2025年CPA注會考試《稅法》典型題題庫（含答案）單項選擇題1.下列關于稅收法律關系的表述中，正確的是（）。A.稅法是引起法律關系的前提條件，稅法可以產(chǎn)生具體的稅收法律關系B.稅收法律關系中權利主體雙方法律地位并不平等，雙方的權利義務也不對等C.代表國家行使征稅職責的各級國家稅務機關是稅收法律關系中的權利主體之一D.稅收法律關系總體上與其他法律關系一樣，都是由權利主體、權利客體兩方面構成答案：C。解析：稅法是引起稅收法律關系的前提條件，但稅法本身并不能產(chǎn)生具體的稅收法律關系，選項A錯誤；稅收法律關系中權利主體雙方法律地位平等，但雙方的權利義務不對等，選項B錯誤；稅收法律關系由權利主體、權利客體和稅收法律關系的內(nèi)容三方面構成，選項D錯誤。2.下列屬于中央政府與地方政府共享收入的是（）。A.車輛購置稅B.資源稅C.土地增值稅D.關稅答案：B。解析：車輛購置稅、關稅屬于中央政府固定收入，土地增值稅屬于地方政府固定收入，資源稅中海洋石油企業(yè)繳納的部分歸中央政府，其余部分歸地方政府，所以資源稅屬于中央政府與地方政府共享收入。3.下列各項中，應當計算繳納增值稅的是（）。A.存款利息B.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品C.納稅人銷售軟件產(chǎn)品并隨同銷售一并收取的軟件安裝費D.被保險人獲得的保險賠付答案：C。解析：存款利息、被保險人獲得的保險賠付屬于不征收增值稅項目，選項A、D錯誤；農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅，選項B錯誤；納稅人銷售軟件產(chǎn)品并隨同銷售一并收取的軟件安裝費應按照銷售貨物繳納增值稅。4.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年12月將自產(chǎn)的一批貨物用于職工福利，該批貨物成本為100萬元，同類貨物不含稅售價為120萬元。已知增值稅稅率為13%，則該企業(yè)應確認的銷項稅額為（）萬元。A.13B.15.6C.17D.20.4答案：B。解析：將自產(chǎn)貨物用于職工福利，應視同銷售計算增值稅銷項稅額。銷項稅額=120×13%=15.6（萬元）。5.下列消費品中，應在零售環(huán)節(jié)征收消費稅的是（）。A.卷煙B.超豪華小汽車C.高檔手表D.游艇答案：B。解析：卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道消費稅；高檔手表、游艇在生產(chǎn)（進口）環(huán)節(jié)征收消費稅；超豪華小汽車在零售環(huán)節(jié)加征一道消費稅。多項選擇題1.下列各項中，屬于稅收立法權的有（）。A.稅法制定權B.稅法審議權C.稅法解釋權D.稅法表決權答案：ABD。解析：稅收立法權包括稅法制定權、審議權、表決權和公布權。稅法解釋權屬于稅收執(zhí)法權。2.下列各項中，屬于增值稅視同銷售行為的有（）。A.將自產(chǎn)的貨物用于集體福利B.將購進的貨物用于個人消費C.將委托加工的貨物無償贈送他人D.將自產(chǎn)的貨物分配給股東答案：ACD。解析：將購進的貨物用于個人消費，其進項稅額不得抵扣，不屬于視同銷售行為；將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利、無償贈送他人、分配給股東等，均屬于視同銷售行為。3.下列各項中，應計入進口貨物關稅完稅價格的有（）。A.貨物運抵我國境內(nèi)輸入地點起卸前的運輸費B.貨物運抵我國境內(nèi)輸入地點起卸前的保險費C.買方為購買進口貨物向代表買賣雙方利益的經(jīng)紀人支付的勞務費用D.進口貨物在境內(nèi)的復制權費答案：ABC。解析：進口貨物在境內(nèi)的復制權費不計入關稅完稅價格。貨物運抵我國境內(nèi)輸入地點起卸前的運輸費、保險費以及買方為購買進口貨物向代表買賣雙方利益的經(jīng)紀人支付的勞務費用都應計入關稅完稅價格。4.下列各項中，符合消費稅納稅地點規(guī)定的有（）。A.納稅人銷售的應稅消費品，除另有規(guī)定外，應當向納稅人機構所在地或者居住地的主管稅務機關申報納稅B.納稅人總機構與分支機構不在同一縣（市）的，應當分別向各自機構所在地的主管稅務機關申報納稅C.委托加工的應稅消費品，除受托方為個人外，由受托方向機構所在地或者居住地的主管稅務機關解繳消費稅稅款D.進口的應稅消費品，由進口人或者其代理人向報關地海關申報納稅答案：ABCD。以上選項均符合消費稅納稅地點的規(guī)定。5.下列各項中，屬于企業(yè)所得稅不征稅收入的有（）。A.財政撥款B.依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金C.國債利息收入D.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益答案：AB。解析：國債利息收入、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益屬于免稅收入，財政撥款、依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金屬于不征稅收入。計算問答題1.某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年11月發(fā)生以下業(yè)務：（1）從國外進口一批香水精，海關核定的關稅完稅價格為200萬元，關稅稅率為20%。（2）將進口的香水精的80%用于生產(chǎn)高檔化妝品，當月銷售高檔化妝品取得不含稅銷售額500萬元。（3）將剩余的20%香水精對外銷售，取得不含稅銷售額60萬元。已知：化妝品消費稅稅率為15%，增值稅稅率為13%。要求：（1）計算該企業(yè)進口香水精應繳納的關稅、消費稅和增值稅。（2）計算該企業(yè)當月銷售高檔化妝品應繳納的消費稅。（3）計算該企業(yè)當月銷售剩余香水精應繳納的消費稅。（4）計算該企業(yè)當月應繳納的增值稅。答案：（1）進口香水精應繳納的關稅=200×20%=40（萬元）組成計稅價格=（200+40）÷（1-15%）≈282.35（萬元）進口香水精應繳納的消費稅=282.35×15%≈42.35（萬元）進口香水精應繳納的增值稅=282.35×13%≈36.71（萬元）（2）當月銷售高檔化妝品應繳納的消費稅=500×15%-42.35×80%=75-33.88=41.12（萬元）（3）當月銷售剩余香水精應繳納的消費稅=60×15%-42.35×20%=9-8.47=0.53（萬元）（4）當月銷項稅額=（500+60）×13%=72.8（萬元）當月應繳納的增值稅=72.8-36.71=36.09（萬元）綜合題某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年度生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：（1）產(chǎn)品銷售收入8000萬元，銷售成本5600萬元。（2）其他業(yè)務收入300萬元，其他業(yè)務成本150萬元。（3）繳納增值稅400萬元，稅金及附加40萬元。（4）銷售費用800萬元，其中廣告費650萬元；管理費用600萬元，其中業(yè)務招待費50萬元；財務費用100萬元。（5）營業(yè)外收入30萬元，營業(yè)外支出50萬元，其中通過公益性社會組織向貧困山區(qū)捐款30萬元，支付稅收滯納金5萬元。（6）計入成本、費用中的實發(fā)工資總額400萬元，撥繳職工工會經(jīng)費10萬元，發(fā)生職工福利費60萬元，職工教育經(jīng)費30萬元。已知：企業(yè)所得稅稅率為25%。要求：（1）計算該企業(yè)2024年度會計利潤總額。（2）計算該企業(yè)2024年度廣告費應調(diào)整的應納稅所得額。（3）計算該企業(yè)2024年度業(yè)務招待費應調(diào)整的應納稅所得額。（4）計算該企業(yè)2024年度捐贈支出應調(diào)整的應納稅所得額。（5）計算該企業(yè)2024年度工會經(jīng)費、職工福利費、職工教育經(jīng)費應調(diào)整的應納稅所得額。（6）計算該企業(yè)2024年度應納稅所得額。（7）計算該企業(yè)2024年度應繳納的企業(yè)所得稅。答案：（1）會計利潤總額=8000+300+30-5600-150-40-800-600-100-50=990（萬元）（2）廣告費扣除限額=（8000+300）×15%=1245（萬元），實際發(fā)生650萬元，未超過扣除限額，無需調(diào)整應納稅所得額。（3）業(yè)務招待費扣除限額1=50×60%=30（萬元），扣除限額2=（8000+300）×5‰=41.5（萬元），取兩者較小值30萬元。業(yè)務招待費應調(diào)增應納稅所得額=50-30=20（萬元）（4）捐贈扣除限額=990×12%=118.8（萬元），實際發(fā)生30萬元，未超過扣除限額，無需調(diào)整應納稅所得額。稅收滯納金不得在稅前扣除，應調(diào)增應納稅所得額5萬元。（5）工會經(jīng)費扣除限額=400×2%=8（萬元），實際發(fā)生10萬元，應調(diào)增應納稅所得額=10-8=2（萬元）職工福利費扣除限額=400×14%=56（萬元），實際發(fā)生60萬元，應調(diào)增應納稅所得額=60