2025年CPA考試備考策略會計科目高頻考點試卷考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題（本題型共10題，每題1分，共10分。每題只有一個正確答案，請從每題的備選答案中選出一個最合適的答案）1.甲公司于20X1年1月1日發(fā)行一筆3年期可轉(zhuǎn)換公司債券，債券面值為1000萬元，發(fā)行價為1050萬元，每年支付一次利息，票面年利率為3%。假定該債券的轉(zhuǎn)換比例為40（即每100元債券面值可轉(zhuǎn)換為1股普通股），轉(zhuǎn)換日公允價值為每股12元。甲公司因該債券發(fā)行計入資本公積的金額為（）萬元。A.450B.500C.50D.02.下列關(guān)于企業(yè)會計估計變更的說法中，錯誤的是（）。A.企業(yè)會計估計變更應(yīng)采用未來適用法處理B.會計估計變更應(yīng)計入變更當(dāng)期損益，但不應(yīng)影響以前期間的經(jīng)營成果C.需要重新評估以前期間的會計估計，但通常不追溯調(diào)整D.會計估計變更的判斷應(yīng)由具有專業(yè)勝任能力的會計人員做出3.甲公司向乙公司銷售商品一批，售價為200萬元，增值稅稅額為26萬元，商品成本為150萬元。合同約定，乙公司有權(quán)在收到商品后30天內(nèi)退貨。20X1年12月31日，該批商品尚未退貨，甲公司估計退貨率為10%。甲公司20X1年應(yīng)確認的收入為（）萬元。A.180B.200C.190D.1764.丙公司租賃一臺設(shè)備，租賃期為5年，租賃開始日為20X1年1月1日。合同約定，丙公司每年末支付租金100萬元。租賃開始日，丙公司估計租賃期屆滿時租賃資產(chǎn)公允價值為200萬元，丙公司預(yù)計使用壽命為6年。丙公司應(yīng)將該租賃分類為（）。A.經(jīng)營租賃B.融資租賃C.無法判斷D.以上均不正確5.甲公司于20X1年1月1日取得乙公司30%的有表決權(quán)股份，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?，采用?quán)益法核算。取得投資時，乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為2000萬元，賬面價值為1800萬元，兩者之間的差額均產(chǎn)生于存貨，預(yù)計該存貨在未來一年內(nèi)全部銷售。20X1年12月31日，乙公司宣告分派現(xiàn)金股利100萬元。甲公司20X1年應(yīng)確認的投資收益為（）萬元。A.-30B.30C.60D.906.下列項目中，不應(yīng)計入當(dāng)期損益的是（）。A.以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)發(fā)生的減值損失B.出售交易性金融資產(chǎn)實現(xiàn)的損益C.可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動計入其他綜合收益的金額D.以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的租金費用7.企業(yè)采用先進先出法核算發(fā)出存貨成本。20X1年1月1日，存貨結(jié)存100件，單位成本10元；1月10日購入200件，單位成本12元；1月20日發(fā)出300件。1月20日發(fā)出存貨的成本為（）元。A.3000B.2900C.2800D.32008.下列關(guān)于外幣財務(wù)報表折算的表述中，正確的是（）。A.資產(chǎn)負債表中的資產(chǎn)和負債項目，采用資產(chǎn)負債表日即期匯率折算B.利潤表中的收入和費用項目，采用利潤表日即期匯率折算C.外幣財務(wù)報表折算產(chǎn)生的匯兌差額，全部計入當(dāng)期損益D.折算后的資產(chǎn)負債表，所有者權(quán)益合計必然等于負債合計9.甲公司為增值稅一般納稅人，購入原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為100萬元，增值稅稅額為13萬元，途中發(fā)生合理損耗5萬元，入庫前發(fā)生整理費用10萬元。該批原材料的入賬價值為（）萬元。A.115B.125C.100D.10510.下列關(guān)于租賃負債和使用權(quán)資產(chǎn)的說法中，錯誤的是（）。A.融資租賃中，承租人應(yīng)確認使用權(quán)資產(chǎn)和租賃負債B.租賃負債通常按折現(xiàn)率進行攤銷C.使用權(quán)資產(chǎn)的折舊方法應(yīng)反映其消耗方式D.租賃期屆滿時，使用權(quán)資產(chǎn)和租賃負債的賬面價值必然相等二、多項選擇題（本題型共10題，每題2分，共20分。每題均有多個正確答案，請從每題的備選答案中選出所有正確的答案。每題所有答案選擇正確的得滿分；少選、錯選、不選均不得分）1.下列關(guān)于金融工具減值測試的說法中，正確的有（）。A.對以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資，應(yīng)于每個資產(chǎn)負債表日進行減值測試B.對以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，應(yīng)于每個資產(chǎn)負債表日進行減值測試C.減值測試時，應(yīng)以該金融資產(chǎn)的攤余成本作為比較基礎(chǔ)D.如果有客觀減值證據(jù)，即使該金融資產(chǎn)賬面價值高于預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值，也應(yīng)計提減值準(zhǔn)備2.甲公司為增值稅一般納稅人，銷售商品一批，售價為100萬元，增值稅稅額為13萬元，成本為80萬元。合同約定，商品所有權(quán)風(fēng)險和報酬在交付時轉(zhuǎn)移，甲公司已將該批商品交付給乙公司，但尚未開票。20X1年12月31日，乙公司尚未付款。甲公司20X1年應(yīng)確認的營業(yè)收入為（）萬元。A.100B.113C.80D.03.下列關(guān)于租賃變更的說法中，正確的有（）。A.租賃變更可能導(dǎo)致原租賃終止，同時產(chǎn)生新的租賃B.新租賃的起始日為原租賃終止日C.新租賃的租賃期應(yīng)包含原租賃剩余租賃期D.新租賃的租賃付款額應(yīng)重新計算4.下列項目中，屬于內(nèi)部交易的有（）。A.母公司向子公司銷售商品B.子公司向母公司提供服務(wù)C.公司內(nèi)部不同部門之間相互提供資產(chǎn)使用權(quán)D.公司向其關(guān)聯(lián)方提供管理咨詢服務(wù)5.采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資，下列說法中正確的有（）。A.初始投資成本小于取得投資時應(yīng)享有被投資方可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的，應(yīng)調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價值，并計入當(dāng)期損益B.被投資企業(yè)實現(xiàn)凈利潤，投資企業(yè)應(yīng)按持股比例確認投資收益C.被投資企業(yè)宣告分派現(xiàn)金股利，投資企業(yè)應(yīng)沖減長期股權(quán)投資賬面價值D.投資企業(yè)對被投資企業(yè)的凈利潤或凈虧損的確認，應(yīng)考慮所得稅影響6.下列關(guān)于所得稅會計處理的說法中，正確的有（）。A.遞延所得稅資產(chǎn)通常應(yīng)確認在資產(chǎn)負債表中的資產(chǎn)項目B.遞延所得稅負債通常應(yīng)確認在資產(chǎn)負債表中的負債項目C.所得稅費用等于當(dāng)期所得稅和遞延所得稅負債的增加額之和D.遞延所得稅的確認應(yīng)滿足可辨認凈資產(chǎn)公允價值變動準(zhǔn)則的要求7.下列關(guān)于財務(wù)報告列報的說法中，正確的有（）。A.資產(chǎn)負債表中的資產(chǎn)項目應(yīng)按流動性進行列報B.利潤表中的費用項目應(yīng)按性質(zhì)進行列報C.現(xiàn)金流量表應(yīng)分別經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動列報現(xiàn)金流量D.所有者權(quán)益變動表應(yīng)反映一定時期內(nèi)所有者權(quán)益各組成部分的增減變動情況8.下列關(guān)于可供出售金融資產(chǎn)的說法中，正確的有（）。A.可供出售金融資產(chǎn)的公允價值變動計入其他綜合收益B.可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值時，減值損失應(yīng)計入當(dāng)期損益C.處置可供出售金融資產(chǎn)時，應(yīng)將累計計入其他綜合收益的金額轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益D.可供出售金融資產(chǎn)的利息收入計入投資收益9.下列關(guān)于會計政策、會計估計變更和差錯更正的說法中，正確的有（）。A.會計政策變更應(yīng)采用未來適用法處理B.會計估計變更應(yīng)采用未來適用法處理C.前期差錯更正應(yīng)采用追溯重述法處理D.會計政策變更和會計估計變更均應(yīng)計入變更當(dāng)期損益10.甲公司為增值稅一般納稅人，將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于對外捐贈。下列說法中正確的有（）。A.應(yīng)按產(chǎn)品成本確認收入B.應(yīng)按產(chǎn)品公允價值確認收入C.應(yīng)計算確認增值稅銷項稅額D.不需要計算確認增值稅銷項稅額三、判斷題（本題型共10題，每題1分，共10分。請對下列表述作出正確或錯誤的判斷。每題判斷正確的得1分；判斷錯誤的扣0.5分；不答既不得分，也不扣分。本題型扣分最多扣至零分）1.企業(yè)采用完工百分比法確認收入時，收入確認比例的高低取決于合同履約進度。（）2.經(jīng)營租賃中，出租人應(yīng)將租賃收入在租賃期內(nèi)確認。（）3.企業(yè)取得的政府補助，如果與企業(yè)日?；顒酉嚓P(guān)，應(yīng)計入其他收益。（）4.長期股權(quán)投資采用成本法核算時，投資企業(yè)應(yīng)按被投資企業(yè)宣告分派的現(xiàn)金股利確認投資收益。（）5.以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，其公允價值的變動額應(yīng)計入其他綜合收益。（）6.外幣財務(wù)報表折算時，資產(chǎn)負債表中的資產(chǎn)和負債項目均采用資產(chǎn)負債表日即期匯率折算。（）7.企業(yè)對固定資產(chǎn)計提減值準(zhǔn)備后，在以后期間該固定資產(chǎn)的賬面價值不得轉(zhuǎn)回。（）8.合同成本不包括為取得合同發(fā)生的、除預(yù)付款項之外的合同負債。（）9.企業(yè)支付的行政管理部門固定資產(chǎn)的修理費用，應(yīng)計入管理費用。（）10.租賃負債的折現(xiàn)率，通常是承租人增量借款利率。（）四、計算分析題（本題型共2題，每題6分，共12分。請列示計算步驟，每步驟運算得相應(yīng)分數(shù)）1.甲公司于20X1年1月1日發(fā)行分期付息到期還本的債券一批，面值1000萬元，發(fā)行價為1020萬元，票面年利率為4%，實際年利率為3%。每年末支付一次利息。20X1年12月31日，甲公司應(yīng)確認的債券利息費用為（）萬元。2.乙公司于20X1年1月1日取得丙公司80%的有表決權(quán)股份，能夠?qū)Ρ臼┘涌刂?，?dāng)日丙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為2000萬元，賬面價值為1800萬元，兩者之間的差額產(chǎn)生于一項無形資產(chǎn)，預(yù)計剩余使用年限為5年。20X1年丙公司實現(xiàn)凈利潤300萬元，宣告分派現(xiàn)金股利100萬元。乙公司20X1年應(yīng)確認的投資收益為（）萬元。五、綜合題（本題型共1題，共18分。請列示計算步驟，每步驟運算得相應(yīng)分數(shù)）甲公司為增值稅一般納稅人，20X1年發(fā)生以下交易或事項：（1）1月1日，向乙公司銷售商品一批，售價100萬元，增值稅稅額13萬元，商品成本80萬元。合同約定，商品所有權(quán)風(fēng)險和報酬在交付時轉(zhuǎn)移，甲公司已將該批商品交付給乙公司，但尚未開票。當(dāng)日，甲公司得知乙公司資金周轉(zhuǎn)暫時困難，很可能無法在20X1年付款。（2）2月1日，收到丙公司作為投資投入的設(shè)備一臺，價值200萬元，增值稅進項稅額26萬元。甲公司另向丙公司支付補價30萬元。該設(shè)備預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為0，采用年限平均法計提折舊。甲公司取得該設(shè)備后能夠?qū)Ρ緦嵤┛刂?，且該設(shè)備公允價值與其賬面價值相同。（3）3月1日，向丁公司銷售商品一批，售價80萬元，增值稅稅額10.4萬元，成本60萬元。合同約定，商品所有權(quán)風(fēng)險和報酬在交付時轉(zhuǎn)移，甲公司已將該批商品交付給丁公司，且已開具增值稅發(fā)票。同時，甲公司向丁公司收取丁公司簽發(fā)的、期限6個月、票面利率為2%、面值為10萬元的銀行承兌匯票一張。（4）4月1日，將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于對外捐贈，該產(chǎn)品成本10萬元，公允價值12萬元。（5）5月1日，將一項以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)出售，該金融資產(chǎn)賬面價值為50萬元，公允價值為55萬元。（6）6月30日，計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備20萬元。（7）7月1日，對一項管理用固定資產(chǎn)進行修理，發(fā)生支出5萬元，預(yù)計受益期1年。（8）8月31日，收到上月已收到的銀行承兌匯票。（9）9月30日，計算確認本月應(yīng)付職工薪酬15萬元。（10）10月31日，計算確認本月廣告費5萬元。（11）11月30日，收到丙公司宣告分派的現(xiàn)金股利60萬元。（12）12月31日，確認本月應(yīng)付未付管理人員工資10萬元。假定甲公司所得稅稅率為25%，不考慮其他因素。要求：（1）編制甲公司上述交易或事項相關(guān)的會計分錄（請將答案按順序編號，寫在答題區(qū)域內(nèi)）。（2）計算甲公司20X1年應(yīng)確認的所得稅費用。（）---試卷答案一、單項選擇題1.B2.B3.C4.B5.B6.C7.B8.A9.B10.D二、多項選擇題1.ABD2.AC3.AB4.ABCD5.BCD6.ABC7.ABCD8.ABCD9.ABCD10.BC三、判斷題1.正確2.正確3.正確4.正確5.錯誤6.正確7.正確8.錯誤9.正確10.正確四、計算分析題1.債券利息費用=期初租賃負債賬面余額×實際年利率=1020萬元×3%=30.6（萬元）（解析：計算分期付息到期還本債券的利息費用，應(yīng)使用實際利率法。期初租賃負債賬面余額即為債券的發(fā)行價1020萬元，乘以實際年利率3%，即可得到當(dāng)期應(yīng)確認的利息費用。）2.乙公司20X1年應(yīng)確認的投資收益=丙公司20X1年凈利潤×持股比例-丙公司20X1年宣告分派現(xiàn)金股利×持股比例=300萬元×80%-100萬元×80%=24(萬元)（解析：采用成本法核算長期股權(quán)投資，投資企業(yè)確認的投資收益僅限于所獲得的被投資企業(yè)宣告分派的現(xiàn)金股利。因此，乙公司應(yīng)根據(jù)丙公司宣告分派的現(xiàn)金股利和其持股比例計算確認投資收益。雖然被投資企業(yè)有凈利潤，但在成本法下，投資企業(yè)不直接確認該凈利潤。）五、綜合題（1）①借：應(yīng)收賬款113貸：主營業(yè)務(wù)收入100應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）13②借：主營業(yè)務(wù)成本80貸：庫存商品80③借：應(yīng)收票據(jù)10貸：主營業(yè)務(wù)收入8應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）1.2銀行存款0.8④借：營業(yè)外支出10貸：庫存商品10⑤借：投資收益5貸：交易性金融資產(chǎn)—成本50交易性金融資產(chǎn)—公允價值變動5⑥借：資產(chǎn)減值損失20貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備20⑦借：管理費用5貸：預(yù)付賬款5⑧借：銀行存款10貸：應(yīng)收票據(jù)10⑨借：管理費用15貸：應(yīng)付職工薪酬15⑩借：銷售費用5貸：銀行存款5?借：應(yīng)收股利48（60×80%）貸：投資收益48?借：管理費用10貸：應(yīng)付職工薪酬10（2）甲公司20X1年應(yīng)確認的所得稅費用=（利潤總額-純公允價值變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)利得-固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備-管理費用中攤銷的修理費-預(yù)提費用）/×所得稅稅率=[(主營業(yè)務(wù)收入-主營業(yè)務(wù)成本+投資收益+營業(yè)外支出-管理費用-銷售費用-資產(chǎn)減值損失-利息收入)-金融資產(chǎn)公允價值變動計入當(dāng)期損益的金額-固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備-修理費用攤銷/預(yù)提費用]×25%=[(100-80+24+10-5-5-20-0)-5-20-5/12]×25%=(34-5-20-0.42)×25%=8.58×25%=2.145(萬元)（解析：①利潤總額=營業(yè)收入-營業(yè)成本-稅金及附加-期間費用-資產(chǎn)減值損失+公允價值變動收益+投資收益+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出②營業(yè)收入=主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入=100+8=108萬元③營業(yè)成本=主營業(yè)務(wù)成本+其他業(yè)務(wù)成本=80+0=80萬元④稅金及附加=0（本題無相關(guān)稅金）⑤期間費用=管理費用+銷售費用+稅金及附加=