)置稅屬于中央政府固定收入；選項(xiàng)C，關(guān)稅屬于中央政府固定收入；選項(xiàng)D，土地增值稅屬于地方政府固定收入。資源稅中海洋石油企業(yè)繳納的部分歸中央政府，其余部分歸地方政府，屬于中央政府與地方政府共享收入，所以選項(xiàng)B正確。2.下列行為中，應(yīng)當(dāng)繳納消費(fèi)稅的是()A.卷煙廠銷售自產(chǎn)的卷煙B.汽車廠銷售自產(chǎn)的載貨汽車C.外貿(mào)企業(yè)進(jìn)口高檔電器產(chǎn)品D.銀行銷售金銀紀(jì)念幣答案：A解析：選項(xiàng)B，載貨汽車不屬于消費(fèi)稅的征稅范圍，不繳納消費(fèi)稅；選項(xiàng)C，高檔電器產(chǎn)品不屬于消費(fèi)稅的征稅范圍，不繳納消費(fèi)稅；選項(xiàng)D，金銀紀(jì)念幣不屬于消費(fèi)稅的征稅范圍，不繳納消費(fèi)稅。卷煙屬于消費(fèi)稅的征稅范圍，卷煙廠銷售自產(chǎn)的卷煙應(yīng)繳納消費(fèi)稅，所以選項(xiàng)A正確。3.某企業(yè)2023年3月進(jìn)口一臺(tái)機(jī)器設(shè)備，設(shè)備價(jià)款80萬(wàn)元，支付運(yùn)抵我國(guó)關(guān)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的包裝費(fèi)、運(yùn)費(fèi)2萬(wàn)元，成交價(jià)格外另支付給賣方的傭金1萬(wàn)元。進(jìn)口關(guān)稅稅率為10%，則該企業(yè)應(yīng)納進(jìn)口關(guān)稅為()萬(wàn)元A.8B.8.2C.8.3D.8.4答案：C解析：進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格包括貨物的貨價(jià)、貨物運(yùn)抵我國(guó)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)，以及向境外采購(gòu)代理人支付的買方傭金以外的傭金和經(jīng)紀(jì)費(fèi)。該企業(yè)應(yīng)納進(jìn)口關(guān)稅=(80+2+1)×10%=8.3（萬(wàn)元），所以選項(xiàng)C正確。4.下列關(guān)于個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除的表述中，正確的是()A.同一學(xué)歷(學(xué)位)繼續(xù)教育的扣除期限最長(zhǎng)不得超過(guò)24個(gè)月B.住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除的扣除標(biāo)準(zhǔn)是每月1500元C.贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除的起始時(shí)間為被贍養(yǎng)人年滿60周歲的當(dāng)月D.大病醫(yī)療專項(xiàng)附加扣除可以在預(yù)扣預(yù)繳時(shí)扣除答案：C解析：選項(xiàng)A，同一學(xué)歷(學(xué)位)繼續(xù)教育的扣除期限最長(zhǎng)不得超過(guò)48個(gè)月；選項(xiàng)B，住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除的扣除標(biāo)準(zhǔn)是每月1000元；選項(xiàng)D，大病醫(yī)療專項(xiàng)附加扣除在一個(gè)納稅年度內(nèi)，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費(fèi)用支出，扣除醫(yī)保報(bào)銷后個(gè)人負(fù)擔(dān)（指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）累計(jì)超過(guò)15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時(shí)，在80000元限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除，不能在預(yù)扣預(yù)繳時(shí)扣除。贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除的起始時(shí)間為被贍養(yǎng)人年滿60周歲的當(dāng)月，所以選項(xiàng)C正確。5.下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述中，正確的是()A.納稅人購(gòu)置新建商品房，自房屋交付使用之月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅B.納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅C.納稅人以出讓方式有償取得土地使用權(quán)，合同約定交付土地時(shí)間的，自合同約定交付土地時(shí)間的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅D.納稅人出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅答案：C解析：選項(xiàng)A，納稅人購(gòu)置新建商品房，自房屋交付使用之次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；選項(xiàng)B，納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿1年時(shí)開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；選項(xiàng)D，納稅人出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。納稅人以出讓方式有償取得土地使用權(quán)，合同約定交付土地時(shí)間的，自合同約定交付土地時(shí)間的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅，所以選項(xiàng)C正確。6.某企業(yè)2023年擁有一棟辦公樓，房產(chǎn)原值為3000萬(wàn)元。2023年7月1日將其中的50%用于出租，每月收取租金10萬(wàn)元。當(dāng)?shù)卣?guī)定的扣除比例為20%。該企業(yè)2023年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為()萬(wàn)元A.21.6B.22.8C.24D.25.2答案：B解析：從價(jià)計(jì)征的房產(chǎn)稅=3000×50%×(1-20%)×1.2%+3000×50%×(1-20%)×1.2%×6÷12=14.4（萬(wàn)元）；從租計(jì)征的房產(chǎn)稅=10×6×12%=7.2（萬(wàn)元）；該企業(yè)2023年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=14.4+7.2=22.8（萬(wàn)元），所以選項(xiàng)B正確。7.下列關(guān)于印花稅的表述中，正確的是()A.對(duì)技術(shù)開發(fā)合同，以合同所載的報(bào)酬金額和研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)作為計(jì)稅依據(jù)B.貨物運(yùn)輸合同，以收取的全部運(yùn)費(fèi)、裝卸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)為計(jì)稅依據(jù)C.財(cái)產(chǎn)租賃合同，以租賃金額為計(jì)稅依據(jù)D.營(yíng)業(yè)賬簿中記載資金的賬簿，以實(shí)收資本和資本公積的兩項(xiàng)合計(jì)金額為計(jì)稅依據(jù)，不再繳納印花稅答案：C解析：選項(xiàng)A，對(duì)技術(shù)開發(fā)合同，只就合同所載的報(bào)酬金額計(jì)稅，研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)不作為計(jì)稅依據(jù)；選項(xiàng)B，貨物運(yùn)輸合同，以取得的運(yùn)輸費(fèi)金額（即運(yùn)費(fèi)收入），不包括所運(yùn)貨物的金額、裝卸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)等為計(jì)稅依據(jù)；選項(xiàng)D，營(yíng)業(yè)賬簿中記載資金的賬簿，以實(shí)收資本和資本公積的兩項(xiàng)合計(jì)金額為計(jì)稅依據(jù)，自2018年5月1日起，對(duì)按萬(wàn)分之五稅率貼花的資金賬簿減半征收印花稅，對(duì)按件貼花五元的其他賬簿免征印花稅。財(cái)產(chǎn)租賃合同，以租賃金額為計(jì)稅依據(jù)，所以選項(xiàng)C正確。8.下列關(guān)于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠的表述中，正確的是()A.企業(yè)從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的投資經(jīng)營(yíng)的所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅B.企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的50%加計(jì)扣除C.企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，減按70%計(jì)入收入總額D.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅額答案：A解析：選項(xiàng)B，企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除；選項(xiàng)C，企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，減按90%計(jì)入收入總額；選項(xiàng)D，創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額。企業(yè)從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的投資經(jīng)營(yíng)的所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅，所以選項(xiàng)A正確。9.下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述中，正確的是()A.采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天B.采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的次日C.采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的次日D.銷售應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時(shí)收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的次日答案：A解析：選項(xiàng)B，采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天；選項(xiàng)C，采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無(wú)書面合同的或者書面合同沒(méi)有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天；選項(xiàng)D，銷售應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時(shí)收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天。采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天，所以選項(xiàng)A正確。10.下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅地點(diǎn)的表述中，正確的是()A.納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，除另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)向納稅人機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅B.納稅人到外縣(市)銷售或者委托外縣(市)代銷自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，于應(yīng)稅消費(fèi)品銷售后，向銷售地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅C.委托個(gè)人加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，由受托方向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)解繳消費(fèi)稅稅款D.進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，由進(jìn)口人或者其代理人向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅答案：A解析：選項(xiàng)B，納稅人到外縣(市)銷售或者委托外縣(市)代銷自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，于應(yīng)稅消費(fèi)品銷售后，向機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；選項(xiàng)C，委托個(gè)人加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，由委托方向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；選項(xiàng)D，進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，由進(jìn)口人或者其代理人向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅。納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，除另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)向納稅人機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，所以選項(xiàng)A正確。二、多項(xiàng)選擇題1.下列各項(xiàng)中，屬于稅法基本原則的有()A.稅收法定原則B.稅收公平原則C.稅收效率原則D.實(shí)質(zhì)課稅原則答案：ABCD解析：稅法基本原則包括稅收法定原則、稅收公平原則、稅收效率原則、實(shí)質(zhì)課稅原則。所以選項(xiàng)ABCD均正確。2.下列各項(xiàng)中，屬于消費(fèi)稅征稅范圍的有()A.高檔手表B.游艇C.木制一次性筷子D.實(shí)木地板答案：ABCD解析：消費(fèi)稅的征稅范圍包括煙、酒、高檔化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮焰火、成品油、摩托車、小汽車、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實(shí)木地板、電池、涂料等。所以選項(xiàng)ABCD均正確。3.下列關(guān)于關(guān)稅完稅價(jià)格的表述中，正確的有()A.運(yùn)往境外修理的機(jī)械器具、運(yùn)輸工具或其他貨物，出境時(shí)已向海關(guān)報(bào)明，并在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境的，應(yīng)當(dāng)以境外修理費(fèi)和料件費(fèi)為基礎(chǔ)審查確定完稅價(jià)格B.運(yùn)往境外加工的貨物，出境時(shí)已向海關(guān)報(bào)明，并在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境的，應(yīng)當(dāng)以境外加工費(fèi)和料件費(fèi)以及該貨物復(fù)運(yùn)進(jìn)境的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)為基礎(chǔ)審查確定完稅價(jià)格C.經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)的暫時(shí)進(jìn)境的貨物，應(yīng)當(dāng)按照一般進(jìn)口貨物估價(jià)辦法的規(guī)定，估定完稅價(jià)格D.租賃方式進(jìn)口的貨物，以租金方式對(duì)外支付的租賃貨物，在租賃期間以海關(guān)審定的租金作為完稅價(jià)格答案：ABCD解析：以上選項(xiàng)關(guān)于關(guān)稅完稅價(jià)格的表述均正確。運(yùn)往境外修理的機(jī)械器具、運(yùn)輸工具或其他貨物，出境時(shí)已向海關(guān)報(bào)明，并在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境的，應(yīng)當(dāng)以境外修理費(fèi)和料件費(fèi)為基礎(chǔ)審查確定完稅價(jià)格；運(yùn)往境外加工的貨物，出境時(shí)已向海關(guān)報(bào)明，并在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境的，應(yīng)當(dāng)以境外加工費(fèi)和料件費(fèi)以及該貨物復(fù)運(yùn)進(jìn)境的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)為基礎(chǔ)審查確定完稅價(jià)格；經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)的暫時(shí)進(jìn)境的貨物，應(yīng)當(dāng)按照一般進(jìn)口貨物估價(jià)辦法的規(guī)定，估定完稅價(jià)格；租賃方式進(jìn)口的貨物，以租金方式對(duì)外支付的租賃貨物，在租賃期間以海關(guān)審定的租金作為完稅價(jià)格。所以選項(xiàng)ABCD均正確。4.下列各項(xiàng)中，屬于個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目的有()A.子女教育B.繼續(xù)教育C.大病醫(yī)療D.住房貸款利息答案：ABCD解析：個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人等。所以選項(xiàng)ABCD均正確。5.下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅的表述中，正確的有()A.城鎮(zhèn)土地使用稅采用有幅度的差別稅額，每個(gè)幅度稅額的差距為20倍B.經(jīng)批準(zhǔn)開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳城鎮(zhèn)土地使用稅5年至10年C.對(duì)在城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍內(nèi)單獨(dú)建造的地下建筑用地，暫按應(yīng)征稅款的50%征收城鎮(zhèn)土地使用稅D.經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)，城鎮(zhèn)土地使用稅的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可適當(dāng)降低，但降低額不得超過(guò)規(guī)定最低稅額的30%答案：ABCD解析：城鎮(zhèn)土地使用稅采用有幅度的差別稅額，每個(gè)幅度稅額的差距為20倍；經(jīng)批準(zhǔn)開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳城鎮(zhèn)土地使用稅5年至10年；對(duì)在城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍內(nèi)單獨(dú)建造的地下建筑用地，暫按應(yīng)征稅款的50%征收城鎮(zhèn)土地使用稅；經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)，城鎮(zhèn)土地使用稅的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可適當(dāng)降低，但降低額不得超過(guò)規(guī)定最低稅額的30%。所以選項(xiàng)ABCD均正確。6.下列關(guān)于房產(chǎn)稅的表述中，正確的有()A.房產(chǎn)稅的征稅范圍不包括農(nóng)村B.對(duì)個(gè)人出租住房，不區(qū)分用途，按4%的稅率征收房產(chǎn)稅C.對(duì)企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他組織按市場(chǎng)價(jià)格向個(gè)人出租用于居住的住房，減按4%的稅率征收房產(chǎn)稅D.宗教寺廟、公園、名勝古跡中附設(shè)的營(yíng)業(yè)單位，如影劇院、飲食部、茶社、照相館等所使用的房產(chǎn)及出租的房產(chǎn)，不屬于免稅范圍，應(yīng)照章納稅答案：ABCD解析：房產(chǎn)稅的征稅范圍為城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)，不包括農(nóng)村；對(duì)個(gè)人出租住房，不區(qū)分用途，按4%的稅率征收房產(chǎn)稅；對(duì)企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他組織按市場(chǎng)價(jià)格向個(gè)人出租用于居住的住房，減按4%的稅率征收房產(chǎn)稅；宗教寺廟、公園、名勝古跡中附設(shè)的營(yíng)業(yè)單位，如影劇院、飲食部、茶社、照相館等所使用的房產(chǎn)及出租的房產(chǎn)，不屬于免稅范圍，應(yīng)照章納稅。所以選項(xiàng)ABCD均正確。7.下列關(guān)于印花稅的表述中，正確的有()A.印花稅的納稅人包括立合同人、立賬簿人、立據(jù)人、領(lǐng)受人、使用人B.印花稅的稅率有比例稅率和定額稅率兩種形式C.營(yíng)業(yè)賬簿中記載資金的賬簿，以實(shí)收資本和資本公積的兩項(xiàng)合計(jì)金額為計(jì)稅依據(jù)D.同一憑證，載有兩個(gè)或兩個(gè)以上經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)而適用不同稅目稅率，如分別記載金額的，應(yīng)分別計(jì)算應(yīng)納稅額，相加后按合計(jì)稅額貼花；如未分別記載金額的，按稅率高的計(jì)稅貼花答案：ABCD解析：印花稅的納稅人包括立合同人、立賬簿人、立據(jù)人、領(lǐng)受人、使用人；印花稅的稅率有比例稅率和定額稅率兩種形式；營(yíng)業(yè)賬簿中記載資金的賬簿，以實(shí)收資本和資本公積的兩項(xiàng)合計(jì)金額為計(jì)稅依據(jù)；同一憑證，載有兩個(gè)或兩個(gè)以上經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)而適用不同稅目稅率，如分別記載金額的，應(yīng)分別計(jì)算應(yīng)納稅額，相加后按合計(jì)稅額貼花；如未分別記載金額的，按稅率高的計(jì)稅貼花。所以選項(xiàng)ABCD均正確。8.下列關(guān)于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠的表述中，正確的有()A.企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的75%加計(jì)扣除B.企業(yè)購(gòu)置并實(shí)際使用規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免；當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免C.企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除D.企業(yè)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得，免征、減征企業(yè)所得稅答案：ABCD解析：企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的75%加計(jì)扣除；企業(yè)購(gòu)置并實(shí)際使用規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免；當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免；企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除；企業(yè)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得，免征、減征企業(yè)所得稅。所以選項(xiàng)ABCD均正確。9.下列關(guān)于增值稅的表述中，正確的有()A.增值稅一般納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅B.增值稅小規(guī)模納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，減按2%征收率征收增值稅C.增值稅一般納稅人銷售舊貨，按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅D.增值稅小規(guī)模納稅人銷售舊貨，減按2%征收率征收增值稅答案：ABCD解析：增值稅一般納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅；增值稅小規(guī)模納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，減按2%征收率征收增值稅；增值稅一般納稅人銷售舊貨，按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅；增值稅小規(guī)模納稅人銷售舊貨，減按2%征收率征收增值稅。所以選項(xiàng)ABCD均正確。10.下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述中，正確的有()A.納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，書面合同沒(méi)有約定收款日期或者無(wú)書面合同的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天B.納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天C.納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品采取托收承付和委托銀行收款方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天D.納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不納稅；用于其他方面的，為移送使用的當(dāng)天答案：ABCD解析：消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的規(guī)定如下：納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，書面合同沒(méi)有約定收款日期或者無(wú)書面合同的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天；納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天；納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品采取托收承付和委托銀行收款方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天；納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不納稅；用于其他方面的，為移送使用的當(dāng)天。所以選項(xiàng)ABCD均正確。三、計(jì)算問(wèn)答題1.某卷煙廠為增值稅一般納稅人，2023年6月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）從農(nóng)民手中收購(gòu)煙葉，收購(gòu)憑證上注明收購(gòu)價(jià)款50萬(wàn)元，并按規(guī)定支付了10%的價(jià)外補(bǔ)貼，同時(shí)繳納了20%的煙葉稅。將收購(gòu)的煙葉運(yùn)往某加工廠加工成煙絲，取得運(yùn)輸企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票，注明運(yùn)費(fèi)3萬(wàn)元，稅額0.27萬(wàn)元。（2）加工廠收取不含稅加工費(fèi)5萬(wàn)元，開具增值稅專用發(fā)票。（3）卷煙廠收回?zé)熃z后，將其中的80%用于生產(chǎn)卷煙，20%直接對(duì)外銷售，取得不含稅銷售額25萬(wàn)元。（4）本月銷售卷煙100標(biāo)準(zhǔn)箱，取得不含稅銷售額200萬(wàn)元。已知：煙絲消費(fèi)稅稅率為30%，卷煙消費(fèi)稅比例稅率為56%，定額稅率為150元/標(biāo)準(zhǔn)箱。要求：（1）計(jì)算卷煙廠收購(gòu)煙葉準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。（2）計(jì)算加工廠應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅。（3）計(jì)算卷煙廠銷售卷煙應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。答案：（1）收購(gòu)煙葉準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=[50×(1+10%)×(1+20%)]×10%=6.6（萬(wàn)元）（2）組成計(jì)稅價(jià)格=[50×(1+10%)×(1+20%)+3+5]÷(1-30%)=98.29（萬(wàn)元）加工廠應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅=98.29×30%=29.49（萬(wàn)元）（3）銷售卷煙應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=200×56%+100×150÷10000-29.49×80%=112+1.5-23.59=90.91（萬(wàn)元）2.某企業(yè)2023年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下：（1）銷售收入5000萬(wàn)元，銷售成本3000萬(wàn)元，稅金及附加300萬(wàn)元。（2）銷售費(fèi)用1000萬(wàn)元，其中廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)800萬(wàn)元。（3）管理費(fèi)用500萬(wàn)元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)30萬(wàn)元，新技術(shù)研究開發(fā)費(fèi)用40萬(wàn)元。（4）財(cái)務(wù)費(fèi)用100萬(wàn)元，其中向非金融機(jī)構(gòu)借款利息支出20萬(wàn)元，借款金額200萬(wàn)元，年利率10%（金融機(jī)構(gòu)同類、同期貸款利率為6%）。（5）營(yíng)業(yè)外收入50萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出30萬(wàn)元，其中通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體向貧困地區(qū)捐款20萬(wàn)元。已知：企業(yè)所得稅稅率為25%。要求：（1）計(jì)算該企業(yè)2023年度應(yīng)納稅所得額。（2）計(jì)算該企業(yè)2023年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。答案：（1）①?gòu)V告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額=5000×15%=750（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生800萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=800-750=50（萬(wàn)元）②業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額1=30×60%=18（萬(wàn)元），扣除限額2=5000×5‰=25（萬(wàn)元），應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=30-18=12（萬(wàn)元）③新技術(shù)研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除額=40×75%=30（萬(wàn)元），應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額30萬(wàn)元④向非金融機(jī)構(gòu)借款利息支出扣除限額=200×6%=12（萬(wàn)元），應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=20-12=8（萬(wàn)元）⑤公益性捐贈(zèng)扣除限額=（5000-3000-300-1000-500-100+50-30）×12%=120×12%=14.4（萬(wàn)元），應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=20-14.4=5.6（萬(wàn)元）應(yīng)納稅所得額=5000-3000-300-1000-500-100+50-30+50+12-30+8+5.6=165.6（萬(wàn)元）（2）應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=165.6×25%=41.4（萬(wàn)元）四、綜合題1.某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率13%，2023年10月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售貨物一批，取得不含稅銷售額200萬(wàn)元，同時(shí)收取包裝物租金1.13萬(wàn)元。（2）采取以舊換新方式銷售貨物，新貨物不含稅銷售額為50萬(wàn)元，舊貨物作價(jià)8萬(wàn)元，實(shí)際收取差價(jià)款42萬(wàn)元。（3）將自產(chǎn)的一批貨物用于職工福利，該批貨物成本為30萬(wàn)元，同類貨物不含稅售價(jià)為40萬(wàn)元。（4）購(gòu)進(jìn)原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款100萬(wàn)元，稅額13萬(wàn)元。（5）購(gòu)進(jìn)一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款20萬(wàn)元，稅額2.6萬(wàn)元。（6）當(dāng)月因管理不善導(dǎo)致一批原材料被盜，該批原材料成本為10萬(wàn)元，已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額1.3萬(wàn)元。已知：該企業(yè)取得的增值稅專用發(fā)票均在當(dāng)月通過(guò)認(rèn)證并抵扣。要求：（1）計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月的銷項(xiàng)稅額。（2）計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。（3）計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅。答案：（1）①銷售貨物的銷項(xiàng)稅額=200×13%=26（萬(wàn)元）②包裝物租金屬于價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)換算為不含稅收入計(jì)算銷項(xiàng)稅額，銷項(xiàng)稅額=1.13÷(1+13%)×13%=0.13（萬(wàn)元）③以舊換新方式銷售貨物，按新貨物的同期銷售價(jià)格確定銷售額，銷項(xiàng)稅額=50×13%=6.5（萬(wàn)元）④將自產(chǎn)貨物用于職工福利，視同銷售，銷項(xiàng)稅額=40×13%=5.2（萬(wàn)元）當(dāng)月銷項(xiàng)稅額=26+0.13+6.5+5.2=37