初級會計實務(wù)基礎(chǔ)知識歸納會計，作為一門商業(yè)的語言，其基礎(chǔ)知識是步入財務(wù)世界的基石。對于初學(xué)者而言，掌握這些核心概念與原理，不僅能為后續(xù)的學(xué)習(xí)和實踐打下堅實基礎(chǔ)，更能培養(yǎng)清晰的財務(wù)思維。本文將對初級會計實務(wù)的基礎(chǔ)知識進(jìn)行系統(tǒng)性歸納，力求專業(yè)嚴(yán)謹(jǐn)，兼具實用價值。一、會計的基本概念與職能（一）會計的定義會計是以貨幣為主要計量單位，運用專門的方法，對企業(yè)、行政事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行連續(xù)、系統(tǒng)、全面地核算和監(jiān)督，并向有關(guān)方面提供會計信息的一種經(jīng)濟(jì)管理活動。其目標(biāo)是提供對決策有用的會計信息，并反映企業(yè)管理層受托責(zé)任的履行情況。（二）會計的基本職能會計的基本職能包括核算職能和監(jiān)督職能。*核算職能：又稱反映職能，是指會計以貨幣為主要計量單位，對特定主體的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行確認(rèn)、計量、記錄和報告，為有關(guān)各方提供會計信息。這是會計最基本的職能。*監(jiān)督職能：又稱控制職能，是指對特定主體經(jīng)濟(jì)活動和相關(guān)會計核算的真實性、合法性和合理性進(jìn)行審查。會計監(jiān)督貫穿于會計核算的全過程。核算和監(jiān)督兩項基本職能相輔相成、辯證統(tǒng)一。核算是監(jiān)督的基礎(chǔ)，沒有核算提供的各種信息，監(jiān)督就失去了依據(jù)；監(jiān)督又是核算質(zhì)量的保障，只有通過監(jiān)督，才能確保核算所提供信息的真實性、可靠性。二、會計基本假設(shè)與會計基礎(chǔ)（一）會計基本假設(shè)會計基本假設(shè)是企業(yè)會計確認(rèn)、計量和報告的前提，是對會計核算所處時間、空間環(huán)境等所作的合理假定。*會計主體：指會計工作服務(wù)的特定對象，是企業(yè)會計確認(rèn)、計量和報告的空間范圍。明確會計主體，才能劃定會計所要處理的各項交易或事項的范圍。*持續(xù)經(jīng)營：指在可以預(yù)見的將來，企業(yè)將會按當(dāng)前的規(guī)模和狀態(tài)繼續(xù)經(jīng)營下去，不會停業(yè)，也不會大規(guī)模削減業(yè)務(wù)。在這一假設(shè)下，會計確認(rèn)、計量和報告應(yīng)當(dāng)以企業(yè)持續(xù)、正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動為前提。*會計分期：指將一個企業(yè)持續(xù)經(jīng)營的生產(chǎn)經(jīng)營活動劃分為一個個連續(xù)的、長短相同的期間。目的是分期結(jié)算賬目和編制財務(wù)報告，從而及時向財務(wù)報告使用者提供有關(guān)企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的信息。會計期間通常分為年度和中期（半年度、季度和月度）。*貨幣計量：指會計主體在會計確認(rèn)、計量和報告時以貨幣計量，反映會計主體的生產(chǎn)經(jīng)營活動。貨幣是商品的一般等價物，具有價值尺度、流通手段、貯藏手段和支付手段等特點。（二）會計基礎(chǔ)會計基礎(chǔ)是指會計確認(rèn)、計量和報告的基礎(chǔ)，包括權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實現(xiàn)制。*權(quán)責(zé)發(fā)生制：也稱應(yīng)計制或應(yīng)收應(yīng)付制，是指收入、費用的確認(rèn)應(yīng)當(dāng)以收入和費用的實際發(fā)生而非實際收支作為確認(rèn)的標(biāo)準(zhǔn)。凡當(dāng)期已經(jīng)實現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費用，不論款項是否收付，都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費用；凡不屬于當(dāng)期的收入和費用，即使款項已在當(dāng)期收付，也不應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費用。企業(yè)會計的確認(rèn)、計量和報告應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)。*收付實現(xiàn)制：也稱現(xiàn)金制，是以收到或支付現(xiàn)金作為確認(rèn)收入和費用的標(biāo)準(zhǔn)。我國政府會計中的預(yù)算會計采用收付實現(xiàn)制，財務(wù)會計則采用權(quán)責(zé)發(fā)生制。三、會計信息質(zhì)量要求會計信息質(zhì)量要求是對企業(yè)財務(wù)報告中所提供會計信息質(zhì)量的基本要求，是使財務(wù)報告中所提供會計信息對投資者等使用者決策有用應(yīng)具備的基本特征。*可靠性：要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)以實際發(fā)生的交易或者事項為依據(jù)進(jìn)行確認(rèn)、計量和報告，如實反映符合確認(rèn)和計量要求的各項會計要素及其他相關(guān)信息，保證會計信息真實可靠、內(nèi)容完整。*相關(guān)性：要求企業(yè)提供的會計信息應(yīng)當(dāng)與投資者等財務(wù)報告使用者的經(jīng)濟(jì)決策需要相關(guān)，有助于投資者等財務(wù)報告使用者對企業(yè)過去、現(xiàn)在或者未來的情況作出評價或者預(yù)測。*可理解性：要求企業(yè)提供的會計信息應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于投資者等財務(wù)報告使用者理解和使用。*可比性：要求企業(yè)提供的會計信息應(yīng)當(dāng)相互可比。同一企業(yè)不同時期可比（縱向可比）；不同企業(yè)相同會計期間可比（橫向可比）。*實質(zhì)重于形式：要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或者事項的經(jīng)濟(jì)實質(zhì)進(jìn)行會計確認(rèn)、計量和報告，不僅僅以交易或者事項的法律形式為依據(jù)。例如，融資租賃的固定資產(chǎn)應(yīng)視為企業(yè)自有資產(chǎn)核算。*重要性：要求企業(yè)提供的會計信息應(yīng)當(dāng)反映與企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量有關(guān)的所有重要交易或者事項。重要性的判斷需依賴職業(yè)判斷，從項目的性質(zhì)和金額大小兩方面加以判斷。*謹(jǐn)慎性：要求企業(yè)對交易或者事項進(jìn)行會計確認(rèn)、計量和報告應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎，不應(yīng)高估資產(chǎn)或者收益、低估負(fù)債或者費用。例如，對可能發(fā)生的資產(chǎn)減值損失計提減值準(zhǔn)備，對售出商品可能發(fā)生的保修義務(wù)確認(rèn)預(yù)計負(fù)債等。*及時性：要求企業(yè)對于已經(jīng)發(fā)生的交易或者事項，應(yīng)當(dāng)及時進(jìn)行確認(rèn)、計量和報告，不得提前或者延后。四、會計要素與會計等式（一）會計要素會計要素是根據(jù)交易或者事項的經(jīng)濟(jì)特征所確定的財務(wù)會計對象和基本分類。企業(yè)會計要素包括資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費用和利潤。*資產(chǎn)：是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源。資產(chǎn)按流動性可分為流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)。*負(fù)債：是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的、預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務(wù)。負(fù)債按流動性可分為流動負(fù)債和非流動負(fù)債。*所有者權(quán)益：是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后，由所有者享有的剩余權(quán)益。公司的所有者權(quán)益又稱為股東權(quán)益。所有者權(quán)益的來源包括所有者投入的資本、直接計入所有者權(quán)益的利得和損失、留存收益等。*收入：是指企業(yè)在日?；顒又行纬傻摹?dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。*費用：是指企業(yè)在日?；顒又邪l(fā)生的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。*利潤：是指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果。利潤包括收入減去費用后的凈額、直接計入當(dāng)期利潤的利得和損失等。（二）會計等式會計等式，又稱會計恒等式、會計方程式或會計平衡公式，是表明會計要素之間基本關(guān)系的等式。*基本會計等式（靜態(tài)等式）：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益。這一等式是復(fù)式記賬法的理論基礎(chǔ)，也是編制資產(chǎn)負(fù)債表的依據(jù)。它反映了企業(yè)在某一特定時點的財務(wù)狀況。*動態(tài)會計等式：收入-費用=利潤。這一等式反映了企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果，是編制利潤表的依據(jù)。*擴(kuò)展的會計等式：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+（收入-費用）。在會計期末，利潤（或虧損）會歸入所有者權(quán)益，等式又恢復(fù)為“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”。五、會計科目與賬戶（一）會計科目會計科目是對會計要素的具體分類，是進(jìn)行會計核算和提供會計信息的基礎(chǔ)。會計科目按其反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容不同，可分為資產(chǎn)類、負(fù)債類、共同類、所有者權(quán)益類、成本類和損益類科目。按其提供信息的詳細(xì)程度及其統(tǒng)馭關(guān)系，可分為總分類科目和明細(xì)分類科目。（二）賬戶賬戶是根據(jù)會計科目設(shè)置的，具有一定格式和結(jié)構(gòu)，用于分類反映會計要素增減變動情況及其結(jié)果的載體。賬戶的基本結(jié)構(gòu)包括賬戶名稱（會計科目）、日期、憑證字號、摘要和金額（增加額、減少額和余額）。會計科目與賬戶既有聯(lián)系又有區(qū)別。聯(lián)系在于兩者核算內(nèi)容一致，性質(zhì)相同；區(qū)別在于會計科目僅為名稱，無結(jié)構(gòu)，而賬戶具有一定的格式和結(jié)構(gòu)，能具體記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的增減變動及其結(jié)果。六、復(fù)式記賬法與借貸記賬法（一）復(fù)式記賬法復(fù)式記賬法是指對于每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都必須用相等的金額在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行登記，全面、系統(tǒng)地反映會計要素增減變化的一種記賬方法。其優(yōu)點在于能夠全面反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容和資金運動的來龍去脈，能夠進(jìn)行試算平衡，便于查賬和對賬。（二）借貸記賬法借貸記賬法是以“借”和“貸”作為記賬符號的一種復(fù)式記賬法。*記賬符號：“借”和“貸”本身沒有實際意義，只是表示記賬方向。*賬戶結(jié)構(gòu)：資產(chǎn)類、成本類、費用類賬戶借方登記增加額，貸方登記減少額；負(fù)債類、所有者權(quán)益類、收入類賬戶貸方登記增加額，借方登記減少額。資產(chǎn)類賬戶期末一般有借方余額，負(fù)債和所有者權(quán)益類賬戶期末一般有貸方余額。*記賬規(guī)則：有借必有貸，借貸必相等。即對于每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中以借方和貸方相等的金額進(jìn)行登記。*會計分錄：是指對某項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項標(biāo)明其應(yīng)借應(yīng)貸賬戶及其金額的記錄，簡稱分錄。會計分錄由借貸方向、會計科目和金額三要素構(gòu)成。*試算平衡：是指根據(jù)借貸記賬法的記賬規(guī)則和資產(chǎn)與權(quán)益的恒等關(guān)系，通過對所有賬戶的發(fā)生額和余額的匯總計算和比較，來檢查記錄是否正確的一種方法。包括發(fā)生額試算平衡（全部賬戶本期借方發(fā)生額合計=全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計）和余額試算平衡（全部賬戶借方期末（初）余額合計=全部賬戶貸方期末（初）余額合計）。七、會計憑證與會計賬簿（一）會計憑證會計憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況的書面證明，是登記賬簿的依據(jù)。會計憑證按照填制程序和用途可分為原始憑證和記賬憑證。*原始憑證：又稱單據(jù)，是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時取得或填制的，用以記錄或證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況的原始憑據(jù)。如發(fā)票、領(lǐng)料單、入庫單等。原始憑證是會計核算的原始資料和重要依據(jù)。*記賬憑證：又稱記賬憑單，是會計人員根據(jù)審核無誤的原始憑證，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容加以歸類，并據(jù)以確定會計分錄后所填制的會計憑證，它是登記賬簿的直接依據(jù)。記賬憑證按反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容可分為收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。（二）會計賬簿會計賬簿是指由一定格式的賬頁組成的，以經(jīng)過審核的會計憑證為依據(jù)，全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。*賬簿的分類：按用途可分為序時賬簿（日記賬，如現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬）、總分類賬簿（總賬）和明細(xì)分類賬簿（明細(xì)賬）；按賬頁格式可分為三欄式賬簿、多欄式賬簿和數(shù)量金額式賬簿；按外形特征可分為訂本式賬簿、活頁式賬簿和卡片式賬簿。*賬簿的登記規(guī)則：包括準(zhǔn)確完整、注明記賬符號、書寫留空、正常記賬使用藍(lán)黑墨水、特殊記賬使用紅墨水、順序連續(xù)登記、結(jié)出余額、過次承前等。*對賬與結(jié)賬：對賬包括賬證核對、賬賬核對和賬實核對；結(jié)賬是將賬簿記錄定期結(jié)算清楚的會計工作，包括月結(jié)、季結(jié)和年結(jié)。八、賬務(wù)處理程序賬務(wù)處理程序，又稱會計核算組織程序或會計核算形式，是指會計憑證、會計賬簿、財務(wù)報表相結(jié)合的方式，包括賬簿組織和記賬程序。常見的賬務(wù)處理程序主要有記賬憑證賬務(wù)處理程序、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序和科目匯總表賬務(wù)處理程序。它們的主要區(qū)別在于登記總分類賬的依據(jù)和方法不同。*記賬憑證賬務(wù)處理程序：直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬。其特點是簡單明了，易于理解，但登記總分類賬的工作量較大，適用于規(guī)模較小、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較少的單位。*匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序：根據(jù)記賬憑證編制匯總記賬憑證，再根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬。其優(yōu)點是減輕了登記總分類賬的工作量，便于了解賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系，適用于規(guī)模較大、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的單位。*科目匯總表賬務(wù)處理程序：根據(jù)記賬憑證編制科目匯總表，再根據(jù)科目匯總表登記總分類賬。其優(yōu)點是減輕了登記總分類賬的工作量，并可做到試算平衡，簡明易懂，方便易學(xué)，適用于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的單位。九、財產(chǎn)清查財產(chǎn)清查是指通過對貨幣資金、實物資產(chǎn)和往來款項等財產(chǎn)物資進(jìn)行盤點或核對，確定其實存數(shù)，查明賬存數(shù)與實存數(shù)是否相符的一種專門方法。按清查范圍可分為全面清查和局部清查；按清查時間可分為定期清查和不定期清查。財產(chǎn)清查的目的是保證賬實相符，提高會計信息質(zhì)量。對于清查中發(fā)現(xiàn)的盤盈盤虧，應(yīng)按規(guī)定程序報批后進(jìn)行賬務(wù)處理。十、財務(wù)報告財務(wù)報告是指企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期的財務(wù)狀況和某一會計期間的經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等會計信息的文件。財務(wù)報告包括財務(wù)報表和其他應(yīng)當(dāng)在財務(wù)報告中披露的相關(guān)信息和資料。企業(yè)的基本財務(wù)報表包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）變動表。*資產(chǎn)負(fù)債表：反映企業(yè)在某一特定日期的財務(wù)狀況的報表，依據(jù)“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”編制。*