2025年注冊會計師（CPA）考試會計科目專項訓練試卷：實戰(zhàn)演練，攻克高頻題考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題（本題型共10題，每題1分，共10分。每題只有一個正確答案，請將正確答案序號填涂在答題卡相應位置。)1.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月購入原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為100萬元，增值稅稅額為13萬元，該原材料入庫前發(fā)生入庫整理費用2萬元。假定不考慮其他因素，該批原材料的入賬價值為（）萬元。A.100B.102C.113D.1152.下列各項關于固定資產(chǎn)減值的表述中，不正確的是（）。A.固定資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認，在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回B.計提固定資產(chǎn)減值準備所需考慮的預計未來現(xiàn)金流量，是針對該固定資產(chǎn)的獨立現(xiàn)金流量C.企業(yè)對固定資產(chǎn)計提減值準備，應當根據(jù)固定資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額與資產(chǎn)預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較高者確定D.固定資產(chǎn)減值測試的結(jié)果，直接影響以后期間資產(chǎn)折舊的計提金額3.甲公司2024年12月31日購入一臺管理用設備，成本為500萬元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。2025年12月31日，甲公司對該設備進行減值測試，經(jīng)判斷該設備可收回金額為250萬元。假定不考慮其他因素，2025年該設備應計提的折舊金額為（）萬元。A.80B.100C.120D.1504.下列各項關于無形資產(chǎn)會計處理的表述中，正確的是（）。A.外購無形資產(chǎn)的成本，不包括購買過程中發(fā)生的評估費B.自行研發(fā)的無形資產(chǎn)，其研究階段的支出應予費用化，開發(fā)階段的支出符合條件的應計入無形資產(chǎn)成本C.使用壽命有限的無形資產(chǎn)，其攤銷金額計入管理費用D.出租的無形資產(chǎn)，其相關的租金收入計入營業(yè)外收入5.乙公司2024年12月31日購入一項專利權，成本為600萬元，預計使用壽命為10年。2025年12月31日，乙公司預計該專利權的使用壽命剩余5年。假定不考慮其他因素，2025年該專利權應攤銷的金額為（）萬元。A.60B.66.67C.75D.1206.甲公司于2024年1月1日發(fā)行分期付息、到期一次還本的債券1000萬元，年利率為6%，發(fā)行價為1050萬元，發(fā)行費用為20萬元。假定不考慮其他因素，該債券發(fā)行時計入“應付債券——利息調(diào)整”科目的金額為（）萬元。A.50B.30C.100D.1307.下列各項關于收入確認的表述中，正確的是（）。A.企業(yè)在提供商品控制權轉(zhuǎn)移給客戶之前，可能需要承擔退貨義務等，但只要客戶承諾支付，即可確認收入B.在附有退貨權的情況下，企業(yè)應在客戶保留退貨權期間不能確認收入C.企業(yè)承諾向客戶轉(zhuǎn)讓商品的控制權，但客戶在收到商品前無需支付任何款項，應在商品交付時確認收入D.企業(yè)銷售商品同時滿足收入確認五項準則時，如果合同對商品退貨做出了約定，則應在客戶退貨期滿時確認收入8.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月銷售商品一批，不含稅售價為100萬元，增值稅稅額為13萬元，成本為60萬元。合同約定，買方在收到貨物后10天內(nèi)享受5%的商業(yè)折扣，并在30天內(nèi)支付全部款項。假定不考慮其他因素，甲公司該筆銷售商品應確認的收入金額為（）萬元。A.95B.100C.100.65D.1139.下列各項關于所得稅會計處理的表述中，不正確的是（）。A.企業(yè)應采用資產(chǎn)負債表債務法核算所得稅B.應納稅暫時性差異是指資產(chǎn)或負債的賬面價值與其計稅基礎不同，該差異在未來期間轉(zhuǎn)回時，會增加應納稅所得額C.遞延所得稅負債的確認，應以應納稅暫時性差異轉(zhuǎn)回期間稅法規(guī)定的適用稅率為基礎D.對于當期發(fā)生的交易或事項，在確認相關資產(chǎn)或負債的同時，應確認相關的所得稅影響10.下列各項關于資產(chǎn)負債表日后事項的表述中，正確的是（）。A.資產(chǎn)負債表日后期間發(fā)生的調(diào)整事項，應當調(diào)整資產(chǎn)負債表日財務報表相關項目的數(shù)字B.資產(chǎn)負債表日后期間發(fā)生的非調(diào)整事項，不需要在財務報表附注中予以披露C.資產(chǎn)負債表日后訴訟案件結(jié)案，屬于調(diào)整事項D.資產(chǎn)負債表日后資產(chǎn)出售或處置，屬于非調(diào)整事項二、多項選擇題（本題型共10題，每題2分，共20分。每題有兩個或兩個以上正確答案，請將正確答案序號填涂在答題卡相應位置。多選、錯選、漏選均不得分。)11.下列各項中，屬于固定資產(chǎn)成本構(gòu)成內(nèi)容的有（）。A.購買固定資產(chǎn)支付的價款以及相關稅費B.使固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬的運輸費、裝卸費C.固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)后發(fā)生的安裝調(diào)試費D.購買日已存在的減值準備12.下列各項關于無形資產(chǎn)的表述中，正確的有（）。A.外購無形資產(chǎn)的成本，包括購買價款、相關稅費以及直接歸屬于使該項資產(chǎn)達到預定用途所發(fā)生的其他支出B.自行研發(fā)的無形資產(chǎn)，開發(fā)階段的支出，必須同時滿足相關會計準則規(guī)定的確認條件才能計入無形資產(chǎn)成本C.無形資產(chǎn)的攤銷方法應當反映與該項無形資產(chǎn)相關的經(jīng)濟利益的預期消耗方式D.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，在每個資產(chǎn)負債表日都需要進行減值測試13.下列各項關于金融資產(chǎn)的表述中，正確的有（）。A.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，在資產(chǎn)負債表日按公允價值計量B.以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)，在資產(chǎn)負債表日按公允價值計量C.持有至到期投資，在持有期間按攤余成本計量，并按實際利率法確認利息收入D.交易性金融資產(chǎn)持有期間產(chǎn)生的股利或利息，計入投資收益14.下列各項關于收入確認的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)應當在客戶取得商品控制權時確認收入B.在附有退貨權的情況下，企業(yè)需要評估客戶是否會行使退貨權，如果客戶行使退貨權的可能性很小，可以確認收入C.對于在某一時點履行的履約義務，企業(yè)應當在履約義務完成時確認收入D.對于在一段期間內(nèi)履行的履約義務，企業(yè)應當在資產(chǎn)負債表日根據(jù)履約進度確認收入15.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月發(fā)生下列業(yè)務：（1）銷售商品一批，不含稅售價為200萬元，增值稅稅額為26萬元，成本為120萬元，貨已發(fā)出，款項尚未收到；（2）銷售原材料一批，不含稅售價為50萬元，增值稅稅額為6.5萬元，成本為40萬元，款項已收訖；（3）將一項成本為80萬元的無形資產(chǎn)出租給乙公司使用，租賃期為1年，收取的租金為100萬元，款項在租賃開始時已收訖，不考慮相關稅費。假定不考慮其他因素，甲公司2024年12月應確認的增值稅銷項稅額為（）萬元。A.26B.32.5C.42.5D.5816.下列各項關于所得稅會計處理的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)應于資產(chǎn)負債表日，對于遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債，以及其他綜合收益所包含的遞延所得稅影響，進行重新評估B.應納稅暫時性差異通常產(chǎn)生于資產(chǎn)或負債的賬面價值大于其計稅基礎的情況C.可抵扣暫時性差異是指資產(chǎn)或負債的賬面價值與其計稅基礎不同，該差異在未來期間轉(zhuǎn)回時，會減少應納稅所得額D.遞延所得稅負債的確認不應當以未來期間納稅影響金額為限17.下列各項關于合并財務報表的表述中，正確的有（）。A.合并財務報表是以母公司和其所有子公司組成的企業(yè)集團為會計主體編制的財務報表B.編制合并財務報表的前提是母公司擁有其子公司的控制權C.合并財務報表中的資產(chǎn)、負債和所有者權益，反映的是企業(yè)集團整體的財務狀況D.合并財務報表中的收入、費用和利潤，反映的是企業(yè)集團整體的經(jīng)營成果18.下列各項關于資產(chǎn)負債表日后事項的表述中，正確的有（）。A.資產(chǎn)負債表日后期間發(fā)生的調(diào)整事項，需要對財務報表相關項目的數(shù)字和附注進行適當修正B.資產(chǎn)負債表日后期間發(fā)生的非調(diào)整事項，雖然不需調(diào)整財務報表相關項目的數(shù)字，但應當在財務報表附注中予以披露C.資產(chǎn)負債表日后期間發(fā)生的企業(yè)合并，屬于調(diào)整事項D.資產(chǎn)負債表日后期間發(fā)生的自然災害導致的資產(chǎn)損失，屬于非調(diào)整事項19.下列各項中，屬于會計估計變更的有（）。A.改變固定資產(chǎn)預計使用年限B.改變無形資產(chǎn)攤銷方法C.固定資產(chǎn)預計凈殘值發(fā)生變更D.對某項資產(chǎn)計提減值準備20.下列各項關于財務報告的表述中，正確的有（）。A.財務報告是企業(yè)財務報告使用者進行決策的重要依據(jù)B.財務報告主要包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權益變動表以及附注C.資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權益變動表是構(gòu)成企業(yè)年度財務報告的主要部分D.附注是財務報告不可或缺的組成部分，是對財務報表中列示項目的文字描述或明細資料三、計算題（本題型共3題，第1題6分，第2題7分，第3題7分，共20分。請列示計算步驟，每步驟得相應分值，除非有特殊說明，每步驟得分為1分。答案中涉及貨幣金額的，單位為萬元，保留兩位小數(shù)。）1.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月發(fā)生下列業(yè)務：(1)購入原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為500萬元，增值稅稅額為65萬元，材料已驗收入庫，款項尚未支付。(2)銷售商品一批，不含稅售價為300萬元，增值稅稅額為39萬元，成本為200萬元，貨已發(fā)出，款項已收訖。(3)將一項成本為100萬元的原材料對外捐贈，不考慮相關稅費。(4)月末，將本月銷售商品產(chǎn)生的增值稅銷項稅額65萬元轉(zhuǎn)出。假定不考慮其他因素，請計算甲公司2024年12月應確認的增值稅銷項稅額和應交增值稅額。2.乙公司為增值稅一般納稅人，2024年12月31日，某項管理用設備賬面原值為200萬元，已計提折舊50萬元，已計提減值準備20萬元。2024年12月31日，乙公司對該設備進行減值測試，經(jīng)判斷該設備可收回金額為110萬元。假定不考慮其他因素，請計算乙公司2024年12月31日應調(diào)整的資產(chǎn)減值損失金額，并編制相關會計分錄。3.丙公司于2024年1月1日購入一項管理用無形資產(chǎn)，成本為100萬元，預計使用壽命為5年，預計凈殘值為零，采用年限平均法攤銷。2024年12月31日，丙公司對該無形資產(chǎn)進行減值測試，經(jīng)判斷該無形資產(chǎn)可收回金額為60萬元。假定不考慮其他因素，請計算丙公司2024年該無形資產(chǎn)應攤銷的金額，并計算2024年12月31日應計提的無形資產(chǎn)減值準備金額，并編制相關會計分錄。四、綜合題（本題型共2題，第1題14分，第2題16分，共30分。請列示計算步驟，每步驟得相應分值，除非有特殊說明，答案中涉及貨幣金額的，單位為萬元，保留兩位小數(shù)。）1.丁公司為增值稅一般納稅人，2024年12月發(fā)生下列業(yè)務：(1)購入原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為400萬元，增值稅稅額為52萬元，材料已驗收入庫，款項已支付。(2)銷售商品一批，不含稅售價為600萬元，增值稅稅額為78萬元，成本為400萬元，貨已發(fā)出，合同約定買方在收到貨物后10天內(nèi)享受5%的商業(yè)折扣，并在30天內(nèi)支付全部款項。丁公司于2024年12月31日確認了該批銷售商品的收入。(3)將一項成本為80萬元的原材料對外出租，租賃期為1年，收取的租金為120萬元，款項在租賃開始時已收訖，不考慮相關稅費。(4)月末，將本月銷售商品產(chǎn)生的增值稅銷項稅額78萬元轉(zhuǎn)出。假定不考慮其他因素，請計算丁公司2024年12月應確認的增值稅銷項稅額和應交增值稅額，并編制相關會計分錄。2.戊公司為增值稅一般納稅人，2024年12月31日，某項管理用設備賬面原值為300萬元，已計提折舊80萬元，已計提減值準備30萬元。2024年12月31日，戊公司對該設備進行減值測試，經(jīng)判斷該設備可收回金額為180萬元。假定不考慮其他因素，請計算戊公司2024年12月31日應調(diào)整的資產(chǎn)減值損失金額，并編制相關會計分錄。該設備預計剩余使用壽命為3年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。請計算2025年該設備應計提的折舊金額，并編制2024年12月31日計提減值準備和2025年12月31日計提折舊的會計分錄。---試卷答案一、單項選擇題1.D解析思路：原材料入賬價值包括購買價款、相關稅費以及入庫前發(fā)生的整理費用。2.B解析思路：計提固定資產(chǎn)減值準備所需考慮的預計未來現(xiàn)金流量，是針對該固定資產(chǎn)產(chǎn)生的未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值，而不是針對該固定資產(chǎn)的獨立現(xiàn)金流量。3.A解析思路：2025年應計提折舊金額=(500-0)/5=100萬元。減值測試后，可收回金額低于賬面價值，應停止計提折舊，以可收回金額為基礎調(diào)整固定資產(chǎn)賬面價值，但2025年的折舊計提是基于減值前的原值和年限計算的，此處題意是問2025年“該設備應計提的折舊金額”，指按原定年限和原值計算的折舊，不考慮減值后的折舊影響，若題目問的是減值后2025年應計提的折舊，則需用(250-0)/4=62.5萬元。根據(jù)選項，A最符合原定年限和原值計算的折舊。4.B解析思路：外購無形資產(chǎn)的成本包括購買價款、相關稅費以及直接歸屬于使該項資產(chǎn)達到預定用途所發(fā)生的其他支出；自行研發(fā)無形資產(chǎn)，開發(fā)階段支出符合條件的應計入無形資產(chǎn)成本；使用壽命有限的無形資產(chǎn)攤銷金額根據(jù)其用途計入相關資產(chǎn)成本或當期損益，管理用無形資產(chǎn)計入管理費用；出租無形資產(chǎn)相關的租金收入計入其他業(yè)務收入。5.C解析思路：2025年應攤銷金額=600/10=60萬元。預計使用壽命變更為5年，從變更當期開始按剩余使用壽命采用直線法攤銷，2025年攤銷金額=600/5=120萬元。根據(jù)選項，C是變更后的攤銷金額。6.B解析思路：應付債券的發(fā)行成本應計入“應付債券——利息調(diào)整”科目，調(diào)整發(fā)行價格與面值之間的差額。發(fā)行時利息調(diào)整的金額=1000-(1050-20)=30萬元。7.D解析思路：收入確認條件包括五個方面。在附有退貨權的情況下，不能在客戶退貨期滿前確認全部收入。企業(yè)承諾轉(zhuǎn)讓商品控制權但客戶無需支付，應在商品交付時確認收入。收入確認時點與客戶承諾支付無關，關鍵看控制權轉(zhuǎn)移時是否滿足其他條件。8.B解析思路：企業(yè)應按扣除商業(yè)折扣后的金額確認收入，商業(yè)折扣不沖減增值稅銷項稅額。應確認收入金額=100×(1-5%)=95萬元。9.C解析思路：遞延所得稅負債的確認，應以轉(zhuǎn)回期間稅法規(guī)定的適用稅率為基礎，而不是以當前稅率為基礎。10.A解析思路：資產(chǎn)負債表日后期間發(fā)生的調(diào)整事項，應當調(diào)整資產(chǎn)負債表日財務報表相關項目的數(shù)字；非調(diào)整事項不需調(diào)整報表數(shù)字，但應在附注中披露；訴訟案件結(jié)案屬于調(diào)整事項；資產(chǎn)出售或處置屬于非調(diào)整事項。二、多項選擇題11.A,B解析思路：固定資產(chǎn)成本包括購買價款、相關稅費、運輸費、裝卸費、安裝調(diào)試費等，但不包括購買日已存在的減值準備。12.A,B,C解析思路：外購無形資產(chǎn)成本包括購買價款、稅費等；自行研發(fā)無形資產(chǎn)，開發(fā)階段支出需同時滿足確認條件才能資本化；無形資產(chǎn)攤銷方法應反映經(jīng)濟利益消耗方式；使用壽命不確定的無形資產(chǎn)每年需進行減值測試。13.A,B,C,D解析思路：以上各項表述均符合會計準則規(guī)定。14.A,B,C,D解析思路：以上各項表述均符合收入確認準則規(guī)定。15.B,D解析思路：銷售商品和出租無形資產(chǎn)確認的增值稅銷項稅額分別為(200+50)×13%=32.5萬元和100×13%=13萬元。捐贈貨物視同銷售，確認增值稅銷項稅額(80)×13%=10.4萬元。銷售商品和原材料確認的銷項稅額合計=32.5+10.4=42.9萬元。出租無形資產(chǎn)確認的銷項稅額=13萬元。甲公司2024年12月應確認的增值稅銷項稅額為42.9+13=55.9萬元。根據(jù)選項，B和D最接近。16.A,B,C,D解析思路：以上各項表述均符合所得稅會計準則規(guī)定。17.A,B,C,D解析思路：以上各項表述均符合合并財務報表準則規(guī)定。18.A,B,D解析思路：調(diào)整事項需調(diào)整報表項目和附注；非調(diào)整事項不需調(diào)整報表數(shù)字，但需披露；企業(yè)合并發(fā)生在日后期間屬于非調(diào)整事項；自然災害導致的資產(chǎn)損失屬于非調(diào)整事項。19.A,B,C解析思路：改變固定資產(chǎn)預計使用年限、攤銷方法、預計凈殘值均屬于會計估計變更。對某項資產(chǎn)計提減值準備，如果之前未計提或計提金額不同，屬于會計估計變更；但如果是在資產(chǎn)使用壽命內(nèi)，根據(jù)新證據(jù)對原有減值準備的調(diào)整，通常視為會計估計的進一步精確化，不一定是典型的會計估計變更，但此處按常見理解，計提減值準備本身更偏向于調(diào)整事項，若題目嚴格定義，可能不選。根據(jù)多數(shù)教材和考題慣例，A、B、C視為會計估計變更。20.A,B,C,D解析思路：以上各項表述均符合財務報告準則規(guī)定。三、計算題1.增值稅銷項稅額=(300+50)×13%=52萬元應交增值稅額=52-65/1.13×13%=52-7.5=44.5萬元或應交增值稅額=52-65+80×13%=52-65+10.4=44.5萬元（注：第(3)項捐贈原材料的增值稅應視同銷售計算銷項稅額，但題目未明確是否考慮相關稅費，此處按不考慮稅金計算。若考慮，則銷項稅額為65+10.4=75.4萬元，應交增值稅額為75.4-65=10.4萬元。根據(jù)題目數(shù)據(jù)，44.5萬元是更可能的答案邏輯）會計分錄：(1)借：原材料500應交稅費—應交增值稅(進項稅額)65貸：應付賬款565(2)借：銀行存款339應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)39貸：主營業(yè)務收入300應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)39(3)借：營業(yè)外支出80應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)10.4(80*13%)貸：原材料80(4)借：應交稅費—應交增值稅(轉(zhuǎn)出)7.5(65/(300+50)*300)貸：主營業(yè)務收入7.5(視同銷售部分)最終應交增值稅額=39-7.5=31.5萬元。根據(jù)計算，應交增值稅額為44.5萬元。分錄需調(diào)整以匹配計算結(jié)果。調(diào)整后分錄：(1)借：原材料500應交稅費—應交增值稅(進項稅額)65貸：應付賬款565(2)借：銀行存款339應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)39貸：主營業(yè)務收入300應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)39(3)借：營業(yè)外支出80應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)10.4貸：原材料80(4)借：應交稅費—應交增值稅(轉(zhuǎn)出)31.5貸：主營業(yè)務收入31.5應交增值稅額=39+10.4-31.5=17.9萬元。計算邏輯需重新審視。重新計算：銷項稅額=39+10.4=49.4萬元進項稅額=65萬元應交增值稅額=49.4-65=-15.6萬元，出現(xiàn)負數(shù)，說明進項稅大于銷項稅。轉(zhuǎn)出額應為0。題目可能數(shù)據(jù)有誤或邏輯不清。若按題目給選項44.5，則計算為：銷項稅額=39+80*13%=39+10.4=49.4萬元進項稅額=65萬元應交增值稅額=49.4-65=-15.6萬元。轉(zhuǎn)出額為0。最終應交增值稅額為0。分錄：(1)借：原材料500應交稅費—應交增值稅(進項稅額)65貸：應付賬款565(2)借：銀行存款339應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)39貸：主營業(yè)務收入300應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)39(3)借：營業(yè)外支出80應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)10.4貸：原材料80(4)無需轉(zhuǎn)出，應交增值稅額為0。答案填寫：增值稅銷項稅額=39+10.4=49.4萬元應交增值稅額=0萬元2.應調(diào)整的資產(chǎn)減值損失金額=(賬面價值-可收回金額)=(300-80-30)-110=0萬元因為可收回金額110萬元高于調(diào)整后的賬面價值190萬元，無需計提或增加減值準備。但題目中原始賬面價值為300，原始減值30，原始可收回價值170，170<190，所以題目說可收回金額110萬元是正確的，意味著之前計提的減值30萬是足夠的，甚至可能之前計提不足，但題目給的信息是調(diào)整后賬面價值190萬，可收回110萬，所以應計提的減值=190-110=80萬。應調(diào)整的資產(chǎn)減值損失金額=(200-50-20)-110=20-110=-90萬元。由于可收回金額高于賬面價值，應轉(zhuǎn)回原已計提的減值，轉(zhuǎn)回金額為(190-110)=80萬元。會計分錄：借：資產(chǎn)減值損失80貸：固定資產(chǎn)減值準備803.2024年該無形資產(chǎn)應攤銷的金額=100/5=20萬元2024年12月31日應計提的無形資產(chǎn)減值準備金額=賬面價值-可收回金額=(100-20)-60=20萬元會計分錄：(1)借：管理費用20貸：累計攤銷20(2)借：資產(chǎn)減值損失20貸：無形資產(chǎn)減值準備20四、綜合題1.丁公司2024年12月應確認的增值稅銷項稅額：業(yè)務(2)銷項稅額=600×