審計流程規(guī)劃一、審計流程規(guī)劃概述

審計流程規(guī)劃是審計工作的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)，旨在確保審計活動高效、系統(tǒng)、規(guī)范地開展。通過科學(xué)規(guī)劃，可以明確審計目標(biāo)、范圍、方法、時間安排和資源配置，提高審計質(zhì)量，降低審計風(fēng)險。本流程規(guī)劃主要涵蓋審計準(zhǔn)備、實施和報告三個階段，并細(xì)化各階段的關(guān)鍵步驟和注意事項。

二、審計準(zhǔn)備階段

（一）審計計劃制定

1.確定審計目標(biāo)和范圍：根據(jù)企業(yè)實際情況和風(fēng)險狀況，明確審計目的，如財務(wù)收支審計、合規(guī)性審計等。

2.編制審計方案：包括審計對象、內(nèi)容、方法、時間安排和人員分工等。

3.評估審計風(fēng)險：識別潛在風(fēng)險點，如內(nèi)部控制缺陷、舞弊風(fēng)險等，并制定應(yīng)對措施。

（二）審計團隊組建

1.明確團隊角色：設(shè)立審計項目負(fù)責(zé)人、審計員、助理等，明確職責(zé)分工。

2.培訓(xùn)與準(zhǔn)備：對審計團隊進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)，確保其掌握審計方法和工具。

3.獲取必要資源：協(xié)調(diào)財務(wù)、IT等部門提供支持，確保審計工作順利開展。

（三）審計文件準(zhǔn)備

1.編制審計工作底稿：記錄審計計劃、程序、證據(jù)和結(jié)論。

2.準(zhǔn)備訪談提綱：針對關(guān)鍵崗位人員設(shè)計訪談問題，確保信息獲取全面。

3.準(zhǔn)備數(shù)據(jù)分析工具：如需運用數(shù)據(jù)分析，提前配置Excel、Python等工具。

三、審計實施階段

（一）審計程序執(zhí)行

1.接受審計任務(wù)：與被審計單位溝通，確認(rèn)審計范圍和具體要求。

2.收集審計證據(jù)：通過查閱資料、訪談、實地考察等方式獲取數(shù)據(jù)支持。

3.分析審計證據(jù)：運用專業(yè)方法（如抽樣、比較分析）驗證數(shù)據(jù)真實性。

（二）內(nèi)部控制測試

1.識別關(guān)鍵控制點：如費用審批、資金管理等。

2.測試控制有效性：通過穿行測試、重新執(zhí)行等方法評估控制效果。

3.記錄測試結(jié)果：詳細(xì)記錄測試過程和發(fā)現(xiàn)的問題。

（三）問題識別與溝通

1.初步識別問題：匯總審計發(fā)現(xiàn)，區(qū)分一般問題和重大問題。

2.與管理層溝通：就初步發(fā)現(xiàn)進(jìn)行討論，確認(rèn)事實和影響。

3.調(diào)整審計方向：根據(jù)溝通結(jié)果優(yōu)化審計重點。

四、審計報告階段

（一）審計報告撰寫

1.整理審計發(fā)現(xiàn)：匯總問題、證據(jù)和建議，形成審計結(jié)論。

2.編制審計報告：包括審計概況、發(fā)現(xiàn)、建議和附錄等部分。

3.審核與復(fù)核：由項目負(fù)責(zé)人和上級進(jìn)行多級審核，確保報告質(zhì)量。

（二）報告提交與反饋

1.正式提交報告：向被審計單位交付審計報告，并說明關(guān)鍵內(nèi)容。

2.組織反饋會議：解答疑問，聽取被審計單位的意見。

3.跟進(jìn)整改情況：定期檢查問題整改進(jìn)度，確保持續(xù)改進(jìn)。

（三）審計檔案管理

1.整理工作底稿：歸檔所有審計文件，包括底稿、報告、溝通記錄等。

2.按規(guī)定保存：確保檔案保存期限符合企業(yè)內(nèi)部要求。

3.備案與查閱：建立檔案查詢機制，便于后續(xù)審計參考。

一、審計流程規(guī)劃概述

審計流程規(guī)劃是審計工作的基石和藍(lán)圖，其核心目標(biāo)在于為即將開展的審計活動設(shè)定清晰的方向、范圍、方法和標(biāo)準(zhǔn)，確保審計能夠系統(tǒng)化、規(guī)范化、高效地執(zhí)行，并最終達(dá)成預(yù)期的審計目標(biāo)。一個周密的審計流程規(guī)劃能夠幫助審計團隊合理配置資源，有效識別和評估審計風(fēng)險，選擇恰當(dāng)?shù)膶徲嫵绦颍瑥亩岣邔徲嬞|(zhì)量和效率。同時，明確的規(guī)劃也有助于增強被審計單位的理解和配合，減少溝通成本。本流程規(guī)劃詳細(xì)闡述了從審計準(zhǔn)備到審計報告提交及后續(xù)管理的全過程，旨在為審計人員提供一套標(biāo)準(zhǔn)化的操作指南，確保審計工作的專業(yè)性和一致性。

二、審計準(zhǔn)備階段

（一）審計計劃制定

1.確定審計目標(biāo)和范圍：

明確審計目標(biāo)：審計目標(biāo)應(yīng)具體、可衡量，并與組織的管理需求相契合。例如，目標(biāo)可能是評估某項業(yè)務(wù)的盈利能力、檢查特定流程的合規(guī)性、評價內(nèi)部控制的有效性或驗證資產(chǎn)的真實性。目標(biāo)的確立需基于組織戰(zhàn)略、管理層關(guān)注點以及過往審計發(fā)現(xiàn)。

界定審計范圍：范圍包括物理界限（如特定部門、分支機構(gòu)、產(chǎn)品線）和時間界限（如特定會計期間、項目周期）。范圍的確定需考慮資源可用性、審計優(yōu)先級以及管理層的授權(quán)。例如，審計范圍可能限定為“公司華東地區(qū)2023年全年的銷售收入和成本核算流程”。

考慮重要性水平：根據(jù)組織的規(guī)模、復(fù)雜度和風(fēng)險狀況設(shè)定審計重要性水平，以判斷哪些偏差或風(fēng)險值得進(jìn)一步關(guān)注。重要性水平的確定有助于聚焦審計資源于重大問題上。

2.編制審計方案：

審計方法選擇：根據(jù)審計目標(biāo)和范圍，選擇合適的審計方法。常見的包括風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?、制度基礎(chǔ)審計和賬目基礎(chǔ)審計。風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲媯?cè)重于識別和評估重大錯報風(fēng)險，并據(jù)此設(shè)計審計程序。需明確所選方法的核心邏輯和步驟。

詳細(xì)工作分解：將審計方案分解為具體的審計程序和任務(wù)，明確每項任務(wù)的內(nèi)容、執(zhí)行步驟、負(fù)責(zé)人和預(yù)期完成時間。例如，計劃可能包括“獲取被審計單位業(yè)務(wù)流程圖（責(zé)任人為A，3日內(nèi)完成）”、“抽取銷售合同樣本進(jìn)行函證（責(zé)任人為B，第5-10工作日執(zhí)行）”。

時間安排與里程碑：制定詳細(xì)的審計時間表，包括審計啟動、各階段工作完成、報告提交等關(guān)鍵節(jié)點。設(shè)置合理的里程碑有助于監(jiān)控項目進(jìn)度。

人員與職責(zé)分配：根據(jù)審計方案的復(fù)雜性和工作量，組建合適的審計團隊，明確項目組內(nèi)每個成員的角色（如項目經(jīng)理、審計主管、審計員）和具體職責(zé)。

3.評估審計風(fēng)險：

識別風(fēng)險因素：系統(tǒng)性地識別可能與審計目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險。這包括內(nèi)部控制風(fēng)險（如授權(quán)不當(dāng)、缺乏獨立檢查）、環(huán)境風(fēng)險（如市場競爭加劇）、操作風(fēng)險（如系統(tǒng)故障、人員失誤）以及舞弊風(fēng)險（如管理層凌駕于控制之上）。可運用頭腦風(fēng)暴、訪談、查閱過往審計報告、分析行業(yè)報告等方法識別風(fēng)險。

評估風(fēng)險程度：對識別出的風(fēng)險進(jìn)行可能性（Likelihood）和影響程度（Impact）的評估，判斷其是否達(dá)到重要性水平或可容忍風(fēng)險水平。評估應(yīng)基于客觀證據(jù)和專業(yè)判斷。

制定應(yīng)對措施：針對評估出的重大風(fēng)險，設(shè)計并記錄相應(yīng)的審計程序以應(yīng)對或降低風(fēng)險。例如，對于審批流程控制薄弱的風(fēng)險，可能需要增加對該流程相關(guān)憑證的檢查數(shù)量和深度。

（二）審計團隊組建

1.明確團隊角色：

審計項目負(fù)責(zé)人：全面負(fù)責(zé)審計計劃的制定、執(zhí)行、協(xié)調(diào)和報告，對審計質(zhì)量和合規(guī)性負(fù)責(zé)。

審計主管/經(jīng)理：協(xié)助項目負(fù)責(zé)人，負(fù)責(zé)特定審計領(lǐng)域的協(xié)調(diào)、指導(dǎo)和復(fù)核工作。

審計員：執(zhí)行具體的審計程序，收集證據(jù)，記錄工作底稿。

助理審計員（如有）：在審計員的指導(dǎo)下，協(xié)助進(jìn)行數(shù)據(jù)整理、文件查閱、初步分析等工作。

專家（如需）：在特定領(lǐng)域（如IT系統(tǒng)、復(fù)雜金融工具）提供專業(yè)支持，其角色和職責(zé)需明確界定。

2.培訓(xùn)與準(zhǔn)備：

知識更新：確保團隊成員熟悉被審計單位的業(yè)務(wù)背景、組織結(jié)構(gòu)、相關(guān)流程以及適用的政策、標(biāo)準(zhǔn)（如質(zhì)量管理體系、信息安全規(guī)范等，而非法律法規(guī)）。

技能培訓(xùn)：根據(jù)審計任務(wù)需求，提供必要的技能培訓(xùn)，如特定審計軟件的使用、數(shù)據(jù)分析方法、訪談技巧、風(fēng)險評估技術(shù)等。

溝通協(xié)調(diào)：組織團隊會議，明確審計目標(biāo)、計劃、分工和溝通機制，確保團隊成員目標(biāo)一致。

3.獲取必要資源：

審計工具：準(zhǔn)備或配置所需的審計軟件（如審計管理軟件、數(shù)據(jù)分析工具）、計算器、筆記本電腦等硬件設(shè)備。

信息獲?。号c被審計單位相關(guān)部門協(xié)調(diào)，確保審計期間能夠順利獲取所需的文件記錄、數(shù)據(jù)、系統(tǒng)訪問權(quán)限等。明確數(shù)據(jù)提供的時間節(jié)點和要求。

外部支持（如需）：如需聘請外部專家或咨詢公司，提前溝通需求，明確服務(wù)范圍、費用和交付標(biāo)準(zhǔn)。

（三）審計文件準(zhǔn)備

1.編制審計工作底稿：

模板標(biāo)準(zhǔn)化：建立標(biāo)準(zhǔn)化的工作底稿模板，涵蓋審計計劃、審計程序記錄、證據(jù)描述、分析結(jié)論、復(fù)核痕跡等要素。

內(nèi)容完整性：確保工作底稿能夠清晰、完整地反映審計過程，包括審計依據(jù)、執(zhí)行步驟、獲取的證據(jù)、分析過程和最終結(jié)論。底稿應(yīng)能證明審計結(jié)論的合理性。

索引與交叉引用：建立清晰的索引系統(tǒng)，方便查找和復(fù)核。確保不同底稿之間的邏輯關(guān)聯(lián)和交叉引用準(zhǔn)確無誤。

2.準(zhǔn)備訪談提綱：

識別訪談對象：根據(jù)審計需要，確定需要訪談的關(guān)鍵崗位人員，如部門負(fù)責(zé)人、業(yè)務(wù)操作員、財務(wù)人員等。

設(shè)計核心問題：針對每個訪談對象，設(shè)計圍繞審計重點和疑點的核心問題。問題應(yīng)具體、清晰、開放，避免引導(dǎo)性。例如，針對費用審批流程，“請您描述一下費用報銷的審批流程是怎樣的？哪些部門或人員參與？是否有明確的審批權(quán)限？”

預(yù)測可能回答：預(yù)設(shè)訪談對象可能提供的回答和潛在風(fēng)險點，準(zhǔn)備追問或驗證方向。

3.準(zhǔn)備數(shù)據(jù)分析工具：

確定分析需求：明確需要通過數(shù)據(jù)分析來達(dá)成的審計目標(biāo)，如發(fā)現(xiàn)異常交易、驗證完整性、評估比率趨勢等。

選擇工具：根據(jù)數(shù)據(jù)量和復(fù)雜度，選擇合適的工具。常用工具包括Excel（及其高級功能如數(shù)據(jù)透視表、PowerQuery）、數(shù)據(jù)庫查詢語言（如SQL）、編程語言（如Python的Pandas庫）、專門的審計數(shù)據(jù)分析軟件。

準(zhǔn)備數(shù)據(jù)集：與IT或相關(guān)部門協(xié)調(diào)，獲取所需的數(shù)據(jù)集，并了解數(shù)據(jù)字典，確保數(shù)據(jù)質(zhì)量和可用性。進(jìn)行初步的數(shù)據(jù)清洗和整理。

三、審計實施階段

（一）審計程序執(zhí)行

1.接受審計任務(wù)：

接收計劃確認(rèn)：正式接收經(jīng)過批準(zhǔn)的審計計劃，確保所有成員理解并認(rèn)同。

初步溝通：與被審計單位接口人進(jìn)行初步溝通，重申審計目標(biāo)、范圍、時間安排和必要的配合事項（如提供資料、安排訪談時間）。

啟動會議準(zhǔn)備：準(zhǔn)備審計啟動會議的材料，如審計計劃、訪談提綱等。

2.收集審計證據(jù)：

運用檢查程序：查閱文件記錄，如合同、發(fā)票、工單、會議紀(jì)要、操作手冊等。檢查時注意記錄來源、日期、關(guān)鍵信息，并關(guān)注其完整性和一致性。例如，檢查采購訂單是否附有相應(yīng)的審批記錄和供應(yīng)商信息。

運用觀察程序：實地觀察業(yè)務(wù)流程的執(zhí)行情況，如生產(chǎn)線操作、倉庫管理、現(xiàn)場服務(wù)過程等。記錄觀察到的實際操作與規(guī)定流程的符合程度。例如，觀察倉庫收貨流程，確認(rèn)是否按單驗收、是否進(jìn)行數(shù)量和質(zhì)量核對。

運用詢問程序：根據(jù)訪談提綱或發(fā)現(xiàn)的問題，向被審計單位人員詢問相關(guān)信息。詢問應(yīng)具體，并記錄對方的回答要點。注意詢問時保持客觀中立，避免誘導(dǎo)。例如，“請問根據(jù)我們之前的溝通，關(guān)于XX問題的處理，您能再詳細(xì)說明一下當(dāng)時的考慮嗎？”

運用重新執(zhí)行程序：對被審計單位執(zhí)行的控制程序，由審計人員重新獨立執(zhí)行，以評估其是否得到有效執(zhí)行。例如，重新執(zhí)行費用報銷的審批流程，檢查審批人是否實際履行了審批職責(zé)。

運用分析性復(fù)核程序：通過分析數(shù)據(jù)間的關(guān)系和趨勢，識別異常波動或潛在風(fēng)險。例如，比較本月與上月的產(chǎn)品廢品率，分析變動原因；計算應(yīng)收賬款賬齡結(jié)構(gòu)，評估壞賬風(fēng)險。

3.分析審計證據(jù)：

證據(jù)相關(guān)性評估：判斷收集到的證據(jù)是否與審計目標(biāo)直接相關(guān)。

證據(jù)可靠性評估：評估證據(jù)的來源、獲取方式、客觀性等，判斷其證明力的強弱。如外部函證通常被認(rèn)為比口頭詢問更可靠。

證據(jù)充分性評估：判斷收集的證據(jù)是否足以支持審計結(jié)論。對于重大事項，需要足夠的、不同來源的證據(jù)。

交叉驗證：將不同來源或不同類型的證據(jù)進(jìn)行比對，看是否存在矛盾或印證關(guān)系。例如，將銀行對賬單與公司記錄的收款金額進(jìn)行核對。

（二）內(nèi)部控制測試

1.識別關(guān)鍵控制點：

了解業(yè)務(wù)流程：通過訪談、查閱流程圖、實地觀察等方式，全面了解被審計單位的各項業(yè)務(wù)流程。

識別風(fēng)險點：在流程中識別可能發(fā)生錯誤、舞弊或效率低下的環(huán)節(jié)，這些環(huán)節(jié)通常是控制的薄弱點或關(guān)鍵點。

確定控制目標(biāo)：明確每個關(guān)鍵控制點旨在實現(xiàn)的目標(biāo)，如防止資產(chǎn)流失、確保交易記錄準(zhǔn)確、保證操作符合規(guī)定等。

繪制控制矩陣（可選）：建立流程步驟與所需控制的對應(yīng)關(guān)系，形成可視化矩陣，便于后續(xù)測試。

2.測試控制有效性：

選擇測試方法：根據(jù)控制設(shè)計和風(fēng)險評估，選擇合適的測試方法。常見方法包括穿行測試（追蹤交易從發(fā)生到報告的全過程，評估控制是否嵌入流程）、詢問、觀察、檢查文件記錄、重新執(zhí)行。

設(shè)計測試樣本：確定測試的時間范圍和樣本量（如抽取特定時間段內(nèi)的交易憑證進(jìn)行檢查）。樣本選擇應(yīng)具有代表性，避免有意識地選擇“好”或“壞”的樣本。

執(zhí)行測試程序：按照設(shè)計的程序，收集證據(jù)以評估控制是否按照設(shè)計意圖運行，以及運行是否有效。例如，測試費用審批控制，抽查若干張費用報銷單，檢查是否有適當(dāng)?shù)膶徟炞趾蛯徟鷻?quán)限是否符合規(guī)定。

評估測試結(jié)果：分析測試中發(fā)現(xiàn)的偏差或控制失效的情況，判斷是偶發(fā)性問題還是系統(tǒng)性缺陷。評估控制設(shè)計的健全性和運行的有效性。

3.記錄測試結(jié)果：

詳細(xì)記錄測試過程：在工作底稿中清晰記錄測試的時間、地點、對象、程序、樣本量、觀察到的現(xiàn)象等。

描述控制設(shè)計和執(zhí)行情況：描述被測試控制的設(shè)計內(nèi)容、預(yù)期效果以及實際運行情況。

記錄發(fā)現(xiàn)的問題：明確記錄測試中發(fā)現(xiàn)的控制偏差或失效的具體表現(xiàn)。

得出結(jié)論：基于測試證據(jù)，明確判斷控制是否有效運行，并評估其對審計風(fēng)險的影響。

（三）問題識別與溝通

1.初步識別問題：

匯總審計發(fā)現(xiàn)：系統(tǒng)整理在執(zhí)行審計程序過程中收集到的所有信息、證據(jù)和觀察結(jié)果。

識別偏差與風(fēng)險：將審計發(fā)現(xiàn)與預(yù)期標(biāo)準(zhǔn)（如政策、程序、預(yù)算、行業(yè)基準(zhǔn)）進(jìn)行對比，識別出不一致、不符合要求或存在潛在風(fēng)險的事項。

區(qū)分問題性質(zhì)：對識別出的問題進(jìn)行分類，區(qū)分是一般性問題（影響范圍較廣、但單獨看不重大）還是重大問題（單獨或匯總起來可能產(chǎn)生重大錯報、舞弊或違反關(guān)鍵政策）。

評估問題根源：初步分析問題產(chǎn)生的原因，是控制缺陷、人員操作失誤、系統(tǒng)問題還是其他因素。

2.與管理層溝通：

選擇溝通對象：確定需要溝通的管理層級和具體人員，通常是被審計單位的部門負(fù)責(zé)人或相關(guān)負(fù)責(zé)人。

準(zhǔn)備溝通材料：整理需要溝通的關(guān)鍵審計發(fā)現(xiàn)，包括問題描述、證據(jù)支持、初步判斷的影響等。準(zhǔn)備清晰、客觀、專業(yè)的溝通材料。

安排溝通會議：提前與被審計單位預(yù)約溝通時間，告知溝通目的和大致內(nèi)容。

進(jìn)行溝通：在會議中，客觀、清晰地陳述審計發(fā)現(xiàn)，展示支持證據(jù)。認(rèn)真聽取管理層的解釋和說明，進(jìn)行開放式討論。

記錄溝通情況：詳細(xì)記錄溝通的時間、地點、參與人員、溝通的關(guān)鍵內(nèi)容、管理層的反饋和承諾等。必要時，可安排書面確認(rèn)。

3.調(diào)整審計方向：

確認(rèn)審計發(fā)現(xiàn)：根據(jù)管理層的反饋，確認(rèn)對審計發(fā)現(xiàn)的理解是否一致。

澄清疑問：解答管理層對審計程序或發(fā)現(xiàn)提出的疑問。

更新風(fēng)險評估：根據(jù)溝通結(jié)果，重新評估相關(guān)風(fēng)險的水平。

優(yōu)化審計程序：基于溝通中獲得的額外信息或?qū)︼L(fēng)險變化的判斷，可能需要調(diào)整或補充審計程序，以獲取更充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)。例如，如果溝通發(fā)現(xiàn)某個控制比預(yù)想的失效更嚴(yán)重，可能需要增加對該控制的測試范圍或深度。

四、審計報告階段

（一）審計報告撰寫

1.整理審計發(fā)現(xiàn)：

分類匯總：將所有審計發(fā)現(xiàn)按照主題或業(yè)務(wù)流程進(jìn)行分類和匯總，形成清晰的審計問題清單。

評估重要性：結(jié)合之前確定的重要性水平，篩選出需要報告的審計發(fā)現(xiàn)，特別是重大問題。

關(guān)聯(lián)問題根源：將審計發(fā)現(xiàn)與其潛在的原因（如控制缺陷）聯(lián)系起來，形成完整的閉環(huán)。

提出初步建議：針對每個重大問題，初步思考并構(gòu)思改進(jìn)建議，確保建議具有可行性。

2.編制審計報告：

報告結(jié)構(gòu)：按照標(biāo)準(zhǔn)格式撰寫審計報告，通常包括：

報告標(biāo)題（如“關(guān)于XX部門XX年度運營情況的審計報告”）。

收件人（被審計單位管理層或董事會等）。

引言段（說明審計目的、范圍、標(biāo)準(zhǔn)、時間期間、審計責(zé)任等）。

管理層聲明書（要求管理層就提供信息、內(nèi)部控制有效性等作出書面保證，需管理層簽署）。

審計發(fā)現(xiàn)段（逐一或分類闡述審計期間發(fā)現(xiàn)的主要問題，說明事實、證據(jù)、影響）。

審計建議段（針對每個審計發(fā)現(xiàn)，提出具體的、可操作的改進(jìn)建議）。

報告結(jié)論（總結(jié)審計工作的總體評價，如內(nèi)部控制整體運行情況、風(fēng)險水平等）。

審計底稿說明（說明審計底稿的存放地點和查閱方式）。

附件（如管理層聲明書、關(guān)鍵審計底稿摘要等）。

內(nèi)容客觀公正：報告措辭應(yīng)客觀、清晰、簡潔、專業(yè)，避免使用情緒化或主觀臆斷的語言。對管理層的貢獻(xiàn)應(yīng)予以肯定。

證據(jù)支持：確保報告中的每一項審計發(fā)現(xiàn)都有充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)支持，并在工作底稿中反映。

建議可行性：提出的建議應(yīng)切實可行，考慮被審計單位的實際情況，避免要求過高或不切實際。

3.審核與復(fù)核：

內(nèi)部復(fù)核：按照審計機構(gòu)內(nèi)部的復(fù)核流程，由項目負(fù)責(zé)人向上級審計師或質(zhì)量控制復(fù)核師提交報告進(jìn)行審核。

復(fù)核內(nèi)容：復(fù)核重點包括審計目標(biāo)是否達(dá)成、范圍是否充分、程序是否恰當(dāng)、證據(jù)是否充分適當(dāng)、結(jié)論是否恰當(dāng)、報告格式是否符合要求、建議是否可行等。

反饋與修改：復(fù)核人員提出修改意見后，報告撰寫人根據(jù)意見進(jìn)行修改，直至復(fù)核通過。必要時，可能需要多輪復(fù)核。

（二）報告提交與反饋

1.正式提交報告：

確定提交方式：根據(jù)約定，選擇合適的報告提交方式，如郵件、會議送達(dá)、內(nèi)部系統(tǒng)上傳等。

確認(rèn)接收：確保報告已正式送達(dá)預(yù)期的收件人，并可能需要獲取接收確認(rèn)。

口頭溝通要點（可選）：在提交報告的同時或之前，可以安排簡短的會議，向管理層口頭溝通報告的關(guān)鍵結(jié)論和建議，特別是需要立即關(guān)注的問題。

2.組織反饋會議：

會議目的：提供一個正式的場合，讓管理層全面了解審計發(fā)現(xiàn)和結(jié)論，澄清疑問，討論改進(jìn)計劃。

會議準(zhǔn)備：準(zhǔn)備詳細(xì)的會議議程，包括報告主要內(nèi)容、討論環(huán)節(jié)、時間安排等。確保關(guān)鍵人員（審計項目負(fù)責(zé)人、被審計單位管理層）出席。

會議進(jìn)行：

審計項目負(fù)責(zé)人首先介紹審計背景、范圍和主要結(jié)論。

詳細(xì)闡述每個審計發(fā)現(xiàn)，展示關(guān)鍵證據(jù)。

提出審計建議，并解釋其理由和預(yù)期效果。

引導(dǎo)被審計單位管理層進(jìn)行討論，聽取其觀點和解釋。

解答管理層提出的問題。

會議記錄與跟進(jìn)：記錄會議的關(guān)鍵討論內(nèi)容和達(dá)成的共識或待辦事項，形成會議紀(jì)要。

3.跟進(jìn)整改情況：

明確整改責(zé)任與期限：在反饋會議或后續(xù)溝通中，與被審計單位共同確認(rèn)各項問題的整改責(zé)任人、整改措施和完成時限。

建立跟進(jìn)機制：制定整改跟進(jìn)計劃，明確檢查頻率和方式（如定期會議、現(xiàn)場檢查、查閱整改報告等）。

評估整改效果：在約定的時間點，檢查被審計單位的整改措施是否落實到位，效果如何。評估是否已有效解決了原有問題或控制缺陷。

記錄與報告：將整改情況和評估結(jié)果記錄在工作底稿中，并在必要時向管理層或內(nèi)部報告。

（三）審計檔案管理

1.整理工作底稿：

分類歸檔：按照審計項目或?qū)徲嫲l(fā)現(xiàn)的主題，將所有相關(guān)的工作底稿進(jìn)行分類整理。

內(nèi)部索引：建立清晰的內(nèi)部索引系統(tǒng)，方便后續(xù)審計人員查找和參考。

完整性檢查：確保所有應(yīng)記錄的程序、證據(jù)都已包含在內(nèi)，沒有遺漏。復(fù)核人應(yīng)對底稿的完整性進(jìn)行抽查。

電子與紙質(zhì)：根據(jù)審計機構(gòu)的規(guī)定，對電子底稿和紙質(zhì)底稿進(jìn)行整理、備份和歸檔。

2.按規(guī)定保存：

遵守內(nèi)部政策：遵循審計機構(gòu)關(guān)于審計檔案保存期限、保管方式、安全措施等方面的內(nèi)部政策和規(guī)定。保存期限通常根據(jù)法規(guī)要求或機構(gòu)風(fēng)險管理需要設(shè)定（如至少保存5年、7年或更長）。

物理安全：確保紙質(zhì)檔案存放于安全、防火、防潮的環(huán)境中。確保電子檔案存儲設(shè)備安全可靠，并有適當(dāng)?shù)膫浞荽胧?/p>

權(quán)限管理：對審計檔案的查閱權(quán)限進(jìn)行控制，只有授權(quán)人員才能訪問。

3.備案與查閱：

內(nèi)部備案：按照規(guī)定，將審計報告和關(guān)鍵審計檔案向機構(gòu)內(nèi)部的質(zhì)量控制部門或管理層進(jìn)行備案。

后續(xù)審計參考：建立檔案查閱機制，供后續(xù)審計項目參考，以了解被審計單位的背景、歷史問題和整改情況，提高審計效率。

知識傳承：確保審計經(jīng)驗通過檔案得以傳承，促進(jìn)團隊學(xué)習(xí)和能力提升。

一、審計流程規(guī)劃概述

審計流程規(guī)劃是審計工作的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)，旨在確保審計活動高效、系統(tǒng)、規(guī)范地開展。通過科學(xué)規(guī)劃，可以明確審計目標(biāo)、范圍、方法、時間安排和資源配置，提高審計質(zhì)量，降低審計風(fēng)險。本流程規(guī)劃主要涵蓋審計準(zhǔn)備、實施和報告三個階段，并細(xì)化各階段的關(guān)鍵步驟和注意事項。

二、審計準(zhǔn)備階段

（一）審計計劃制定

1.確定審計目標(biāo)和范圍：根據(jù)企業(yè)實際情況和風(fēng)險狀況，明確審計目的，如財務(wù)收支審計、合規(guī)性審計等。

2.編制審計方案：包括審計對象、內(nèi)容、方法、時間安排和人員分工等。

3.評估審計風(fēng)險：識別潛在風(fēng)險點，如內(nèi)部控制缺陷、舞弊風(fēng)險等，并制定應(yīng)對措施。

（二）審計團隊組建

1.明確團隊角色：設(shè)立審計項目負(fù)責(zé)人、審計員、助理等，明確職責(zé)分工。

2.培訓(xùn)與準(zhǔn)備：對審計團隊進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)，確保其掌握審計方法和工具。

3.獲取必要資源：協(xié)調(diào)財務(wù)、IT等部門提供支持，確保審計工作順利開展。

（三）審計文件準(zhǔn)備

1.編制審計工作底稿：記錄審計計劃、程序、證據(jù)和結(jié)論。

2.準(zhǔn)備訪談提綱：針對關(guān)鍵崗位人員設(shè)計訪談問題，確保信息獲取全面。

3.準(zhǔn)備數(shù)據(jù)分析工具：如需運用數(shù)據(jù)分析，提前配置Excel、Python等工具。

三、審計實施階段

（一）審計程序執(zhí)行

1.接受審計任務(wù)：與被審計單位溝通，確認(rèn)審計范圍和具體要求。

2.收集審計證據(jù)：通過查閱資料、訪談、實地考察等方式獲取數(shù)據(jù)支持。

3.分析審計證據(jù)：運用專業(yè)方法（如抽樣、比較分析）驗證數(shù)據(jù)真實性。

（二）內(nèi)部控制測試

1.識別關(guān)鍵控制點：如費用審批、資金管理等。

2.測試控制有效性：通過穿行測試、重新執(zhí)行等方法評估控制效果。

3.記錄測試結(jié)果：詳細(xì)記錄測試過程和發(fā)現(xiàn)的問題。

（三）問題識別與溝通

1.初步識別問題：匯總審計發(fā)現(xiàn)，區(qū)分一般問題和重大問題。

2.與管理層溝通：就初步發(fā)現(xiàn)進(jìn)行討論，確認(rèn)事實和影響。

3.調(diào)整審計方向：根據(jù)溝通結(jié)果優(yōu)化審計重點。

四、審計報告階段

（一）審計報告撰寫

1.整理審計發(fā)現(xiàn)：匯總問題、證據(jù)和建議，形成審計結(jié)論。

2.編制審計報告：包括審計概況、發(fā)現(xiàn)、建議和附錄等部分。

3.審核與復(fù)核：由項目負(fù)責(zé)人和上級進(jìn)行多級審核，確保報告質(zhì)量。

（二）報告提交與反饋

1.正式提交報告：向被審計單位交付審計報告，并說明關(guān)鍵內(nèi)容。

2.組織反饋會議：解答疑問，聽取被審計單位的意見。

3.跟進(jìn)整改情況：定期檢查問題整改進(jìn)度，確保持續(xù)改進(jìn)。

（三）審計檔案管理

1.整理工作底稿：歸檔所有審計文件，包括底稿、報告、溝通記錄等。

2.按規(guī)定保存：確保檔案保存期限符合企業(yè)內(nèi)部要求。

3.備案與查閱：建立檔案查詢機制，便于后續(xù)審計參考。

一、審計流程規(guī)劃概述

審計流程規(guī)劃是審計工作的基石和藍(lán)圖，其核心目標(biāo)在于為即將開展的審計活動設(shè)定清晰的方向、范圍、方法和標(biāo)準(zhǔn)，確保審計能夠系統(tǒng)化、規(guī)范化、高效地執(zhí)行，并最終達(dá)成預(yù)期的審計目標(biāo)。一個周密的審計流程規(guī)劃能夠幫助審計團隊合理配置資源，有效識別和評估審計風(fēng)險，選擇恰當(dāng)?shù)膶徲嫵绦颍瑥亩岣邔徲嬞|(zhì)量和效率。同時，明確的規(guī)劃也有助于增強被審計單位的理解和配合，減少溝通成本。本流程規(guī)劃詳細(xì)闡述了從審計準(zhǔn)備到審計報告提交及后續(xù)管理的全過程，旨在為審計人員提供一套標(biāo)準(zhǔn)化的操作指南，確保審計工作的專業(yè)性和一致性。

二、審計準(zhǔn)備階段

（一）審計計劃制定

1.確定審計目標(biāo)和范圍：

明確審計目標(biāo)：審計目標(biāo)應(yīng)具體、可衡量，并與組織的管理需求相契合。例如，目標(biāo)可能是評估某項業(yè)務(wù)的盈利能力、檢查特定流程的合規(guī)性、評價內(nèi)部控制的有效性或驗證資產(chǎn)的真實性。目標(biāo)的確立需基于組織戰(zhàn)略、管理層關(guān)注點以及過往審計發(fā)現(xiàn)。

界定審計范圍：范圍包括物理界限（如特定部門、分支機構(gòu)、產(chǎn)品線）和時間界限（如特定會計期間、項目周期）。范圍的確定需考慮資源可用性、審計優(yōu)先級以及管理層的授權(quán)。例如，審計范圍可能限定為“公司華東地區(qū)2023年全年的銷售收入和成本核算流程”。

考慮重要性水平：根據(jù)組織的規(guī)模、復(fù)雜度和風(fēng)險狀況設(shè)定審計重要性水平，以判斷哪些偏差或風(fēng)險值得進(jìn)一步關(guān)注。重要性水平的確定有助于聚焦審計資源于重大問題上。

2.編制審計方案：

審計方法選擇：根據(jù)審計目標(biāo)和范圍，選擇合適的審計方法。常見的包括風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫛⒅贫然A(chǔ)審計和賬目基礎(chǔ)審計。風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲媯?cè)重于識別和評估重大錯報風(fēng)險，并據(jù)此設(shè)計審計程序。需明確所選方法的核心邏輯和步驟。

詳細(xì)工作分解：將審計方案分解為具體的審計程序和任務(wù)，明確每項任務(wù)的內(nèi)容、執(zhí)行步驟、負(fù)責(zé)人和預(yù)期完成時間。例如，計劃可能包括“獲取被審計單位業(yè)務(wù)流程圖（責(zé)任人為A，3日內(nèi)完成）”、“抽取銷售合同樣本進(jìn)行函證（責(zé)任人為B，第5-10工作日執(zhí)行）”。

時間安排與里程碑：制定詳細(xì)的審計時間表，包括審計啟動、各階段工作完成、報告提交等關(guān)鍵節(jié)點。設(shè)置合理的里程碑有助于監(jiān)控項目進(jìn)度。

人員與職責(zé)分配：根據(jù)審計方案的復(fù)雜性和工作量，組建合適的審計團隊，明確項目組內(nèi)每個成員的角色（如項目經(jīng)理、審計主管、審計員）和具體職責(zé)。

3.評估審計風(fēng)險：

識別風(fēng)險因素：系統(tǒng)性地識別可能與審計目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險。這包括內(nèi)部控制風(fēng)險（如授權(quán)不當(dāng)、缺乏獨立檢查）、環(huán)境風(fēng)險（如市場競爭加?。⒉僮黠L(fēng)險（如系統(tǒng)故障、人員失誤）以及舞弊風(fēng)險（如管理層凌駕于控制之上）。可運用頭腦風(fēng)暴、訪談、查閱過往審計報告、分析行業(yè)報告等方法識別風(fēng)險。

評估風(fēng)險程度：對識別出的風(fēng)險進(jìn)行可能性（Likelihood）和影響程度（Impact）的評估，判斷其是否達(dá)到重要性水平或可容忍風(fēng)險水平。評估應(yīng)基于客觀證據(jù)和專業(yè)判斷。

制定應(yīng)對措施：針對評估出的重大風(fēng)險，設(shè)計并記錄相應(yīng)的審計程序以應(yīng)對或降低風(fēng)險。例如，對于審批流程控制薄弱的風(fēng)險，可能需要增加對該流程相關(guān)憑證的檢查數(shù)量和深度。

（二）審計團隊組建

1.明確團隊角色：

審計項目負(fù)責(zé)人：全面負(fù)責(zé)審計計劃的制定、執(zhí)行、協(xié)調(diào)和報告，對審計質(zhì)量和合規(guī)性負(fù)責(zé)。

審計主管/經(jīng)理：協(xié)助項目負(fù)責(zé)人，負(fù)責(zé)特定審計領(lǐng)域的協(xié)調(diào)、指導(dǎo)和復(fù)核工作。

審計員：執(zhí)行具體的審計程序，收集證據(jù)，記錄工作底稿。

助理審計員（如有）：在審計員的指導(dǎo)下，協(xié)助進(jìn)行數(shù)據(jù)整理、文件查閱、初步分析等工作。

專家（如需）：在特定領(lǐng)域（如IT系統(tǒng)、復(fù)雜金融工具）提供專業(yè)支持，其角色和職責(zé)需明確界定。

2.培訓(xùn)與準(zhǔn)備：

知識更新：確保團隊成員熟悉被審計單位的業(yè)務(wù)背景、組織結(jié)構(gòu)、相關(guān)流程以及適用的政策、標(biāo)準(zhǔn)（如質(zhì)量管理體系、信息安全規(guī)范等，而非法律法規(guī)）。

技能培訓(xùn)：根據(jù)審計任務(wù)需求，提供必要的技能培訓(xùn)，如特定審計軟件的使用、數(shù)據(jù)分析方法、訪談技巧、風(fēng)險評估技術(shù)等。

溝通協(xié)調(diào)：組織團隊會議，明確審計目標(biāo)、計劃、分工和溝通機制，確保團隊成員目標(biāo)一致。

3.獲取必要資源：

審計工具：準(zhǔn)備或配置所需的審計軟件（如審計管理軟件、數(shù)據(jù)分析工具）、計算器、筆記本電腦等硬件設(shè)備。

信息獲?。号c被審計單位相關(guān)部門協(xié)調(diào)，確保審計期間能夠順利獲取所需的文件記錄、數(shù)據(jù)、系統(tǒng)訪問權(quán)限等。明確數(shù)據(jù)提供的時間節(jié)點和要求。

外部支持（如需）：如需聘請外部專家或咨詢公司，提前溝通需求，明確服務(wù)范圍、費用和交付標(biāo)準(zhǔn)。

（三）審計文件準(zhǔn)備

1.編制審計工作底稿：

模板標(biāo)準(zhǔn)化：建立標(biāo)準(zhǔn)化的工作底稿模板，涵蓋審計計劃、審計程序記錄、證據(jù)描述、分析結(jié)論、復(fù)核痕跡等要素。

內(nèi)容完整性：確保工作底稿能夠清晰、完整地反映審計過程，包括審計依據(jù)、執(zhí)行步驟、獲取的證據(jù)、分析過程和最終結(jié)論。底稿應(yīng)能證明審計結(jié)論的合理性。

索引與交叉引用：建立清晰的索引系統(tǒng)，方便查找和復(fù)核。確保不同底稿之間的邏輯關(guān)聯(lián)和交叉引用準(zhǔn)確無誤。

2.準(zhǔn)備訪談提綱：

識別訪談對象：根據(jù)審計需要，確定需要訪談的關(guān)鍵崗位人員，如部門負(fù)責(zé)人、業(yè)務(wù)操作員、財務(wù)人員等。

設(shè)計核心問題：針對每個訪談對象，設(shè)計圍繞審計重點和疑點的核心問題。問題應(yīng)具體、清晰、開放，避免引導(dǎo)性。例如，針對費用審批流程，“請您描述一下費用報銷的審批流程是怎樣的？哪些部門或人員參與？是否有明確的審批權(quán)限？”

預(yù)測可能回答：預(yù)設(shè)訪談對象可能提供的回答和潛在風(fēng)險點，準(zhǔn)備追問或驗證方向。

3.準(zhǔn)備數(shù)據(jù)分析工具：

確定分析需求：明確需要通過數(shù)據(jù)分析來達(dá)成的審計目標(biāo)，如發(fā)現(xiàn)異常交易、驗證完整性、評估比率趨勢等。

選擇工具：根據(jù)數(shù)據(jù)量和復(fù)雜度，選擇合適的工具。常用工具包括Excel（及其高級功能如數(shù)據(jù)透視表、PowerQuery）、數(shù)據(jù)庫查詢語言（如SQL）、編程語言（如Python的Pandas庫）、專門的審計數(shù)據(jù)分析軟件。

準(zhǔn)備數(shù)據(jù)集：與IT或相關(guān)部門協(xié)調(diào)，獲取所需的數(shù)據(jù)集，并了解數(shù)據(jù)字典，確保數(shù)據(jù)質(zhì)量和可用性。進(jìn)行初步的數(shù)據(jù)清洗和整理。

三、審計實施階段

（一）審計程序執(zhí)行

1.接受審計任務(wù)：

接收計劃確認(rèn)：正式接收經(jīng)過批準(zhǔn)的審計計劃，確保所有成員理解并認(rèn)同。

初步溝通：與被審計單位接口人進(jìn)行初步溝通，重申審計目標(biāo)、范圍、時間安排和必要的配合事項（如提供資料、安排訪談時間）。

啟動會議準(zhǔn)備：準(zhǔn)備審計啟動會議的材料，如審計計劃、訪談提綱等。

2.收集審計證據(jù)：

運用檢查程序：查閱文件記錄，如合同、發(fā)票、工單、會議紀(jì)要、操作手冊等。檢查時注意記錄來源、日期、關(guān)鍵信息，并關(guān)注其完整性和一致性。例如，檢查采購訂單是否附有相應(yīng)的審批記錄和供應(yīng)商信息。

運用觀察程序：實地觀察業(yè)務(wù)流程的執(zhí)行情況，如生產(chǎn)線操作、倉庫管理、現(xiàn)場服務(wù)過程等。記錄觀察到的實際操作與規(guī)定流程的符合程度。例如，觀察倉庫收貨流程，確認(rèn)是否按單驗收、是否進(jìn)行數(shù)量和質(zhì)量核對。

運用詢問程序：根據(jù)訪談提綱或發(fā)現(xiàn)的問題，向被審計單位人員詢問相關(guān)信息。詢問應(yīng)具體，并記錄對方的回答要點。注意詢問時保持客觀中立，避免誘導(dǎo)。例如，“請問根據(jù)我們之前的溝通，關(guān)于XX問題的處理，您能再詳細(xì)說明一下當(dāng)時的考慮嗎？”

運用重新執(zhí)行程序：對被審計單位執(zhí)行的控制程序，由審計人員重新獨立執(zhí)行，以評估其是否得到有效執(zhí)行。例如，重新執(zhí)行費用報銷的審批流程，檢查審批人是否實際履行了審批職責(zé)。

運用分析性復(fù)核程序：通過分析數(shù)據(jù)間的關(guān)系和趨勢，識別異常波動或潛在風(fēng)險。例如，比較本月與上月的產(chǎn)品廢品率，分析變動原因；計算應(yīng)收賬款賬齡結(jié)構(gòu)，評估壞賬風(fēng)險。

3.分析審計證據(jù)：

證據(jù)相關(guān)性評估：判斷收集到的證據(jù)是否與審計目標(biāo)直接相關(guān)。

證據(jù)可靠性評估：評估證據(jù)的來源、獲取方式、客觀性等，判斷其證明力的強弱。如外部函證通常被認(rèn)為比口頭詢問更可靠。

證據(jù)充分性評估：判斷收集的證據(jù)是否足以支持審計結(jié)論。對于重大事項，需要足夠的、不同來源的證據(jù)。

交叉驗證：將不同來源或不同類型的證據(jù)進(jìn)行比對，看是否存在矛盾或印證關(guān)系。例如，將銀行對賬單與公司記錄的收款金額進(jìn)行核對。

（二）內(nèi)部控制測試

1.識別關(guān)鍵控制點：

了解業(yè)務(wù)流程：通過訪談、查閱流程圖、實地觀察等方式，全面了解被審計單位的各項業(yè)務(wù)流程。

識別風(fēng)險點：在流程中識別可能發(fā)生錯誤、舞弊或效率低下的環(huán)節(jié)，這些環(huán)節(jié)通常是控制的薄弱點或關(guān)鍵點。

確定控制目標(biāo)：明確每個關(guān)鍵控制點旨在實現(xiàn)的目標(biāo)，如防止資產(chǎn)流失、確保交易記錄準(zhǔn)確、保證操作符合規(guī)定等。

繪制控制矩陣（可選）：建立流程步驟與所需控制的對應(yīng)關(guān)系，形成可視化矩陣，便于后續(xù)測試。

2.測試控制有效性：

選擇測試方法：根據(jù)控制設(shè)計和風(fēng)險評估，選擇合適的測試方法。常見方法包括穿行測試（追蹤交易從發(fā)生到報告的全過程，評估控制是否嵌入流程）、詢問、觀察、檢查文件記錄、重新執(zhí)行。

設(shè)計測試樣本：確定測試的時間范圍和樣本量（如抽取特定時間段內(nèi)的交易憑證進(jìn)行檢查）。樣本選擇應(yīng)具有代表性，避免有意識地選擇“好”或“壞”的樣本。

執(zhí)行測試程序：按照設(shè)計的程序，收集證據(jù)以評估控制是否按照設(shè)計意圖運行，以及運行是否有效。例如，測試費用審批控制，抽查若干張費用報銷單，檢查是否有適當(dāng)?shù)膶徟炞趾蛯徟鷻?quán)限是否符合規(guī)定。

評估測試結(jié)果：分析測試中發(fā)現(xiàn)的偏差或控制失效的情況，判斷是偶發(fā)性問題還是系統(tǒng)性缺陷。評估控制設(shè)計的健全性和運行的有效性。

3.記錄測試結(jié)果：

詳細(xì)記錄測試過程：在工作底稿中清晰記錄測試的時間、地點、對象、程序、樣本量、觀察到的現(xiàn)象等。

描述控制設(shè)計和執(zhí)行情況：描述被測試控制的設(shè)計內(nèi)容、預(yù)期效果以及實際運行情況。

記錄發(fā)現(xiàn)的問題：明確記錄測試中發(fā)現(xiàn)的控制偏差或失效的具體表現(xiàn)。

得出結(jié)論：基于測試證據(jù)，明確判斷控制是否有效運行，并評估其對審計風(fēng)險的影響。

（三）問題識別與溝通

1.初步識別問題：

匯總審計發(fā)現(xiàn)：系統(tǒng)整理在執(zhí)行審計程序過程中收集到的所有信息、證據(jù)和觀察結(jié)果。

識別偏差與風(fēng)險：將審計發(fā)現(xiàn)與預(yù)期標(biāo)準(zhǔn)（如政策、程序、預(yù)算、行業(yè)基準(zhǔn)）進(jìn)行對比，識別出不一致、不符合要求或存在潛在風(fēng)險的事項。

區(qū)分問題性質(zhì)：對識別出的問題進(jìn)行分類，區(qū)分是一般性問題（影響范圍較廣、但單獨看不重大）還是重大問題（單獨或匯總起來可能產(chǎn)生重大錯報、舞弊或違反關(guān)鍵政策）。

評估問題根源：初步分析問題產(chǎn)生的原因，是控制缺陷、人員操作失誤、系統(tǒng)問題還是其他因素。

2.與管理層溝通：

選擇溝通對象：確定需要溝通的管理層級和具體人員，通常是被審計單位的部門負(fù)責(zé)人或相關(guān)負(fù)責(zé)人。

準(zhǔn)備溝通材料：整理需要溝通的關(guān)鍵審計發(fā)現(xiàn)，包括問題描述、證據(jù)支持、初步判斷的影響等。準(zhǔn)備清晰、客觀、專業(yè)的溝通材料。

安排溝通會議：提前與被審計單位預(yù)約溝通時間，告知溝通目的和大致內(nèi)容。

進(jìn)行溝通：在會議中，客觀、清晰地陳述審計發(fā)現(xiàn)，展示支持證據(jù)。認(rèn)真聽取管理層的解釋和說明，進(jìn)行開放式討論。

記錄溝通情況：詳細(xì)記錄溝通的時間、地點、參與人員、溝通的關(guān)鍵內(nèi)容、管理層的反饋和承諾等。必要時，可安排書面確認(rèn)。

3.調(diào)整審計方向：

確認(rèn)審計發(fā)現(xiàn)：根據(jù)管理層的反饋，確認(rèn)對審計發(fā)現(xiàn)的理解是否一致。

澄清疑問：解答管理層對審計程序或發(fā)現(xiàn)提出的疑問。

更新風(fēng)險評估：根據(jù)溝通結(jié)果，重新評估相關(guān)風(fēng)險的水平。

優(yōu)化審計程序：基于溝通中獲得的額外信息或?qū)︼L(fēng)險變化的判斷，可能需要調(diào)整或補充審計程序，以獲取更充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)。例如，如果溝通發(fā)現(xiàn)某個控制比預(yù)想的失效更嚴(yán)重，可能需要增加對該控制的測試范圍或深度。

四、審計報告階段

（一）審計報告撰寫

1.整理審計發(fā)現(xiàn)：

分類匯總：將所有審計發(fā)現(xiàn)按照主題或業(yè)務(wù)流程進(jìn)行分類和匯總，形成清晰的審計問題清單。

評估重要性：結(jié)合之前確定的重要性水平，篩選出需要報告的審計發(fā)現(xiàn)，特別是重大問題。

關(guān)聯(lián)問題根源：將審計發(fā)現(xiàn)與其潛在的原因（如控制缺陷）聯(lián)系起來，形成完整的閉環(huán)。

提出初步建議：針對每個重大問題，初步思考并構(gòu)思改進(jìn)建議，確保建議具有可行性。

2.編制審計報告：

報告結(jié)構(gòu)：按照標(biāo)準(zhǔn)格式撰寫審計報告，通常包括：

報告標(biāo)題（如“關(guān)于XX部門XX年度運營情況的審計報告”）。

收件人（被審計單位管理層或董事會等）。

引言段（說明審計目的、范圍、標(biāo)準(zhǔn)、時間期間、審計責(zé)任等）。

管理層聲明書（要求管理層就提供信息、內(nèi)部控制有效性等作出書面保證，需管理層簽署）。

審計發(fā)現(xiàn)段（逐一或分類闡述審計期間發(fā)現(xiàn)的主要問題，說明事實、證據(jù)、影響）。

審計建議段（針對每個審計發(fā)現(xiàn)，提出具體的、可操作的改進(jìn)建議）。

報告結(jié)論（總結(jié)審計工作的總體評價，如內(nèi)部控制